कर कार्यालय दोगुनी राशि में खाता क्यों ब्लॉक कर देता है? कर कार्यालय कंपनी के चालू खाते को ब्लॉक कर देता है

यह बिना किसी चेतावनी के होता है: एक सरकारी एजेंसी निर्णय लेती है, और आपको पता चलता है कि किसी व्यक्तिगत उद्यम या एलएलसी का चालू खाता अवरुद्ध है। धनराशि निकालना, आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान करना, अत्यावश्यक खरीदारी के लिए भुगतान करना असंभव है... क्या कारण हैं और ऐसी स्थितियों में कानूनी रूप से कार्य करते हुए क्या किया जा सकता है?

अवरुद्ध चालू खाते के कारण

बैंक चालू खातों पर कार्रवाई के निलंबन से संबंधित मुद्दे रूसी संघ के टैक्स कोड में घोषित किए गए हैं। बंद सूची, जहां नए आइटम नहीं जोड़े जा सकते, 4 कारण सूचीबद्ध करते हैं जो राजकोषीय प्राधिकरण को किसी खाते को "फ्रीज" करने का कानून द्वारा प्रदान किया गया अधिकार देते हैं:

1. कर रिटर्न समय पर जमा नहीं किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, खंड 3, अनुच्छेद 76)।
2. निर्धारित कर आवश्यकताओं के अनुसार बकाया हैं - अनिवार्य भुगतान नहीं किए गए हैं (अनुच्छेद 46 के खंड 7, अनुच्छेद 69 के खंड 1,8, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 2)।

   ध्यान! खाता पूरी तरह से "फ्रीज़" नहीं किया जाना चाहिए, बल्कि बकाया राशि के अनुरूप होना चाहिए।

3. इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्टिंग की प्रक्रिया का उल्लंघन किया गया है - कर कार्यालय को उसके द्वारा इलेक्ट्रॉनिक रूप में भेजे गए दस्तावेजों की स्वीकृति के बारे में सूचित नहीं किया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 के खंड 5.1)।
4. टैक्स ऑडिट के नतीजे बताते हैं कि उद्यम को उत्तरदायी ठहराया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 1)।

समय पर घोषणा करें!

कानून राजकोषीय सेवा को घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यक तारीख से देरी के 11वें दिन से शुरू होने वाले खातों को 3 साल की अवधि के लिए जब्त करने की अनुमति देता है। कभी-कभी INFS किसी खाते को ब्लॉक करने के लिए गलत या अवैध निर्णय लेता है, जिसे चुनौती दी जा सकती है:

• कंप्यूटर सर्वर या डाक सेवा की गलती के कारण घोषणा दाखिल करने की समय सीमा का उल्लंघन हुआ;
• समय पर जमा किया गया टैक्स रिटर्न पंजीकरण में त्रुटियों (पुराना फॉर्म, कर अवधि को इंगित करने में त्रुटि, शीर्षक पृष्ठ पर गलतता) के कारण कर अधिकारियों द्वारा स्वीकार नहीं किया गया था;
• कर रिटर्न (लेखा दस्तावेज़, सांख्यिकीय डेटा, आदि) के अलावा अन्य रिपोर्टिंग दस्तावेज़ समय पर प्रस्तुत नहीं किए गए थे;
• निरीक्षण के दौरान निरीक्षणालय द्वारा मांगे गए दस्तावेज उपलब्ध नहीं कराए गए।

आपको करों का भुगतान करने से छूट नहीं है

कला से. टैक्स कोड के 46 में यह कहा गया है कि सभी करों, जुर्माने आदि का भुगतान अनिवार्य है, अन्यथा उन्हें चालू खातों से एकत्र किया जाएगा। कर प्राधिकरण कंपनी के खातों को ब्लॉक कर देता है और फिर बैंक को संग्रह आदेश भेजकर उनसे ऋण की राशि एकत्र करता है।

महत्वपूर्ण! इस कारण से, केवल भुगतान के लिए देय राशि ही खाते में अवरुद्ध की जाएगी; अन्य धनराशि का निपटान अभी भी स्वतंत्र रूप से किया जा सकता है।

कर संबंधी आवश्यकताओं को नज़रअंदाज़ न करें

अवरोधन का यह आधार सबसे हालिया नवाचार है, यह 1 जनवरी 2015 से प्रभावी है। उस दिन से 6 दिनों के भीतर जब कर कार्यालय ने उसे कुछ कागजात या स्पष्टीकरण प्रदान करने का अनुरोध भेजा, जवाब में रसीद भेजकर इन आवश्यकताओं की स्वीकृति की पुष्टि करना आवश्यक है।

कर अधिकारियों द्वारा जाँच करें

ऑन-साइट या डेस्क निरीक्षण करते हुए, INFS, परिणामस्वरूप, मालिक को जुर्माना, जुर्माना आदि देने का आदेश दे सकता है, या किसी अन्य तरीके से कंपनी को जवाबदेह ठहरा सकता है। खातों को ब्लॉक करने का निर्णय नहीं लिया जा सकता है, लेकिन, सबसे अधिक संभावना है, ऐसा सख्त अंतरिम उपाय चुना जाएगा यदि:

• मालिक ने पहले समय पर कर और आवश्यक शुल्क का भुगतान नहीं किया है;
• व्यक्तिगत खाते पर ऋण हैं;
• गंभीर कर उल्लंघनों का संदेह उत्पन्न हुआ, उदाहरण के लिए, "डबल-एंट्री बहीखाता पद्धति।"

ध्यान!खातों को फ़्रीज़ करने से पहले, कर प्राधिकरण को संपत्ति को जब्त करने का निर्णय लेना होगा। खाते केवल तभी अवरुद्ध किए जाते हैं जब कंपनी की जब्त की गई संपत्ति का मूल्य भुगतान की जाने वाली राशि को कवर नहीं करता है।

खाते कैसे फ़्रीज़ किए जाते हैं?

बैंक खातों को अवरुद्ध करना किसी उद्यमी के लिए जबरदस्ती या कानूनी दायित्वों को लागू करने का एक उपाय है, क्योंकि कला के अनुसार। रूसी संघ के संविधान के 57, वह सभी स्थापित करों और शुल्कों का समय पर भुगतान करने और अपनी गतिविधियों पर रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है।

अवरोधन प्रक्रिया

1. एक निश्चित व्यक्तिगत उद्यमी या एलएलसी के मौद्रिक लेनदेन को निलंबित करने का कर प्राधिकरण का निर्णय प्रमुख या डिप्टी द्वारा किया जाता है और बैंक को भेजा जाता है।
2. निर्णय की एक प्रति खाता स्वामी को अधिसूचना के साथ भेजी जाती है।
3. बैंक, कर प्राधिकरण का निर्णय प्राप्त करने के बाद, तुरंत और बिना शर्त इसे लागू करता है, जब्त किए गए खाते में धन की शेष राशि के बारे में सूचित करता है। बैंक कर निरीक्षक के निर्णय की वैधता की जाँच करने के लिए अधिकृत नहीं है।

महत्वपूर्ण! केवल बैंक के साथ समझौते के आधार पर खोले गए खातों में धन की आवाजाही को रोकना कानूनी है। जमा, ऋण, ऋण पत्र और अन्य खाते कर कार्यालय द्वारा अवरुद्ध किए जाने के अधीन नहीं हैं।

ब्लॉक किया गया लेकिन मरा नहीं

किसी खाते की "जमे हुए" स्थिति का मतलब सभी बैंकिंग लेनदेन पर स्वचालित पूर्ण प्रतिबंध नहीं है। अनुच्छेद 3 पृष्ठ 1. टैक्स कोड और कला का अनुच्छेद 76। नागरिक संहिता की धारा 855 बताती है कि जब्त किए गए खाते के साथ कौन से निपटान कार्य किए जा सकते हैं।

तो, आप बिना किसी प्रतिबंध के अपने खाते में टॉप-अप कर सकते हैं।

किसी समस्या खाते से धनराशि को बट्टे खाते में डालना भी संभव है, लेकिन केवल आवश्यक कर भुगतान से पहले के क्रम में।

1. पहले अदालत द्वारा स्थापित स्वास्थ्य और नैतिक क्षति और गुजारा भत्ता के लिए मुआवजा देने की प्रथा है।
2. दूसरी प्राथमिकता किराए के श्रमिकों के वेतन या विच्छेद वेतन से संबंधित है।
3. कर आवश्यकताओं के अनुसार भुगतान के तीसरे चरण को पेंशन और अन्य निधियों में नियोजित योगदान के साथ विभाजित किया गया है।

कृपया ध्यान दें!यदि आदेश समान है, तो वे धनराशि जिनके लिए भुगतान दस्तावेज़ पहले प्राप्त हुए थे, पहले बट्टे खाते में डाल दिए जाएंगे।

आपके चालू खाते की गतिविधि की जाँच करना

यदि आपको संदेह है कि आपका खाता या संभावित प्रतिपक्ष का खाता अवरुद्ध किया जा सकता है, तो आप किसी भी समय इसकी जांच कर सकते हैं। संघीय कर सेवा ने अपनी आधिकारिक वेबसाइट पर संबंधित सेवा प्रस्तुत करके इस संभावना को प्रदान किया है। कोई भी उद्यमी या किसी संगठन का प्रतिनिधि जिस बैंक में रुचि रखता है उसका टिन और बीआईसी दर्ज कर सकता है, इस प्रकार यह पता लगा सकता है कि खाता अवरुद्ध है या संचालन जारी है।

जहां तक ​​आपके अपने खातों की बात है, तो इस बात का ध्यान रखना उचित है कि तथ्य के बाद उनके अवरोधन के बारे में पता न चले, बल्कि रोकथाम का ध्यान रखा जाए। यदि कर कार्यालय ने आपको जुर्माना, जुर्माना या कर बकाया का भुगतान करने के लिए नोटिस भेजा है, तो आप "फ्रीज़िंग" के उम्मीदवार हैं। इस आवश्यकता का अनुपालन करने में विफलता व्यावहारिक रूप से आपके चालू खाते पर "फ्रीज" की गारंटी देती है: कर कार्यालय बैंक को ऐसी मांगें प्रस्तुत करने में संकोच नहीं करता है।

क्या अवरुद्ध खाते के स्थान पर दूसरा खाता खोलना संभव है?

खंड 12 कला. यदि परिचालन को निलंबित करने के लिए कर की मांग की जाती है, तो 176 बैंक को अन्य चालू खाते, जमा खोलने से सख्ती से रोकता है। इसके लिए बैंक को गंभीर दंड का सामना करना पड़ता है।

महत्वपूर्ण सूचना!फिलहाल, एक इंटरनेट सेवा विकसित की जा रही है, जिसकी मदद से बैंकों को खातों की जब्ती के संबंध में कर निर्णयों की जानकारी तुरंत मिल जाएगी, और बेईमान करदाता किसी भी बैंक में नए खाते नहीं खोल पाएंगे, यहां तक ​​​​कि बदलाव करके भी कंपनी का नाम और चालू खाता संख्या।

क्या करें, चालू खाते को कैसे अनब्लॉक करें?

उन कारणों को जल्द से जल्द समाप्त करना आवश्यक है जिनके कारण अवरोध हुआ और राजकोषीय प्राधिकरण को सूचित किया गया। जितनी जल्दी हो सके, आपको अपने खाते को ब्लॉक करने के घातक निर्णय को रद्द करने के लिए एक आवेदन जमा करना होगा।

1. अतिदेय घोषणा दाखिल करने के एक दिन बाद अवरोधन को रद्द करना संभव है (कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 3)।
2. यदि व्यवसाय स्वामी के पास बकाया ऋण चुकाने के लिए एक या अधिक खातों में धनराशि है, तो वह आवेदन के साथ संबंधित बैंक विवरण संलग्न कर सकता है। ऋण चुकाया जा सकता है, और कर कार्यालय 2 दिनों के भीतर या बैंक खातों के उचित ऑडिट (कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 9) के बाद अवरोधन को रद्द करने का निर्णय लेगा।
3. इलेक्ट्रॉनिक रसीद या आवश्यक दस्तावेज़ या स्पष्टीकरण प्राप्त करने के बाद, कर कार्यालय अगले दिन के भीतर अवरोध हटा देगा।
4. खाता उस दिन अनब्लॉक कर दिया जाएगा जब कंपनी की संपत्ति को छुपाने के संबंध में अंतरिम उपायों पर निर्णय रद्द कर दिए जाएंगे।

यदि कंपनी आधिकारिक तौर पर समाप्त हो जाती है या दिवालिया घोषित हो जाती है तो खाते स्वचालित रूप से अनब्लॉक हो जाएंगे।

अनलॉकिंग की गति कैसे बढ़ाएं

व्यवहार में, एक एलएलसी या व्यक्तिगत उद्यमी को ऐसी स्थितियों का सामना करना पड़ सकता है जो खातों की सामान्य अनब्लॉकिंग में बाधा डालती हैं। यदि खाते को फ्रीज करने का कारण समाप्त कर दिया गया है, लेकिन यह पता चला है कि आप अभी भी इसका उपयोग नहीं कर सकते हैं, तो आपको धनराशि को "पास" होने में लगने वाला समय याद रखना चाहिए, जो तीन दिन हो सकता है। उदाहरण के लिए, आपने बकाया राशि का भुगतान कर दिया है, लेकिन धनराशि अभी तक कर अधिकारियों को प्राप्त नहीं हुई है, स्वाभाविक रूप से, प्रतिबंध नहीं हटाए गए हैं। इस मामले में, आप कर अधिकारियों को यह साबित करने के लिए त्वरित कदम उठा सकते हैं कि आपने उनकी आवश्यकताओं का अनुपालन किया है। ऐसा करने के लिए, आपको संघीय कर सेवा को लिखित प्रमाण देना होगा कि आपने पहले ही आवश्यक राशि का भुगतान कर दिया है। ऐसा कागज एक भुगतान आदेश (मूल) हो सकता है, जिस पर भुगतान पर बैंक चिह्न या बैंक स्टेटमेंट होता है।

अवैध अवरोधन के मामले में - अदालत जाएँ

यदि खाता अवैध रूप से अवरुद्ध किया गया था, और उद्यमी कर निरीक्षक के प्रतिनिधियों के साथ इस मुद्दे को हल करने में असमर्थ था, तो वह केवल अदालत पर भरोसा कर सकता है।

ध्यान रखें! यदि अदालत का निर्णय सकारात्मक है, तो राजकोषीय प्राधिकरण से उन सभी दिनों के लिए ब्याज लिया जाएगा, जब खाता पूरी तरह से सक्रिय नहीं था, जिसकी गणना सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर से की जाएगी।

अवैध रूप से खातों को "फ्रीज" करने पर कर कार्यालय कभी-कभी क्या गलतियाँ करता है?

• घोषणा अतिदेय होने के 10 दिन से पहले ब्लॉक करना।
• कर दावों की देर से डिलीवरी।
• रूसी संघ के टैक्स कोड की सूची में शामिल नहीं किए गए कारण से अवरुद्ध करना।
• बकाया के लिए धनराशि को पूर्ण रूप से अवरुद्ध करना, जबकि आप केवल उस राशि को "फ्रीज" कर सकते हैं जो अनिवार्य भुगतान के अधीन है।
• बकाया कर, जुर्माना, जुर्माने की वसूली के लिए गलत तरीके से पूरा किया गया नोटिस: गलत राशि, या यह इंगित नहीं किया गया है, एक अधिकृत व्यक्ति के हस्ताक्षर की कमी - INFS के प्रमुख या उसके डिप्टी, साथ ही एक गीली मुहर;
• ऐसी घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए खाता अवरुद्ध कर दिया जाता है जो अस्तित्व में नहीं होनी चाहिए - उदाहरण के लिए, यूटीआईआई पर काम करने वाले उद्यमी को वैट और आयकर घोषणाएं जमा करने में विफल रहने के लिए दंडित नहीं किया जा सकता है, या यदि उद्यमी ऐसा नहीं करता है तो संपत्ति कर घोषणा की मांग कर सकता है। कर योग्य संपत्ति है.

इन मामलों में, INFS, भले ही वह खाते को ब्लॉक कर दे, अनिवार्य रूप से अदालत में हार जाएगा, जिससे बजट पर बोझ पड़ेगा, जो लागत की प्रतिपूर्ति और ब्लॉकिंग से होने वाले नुकसान के भुगतान के लिए जिम्मेदार होगा।

टिप्पणी!परीक्षण के दौरान, आपके खाते को अवरुद्ध करना निलंबित किया जा सकता है। ऐसा करने के लिए, दावे के साथ, एक याचिका संलग्न दस्तावेजों के साथ प्रस्तुत की जानी चाहिए जो अवरोधन से गंभीर क्षति साबित करती है, उदाहरण के लिए, समकक्षों को वित्तीय दायित्वों को पूरा करने में असमर्थता (मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता के भाग 3, अनुच्छेद 199) रूसी संघ)।

इस प्रकार, यदि आप समय पर रिपोर्ट जमा करने, अपनी पुस्तकों को सही ढंग से रखने और अर्जित करों का भुगतान करने के लिए कर प्राधिकरण की आवश्यकताओं का अनुपालन करते हैं, तो आप अपने चालू खाते को अवरुद्ध करने से लगभग एक सौ प्रतिशत सुरक्षित हैं। न केवल अपनी जिम्मेदारियां, बल्कि अपने अधिकारों को भी जानना जरूरी है, ताकि गलती से अकाउंट ब्लॉक होने की स्थिति में आप अदालत के लिए जरूरी सबूत जुटा सकें और जल्द से जल्द गलतफहमी को दूर कर सकें।

- एक उद्यमी के लिए एक अप्रिय और परेशानी भरी घटना। हालाँकि, वित्तीय संगठन के पास इस तरह के प्रतिबंध को लागू करने का एक अच्छा कारण होना चाहिए, और आमतौर पर इसका आधार व्यक्ति के ऋण या अन्य उल्लंघनों से संबंधित संघीय कर सेवा का निर्णय होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76)। साथ ही, अवैध लेनदेन और संदिग्ध भुगतान के संदेह पर बैंक की वित्तीय निगरानी द्वारा ब्लॉक लगाया जाता है। किसी भी स्थिति में, खाता स्वामी को पता होना चाहिए कि चालू खाते को अनफ्रीज करने के लिए क्या कदम उठाने की आवश्यकता है।

किसी समस्या का समाधान कैसे करें

अधिसूचना प्राप्त होने पर कि खाते पर लेनदेन करना असंभव है, कंपनी को संघीय कर सेवा की आवश्यकताओं से सहमत होने और ऋण चुकाने का अधिकार है। कोई कंपनी कर निर्णय के खिलाफ अपील भी कर सकती है, यदि उसकी राय में, की गई कार्रवाई गैरकानूनी है। हालाँकि, यदि मुख्य खाते अवरुद्ध हैं (अनुच्छेद 76, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 12) तो कंपनी को नए खाते खोलने का अधिकार नहीं है।

खाता अवरोधन रद्द किया जाता है:

• न्यायिक प्राधिकारी के निर्णय से.
• बैंक को भेजे गए संघीय कर सेवा के निर्णय के अनुसार।
• रूसी संघ के संघीय कानून के मानदंडों के अनुसार एक अन्य उच्च विभाग के फैसले के अनुसार।

यदि अवरोध हटाने का निर्णय अन्य संघीय कानूनों के आधार पर किया गया था, तो ऐसी कार्रवाई करने के लिए अतिरिक्त कर सहमति की आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 3)।

सही क्रम

यदि किसी अप्राप्य खाते का पता चलता है, तो कंपनी उसे अवरुद्ध करने के कारण का तुरंत पता लगाने के लिए बाध्य है। एक वित्तीय संस्थान में, बैंक कर्मचारियों को उस दस्तावेज़ (उसकी संख्या और तारीख) के बारे में जानकारी प्रदान करनी होगी जिसके आधार पर खाता "फ्रीज" किया गया था। कंपनी के प्रतिनिधि को कर कार्यालय जाना होगा और अवरोधन के कारण और आरंभकर्ता का पता लगाने के लिए निर्णय के विवरण का उपयोग करना होगा।

• ऋृण। कर कार्यालय को ऋण की अदायगी और अतिरिक्त जुर्माने की पुष्टि करने वाला एक बैंक विवरण प्रस्तुत किया जाता है। विवरण प्राप्त होने के अगले कारोबारी दिन अवरोध हटा दिया जाता है।
• इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ भेजने या घोषणा की अनुपस्थिति के लिए रसीद प्रदान करने में विफलता। प्रासंगिक रसीदें और संलग्न दस्तावेज़ जमा करने के बाद, संघीय कर सेवा अगले व्यावसायिक दिन पर अवरोध हटा देगी।

बैंक को उस क्षण से खाते से प्रतिबंध हटाने का अधिकार नहीं है, जब तक उसे संघीय कर सेवा से अनुमति दस्तावेज भेजने तक उसे अवरुद्ध करने का निर्णय नहीं मिल जाता। फिलहाल, अकाउंट बहुत जल्दी अनब्लॉक हो जाते हैं। यदि पहले अधिकारियों के निर्णय कूरियर द्वारा प्रसारित किए जाते थे, तो अब उन्हें इलेक्ट्रॉनिक चैनलों के माध्यम से वित्तीय संस्थानों को भेजा जाता है, जो अनब्लॉकिंग प्रक्रिया को काफी तेज कर देता है।

अवैध अवरोधन और प्रतिबंध हटाने में देरी के मामले में, करदाता को कानूनी कार्रवाई करने का अधिकार है। साथ ही, उसे कर अधिकारियों से अवैध रूप से अवरुद्ध धन की राशि पर ब्याज के भुगतान की मांग करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 9.2)। हालाँकि, यदि वस्तुनिष्ठ कारणों से प्रतिबंध लगाए जाते हैं, तो करदाता "अनफ़्रीज़िंग" के मुद्दे को हल करने के लिए बाध्य है, क्योंकि इस अवधि के दौरान वह अन्य बैंकों में खाते खोलने के अधिकार से वंचित है।

कर कार्यालय द्वारा किसी कंपनी के चालू खाते को ब्लॉक करना कोई दुर्लभ प्रक्रिया नहीं है। संघीय कर सेवा के पास किसी खाते पर डेबिट लेनदेन को निलंबित करने के कई कारण हैं। हालाँकि, कानून में संशोधन की तैयारी की जा रही है, जिसके परिणामस्वरूप कर अधिकारियों के पास खाते को "फ्रीज" करने के और भी अधिक कारण होंगे। BUKH.1S के लिए, एक कर और लेखा विशेषज्ञ ने खाता अवरुद्ध करने के कारणों और परिणामों के बारे में बात की एंजेलीना वोल्कोन्सकाया.

"खाता अवरोधन" की अवधारणा, जिसका उपयोग हम इस लेख में करते हैं, का अर्थ है करदाता के बैंक खाते पर डेबिट लेनदेन का निलंबन। अर्थात्, यदि खाता अवरुद्ध है, तो धन जमा करने में कोई समस्या नहीं है, एकमात्र कठिनाई उन्हें बट्टे खाते में डालने में है (कुछ राशियों को छोड़कर, जिसके बारे में हम थोड़ी देर बाद बात करेंगे)।

आपके चालू खाते को ब्लॉक करने के 6 कारण

कंपनी खातों पर परिचालन निलंबित करने के कई कारण हैं।

1. कंपनी ने 10 दिनों के भीतर टैक्स रिटर्न दाखिल नहीं कियादाखिल करने के लिए स्थापित समय सीमा की समाप्ति के बाद (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 3, अनुच्छेद 76)। घोषणाएँ प्रस्तुत करने में विफलता (भले ही इस अवधि के दौरान कोई गतिविधि नहीं की गई हो) के कारण खाता अवरुद्ध हो सकता है। इसलिए, आपको "शून्य" घोषणाएं दाखिल करने में देरी नहीं करनी चाहिए। लेकिन अगर कर कार्यालय एक समय में घोषणा पत्र दाखिल न करने के तथ्य को भूल गया, और केवल तीन साल बाद इसका पता चला, तो वह अब खाते को ब्लॉक नहीं कर सकता है।

कभी-कभी किसी कंपनी को किसी खाते को अवरुद्ध करने का सामना करना पड़ सकता है, भले ही उसने समय पर घोषणा प्रस्तुत की हो, लेकिन संघीय कर सेवा ने अच्छे कारणों से इसे स्वीकार करने से इनकार कर दिया हो। घोषणा को स्वीकार करने से इनकार करने के कारण स्वीकृत प्रशासनिक विनियमों के खंड 28 में दिए गए हैं। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 2 जुलाई 2012 संख्या 99एन द्वारा। यह, विशेष रूप से, घोषणा प्रस्तुत करने के लिए अनिर्दिष्ट फॉर्म या प्रारूप का उपयोग, प्रबंधक के हस्ताक्षर की अनुपस्थिति आदि हो सकता है। लेकिन चेकपॉइंट को इंगित करने में त्रुटि एक अच्छा कारण नहीं है, क्योंकि यह इस सूची में शामिल नहीं है . नतीजतन, यह किसी घोषणा को स्वीकार करने से इनकार करने का आधार नहीं हो सकता है और तदनुसार, किसी खाते को अवरुद्ध करने का कारण नहीं हो सकता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 4 जुलाई, 2013 संख्या 03-02-07/1/25589)।

कृपया ध्यान दें कि उपरोक्त सभी घोषणाएँ उन घोषणाओं पर लागू नहीं होती हैं जिन्हें रिपोर्टिंग अवधि के अंत में प्रस्तुत किया जाना चाहिए, न कि कर अवधि (उदाहरण के लिए, पहली तिमाही के लिए आयकर रिटर्न), क्योंकि कर के अनुच्छेद 76 के खंड 3 रूसी संघ का कोड विशेष रूप से कर रिटर्न को संदर्भित करता है। टैक्स रिटर्न का अर्थ कर अवधि के अंत में प्रस्तुत की गई घोषणा है। इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 19 अगस्त, 2016 के पत्र संख्या 03-11-03/2/48777, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 11 दिसंबर 2014 संख्या ईडी-4-15/25663 में निहित हैं। सुप्रीम कोर्ट 27 मार्च, 2017 के अपने फैसले संख्या 305-KG16-16245 में इस निष्कर्ष पर पहुंचा।

लेकिन बीमा प्रीमियम (पेंशन, बीमा और चिकित्सा बीमा के लिए) की गणना के संबंध में, पूरी तरह से स्पष्टता नहीं है, क्योंकि कर और वित्तीय विभाग एक आम राय नहीं बना सकते हैं। रूस की संघीय कर सेवा का मानना ​​है कि इस गणना को प्रस्तुत करने में विफलता के कारण खाता अवरुद्ध हो सकता है (पत्र दिनांक 27 जनवरी, 2017 संख्या ईडी-4-15/1444), जबकि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने 12 जनवरी के पत्र में , 2017 संख्या 03-02-07/1/556 बिल्कुल विपरीत व्याख्याएँ उद्धृत करता है।

हमारा मानना ​​है कि स्थानीय कर अधिकारी अपने विभाग की स्थिति का पालन करेंगे, इसलिए बीमा प्रीमियम की गणना प्रस्तुत करने में देर न करना बेहतर है। इसके अलावा, निकट भविष्य में यह आधार आधिकारिक तौर पर कर कानून में दिखाई देगा (बिल "कर प्रशासन में सुधार के संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक में संशोधन पर" वर्तमान में सार्वजनिक चर्चा चल रही है)। वैसे, इस परियोजना की उपस्थिति संघीय कर सेवा की स्थिति की अवैधता की पुष्टि करती है, जिसके लिए अब खातों को अवरुद्ध करने की आवश्यकता है, जब संबंधित संशोधन अभी तक नहीं अपनाए गए हैं।

उन लोगों के लिए BUKH.1S के संपादकों के लेख पर चीट शीट जिनके पास समय नहीं है

1. खाते पर डेबिट लेनदेन निलंबित करने के कारण:

• कंपनी ने दाखिल करने के लिए स्थापित समय सीमा (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 3, अनुच्छेद 76) की समाप्ति के बाद 10 दिनों के भीतर कर रिटर्न दाखिल नहीं किया। यह उन घोषणाओं पर लागू नहीं होता है जिन्हें रिपोर्टिंग अवधि के अंत में प्रस्तुत किया जाना चाहिए, न कि कर अवधि के।
• कंपनी ने करों (जुर्माना, जुर्माना, बीमा योगदान) का भुगतान करने के लिए संघीय कर सेवा की आवश्यकता को पूरा नहीं किया (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 1)।
• कंपनी ने उस दिन से 10 दिनों के भीतर टीकेएस के तहत कर निरीक्षक से इलेक्ट्रॉनिक रूप में दस्तावेजों की प्राप्ति सुनिश्चित नहीं की, जिस दिन संघीय कर सेवा निरीक्षणालय ने इस तरह के दायित्व को पूरा करने में विफलता के तथ्य का खुलासा किया था (उपखंड 1.1, खंड 3, अनुच्छेद 76) रूसी संघ का टैक्स कोड)।
• कंपनी, जो इलेक्ट्रॉनिक रूप से कर रिपोर्टिंग प्रस्तुत करने के लिए बाध्य थी, ने कर नियंत्रण के हिस्से के रूप में कर निरीक्षणालय द्वारा उसे भेजे गए दस्तावेजों की प्राप्ति के लिए INFS को समय पर "इलेक्ट्रॉनिक" रसीद नहीं भेजी।
• कर निरीक्षणालय को चिंता है कि टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर लिया गया निर्णय लागू नहीं किया जाएगा, क्योंकि लेखांकन डेटा के अनुसार कंपनी की संपत्ति का कुल मूल्य निर्णय में निर्दिष्ट बकाया, दंड और जुर्माने की कुल राशि से कम है। .
• कंपनी, जो व्यक्तिगत आयकर के लिए एक कर एजेंट है, ने इसे जमा करने के लिए स्थापित समय सीमा के बाद 10 कार्य दिवसों के भीतर कर निरीक्षक को फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना प्रस्तुत नहीं की (कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 3.2) रूसी संघ)।

2. बीमा अंशदान (पेंशन, बीमा और चिकित्सा बीमा के लिए) की गणना के संबंध में पूर्ण स्पष्टता नहीं है। रूस की संघीय कर सेवा का मानना ​​है कि इस गणना को प्रस्तुत करने में विफलता के कारण खाता अवरुद्ध हो सकता है, जबकि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय की स्थिति इसके विपरीत है।

3. वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने में विफलता किसी खाते को अवरुद्ध करने का कारण नहीं होना चाहिए।

4. कर अधिकारी खाते के आगामी अवरोधन के बारे में चेतावनी नहीं देते हैं।

5. भले ही खाता पूरी तरह से अवरुद्ध हो (उदाहरण के लिए, घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के कारण), कुछ प्रकार के हस्तांतरण करना संभव है (उदाहरण के लिए, करों का भुगतान, मजदूरी का भुगतान, जिसके लिए भुगतान तीसरी प्राथमिकता से संबंधित है) .

6. किसी चालू खाते को अनब्लॉक करने के लिए, कर अधिकारियों की आवश्यकता को पूरा करना और उसे इसके बारे में सूचित करना पर्याप्त है। खाता 24 घंटे के भीतर अनब्लॉक कर दिया जाएगा।

वित्तीय विवरणों के लिए, उन्हें जमा करने में विफलता खाते को अवरुद्ध करने का कारण नहीं होनी चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 4 जुलाई, 2013 संख्या 03-02-07/1/25590)।

वैसे, कर अधिकारी आपको आपके खाते के आगामी अवरोधन के बारे में चेतावनी नहीं देंगे। 28 जुलाई, 2016 के एक पत्र संख्या एएस-3-15/3463 में, रूस की संघीय कर सेवा ने स्पष्ट किया कि वह करदाताओं को उल्लंघन के मामले में उनके बैंक खातों पर लेनदेन के आगामी निलंबन के बारे में पहले से सूचित करना अनुचित मानती है। टैक्स रिटर्न जमा करने की समय सीमा।

खाता अवरुद्ध करना

क्या कर कार्यालय ने आपकी कंपनी के खाते ब्लॉक कर दिए हैं?

2. कंपनी ने कर भुगतान करने के लिए संघीय कर सेवा की आवश्यकता को पूरा नहीं किया(जुर्माना, जुर्माना, बीमा प्रीमियम) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 का खंड 1)। यदि निर्धारित अवधि के भीतर आवश्यकता पूरी नहीं की जाती है, तो पहले संघीय कर सेवा कर एकत्र करने का निर्णय भेजेगी, और फिर संचालन निलंबित करने का निर्णय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 2) भेजेगी।

इस मामले में, बकाया वसूलने के निर्णय के निष्पादन को सुनिश्चित करने के लिए चालू खाता अवरुद्ध कर दिया गया है।

बैंक को निलंबन के निर्णय में निर्दिष्ट राशि के भीतर ही खाते से डेबिट लेनदेन बंद करना होगा। परिचालन का निलंबन कर प्राधिकरण के उक्त निर्णय में निर्दिष्ट राशि से अधिक धनराशि पर लागू नहीं होना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11 अप्रैल, 2016 संख्या 03-02-08/20569)।

दुर्भाग्य से, व्यवहार में यह अलग तरह से होता है।

3. कंपनी ने टीकेएस के तहत कर कार्यालय से इलेक्ट्रॉनिक रूप में दस्तावेजों की प्राप्ति सुनिश्चित नहीं कीउस दिन से 10 दिनों के भीतर जब संघीय कर सेवा ने इस तरह के दायित्व को पूरा करने में विफलता के तथ्य का खुलासा किया (उपखंड 1.1, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76)। यह दायित्व उन कंपनियों के लिए उत्पन्न होता है जिन्हें कर रिपोर्ट विशेष रूप से इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करनी होती है। ऐसी कंपनियों की सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 80 के खंड 3 में दी गई है। इसमे शामिल है:

• ऐसे संगठन जिनके पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 100 से अधिक है;
• नव निर्मित (पुनर्गठित) संगठन, यदि निर्माण (पुनर्गठन) के महीने के दौरान कर्मचारियों की संख्या 100 लोगों की सीमा से अधिक हो गई हो;
• सबसे बड़े करदाता;
• अन्य संगठन जिनके लिए एक विशिष्ट कर (बीमा योगदान) के संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो द्वारा ऐसा दायित्व प्रदान किया गया है।

अंतिम श्रेणी में अधिकांश वैट भुगतानकर्ता, साथ ही बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता शामिल हैं, यदि नागरिकों की औसत संख्या जिनके पक्ष में पिछली बिलिंग (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए बीमा प्रीमियम के अधीन भुगतान किया जाता है, 25 लोगों से अधिक है (अनुच्छेद के खंड 5) रूसी संघ के कर संहिता के 174, पृष्ठ 10, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 431)।

इस मामले में, इस आधार पर खातों पर लेनदेन को निलंबित करने का निर्णय लेने से पांच दिन पहले, कर अधिकारियों को संगठन को एक सूचना पत्र भेजना होगा। पत्र का प्रपत्र रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 29 जून, 2016 के पत्र संख्या ईडी-4-15/11597 के परिशिष्ट संख्या 2 में दिया गया है। यह ईडीएफ ऑपरेटर के माध्यम से टीकेएस के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से भेजे गए संघीय कर सेवा से दस्तावेज़ प्राप्त करने की संभावना की जांच करने की सिफारिश करेगा।

टीसीएस के माध्यम से संचार प्रदान करने का दायित्व पूरा माना जाता है यदि भुगतानकर्ता (उसका कानूनी प्रतिनिधि) के पास:

• पंजीकरण के स्थान पर दिए गए कर कार्यालय के साथ प्रासंगिक सेवाओं के प्रावधान के लिए करदाता और ई-दस्तावेज़ प्रवाह ऑपरेटर के बीच समझौता;
• करदाता के कानूनी प्रतिनिधि के इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर को सत्यापित करने के लिए कुंजी का योग्य प्रमाण पत्र।

4. कंपनी, जो इलेक्ट्रॉनिक रूप से कर रिपोर्टिंग प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है, ने समय पर दस्तावेजों की प्राप्ति के लिए INFS को "इलेक्ट्रॉनिक" रसीद नहीं भेजी, जो कर निरीक्षणालय ने उसे कर नियंत्रण के हिस्से के रूप में भेजा था।

तथ्य यह है कि इलेक्ट्रॉनिक रूप में दस्तावेज़ स्वीकार करते समय, कंपनी कर कार्यालय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 के खंड 5.1) को उनकी स्वीकृति की रसीद जमा करने के लिए बाध्य है। और यह संघीय कर सेवा द्वारा भेजे जाने की तारीख से 6 कार्य दिवसों के भीतर किया जाना चाहिए।

तदनुसार, यदि यह दायित्व पूरा नहीं किया जाता है, तो कंपनी खाते पर लेनदेन निलंबित किया जा सकता है।

5. कर निरीक्षणालय को चिंता है कि टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर लिया गया निर्णय लागू नहीं किया जाएगा, क्योंकि लेखांकन डेटा के अनुसार कंपनी की संपत्ति का कुल मूल्य निर्दिष्ट बकाया, दंड और जुर्माने की कुल राशि से कम है। निर्णय।

लेकिन खाते को अवरुद्ध करने से पहले, कर अधिकारियों को संगठन की सभी संपत्ति (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 10, अनुच्छेद 101) के हस्तांतरण (प्रतिज्ञा) पर प्रतिबंध के रूप में अंतरिम उपाय करने पर निर्णय लेना होगा। ).

6. कंपनी, जो व्यक्तिगत आयकर के लिए एक कर एजेंट है, ने इसे जमा करने के लिए स्थापित समय सीमा के बाद 10 कार्य दिवसों के भीतर कर निरीक्षक को फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना प्रस्तुत नहीं की (कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 3.2) रूसी संघ का)।

ऐसी स्थितियों की पहचान करने के लिए, संघीय कर सेवा बजट में व्यक्तिगत आयकर हस्तांतरण के तथ्यों के साथ-साथ फॉर्म 2-व्यक्तिगत आयकर में प्रमाण पत्र जमा करने के तथ्यों और अन्य जानकारी को ध्यान में रखेगी जो इंगित करती है कि कंपनी का दायित्व है 6-व्यक्तिगत आयकर जमा करने के लिए (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 08/09/2016 संख्या जीडी- 4-11/14515)।

आप अवरुद्ध खाते से क्या भुगतान कर सकते हैं?

आप अवरुद्ध खाते से डेबिट लेनदेन नहीं कर सकते। उदाहरण के लिए, आप इससे समकक्षों को स्थानान्तरण नहीं कर सकते। हालाँकि, इसका मतलब यह नहीं है कि खाते पर सभी गतिविधियाँ बंद हो जाती हैं। यदि खाते में धनराशि का केवल एक हिस्सा अवरुद्ध है (यह संभव है यदि कर, जुर्माना, जुर्माना, बीमा प्रीमियम का भुगतान न करने के कारण अवरोध हुआ हो), तो संगठन "शेष राशि" के संबंध में कोई भी व्यय लेनदेन कर सकता है।

लेकिन किसी खाते के पूरी तरह से अवरुद्ध होने की स्थिति में भी (उदाहरण के लिए, घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के कारण), कंपनी के पास अभी भी, हालांकि सभी नहीं, लेकिन कुछ प्रकार के हस्तांतरण करने का अवसर है। तथ्य यह है कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के अनुच्छेद 1 का अनुच्छेद 3 प्रयोग करने का अधिकार देता है:

• भुगतान, जिसके निष्पादन की प्राथमिकता नागरिक कानून (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 855 के खंड 2) के अनुसार कर, शुल्क, बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति से पहले होती है (ये 1, 2 और 3 हैं) प्राथमिकता);
• करों (अग्रिम भुगतान), शुल्क, बीमा प्रीमियम, प्रासंगिक दंड और जुर्माना का भुगतान करने और उन्हें बजट प्रणाली में स्थानांतरित करने के लिए धन को बट्टे खाते में डालने का संचालन।

कृपया ध्यान दें कि, अधिकारियों के अनुसार, खाते की "फ्रीजिंग" "चोटों के लिए" योगदान के हस्तांतरण पर लागू नहीं होती है जो रूस के संघीय सामाजिक बीमा कोष में जाती है (रूस के वित्त मंत्रालय का 20 फरवरी का पत्र, 2012 क्रमांक 03-02-07/1-41).

इस प्रकार, खाते को अवरुद्ध करने से कंपनी को समय पर भुगतान करने से नहीं रोका जाएगा, उदाहरण के लिए, वर्तमान कर (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 फरवरी, 2017 संख्या 03-02-07/1/8454), साथ ही भुगतान भी इसके कर्मचारियों को वेतन के लिए भुगतान, जिसका भुगतान तीसरे चरण से संबंधित है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03/05/2014 संख्या 03-02-07/1/9536)।

चालू खाते को अनब्लॉक करने के लिए क्या करें?

यह स्पष्ट है कि किसी भी कंपनी के चालू खाते को "कल" ​​​​अनब्लॉक करने की आवश्यकता है। इसके लिए सबसे महत्वपूर्ण बात जो करने की ज़रूरत है वह है कर आवश्यकताओं का अनुपालन करना।

अवरोधन का कारण संघीय कर सेवा के निर्णय में दर्शाया जाना चाहिए, जिसे वह कंपनियों को मेल या दूरसंचार चैनलों के माध्यम से भेजता है।

यदि आपको कोई निर्णय नहीं मिला है, लेकिन खाता फिर भी अवरुद्ध है, तो आपको कर अधिकारियों से इसका कारण पता लगाना चाहिए। निर्णय की तारीख और संख्या भी सर्विसिंग बैंक द्वारा प्रदान की जा सकती है।

चालू खाते को अवरुद्ध करने के सभी कारणों के लिए, जब्ती उठाने की योजना समान है - कर निरीक्षक को वह प्रदान करना होगा जो प्रदान नहीं किया गया है (घोषणा, इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों की रसीद, आदि) और जो भुगतान नहीं किया गया है उसका भुगतान करें (कर, जुर्माना, जुर्माना)।

दस्तावेज़ या धनराशि प्राप्त करने के बाद, कर अधिकारी 24 घंटे के भीतर खाते को अनब्लॉक कर देंगे।

व्यवहार में, अक्सर ऐसी स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं जब कोई बैंक किसी कंपनी का खाता ब्लॉक कर देता है। अकाउंट ब्लॉक होने से कैसे रोकें और इसे अनब्लॉक कैसे करें?

जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, हाल ही में ऐसी स्थितियाँ अधिक बार सामने आई हैं जब कोई बैंक अपनी पहल पर किसी कंपनी के खाते को ब्लॉक कर देता है। अक्सर कंपनी का अकाउंट ब्लॉक कर देता है और.

कर निरीक्षणालय की पहल पर अवरोधन के कारण

कर कार्यालय को निम्नलिखित आधारों पर किसी कंपनी के चालू खाते को ब्लॉक करने का अधिकार है:

करों, दंड और जुर्माने का भुगतान करने की आवश्यकता पूरी नहीं हुई है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 2);

इस मामले में, बकाया राशि की राशि के भीतर अवरोधन किया जाता है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 अप्रैल, 2010 संख्या 03-02-07/1-167)।

प्रस्तुत करने के लिए कानूनी रूप से स्थापित समय सीमा की समाप्ति के बाद 10 दिनों के भीतर फॉर्म 6-एनडीएफएल में जमा या गणना नहीं की गई (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 1, खंड 3, खंड 3.2);

मांगों या सूचनाओं की प्राप्ति के लिए इलेक्ट्रॉनिक रसीद कर कार्यालय को नहीं भेजी गई थी (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 3, अनुच्छेद 76)।

01/01/2015 से शुरू होकर, कर नियंत्रण गतिविधियों को करने के लिए कर अधिकारियों द्वारा उपयोग किए गए दस्तावेज़ों को कर प्राधिकरण द्वारा भेजे जाने की तारीख से छह दिन के भीतर, करदाताओं को ऐसी स्वीकृति के लिए कर प्राधिकरण को एक रसीद जमा करनी होगी दस्तावेज़.

बैंक खातों और इलेक्ट्रॉनिक धन हस्तांतरण पर लेनदेन को निलंबित करने का निर्णय इलेक्ट्रॉनिक रसीद प्रेषित करने के लिए स्थापित अवधि की समाप्ति की तारीख से 10 कार्य दिवसों के भीतर कर अधिकारियों द्वारा किया जाता है (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 फरवरी) , 2016 क्रमांक ED-4-2/2436@) .

बैंक की पहल पर किसी खाते को ब्लॉक करने के कारण

बैंकों को ग्राहक के खाते को ब्लॉक करने का अधिकार है यदि वे 7 अगस्त 2001 के संघीय कानून संख्या 115-एफजेड द्वारा स्थापित संकेतों की पहचान करते हैं "अपराध से आय के वैधीकरण (लॉन्ड्रिंग) और आतंकवाद के वित्तपोषण का मुकाबला करने पर" (बाद में इसे कहा जाएगा) कानून संख्या 115-एफजेड), और रोसफिनमोनिटोरिंग और रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की सिफारिशें (रूसी संघ के बैंक का पत्र दिनांक 31 दिसंबर, 2014 संख्या 236-टी)।

इस प्रकार, बैंकों को न केवल जानकारी दर्ज करने के लिए आवश्यक दस्तावेज प्रदान करने में विफलता की स्थिति में, बल्कि किए जा रहे लेनदेन के संबंध में उचित संदेह की स्थिति में भी खाते पर लेनदेन करने के लिए ग्राहक के आदेशों को निष्पादित करने से इनकार करने का अधिकार दिया गया है ( खंड 11, कानून संख्या 115-एफजेड का अनुच्छेद 7)।

यानी हम बात कर रहे हैं ग्राहक के खाते से लेनदेन करने से इनकार करने की.

यदि कंपनी उन संगठनों और व्यक्तियों की सूची में शामिल है जिनके संबंध में चरमपंथी या आतंकवादी गतिविधियों में शामिल होने की जानकारी है तो बैंक किसी खाते पर सभी परिचालन को पूरी तरह से निलंबित कर सकता है। किसी खाते को अन्य स्थितियों में ब्लॉक करने का निर्णय Rosfinmonitoring या न्यायिक अधिकारियों द्वारा किया जा सकता है।

महत्वपूर्ण!

बैंक द्वारा अनिवार्य नियंत्रण के अधीन लेनदेन की सूची कानून संख्या 115-एफजेड के अनुच्छेद 6 में दी गई है।

नकद या अन्य संपत्ति के साथ लेनदेन अनिवार्य नियंत्रण के अधीन है यदि लेनदेन राशि 600 हजार रूबल के बराबर या उससे अधिक है (या 600 हजार रूबल के बराबर विदेशी मुद्रा में राशि के बराबर या उससे अधिक है), और इसकी प्रकृति से यह ऑपरेशन संबंधित है कानून संख्या 115-एफजेड के अनुच्छेद 6 के खंड 1 में सूचीबद्ध संचालन के प्रकारों में से एक। उदाहरण के लिए, कंपनी के चालू खाते में "नकद" की निकासी या जमा करना, यदि यह इसकी गतिविधि की प्रकृति (खंड 1, खंड 1, कानून संख्या 115-एफजेड के अनुच्छेद 6) से संबंधित नहीं है। यदि किसी ट्रेडिंग कंपनी का उद्देश्य खाद्य उत्पादों की थोक बिक्री है, तो उत्पादन मशीनों की खरीद के लिए "नकद" की निकासी का चेक संदिग्ध लगेगा। यदि नकद निकासी के लिए चेक में निर्दिष्ट उद्देश्य कंपनी चार्टर में निर्दिष्ट गतिविधि के प्रकार के अनुरूप हों तो समस्याएँ उत्पन्न नहीं होंगी। फिर कंपनी 600 हजार रूबल से अधिक के लेनदेन के लिए बैंक को दस्तावेज (अनुबंध, चालान, भुगतान के लिए चालान) पेश करेगी।

अक्सर, पारगमन और उधार लेने के कार्य बैंक के संदेह के दायरे में आते हैं।

खासकर जब ऋण राशि 600 हजार रूबल से अधिक या उसके बराबर हो और ऋण ब्याज मुक्त हो (कानून संख्या 115-एफजेड के खंड 2, खंड 1, अनुच्छेद 6)।

किसी खाते को ब्लॉक करने के कारणों की कर सूची के विपरीत, बैंक के पास लेनदेन की स्पष्ट बंद सूची नहीं होती है जो ब्लॉक करने के आधार के रूप में काम करती है।

कुछ मामलों में, बैंक नकदी प्रवाह की तुलना भुगतान किए गए करों की राशि से करता है। उदाहरण के लिए, ग्राहक के खाते में धनराशि की प्राप्ति 87.5 मिलियन रूबल से अधिक है। कर अधिकारियों को केवल 2.5 हजार रूबल का भुगतान करते समय, यह ग्राहक द्वारा एक संदिग्ध लेनदेन को इंगित करता है। लेकिन, जैसा कि अदालतें नोट करती हैं, केवल इस आधार पर किसी खाते से डेबिट लेनदेन पर प्रतिबंध गैरकानूनी है।

महत्वपूर्ण!

ग्राहक द्वारा भुगतान की गई कर की राशि का महत्व बैंक द्वारा ग्राहक के खाते में भुगतान की गई कर की राशि के साथ कुल प्राप्तियों की तुलना के आधार पर इंगित की गई एक परिस्थिति है, जो अपने आप में विवादास्पद लेनदेन को संदिग्ध के रूप में वर्गीकृत नहीं कर सकता है (समाधान का समाधान) सुदूर पूर्वी जिले का एएस दिनांक 29 अगस्त 2016 क्रमांक एफ03-3838/2016)।

आपके खाते को अनब्लॉक किया जा रहा है

यदि कोई खाता अवरुद्ध हो जाता है तो कंपनी को क्या करना चाहिए?

यदि कर निरीक्षक ने खाता अवरुद्ध कर दिया है, तो परिचालन को निलंबित करने के निर्णय की एक प्रति प्राप्त करना आवश्यक है, क्योंकि व्यवहार में, निर्णय की एक प्रति सर्विसिंग बैंक को भेजी जाती है, और दूसरी मेल द्वारा कानूनी पते पर भेजी जाती है। कंपनी (यदि शाखाएँ हैं, तो निर्णय प्राप्त करने में ही काफी समय लग जाता है)।

महत्वपूर्ण!

किसी खाते को अनब्लॉक करने की प्रक्रिया को तेज़ करने के लिए, कंपनी को सर्विसिंग बैंक की ओर से कंपनी के कर्मचारी को खाते को ब्लॉक करने और बाद में अनब्लॉक करने पर निर्णय लेने के लिए पावर ऑफ अटॉर्नी जारी करने की आवश्यकता होती है।

दूसरा चरण अकाउंट ब्लॉक करने के कारणों को खत्म करना होगा।

यदि कर निरीक्षक की पहल पर खाता अवरुद्ध कर दिया जाता है, तो कंपनी की कार्रवाई इस प्रकार होगी:

बकाया राशि, दंड, जुर्माने का भुगतान करें;

अनब्लॉकिंग अवधि बैंक विवरण प्राप्त होने के दिन के बाद एक दिन से अधिक नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 8, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11 अप्रैल, 2016 संख्या)। 03-02-08/20569)।

कंपनी के खाते को अनब्लॉक करने के निर्णय में तेजी लाने के लिए, संघीय कर सेवा को बकाया भुगतान की पुष्टि करने वाला एक बैंक विवरण प्रस्तुत करना उचित है।

फॉर्म 6-एनडीएफएल का उपयोग करके कर रिटर्न या गणना भेजें;

अनब्लॉकिंग अवधि घोषणा जमा करने के एक दिन बाद की नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 3.1, अनुच्छेद 76)।

कर कार्यालय को दस्तावेजों की स्वीकृति के लिए एक रसीद भेजें।

अनब्लॉकिंग की अवधि दस्तावेज़ों की स्वीकृति के लिए रसीद की डिलीवरी के दिन या कर प्राधिकरण द्वारा अनुरोधित दस्तावेज़ (स्पष्टीकरण) जमा करने के दिन या कंपनी के प्रतिनिधि की कर प्राधिकरण में उपस्थिति के दिन के बाद एक दिन से अधिक नहीं है। (खंड 2, खंड 3.1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 76, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 जनवरी 2016 संख्या 03-02-08/797, रूसी संघ की संघीय कर सेवा दिनांक 27 जनवरी 2015 क्रमांक ईडी-4-15/1071)।

कर निरीक्षक द्वारा खाते को अवरुद्ध करने को रद्द करने का निर्णय कंपनी के सर्विसिंग बैंक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 4) को भेजा जाना चाहिए। बैंक को निर्णय के हस्तांतरण में तेजी लाने के लिए, कंपनी स्वयं इसे कर कार्यालय से प्राप्त कर सकती है।

बैंकिंग परिचालन के निलंबन के संबंध में, कंपनी को बैंक द्वारा अनुरोधित दस्तावेज जमा करने होंगे, क्योंकि यदि वे कर (रिपोर्टिंग) अवधि की समाप्ति के एक महीने के बाद जमा नहीं किए जाते हैं, तो बैंक को ग्राहक के संचालन को निलंबित करने का अधिकार है। .

परिवर्तन: अप्रैल, 2019

कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, टैक्स इंस्पेक्टरेट (एफटीएस) को व्यावसायिक संस्थाओं के बैंक खातों को ब्लॉक करने का अधिकार है। यह अवरोधन किस संबंध में किया जा सकता है? करदाता कंपनी का प्रमुख इसके जवाब में क्या कार्रवाई कर सकता है?

बैंक अकाउंट ब्लॉक करने के क्या कारण हो सकते हैं?

यदि कर कार्यालय ने किसी कंपनी का बैंक खाता ब्लॉक कर दिया है, तो इसका क्या कारण हो सकता है? खाता अवरोधन कानून द्वारा प्रदान किया गया एक अंतरिम उपाय है जिसका उपयोग संघीय कर सेवा निम्नलिखित उद्देश्यों के लिए करती है:

1. किसी व्यवसाय इकाई के ऋण का भुगतान करने के लिए किसी स्तर या किसी अन्य स्तर पर बजट में राशि आरक्षित करना। इस मामले में ऋण को बकाया, जुर्माना, दंड द्वारा दर्शाया जा सकता है - करों की गणना के लिए लेकिन समय पर भुगतान नहीं किया गया।
2. व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा दायित्वों का जबरन निष्पादन शुरू करना:

• संघीय कर सेवा को भुगतान किए गए करों पर एक घोषणा प्रस्तुत करने पर (उनकी सूची, विशेष रूप से, कराधान व्यवस्था की बारीकियों के आधार पर निर्धारित की जाती है);
• संघीय कर सेवा (आमतौर पर इलेक्ट्रॉनिक रूप में) से आवश्यकताओं या अधिसूचनाओं की प्राप्ति के तथ्य को दर्शाने वाले रिपोर्टिंग दस्तावेजों के प्रावधान के लिए।

यह ध्यान देने योग्य है कि यदि कंपनी कर सेवा प्रदान करने में विफल रहती है तो बैंक खाते को ब्लॉक नहीं किया जा सकता है:

• वित्तीय विवरणों पर दस्तावेज़;
• संघीय कर सेवा को गणना प्रदान करने के दायित्व के हिस्से के रूप में कर एजेंट द्वारा उत्पन्न दस्तावेज़;
• फॉर्म 2-एनडीएफएल में प्रमाण पत्र।

इस प्रकार, यदि हम वित्तीय रिपोर्टिंग के बारे में बात करते हैं, तो कर सेवा को घोषणा प्रस्तुत नहीं करने पर ही करदाता के खाते को अवरुद्ध करना संभव है।

यदि कोई व्यावसायिक इकाई कर (जुर्माना या दंड) का भुगतान नहीं करती है, तो संघीय कर सेवा को इस व्यावसायिक इकाई के चालू खाते में बजट के ऋण के अनुरूप राशि को अवरुद्ध करने का अधिकार होगा। यह माना जाता है कि इस अवरुद्ध राशि को बाद में राज्य के पक्ष में या करदाता द्वारा बकाया राशि के स्वैच्छिक पुनर्भुगतान में लिखा जाएगा। जैसे ही कर्ज चुकाया जाता है, खाते में राशि अनलॉक हो जाती है।

यदि करदाता ने संघीय कर सेवा को एक घोषणा प्रस्तुत नहीं की है, तो एजेंसी को उसके द्वारा उपयोग किए जाने वाले बैंक खाते को ब्लॉक करने का भी अधिकार है - और व्यय लेनदेन के संदर्भ में पूरी तरह से (कुछ अपवादों के साथ - हम लेख में बाद में उनका अध्ययन करेंगे) .

संघीय कर सेवा खाते को अवरुद्ध करने का एक अन्य संभावित कारण कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर संघीय कर सेवा द्वारा भेजे गए नियंत्रण दस्तावेजों की प्राप्ति की पुष्टि के साथ एजेंसी को प्रदान करने में करदाता की विफलता है। यह पुष्टि कर अधिकारियों को इलेक्ट्रॉनिक रूप से भेजी जानी चाहिए। प्रासंगिक नियंत्रण दस्तावेज़ हो सकते हैं:

• संघीय कर सेवा को दस्तावेज़ भेजने की आवश्यकता;
• विभाग को आवश्यक स्पष्टीकरण भेजने की आवश्यकता;
• करदाता को संघीय कर सेवा के क्षेत्रीय प्रतिनिधि कार्यालय में उपस्थित होने की आवश्यकता की अधिसूचना।

किसी व्यावसायिक इकाई के चालू खाते को अवरुद्ध करने के ये मुख्य कारण हैं। आइए अब विचार करें कि इस अवरोध के तहत करदाता के कार्य क्या हो सकते हैं।

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संघीय कर सेवा द्वारा अवरुद्ध खाता: करदाता के कार्य

कई मामलों में, कंपनी को सूचित किया जाता है कि बैंक खाता, वास्तव में, बैंक द्वारा - स्थापित संचार चैनलों के ढांचे के भीतर अवरुद्ध कर दिया गया है। अकाउंट ब्लॉक होने की जानकारी मिलने के बाद कंपनी प्रबंधन को सबसे पहले इस ब्लॉकिंग के कारणों का पता लगाना चाहिए।

ये कारण करदाता के पहचाने गए उल्लंघन की स्थिति पर विचार के परिणामों के आधार पर संघीय कर सेवा द्वारा जारी किए गए निर्णय में परिलक्षित होते हैं। विचाराधीन निर्णय हमेशा संघीय कर सेवा द्वारा करदाता के ज्ञात पते पर भेजा जाना चाहिए। इसमें खाते को ब्लॉक करने के कारणों का विवरण दिया गया है। इसके अलावा, निर्णय भेजने से पहले विभाग अन्य दस्तावेज भेजता है जो करदाता द्वारा कर कानून के कुछ मानदंडों के उल्लंघन को दर्शाते हैं।

लेकिन क्या होगा यदि, उदाहरण के लिए, उच्च रोजगार या मेलबॉक्स तक पहुंच की कमी के कारण, करदाता को अभी भी संघीय कर सेवा से उल्लंघन की सूचनाएं नहीं मिलीं, साथ ही खाते को अवरुद्ध करने का निर्णय भी नहीं मिला?

सबसे आसान विकल्प यह है कि खाते को ब्लॉक करने के कारणों के बारे में स्पष्टीकरण के लिए विभाग से व्यक्तिगत रूप से संपर्क करें।

दूसरा विकल्प बैंक से संघीय कर सेवा के निर्णय के आधार पर जानकारी का अनुरोध करना है। बाद में, कंपनी के पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा के क्षेत्रीय प्रतिनिधि कार्यालय को कॉल करें और उपलब्ध निर्णय संख्या का हवाला देते हुए पूछें कि इसे क्यों जारी किया गया था। विभाग विशेषज्ञ अधिक सक्षम व्यक्ति की टिप्पणियाँ या संपर्क प्रदान करेगा। शायद वह आपसे अन्य स्पष्टीकरणों के लिए सीधे कर सेवा में आने के लिए कहेगा।

कई मामलों में, क्षेत्रीय कर निरीक्षक केवल कॉल करने वाले को उनकी पासपोर्ट जानकारी या, उदाहरण के लिए, टीआईएन प्रदान करके इस प्रकृति की जानकारी प्रदान करने के लिए तैयार होते हैं। इसलिए, ब्लॉक करने के कारणों का पता लगाना और भी आसान हो सकता है।

जैसे ही अवरोधन का कारण ज्ञात होता है, कंपनी के मालिक को तुरंत इसे समाप्त करने के उद्देश्य से कार्रवाई करने की आवश्यकता होती है। वह है:

• बकाया का भुगतान करें (यदि उस समय तक इसे स्वीकृति के बिना खाते से डेबिट नहीं किया गया हो);
• विभाग से आवश्यकताओं की प्राप्ति की घोषणा या पुष्टि निर्धारित प्रपत्र में संघीय कर सेवा को भेजें।

एक नियम के रूप में, अधिसूचना के 24 घंटे के भीतर कि करदाता ने अपने दायित्वों को पूरा कर लिया है, संघीय कर सेवा बैंक को उचित निर्णय भेजकर उसके बैंक खाते को अनब्लॉक कर देती है (हम अवरुद्ध करते समय संघीय कर सेवा और बैंकों के बीच बातचीत की बारीकियों पर चर्चा करेंगे) लेख में बाद में करदाता खाते)। बस मामले में, कंपनियों को संघीय कर सेवा को आवश्यकताओं की पूर्ति की सूचनाएं भेजने की भी सिफारिश की जाती है - इससे खाते को अनब्लॉक करने में तेजी आ सकती है।

ऐसी स्थिति संभव है जिसमें किसी खाते को ब्लॉक करना गैरकानूनी है (या विभाग द्वारा गलती से किया गया हो)। इस मामले में, आपको यथाशीघ्र संघीय कर सेवा विशेषज्ञों से स्पष्टीकरण मांगना चाहिए। यदि वे करदाता को संतुष्ट नहीं करते हैं, तो उसे संघीय कर सेवा के अपने क्षेत्रीय प्रतिनिधि कार्यालय के निरीक्षकों के कार्यों के बारे में उच्च संरचना में शिकायत लिखने का अधिकार है। यदि इससे वांछित परिणाम नहीं मिलता है, तो संघीय कर सेवा के विरुद्ध मुकदमा शुरू करें।

यदि यह पता चलता है कि कर सेवा ने किसी व्यावसायिक इकाई के खाते को गैरकानूनी तरीके से ब्लॉक कर दिया है (या इसे ब्लॉक करना जारी रखा है, जबकि इसके लिए कोई कानूनी आधार नहीं है), तो जितने दिनों के दौरान अवैध ब्लॉकिंग की गई थी, प्रतिदिन ब्याज कंपनी के पक्ष में अर्जित किया जाता है - संबंधित अवरोधन राशि के अनुसार। साथ ही, ये ब्याज खाते में धनराशि अवरुद्ध करने की अवधि के लिए सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित पुनर्वित्त दर पर अर्जित किए जाते हैं।

किसी भी तरह, खाते को ब्लॉक करने और अनब्लॉक करने के बीच कुछ समय लग सकता है। व्यावसायिक दृष्टिकोण से, एक उद्यमी के लिए खाते के साथ कम से कम कुछ संचालन करने में सक्षम होना बेहद वांछनीय है।

आइए अध्ययन करें कि ये ऑपरेशन कैसे हो सकते हैं - भले ही करदाता का बैंक खाता अवरुद्ध हो।

अवरुद्ध खाते पर कौन से ऑपरेशन संभव हैं?

हमने ऊपर उल्लेख किया है कि करदाता खातों में अवरोधन केवल व्यय लेनदेन के संबंध में किया जाता है - जिसमें तीसरे पक्ष के बैंक खातों में धनराशि लिखना शामिल होता है। बदले में, अवरोधन आने वाले लेनदेन पर लागू नहीं होता है। इस प्रकार, उद्यमी के पास, उदाहरण के लिए, बेची गई वस्तुओं के लिए समकक्षों से धन प्राप्त करने का अवसर होगा (हालांकि, बदले में, वह प्राप्त माल के लिए उन्हें भुगतान करने में सक्षम नहीं होगा)।

हालाँकि, व्यय लेनदेन को अवरुद्ध करना निम्न के संबंध में किया जा सकता है:

1. खाते में सभी धनराशि.

इस मामले में, वास्तव में, जब तक करदाता संघीय कर सेवा को कुछ दस्तावेज़ प्रदान करने के दायित्व को पूरा नहीं करता है, तब तक खाते पर व्यवसाय-संबंधी व्यय लेनदेन करना असंभव है।

ऐसे परिदृश्य में जहां खाता पूरी तरह से अवरुद्ध है, इस खाते से धनराशि खर्च करना संभव है यदि संबंधित राशि का उपयोग व्यावसायिक इकाई के विभिन्न दायित्वों को पूरा करने के लिए किया जाना है।

साथ ही, भुगतान का एक निश्चित क्रम अवश्य देखा जाना चाहिए।

इस प्रकार, प्रथम-प्राथमिकता वाले भुगतान में नुकसान के मुआवजे और गुजारा भत्ता के भुगतान से संबंधित प्रवर्तन दस्तावेजों (अदालत के आदेश, बेलीफ के आदेश, निष्पादन की रिट) के तहत दंड शामिल हैं।

दूसरे चरण के भुगतान कॉपीराइट अनुबंधों के तहत विच्छेद वेतन, मजदूरी और मुआवजे के एक व्यावसायिक इकाई द्वारा भुगतान से जुड़े होते हैं।

तीसरे चरण के भुगतान वे हैं जो करों, शुल्कों, योगदानों (उनके लिए दंड और जुर्माना, साथ ही करों पर ब्याज - कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में) के भुगतान से जुड़े ऋण चुकाने के लिए कंपनी के दायित्वों को दर्शाते हैं।

चौथे स्थान पर, भुगतान किए जाते हैं जो नागरिक मुकदमेबाजी और प्रशासनिक के रूप में वर्गीकृत अपराधों में कंपनी के दायित्वों को दर्शाते हैं। साथ ही, इन दायित्वों की पुष्टि कार्यकारी दस्तावेजों द्वारा भी की जाती है - हालाँकि, वे गुजारा भत्ता या नुकसान के मुआवजे से जुड़े लोगों की प्राथमिकता में काफी हीन हैं।

पांचवें स्थान पर, करों, शुल्कों और योगदानों का भुगतान सामान्य तरीके से किया जाता है - अर्थात, कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर, बिना बकाया पैदा किए (जो चुकाया जाता है - जैसा कि हम पहले से ही जानते हैं, तीसरे स्थान पर)।

यह ध्यान देने योग्य है कि भुगतान का यह क्रम संघीय कानून के स्तर पर विनियमित नहीं है। वास्तव में, यह नियामक अधिकारियों के प्रचलित दृष्टिकोण को दर्शाता है, जो एजेंसियों के विभिन्न पत्रों में दिया गया है और न्यायिक अभ्यास के उदाहरणों के अनुरूप है।

एक भुगतान कतार से दूसरे भुगतान कतार में संक्रमण आम तौर पर तभी संभव होता है जब व्यावसायिक इकाई उच्च भुगतान कतार के तहत ऋण पूरी तरह से चुका देती है।

1. धन की एक विशिष्ट राशि (बजट में करदाता के ऋण की राशि के अनुरूप)।

इस परिदृश्य में, व्यय लेनदेन केवल अवरुद्ध राशि के हिस्से के लिए अवरुद्ध होते हैं। यदि इसके और खाते में रखी गई धनराशि की कुल राशि के बीच अंतर सकारात्मक है, तो संबंधित अंतर का उपयोग करके व्यय लेनदेन किया जा सकता है। ये लेनदेन कुछ भी हो सकते हैं जो कानून का अनुपालन करते हैं - उदाहरण के लिए, केवल आपूर्तिकर्ताओं के साथ समझौता।

रूसी संघ का कानून कई दायित्वों का प्रावधान करता है, जो बदले में, उस बैंक द्वारा पूरा किया जाना चाहिए जिसमें कंपनी का अवरुद्ध खाता खोला गया है। आइए उनका अध्ययन करें.

खाता अवरुद्ध: बैंक कार्रवाई

इसलिए, संघीय कर सेवा, किसी न किसी कारण से करदाता के खाते को ब्लॉक करने का निर्णय लेते हुए, यह निर्णय बैंक को भेजती है। जो इसके लिए बाध्य है:

1. अवरुद्ध खाते में करदाता के पास मौजूद धनराशि के बारे में संघीय कर सेवा को सूचित करें।
2. वास्तव में, खाते को ब्लॉक करें (केवल कानून द्वारा अनुमत लेनदेन को निष्पादित करने की अनुमति दें)। साथ ही, बैंक कर कानून का उल्लंघन करने वाले करदाता द्वारा उसके साथ खोले गए सभी खातों को अवरुद्ध करना सुनिश्चित करता है। प्रत्येक खाते पर ऋण की राशि अवरुद्ध है। यानी, सभी खातों के लिए, कुल रुकावट कंपनी के ऋण की नाममात्र राशि से कई गुना अधिक हो सकती है। बैंक द्वारा लगाया गया अवरोध तब तक नहीं हटाया जा सकता जब तक कि संघीय कर सेवा इसे रद्द करने का निर्णय नहीं ले लेती।
3. उचित अनुरोध पर - ग्राहक को अन्य चालू खाते खोलने से मना करें।

साथ ही, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि किस प्रकार के खाते का अनुरोध किया गया है - एक निपटान खाता या, उदाहरण के लिए, जमा राशि रखने के लिए।

यदि, किसी खाते को ब्लॉक करने के लिए संघीय कर सेवा से निर्णय प्राप्त करने के समय, एक क्रेडिट और वित्तीय संस्थान के पास भुगतान पर बकाया दस्तावेज हैं, जिन्हें अवरुद्ध करने के कारण पूरा नहीं किया जा सकता है, तो बैंक उन्हें संसाधित करने से इनकार करने के लिए बाध्य है। - लेकिन केवल तभी जब वे अवरुद्ध हों और उन अपवादों पर लागू न हों जिनकी हमने ऊपर चर्चा की है।

अर्थात्, यदि खाता पूरी तरह से अवरुद्ध है तो आपूर्तिकर्ताओं के साथ समान निपटान लेनदेन नहीं किया जा सकता है। लेकिन यदि अवरुद्ध राशि और खाते में धनराशि के बीच का अंतर भुगतान दस्तावेजों को निष्पादित करने के लिए पर्याप्त है, तो बैंक ये भुगतान करता है।

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