संगठन द्वारा निरीक्षणालय को एक घोषणा (गणना) प्रस्तुत करने के बाद एक डेस्क टैक्स ऑडिट शुरू होता है। यह अपने आधिकारिक कर्तव्यों द्वारा ऐसा करने के लिए अधिकृत कर निरीक्षकों द्वारा किया जाता है। डेस्क ऑडिट करने के लिए उन्हें कर निरीक्षक के प्रमुख से विशेष अनुमति की आवश्यकता नहीं होती है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है।

कर निरीक्षणालय निम्न के आधार पर एक डेस्क ऑडिट आयोजित करता है:

• रिपोर्टिंग के साथ संगठन द्वारा प्रस्तुत कर रिटर्न (गणना) और अतिरिक्त दस्तावेज;

• लेखापरीक्षित संगठन की गतिविधियों के बारे में अन्य दस्तावेज़ जो कर निरीक्षणालय के पास उपलब्ध हैं।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों का पालन करता है।

किन मामलों में सत्यापन नहीं किया जाता है?

कर निरीक्षक को उस अवधि के लिए प्रस्तुत घोषणा (गणना) का डेस्क ऑडिट करने का अधिकार नहीं है जिसके लिए कर निगरानी की जाती है। अपवाद तब होता है जब:

• घोषणा (गणना) उस अवधि के बाद वर्ष के 1 जुलाई के बाद प्रस्तुत की जाती है जिसके लिए कर निगरानी की जाती है;

• घोषणा में वैट या उत्पाद कर की वापसी का अधिकार बताया गया है;

• एक अद्यतन घोषणा (गणना) प्रस्तुत की जाती है, जिसमें देय कर की राशि कम हो जाती है या हानि बढ़ जाती है;

• कर निगरानी जल्दी समाप्त कर दी गई।

ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के अनुच्छेद 1.1 द्वारा स्थापित किए गए हैं।

निरीक्षण आवश्यकताएँ

डेस्क ऑडिट के दौरान, कर कार्यालय को आवश्यकता हो सकती है:

1) अंकेक्षित संगठन में:

• दस्तावेज़ जमा करें;

• पहचानी गई त्रुटियों (विरोधाभासों) के बारे में लिखित स्पष्टीकरण प्रदान करें या उन्हें समाप्त करें;

• मौखिक स्पष्टीकरण प्रदान करें;

2) निरीक्षण किए गए संगठन के समकक्षों और अन्य व्यक्तियों (उदाहरण के लिए, बैंक) से - निरीक्षण किए गए संगठन के बारे में दस्तावेज़ (जानकारी) जमा करें।

दस्तावेज़ों के लिए अनुरोध

कर निरीक्षणालय केवल निम्नलिखित मामलों में लेखापरीक्षित संगठन से दस्तावेज़ जमा करने की मांग कर सकता है:

• यदि किसी संगठन ने आवश्यक संलग्न दस्तावेजों के बिना कर रिपोर्ट दाखिल की है, तो निरीक्षणालय को इन दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 7)। उदाहरण के लिए, ये शून्य वैट दर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165) के संगठन के आवेदन की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ हो सकते हैं;

• यदि किसी संगठन ने वापस किए जाने वाले कर की राशि के साथ वैट रिटर्न दाखिल किया है, तो निरीक्षणालय को कर कटौती के सही आवेदन की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8)। उदाहरण के लिए, ये निरीक्षण किए जा रहे संगठन के आपूर्तिकर्ताओं के चालान हो सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1);

• यदि संगठन और उसके प्रतिपक्ष द्वारा दाखिल किए गए वैट रिटर्न में, निरीक्षण ने विरोधाभासों और विसंगतियों का पता लगाया है जो कर आधार को कम बताने या कर कटौती को अधिक बताने का संकेत देते हैं। ऐसी स्थिति में, निरीक्षण को संदेह पैदा करने वाले लेनदेन से संबंधित चालान, प्राथमिक और अन्य दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8.1);

• यदि किसी संगठन ने प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग से संबंधित करों पर रिपोर्ट दर्ज की है, तो निरीक्षणालय को उन दस्तावेजों का अनुरोध करने का अधिकार है जो इन करों की गणना और भुगतान का आधार हैं। ऐसे कर हैं खनिज निष्कर्षण कर (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 26), जल कर (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 25.2), भूमि कर (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 31);

• यदि, दो वर्षों के बाद, संगठन ने एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत की है जिसमें बजट में देय कर की राशि कम कर दी गई है या हानि की राशि बढ़ा दी गई है। इस मामले में, निरीक्षण को संकेतकों में परिवर्तन को उचित ठहराने वाले प्राथमिक और अन्य दस्तावेजों के साथ-साथ विश्लेषणात्मक कर लेखांकन रजिस्टर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8.3) की मांग करने का अधिकार है;

• यदि संगठन किसी क्षेत्रीय निवेश परियोजना में भागीदार के रूप में कर लाभ का उपयोग करता है। इस मामले में, निरीक्षण को यह पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की आवश्यकता का अधिकार है कि संगठन की गतिविधियां एक विशेष क्षेत्रीय निवेश परियोजना की शर्तों का अनुपालन करती हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 12);

• यदि संगठन तीसरे पक्ष के हितों में कार्य करने वाले विदेशी संगठनों को भुगतान की जाने वाली प्रतिभूतियों से आय के संबंध में आयकर के लिए कर एजेंट के कर्तव्यों का पालन करता है। इस मामले में, निरीक्षण को कर की गणना और भुगतान की शुद्धता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 310.2 के खंड 1);

• यदि विक्रय संगठन ने उत्पाद शुल्क कर रिटर्न दाखिल किया है जिसमें उसने खरीदारों द्वारा उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं (शराब और अल्कोहल युक्त उत्पादों को छोड़कर) की वापसी के संबंध में कटौती की घोषणा की है। इस मामले में, निरीक्षण को रिटर्न की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की आवश्यकता का अधिकार है - डिलीवरी नोट, चालान, आदि (अनुच्छेद 200 के खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8.4);

• यदि अल्कोहलिक (अल्कोहल युक्त) उत्पादों के निर्माता ने उत्पाद शुल्क कर घोषणा दायर की है जिसमें उसने अपने आपूर्तिकर्ता को एथिल अल्कोहल की वापसी के संबंध में कटौती की घोषणा की है। इस मामले में, निरीक्षण को रिटर्न की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है - अधिनियम, चालान, चालान, आदि (अनुच्छेद 200 के खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8.4);

• यदि आयातक ने रूस में माल आयात करते समय भुगतान किए गए उत्पाद कर के लिए कटौती के साथ उत्पाद शुल्क कर रिटर्न दाखिल किया है। आयातित वस्तुओं का उपयोग उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन के लिए किया जाता है। इस मामले में, निरीक्षण को माल की आंतरिक आवाजाही, स्वीकृति और हस्तांतरण के कार्य और उत्पादन के लिए बट्टे खाते में डालने आदि के लिए चालान की आवश्यकता का अधिकार है। (अनुच्छेद 200 के खंड 2, कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8.4) रूसी संघ);

• यदि कोई संगठन कर लाभ लागू करता है, तो निरीक्षणालय को इन लाभों के उपयोग की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 6)। उदाहरण के लिए, यदि कोई संगठन वैट लाभ लागू करता है, तो निरीक्षणालय को वैट से मुक्त संचालन करने के लिए लाइसेंस की आवश्यकता हो सकती है (उनके लाइसेंस के अधीन) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के खंड 6), रखरखाव की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ वैट के अधीन और कराधान से मुक्त संचालन का अलग लेखांकन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के खंड 4), साथ ही इस या उस लाभ के उपयोग पर स्पष्टीकरण।

ध्यान:लाभ की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की आवश्यकता होने पर, कर निरीक्षकों को "लाभ" की अवधारणा को ठीक उसी अर्थ में लागू करना चाहिए जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 56 के अनुच्छेद 1 द्वारा निर्धारित किया गया है। अर्थात्, ऐसे दस्तावेज़ों की आवश्यकता केवल उन मामलों में हो सकती है जहां संगठन वास्तव में उन लाभों का आनंद लेता है जिनसे अन्य करदाता वंचित हैं।

विशेष कर नियम जो कुछ प्रकार के (समूहों) लेनदेन पर लागू होते हैं और जिनका उपयोग किसी भी श्रेणी के भुगतानकर्ताओं द्वारा किया जा सकता है, उन्हें लाभ के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। नतीजतन, कर निरीक्षकों को विशेष सार्वजनिक रूप से उपलब्ध नियमों के आवेदन की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की मांग करने का कोई अधिकार नहीं है।

मुझे समझाने दो। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के अनुच्छेद 2 और अनुच्छेद 149 उन लेनदेन की एक विस्तृत सूची प्रदान करते हैं जो वैट से मुक्त हैं। हालाँकि, उनमें से सभी में लाभ के संकेत नहीं हैं। उदाहरण के लिए, एक लाभ को एक छूट माना जाता है जिसका उपयोग चिकित्सा (उपखंड 2, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149), शैक्षिक (उपखंड 14, खंड 2, कर संहिता के अनुच्छेद 149) द्वारा किया जा सकता है। रूसी संघ) या धार्मिक (उपखंड 1, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149) संगठन। इन लेनदेन के लिए, कर अधिकारियों को सहायक दस्तावेजों की आवश्यकता हो सकती है। लेकिन ऋण के प्रावधान (उपखंड 15, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149), आवासीय परिसर की बिक्री (उपखंड 22, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149) से जुड़े संचालन या कीमती धातुओं से बने सिक्के (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 11, खंड 2, कला. 149) को अधिमान्य के रूप में मान्यता नहीं दी गई है। इन लेनदेन को निष्पादित करते समय, कोई भी संगठन वैट का भुगतान नहीं कर सकता है। नतीजतन, ऐसे परिचालनों में छूट के अधिकार की पुष्टि करने वाले किसी भी दस्तावेज़ का अनुरोध करने की अनुमति नहीं है।

इस निष्कर्ष की पुष्टि रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के दिनांक 30 मई 2014 संख्या 33 के संकल्प के पैराग्राफ 14 और रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 3 दिसंबर 2014 संख्या 03-07 से होती है। -15/61906.

डेस्क ऑडिट के दौरान, निरीक्षण को कर कानून (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 7) द्वारा प्रदान नहीं किए गए अन्य मामलों में अन्य दस्तावेजों या निर्दिष्ट दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार नहीं है। विशेष रूप से, यदि टैक्स कोड द्वारा इसकी स्पष्ट रूप से अनुमति नहीं है, तो डेस्क ऑडिट के दौरान निम्नलिखित का अनुरोध नहीं किया जा सकता है:

• प्राथमिक दस्तावेज़ (उदाहरण के लिए, खरीदारों और आपूर्तिकर्ताओं के साथ संपन्न अनुबंध, बैंक विवरण और आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान की पुष्टि करने वाले भुगतान आदेश, प्रदर्शन किए गए कार्य के प्रमाण पत्र) (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 जुलाई 2012 संख्या 03-02-08/ 65, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के संकल्प दिनांक 18 सितंबर, 2012 संख्या 4517/12 और 11 नवंबर, 2008 संख्या 7307/08, रूस की संघीय कर सेवा के पत्र के उपपैरा 1 और 3 दिनांक 13 सितम्बर 2012 क्रमांक AS-4-2/15309);

• लेखांकन रजिस्टर, वित्तीय विवरण, घोषणा की व्यक्तिगत पंक्तियों की प्रतिलेख (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प दिनांक 18 सितंबर, 2012 संख्या 4517/12, रूस की संघीय कर सेवा के पत्र के उपपैरा 1) दिनांक 13 सितम्बर 2012 क्रमांक AS-4-2/15309);

• अनौपचारिक रिपोर्ट, विश्लेषणात्मक रिपोर्ट (सामान्यीकरण) और अन्य सामग्रियां जो प्राथमिक लेखा दस्तावेज नहीं हैं (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 13 सितंबर, 2012 के पत्र संख्या एएस-4-2/15309 के उपपैरा 4)।

स्थिति: क्या इंस्पेक्टरेट को वैट रिटर्न के डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान कर कटौती की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की आवश्यकता हो सकती है? प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर की राशि घोषणा में घोषित नहीं की गई है।

हां, ऐसा हो सकता है, यदि ऑडिट के दौरान ऐसी विसंगतियां पाई जाती हैं जो कटौती को बढ़ा-चढ़ाकर बताए जाने का संकेत देती हैं।

सामान्य तौर पर, कर निरीक्षकों को डेस्क ऑडिट करने के लिए घोषणाओं के अलावा किसी अन्य दस्तावेज़ की आवश्यकता नहीं होनी चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 7)। लेकिन वैट रिटर्न इस नियम का अपवाद है। सबसे पहले, यदि वैट रिटर्न में प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8) बताई गई है, तो निरीक्षणालय को अतिरिक्त दस्तावेजों की आवश्यकता हो सकती है। और दूसरी बात, कभी-कभी मुआवजे की आवश्यकता न होने पर भी अतिरिक्त दस्तावेजों की आवश्यकता हो सकती है। 2015 से, वैट रिटर्न इलेक्ट्रॉनिक नियंत्रण के अधीन हो गया है, जिसके दौरान खरीदारों द्वारा प्रदान की गई कटौती की जानकारी विक्रेताओं द्वारा प्रदान की गई वैट गणना की जानकारी से जुड़ी हुई है। और यदि निरीक्षण यह स्थापित करता है कि जिस चालान के आधार पर खरीदार ने कटौती का दावा किया है वह उस चालान के साथ "मिलान" नहीं करता है जिस पर विक्रेता ने वैट लगाया है, तो उसे कटौती की वैधता के बारे में उचित संदेह होगा। इस मामले में, निरीक्षण को संदिग्ध लेनदेन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 8.1) से संबंधित अतिरिक्त दस्तावेजों (चालान, प्राथमिक दस्तावेज) का अनुरोध करने का अधिकार है।

स्थिति: क्या डेस्क टैक्स ऑडिट के हिस्से के रूप में किसी निरीक्षण के लिए किसी संगठन को उन दस्तावेजों को जमा करने की आवश्यकता हो सकती है जो पहले पिछले डेस्क (ऑन-साइट) ऑडिट के हिस्से के रूप में प्रस्तुत किए गए थे??

एक सामान्य नियम के रूप में, कोई संगठन उन निरीक्षण दस्तावेजों को फिर से जमा करने के लिए बाध्य नहीं है जो उसे पिछले डेस्क या ऑन-साइट निरीक्षण के हिस्से के रूप में पहले ही स्थानांतरित कर दिए गए हैं। लेकिन इस नियम के अपवाद हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के खंड 5)।

कर कार्यालय निम्नलिखित मामलों में दस्तावेज़ों का दोबारा अनुरोध कर सकता है:

• संगठन ने निरीक्षण के लिए मूल दस्तावेज़ जमा किए, जिन्हें बाद में उसे वापस कर दिया गया;

• अप्रत्याशित घटना (बाढ़, आग) के कारण निरीक्षण में पहले प्रस्तुत किए गए दस्तावेज़ खो गए।

ऐसी विशेषताएं रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के अनुच्छेद 5 में प्रदान की गई हैं और किसी भी दस्तावेज़ पर लागू होती हैं, चाहे निरीक्षणालय में उनके प्रारंभिक प्रस्तुतिकरण की तारीख कुछ भी हो।

सामान्य नियम यही है कर कार्यालय संगठन से अनुरोध करता है:

• प्रमुख (अन्य अधिकृत व्यक्ति) के हस्ताक्षर और संगठन की मुहर द्वारा प्रमाणित प्रतियों के रूप में कागज पर;

• इलेक्ट्रॉनिक रूप में (यदि संगठन से आवश्यक दस्तावेज़ स्थापित प्रारूपों में इलेक्ट्रॉनिक रूप से संकलित किए गए हैं)।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है।

दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में दस्तावेज़ जमा करने के लिए आवश्यकताओं को भेजने (और पूरा करने) की प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 17 फरवरी, 2011 संख्या ММВ-7-2/168 द्वारा अनुमोदित किया गया था।

स्थिति: क्या निरीक्षणालय, डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान, किसी संगठन को दस्तावेजों की नोटरीकृत प्रतियां जमा करने की आवश्यकता कर सकता है?

नहीं वह नहीं कर सकता।

रूसी संघ का टैक्स कोड निरीक्षण को किसी संगठन से दस्तावेजों की नोटरीकृत प्रतियों की आवश्यकता पर रोक लगाता है, जब तक कि अन्यथा रूसी कानून (रूसी संघ के टैक्स कोड के पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 2, अनुच्छेद 93) द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। यह नियम सामान्य प्रकृति का है और दस्तावेज़ों दोनों पर लागू होता है डेस्क ऑडिट के दौरान अनुरोध किया गया , और अन्य कारणों से अनुरोध किए गए दस्तावेज़ों के संबंध में (उदाहरण के लिए, जब टैक्स ऑडिट के ढांचे के बाहर किसी विशिष्ट लेनदेन के बारे में दस्तावेज़ों का अनुरोध किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1 के खंड 2))।

कानून में उन दस्तावेज़ों की प्रतियों के नोटरीकरण की आवश्यकता नहीं है जिनकी निरीक्षणालय को डेस्क ऑडिट करते समय आवश्यकता करने का अधिकार है। इस प्रकार, ऐसे निरीक्षण के दौरान, निरीक्षणालय को संगठनों से नोटरीकृत प्रतियों की आवश्यकता नहीं हो सकती है।

इस पद की वैधता की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 7 दिसंबर 2009 के पत्र संख्या 03-04-05-01/886 से होती है।

यदि आवश्यक हो, तो कर निरीक्षक को कागज पर इन दस्तावेजों की मूल प्रति की आवश्यकता हो सकती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 5, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 93)।

स्थिति: किन मामलों में, डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान, निरीक्षणालय को संगठन से दस्तावेजों की मूल (मूल) का अनुरोध करने का अधिकार है?

टैक्स कोड में ऐसे मामलों की सूची नहीं है। यह केवल इतना कहता है कि डेस्क टैक्स ऑडिट के दौरान, यदि आवश्यक हो, तो निरीक्षणालय को मूल दस्तावेजों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 93) से खुद को परिचित करने का अधिकार है।

ऐसे मामलों के उदाहरण रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा 11 जनवरी 2009 के पत्र संख्या 03-02-07/1-1 में दिए गए थे:

• यदि निरीक्षण में उसके पास मौजूद जानकारी और संगठन द्वारा उपलब्ध कराए गए डेटा के बीच कोई विसंगति पाई गई है;

• यदि निरीक्षण को संगठन द्वारा पहले प्रस्तुत की गई प्रतियों को संबंधित मूल दस्तावेजों के साथ सत्यापित करने की आवश्यकता है।

कर निरीक्षणालय एक अधिसूचना के साथ लेखा परीक्षकों को मूल दस्तावेजों से परिचित होने का अवसर प्रदान करने के दायित्व के बारे में संगठन को सूचित करेगा, जिसका प्रपत्र रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 8 अक्टूबर, 2010 के पत्र संख्या एएस द्वारा स्थापित किया गया है। -37-2/12931.

साथ अनुरोध दस्तावेजों निरीक्षक सीधे कर कार्यालय से परिचित होते हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि संपूर्ण डेस्क निरीक्षण उसके स्थान पर किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 1)। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के 11 जनवरी 2009 के पत्र संख्या 03-02-07/1-1 में निहित हैं।

कर कार्यालय के अनुरोध पर दस्तावेज़ जमा करने के तरीके के बारे में अधिक जानकारी के लिए देखें डेस्क ऑडिट के भाग के रूप में आवश्यक दस्तावेज़ कैसे जमा करें .

दावा करना

आवश्यक दस्तावेज़ प्राप्त करने के लिए, निरीक्षण को संगठन को एक अनुरोध भेजना होगा। इसका फॉर्म रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 8 मई 2015 संख्या ММВ-7-2/189 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। निरीक्षण को मौखिक रूप से (टेलीफोन द्वारा) दस्तावेजों का अनुरोध करने का अधिकार नहीं है।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों का पालन करती है।

दस्तावेज़ जमा करने के अनुरोध में यह अवश्य दर्शाया जाना चाहिए:

• किस अनुच्छेद के अनुसार दस्तावेज़ों का अनुरोध किया गया है;

• अनुरोधित दस्तावेज़ किस अवधि के भीतर जमा किए जाने चाहिए;

• अनुरोधित दस्तावेजों के बारे में जानकारी (उनके नाम, विवरण, जिस अवधि से वे संबंधित हैं);

• निरीक्षण किए गए संगठन का पूरा और संक्षिप्त नाम, उसका आईएनएन, केपीपी;

• एक विशिष्ट कर नियंत्रण घटना जिसके दौरान दस्तावेज़ों का अनुरोध किया जाता है (उदाहरण के लिए, 2010 की तीसरी तिमाही के लिए वैट का डेस्क ऑडिट)।

दस्तावेज़ जमा करने के अनुरोध पर कर निरीक्षक द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं जो डेस्क ऑडिट करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के खंड 1)। अनुरोध पर कर निरीक्षण मुहर की उपस्थिति आवश्यक नहीं है - कर कानून (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93) में कोई संबंधित शर्त नहीं है, यह विवरण अनुरोध प्रपत्र (परिशिष्ट 15) में भी प्रदान नहीं किया गया है। रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 8 मई 2015 संख्या ММВ-7-2 /189)।

मांग पूर्ति के तरीके

निरीक्षण कई तरीकों से संगठन को एक आवश्यकता प्रस्तुत कर सकता है:

• हस्ताक्षर के विरुद्ध व्यक्तिगत रूप से सौंपें कानूनीया अधिकार दिया गया संगठन का प्रतिनिधि (कागज पर);

• दूरसंचार चैनलों (इलेक्ट्रॉनिक रूप से) के माध्यम से भेजें।

यदि इन विधियों द्वारा आवश्यकता को प्रेषित करना असंभव है, तो निरीक्षण को इसे पंजीकृत मेल द्वारा भेजने का अधिकार है। इस मामले में, दस्तावेज़ जमा करने का अनुरोध पंजीकृत पत्र भेजने की तारीख से छह कार्य दिवसों के बाद प्राप्त माना जाता है।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 6 के प्रावधानों का पालन करती है।

इलेक्ट्रॉनिक रूप से (दूरसंचार चैनलों के माध्यम से) अनुरोध भेजने की प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 17 फरवरी, 2011 संख्या ММВ-7-2/168 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

आवश्यकता को पूरा करने की समय सीमा

दस्तावेज़ उपलब्ध कराने में विफलता के लिए जिम्मेदारी

स्थिति: क्या कर निरीक्षक दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता का पालन करने में विफलता के लिए किसी संगठन को जवाबदेह ठहरा सकता है? डेस्क ऑडिट के दौरान निरीक्षणालय द्वारा जारी की गई आवश्यकता से यह स्पष्ट नहीं है कि कौन से दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता है।

नहीं वह नहीं कर सकता।

दस्तावेज़ जमा करने के अनुरोध में अनुरोधित दस्तावेज़ों के बारे में जानकारी अवश्य दी जानी चाहिए: उनके नाम, विवरण, वह अवधि जिससे वे संबंधित हैं (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 8 मई, 2015 संख्या ММВ-7- के परिशिष्ट 15) 2/189). अर्थात्, आवश्यकता से यह स्पष्ट होना चाहिए कि कौन से दस्तावेज़ कर कार्यालय में जमा करने की आवश्यकता है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के 26 जुलाई 2007 के पत्र संख्या 03-02-07/1-348 में निहित हैं।

यदि अनुरोधित दस्तावेजों की विशेषताओं को आवश्यकता में स्पष्ट रूप से तैयार नहीं किया गया है और यह निर्धारित करना असंभव है कि कौन से दस्तावेज़ जमा किए जाने चाहिए, तो कर निरीक्षणालय आवश्यकता के अनुपालन में विफलता के लिए संगठन को उत्तरदायी नहीं ठहरा सकता है।

कई मध्यस्थता प्रथाएं इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि करती हैं (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के दिनांक 8 अप्रैल, 2008 संख्या 15333/07, एफएएस मॉस्को जिला दिनांक 16 नवंबर, 2009 संख्या केए के संकल्प देखें) -ए40/11931-09, दिनांक 23 अक्टूबर 2009 क्रमांक केए-ए40/11044-09, दिनांक 18 सितंबर 2009 क्रमांक केए-ए40/9264-09 दिनांक 4 सितंबर 2009 क्रमांक केए-ए41/8744- 09, सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट दिनांक 22 अक्टूबर 2009 नंबर ए35-1222/09-सी15, पूर्वी साइबेरियाई जिला दिनांक 16 सितंबर 2009 नंबर ए19-993/09, दिनांक 2 सितंबर 2009 नंबर ए19-19148/08, उत्तरी काकेशस जिला दिनांक 27 अगस्त 2009 क्रमांक ए32-13466/2006-12/295, सुदूर पूर्वी जिला दिनांक 10 अगस्त 2009 क्रमांक एफ03-3710/2009, वोल्गा जिला दिनांक 30 जून 2009 क्रमांक ए57-23578/2008, पश्चिम साइबेरियाई जिला दिनांक 13 मई 2009 क्रमांक F04-2719/2009(5893-A46-42), दिनांक 19 फरवरी 2009 क्रमांक F04-140/2009(19457-A45-46), यूराल जिला दिनांक 22 जनवरी 2009 क्रमांक .F09-10416/08-S2).

स्थिति: क्या कर निरीक्षणालय किसी संगठन पर दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता का पालन करने में विफलता के लिए जुर्माना लगा सकता है यदि दस्तावेज़ों का अनुरोध किया जाता है जो डेस्क ऑडिट से संबंधित नहीं हैं?

नहीं वह नहीं कर सकता।

डेस्क निरीक्षण के दौरान निरीक्षण को संगठन से मांग करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 88)। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 88 के प्रावधानों के आधार पर, ये सभी दस्तावेज़ सीधे डेस्क ऑडिट के विषय से संबंधित होने चाहिए। अर्थात्, उन्हें सत्यापित किए जा रहे घोषणा (गणना) के कुछ प्रावधानों की पुष्टि करनी होगी। निरीक्षण संगठन से किसी अतिरिक्त दस्तावेज़ या जानकारी की मांग नहीं कर सकता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 7)।

यदि अनुरोध ऐसे दस्तावेज़ों का अनुरोध करता है जो किसी विशिष्ट डेस्क ऑडिट से संबंधित नहीं हैं, तो निरीक्षणालय आवश्यकता का अनुपालन करने में विफलता के लिए संगठन को उत्तरदायी नहीं ठहरा सकता है।

कई मध्यस्थता प्रथाएं इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि करती हैं (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के दिनांक 8 अप्रैल, 2008 संख्या 15333/07, एफएएस वोल्गा-व्याटका जिला दिनांक 24 अगस्त, 2009 के संकल्प देखें)। ए82-15261/2008-27, सुदूर पूर्वी जिला दिनांक 1 जून 2009 संख्या Ф03-2283/2009, दिनांक 13 मार्च 2008 संख्या Ф03-ए24/08-2/433, यूराल जिला दिनांक 28 अप्रैल 2009 संख्या Ф09-8988/08-С2, मॉस्को जिला दिनांक 16 जुलाई 2008 क्रमांक KA-A41/5556-08)।

स्थिति: क्या कर निरीक्षक दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता का पालन करने में विफलता के लिए किसी संगठन को जवाबदेह ठहरा सकता है? डेस्क ऑडिट के भाग के रूप में, निरीक्षणालय ने मेल द्वारा एक अनुरोध भेजा, लेकिन संगठन को यह प्राप्त नहीं हुआ।

हाँ शायद।

यदि दस्तावेज़ जमा करने का अनुरोध पंजीकृत मेल द्वारा भेजा जाता है, तो इसे पंजीकृत पत्र भेजने की तारीख से छह कार्य दिवसों के बाद प्राप्त माना जाता है। निर्दिष्ट अवधि बीत जाने के बाद संगठन द्वारा किसी आवश्यकता का वास्तविक अस्तित्व कोई मायने नहीं रखता। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के अनुच्छेद 1 से निम्नानुसार है।

यदि कोई संगठन अनुरोध पर दस्तावेज़ जमा नहीं करता है (असामयिक रूप से जमा करता है), जिसे निरीक्षणालय ने पंजीकृत मेल द्वारा भेजा है, तो उसे कर दायित्व में लाया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि निरीक्षणालय केवल पंजीकृत मेल द्वारा मांग भेज सकता है यदि इसे अन्य तरीकों से प्रसारित करना संभव नहीं है (इसे व्यक्तिगत रूप से सौंपें, दूरसंचार चैनलों के माध्यम से भेजें) (कर संहिता के अनुच्छेद 93 के खंड 1) रूसी संघ)।

स्थिति: क्या अनुरोध पर दस्तावेज़ उपलब्ध कराने में विफलता के लिए निरीक्षण किसी संगठन को उत्तरदायी ठहरा सकता है? डेस्क टैक्स ऑडिट की समय सीमा समाप्त होने के बाद निरीक्षणालय ने अनुरोध भेजा।

हां, यह हो सकता है, लेकिन बशर्ते कि निरीक्षणालय ने अतिरिक्त कर नियंत्रण उपायों के हिस्से के रूप में ऐसी आवश्यकता भेजी हो।

यदि निरीक्षण विशेष रूप से डेस्क ऑडिट के भाग के रूप में दस्तावेज़ों का अनुरोध करता है, अंतिम तारीखजो तीन महीने (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 2) तक सीमित है, तो निरीक्षण को स्थापित अवधि से परे दस्तावेजों की मांग करने का कोई अधिकार नहीं है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 18 फरवरी, 2009 संख्या 03-02-07/1-75, दिनांक 24 नवंबर, 2008 संख्या 03-02-07/1-471 के पत्रों में निहित हैं। नतीजतन, निरीक्षणालय ऐसी आवश्यकता का अनुपालन करने में विफलता के लिए संगठन को जिम्मेदार नहीं ठहरा सकता। मध्यस्थता अभ्यास इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि करता है (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के दिनांक 17 नवंबर, 2009 संख्या 10349/09, एफएएस पश्चिम साइबेरियाई जिला दिनांक 24 जुलाई, 2007 संख्या F04 के संकल्प देखें) -4768/2007(36383-ए70-37 )).

यदि निरीक्षण ढांचे के भीतर दस्तावेजों का अनुरोध करता है तो एक अलग प्रक्रिया लागू होती है अतिरिक्त कर नियंत्रण उपाय . ऐसी गतिविधियाँ सीधे तौर पर डेस्क ऑडिट से संबंधित होती हैं, लेकिन इसके लिए आवंटित तीन महीने की अवधि के बाहर की जाती हैं। ऐसे अतिरिक्त उपायों के रूप में, निरीक्षण को, विशेष रूप से, संगठन से दस्तावेज़ों की आवश्यकता हो सकती है। इस मामले में, दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता तैयार की गई है . यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 101 के अनुच्छेद 6 में कहा गया है।

इस प्रकार, यदि अतिरिक्त कर नियंत्रण उपायों के हिस्से के रूप में ऐसी आवश्यकता की जाती है, तो निरीक्षणालय को डेस्क ऑडिट की तीन महीने की अवधि के बाहर संगठन से दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 18 फरवरी, 2009 के पत्र संख्या 03-02-07/1-75 में निहित हैं।

यदि संगठन ऐसी आवश्यकता का अनुपालन नहीं करता है, तो निरीक्षणालय उसे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के तहत दस्तावेज़ जमा करने में विफलता के लिए जिम्मेदार ठहरा सकता है।

एल.ए. ने सवालों के जवाब दिये। एलिना, अर्थशास्त्री-लेखाकार

जब कर कार्यालय दस्तावेज़ मांगता है... और भी बहुत कुछ

निरीक्षकों के साथ संचार शायद ही कभी सुखद होता है। आज हम कर अधिकारियों की मांगों की वैधता के संबंध में पाठकों के कई दिलचस्प सवालों पर गौर करेंगे। ये मुख्य रूप से उनके समक्ष दस्तावेज़ों की प्रस्तुति के बारे में प्रश्न हैं। हम आपको याद दिला दें कि 2015 के बाद से, निरीक्षकों ने अपनी शक्तियों का विस्तार किया है, जिसका अर्थ है कि उनकी किसी भी मांग को मानने से इनकार करने से पहले, आपको यह सुनिश्चित करना होगा कि ऐसा निर्णय सुरक्षित है।

अनुरोध पर संघीय कर सेवा स्टांप की आवश्यकता नहीं है।

ऐलेना सर्गेवना, मॉस्को

जिस उद्यमी के लिए मैं काम करता हूं, उसे चल रहे ऑडिट के हिस्से के रूप में, उसके खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की प्रतियां प्रदान करने का अनुरोध मेल द्वारा प्राप्त हुआ। आवश्यकता पर संघीय कर सेवा के प्रबंधन में से किसी ने हस्ताक्षर नहीं किया था, इस पर कोई मोहर नहीं है; इस दस्तावेज़ पर कैसे प्रतिक्रिया दें? एक एकाउंटेंट के रूप में, ईमानदारी से कहूं तो, मैं हस्ताक्षर और मुहर के बिना किसी दस्तावेज़ पर विचार नहीं करना चाहता।

: दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता पर ऑडिट करने वाले कर निरीक्षक द्वारा हस्ताक्षरित होना चाहिए। खंड 1 कला. रूसी संघ का 93 टैक्स कोड. लेकिन निरीक्षण प्रबंधन (प्रमुख या उप प्रमुख) में से किसी को भी इस पर हस्ताक्षर करने की आवश्यकता नहीं है। निरीक्षण मुहर लगाने की भी कोई आवश्यकता नहीं है वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 मार्च 2010 क्रमांक 03-02-07/1-122.

इसलिए आपको प्राप्त होने वाले अनुरोध को ध्यान से देखें: यदि उस पर टैक्स ऑडिट करने वाले कर निरीक्षक के हस्ताक्षर हैं, तो अनुरोध को नजरअंदाज नहीं किया जा सकता है।

यह कल्पना करना आवश्यक है कि कर गणना से क्या जुड़ा है

हमें निरीक्षण से दस्तावेजों का एक समूह जमा करने का अनुरोध प्राप्त हुआ: हमारे लगभग सभी लेखांकन। इसके अलावा, कम समय सीमा में। हमारे पास हर चीज़ की प्रतिलिपि बनाने और प्रमाणित करने का समय नहीं होगा। तो हमने खुद से पूछा: शायद हर चीज की कल्पना करना जरूरी नहीं है? उदाहरण के लिए, आयकर रिटर्न के डेस्क ऑडिट के हिस्से के रूप में हमसे कार्मिक दस्तावेज़ मांगे गए थे। यदि हम इस आधार पर आवश्यक दस्तावेज़ जमा नहीं करते हैं कि वे करों की गणना से संबंधित नहीं हैं तो हमें किस दंड का सामना करना पड़ेगा?

: एक सामान्य नियम के रूप में, निरीक्षकों को डेस्क ऑडिट के दौरान प्राथमिक दस्तावेजों की आवश्यकता नहीं हो सकती है खंड 7 कला. रूसी संघ का 88 टैक्स कोड. लेकिन ऐसे मामले भी होते हैं जब निरीक्षकों को विशिष्ट दस्तावेज़ों या स्पष्टीकरणों का अनुरोध करने का अधिकार होता है (और कुछ स्पष्ट करने के लिए, कुछ दस्तावेज़ जमा करना अक्सर आसान होता है):

• निरीक्षकों को आपके दावा किए गए लाभों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता हो सकती है। खंड 6 कला. रूसी संघ का 88 टैक्स कोड;
• कर अधिकारी प्राथमिक घोषणा के सत्यापन के भाग के रूप में स्पष्टीकरण का अनुरोध कर सकते हैं जिसमें हानि की राशि घोषित की गई है खंड 8.3 कला. रूसी संघ का 88 टैक्स कोड;
• यदि घोषणाओं में त्रुटियों और अन्य विरोधाभासों की पहचान की जाती है, साथ ही यदि ये घोषणाएँ निरीक्षण के लिए उपलब्ध अन्य जानकारी के अनुरूप नहीं हैं, तो निरीक्षण को स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का अधिकार है। कला। रूसी संघ का 88 टैक्स कोड.

यह निर्धारित करने के लिए कि क्या निरीक्षकों की माँगें वैध हैं, दस्तावेज़ अनुरोध के आधार की जाँच करें।

कृपया ध्यान दें कि कला के अनुच्छेद 1 के तहत जुर्माना। रूसी संघ के कर संहिता के 126 को केवल करों और शुल्क पर कानून द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेजों को प्रस्तुत करने में विफलता के लिए लगाया जाना चाहिए, न कि निरीक्षणालय द्वारा अनुरोधित सभी दस्तावेजों को प्रस्तुत करने में विफलता के लिए। टैक्स ऑडिट के लिए आवश्यक दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता में कर प्राधिकरण द्वारा अनुरोधित दस्तावेज़ों के बारे में पर्याप्त विशिष्ट जानकारी होनी चाहिए, और अनुरोधित दस्तावेज़ स्वयं टैक्स ऑडिट के विषय से संबंधित होने चाहिए और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88, 93; एएस पीए का संकल्प दिनांक 02/06/2015 क्रमांक एफ06-19254/2013.

भले ही निरीक्षण द्वारा कुछ दस्तावेजों का अनुरोध किया गया था, आपकी राय में, गैरकानूनी रूप से, आवश्यकता को नजरअंदाज नहीं करना बेहतर है। कर सेवा और कर संहिता मानदंडों के पत्रों का हवाला देते हुए एक उचित इनकार लिखें कला। रूसी संघ के 88 टैक्स कोड; संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 अगस्त 2014 क्रमांक SA-4-7/16692; दिनांक 13 सितम्बर 2012 क्रमांक AS-4-2/15309@.

यदि निरीक्षण यह निर्णय लेता है कि आप उसके अनुरोध पर दस्तावेज़ जमा करने में अनुचित रूप से विफल रहे, तो आपके संगठन पर 200 रूबल का जुर्माना लगाया जा सकता है। प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए खंड 4 कला। 93, पैराग्राफ 1, कला। 126 रूसी संघ का टैक्स कोड. और फिर आपको जुर्माने को चुनौती देनी होगी।

वैट रिटर्न के ऑडिट के ढांचे के भीतर नई जिम्मेदारियां

स्वेतलाना, लेखाकार

पहले, वैट पर डेस्क ऑडिट के हिस्से के रूप में, इंस्पेक्टरेट केवल चुनिंदा दस्तावेजों का अनुरोध कर सकता था - मुख्य रूप से जब लाभ की पुष्टि करने की बात आती थी या त्रुटियों का पता चलता था। मैंने सुना है कि इस वर्ष से कर अधिकारियों को अतिरिक्त शक्तियां दी गई हैं। वास्तव में क्या बदल गया है? या क्या वे अब दुनिया की हर चीज़ की मांग कर सकते हैं, जिसमें हमारा कोई भी प्राथमिक दस्तावेज़ भी शामिल है?

: 2015 के बाद से, केवल इस वर्ष की पहली तिमाही से शुरू होने वाली अवधि के लिए संकलित वैट रिटर्न के ऑडिट के ढांचे के भीतर दस्तावेजों और जानकारी की आवश्यकता के लिए टैक्स कोड में निहित आधार का विस्तार हुआ है। इस प्रकार, निरीक्षण आपसे संदिग्ध लेनदेन से संबंधित चालान, प्राथमिक और अन्य दस्तावेजों का अनुरोध कर सकता है। ये ऐसे लेन-देन हैं जिनके लिए आपके वैट रिटर्न में विरोधाभास हैं या जिनके बारे में आपके वैट रिटर्न में जानकारी आपके समकक्षों की घोषणा या चालान जर्नल में समान जानकारी का खंडन करती है।

यह ध्यान में रखते हुए कि 2015 की पहली तिमाही से, सभी को नए वैट रिटर्न फॉर्म के अनुसार रिपोर्ट करना होगा, निरीक्षक डेस्क ऑडिट के चरण में पहले से ही समकक्षों के डेटा के बीच विरोधाभासों की पहचान कर सकते हैं और फॉर्म को संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 29 अक्टूबर 2014 संख्या ММВ-7-3/558@ द्वारा अनुमोदित किया गया था।. निरीक्षक सभी प्रतिभागियों के बीच एक विशिष्ट लेनदेन पर डेटा की तुलना करने में सक्षम होंगे।

लेकिन ध्यान रखें कि निरीक्षण के लिए केवल तभी दस्तावेजों की आवश्यकता हो सकती है जब उसे पता चलने वाली विसंगतियां या विरोधाभास देय वैट की राशि को कम बताने या प्रतिपूर्ति किए जाने वाले कर की राशि को अधिक बताने का संकेत देते हैं। इसके अलावा, भले ही ऐसी विसंगतियों या विरोधाभासों की पहचान सिर्फ एक चालान से की जाती हो। वैसे, ऐसे मामलों में, निरीक्षण न केवल सहायक दस्तावेजों का अनुरोध कर सकता है, बल्कि आपके क्षेत्र और परिसर का भी निरीक्षण कर सकता है खंड 8.1 कला. 88, पैराग्राफ 1, कला। रूसी संघ का 91 टैक्स कोड.

दस्तावेज़ एक विशेष ऑपरेटर के माध्यम से संघीय कर सेवा को भेजे जा सकते हैं

अलेक्जेंडर, सेंट पीटर्सबर्ग

निरीक्षण ने हमारे संगठन को टीकेएस के माध्यम से दस्तावेज़ जमा करने का अनुरोध भेजा: बिक्री पुस्तक, प्रमाणपत्र, स्पष्टीकरण और अन्य दस्तावेज़ जमा करना आवश्यक है। क्या यह सब टीकेएस के माध्यम से जेपीजी प्रारूप में भेजना संभव है (प्रत्येक शीट को संगठन की मुहर के साथ प्रमाणित किए बिना)? कर कार्यालय में इलेक्ट्रॉनिक रूप से दस्तावेज़ ठीक से कैसे जमा करें?

: यदि आपके दस्तावेज़ प्रारंभ में इलेक्ट्रॉनिक रूप में (एक विशेष ऑपरेटर के प्रोग्राम का उपयोग करके) संकलित किए गए थे और एक योग्य डिजिटल हस्ताक्षर द्वारा हस्ताक्षरित थे, तो आपको ऐसे प्रत्येक दस्तावेज़ को संगठन की मुहर के साथ प्रमाणित करने की आवश्यकता नहीं है। डिजिटल हस्ताक्षर दस्तावेज़ तैयार करने के लिए जिम्मेदार संगठन कर्मचारी के हस्ताक्षर और मुहर दोनों को प्रतिस्थापित करता है। अनुमोदित एक्सएमएल प्रारूपों के अनुसार संकलित दस्तावेजों को उनके मूल रूप में ऑपरेटर के माध्यम से निरीक्षण के लिए भेजा जा सकता है खंड 2 कला। रूसी संघ का 93 टैक्स कोड. ऐसे दस्तावेज़ों के उदाहरण हो सकते हैं:

• प्रतिपक्षों को इलेक्ट्रॉनिक चालान जारी किए जाते हैं, जो आपके संगठन की तरह, चालान के लिए इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन प्रणाली से जुड़े होते हैं आदेश, स्वीकृत वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 25 अप्रैल 2011 क्रमांक 50एन द्वारा;
• इलेक्ट्रॉनिक अधिनियम या चालान xml प्रारूप में संकलित और डिजिटल हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षरित संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 21 मार्च 2012 संख्या ММВ-7-6/172@.

नियमों के अनुसार, इन दस्तावेजों को इलेक्ट्रॉनिक इन्वेंट्री से जोड़ा जाना चाहिए (इसके एक्सएमएल प्रारूप को 2012 में कर सेवा द्वारा अनुमोदित किया गया था) संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 29 जून 2012 क्रमांक ММВ-7-6/465@, एक उन्नत योग्य इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षर करें और फिर इसे टीकेएस निरीक्षण को भेजें संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 17 फरवरी 2011 क्रमांक ММВ-7-2/168@; भाग 3 कला. 04/06/2011 के कानून के 19 नंबर 63-एफजेड. अगले कार्य दिवस के भीतर, आपको टीकेएस के माध्यम से निरीक्षण से प्रेषण तिथि की पुष्टि और एक स्वीकृति रसीद (या स्वीकृति से इनकार की अधिसूचना) प्राप्त होनी चाहिए।

यदि आपके दस्तावेज़ कंप्यूटर पर संकलित किए गए थे, लेकिन स्वीकृत xml प्रारूपों में नहीं, तो उन्हें निरीक्षण में भेजने से पहले आपको उन्हें प्रिंट करना होगा, उन पर हस्ताक्षर करना होगा (यदि आवश्यक हो, संगठन की मुहर लगाएं) और फिर उन्हें स्कैन करना होगा। कर सेवा ने उन दस्तावेज़ों के लिए कुछ आवश्यकताओं को मंजूरी दे दी है जो स्कैन की गई छवि के रूप में प्रस्तुत किए जाते हैं तालिका 4.9 प्रारूप, अनुमोदित। संघीय कर सेवा के दिनांक 29 जून 2012 के आदेश संख्या ММВ-7-6/465@ द्वारा. दस्तावेज़ फ़ाइल नाम में दस्तावेज़ कोड भी शामिल होना चाहिए। ऐसे 10 कोड हैं (0924 - चालान; 1665 - कंसाइनमेंट नोट; 2181 - कार्य (सेवाएं) स्वीकृति प्रमाण पत्र; 2215 - कार्गो सीमा शुल्क घोषणा/पारगमन घोषणा; 2216 - कार्गो सीमा शुल्क घोषणा/पारगमन घोषणा के लिए अतिरिक्त शीट; 2330 - विशिष्टता ( मूल्य (लागत) की गणना, गणना; 2234 - चालान (टीओआरजी-12); 2745 - अनुबंध का परिशिष्ट 2766 - समझौता (समझौता, अनुबंध); स्कैन किए गए दस्तावेज़ वाली फ़ाइल में tif या jpg एक्सटेंशन होना चाहिए।

कर सेवा का एक पत्र है जिसमें कहा गया है कि यदि करदाता से अनुरोध किया गया दस्तावेज़ इलेक्ट्रॉनिक रूप में संकलित किया गया है, स्थापित प्रारूपों में नहीं, तो वह दस्तावेज़ को केवल प्रमाणित प्रति के रूप में कागज पर जमा कर सकता है और संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 29 मई 2013 क्रमांक ED-4-3/9773@. साथ ही, इलेक्ट्रॉनिक रूप में दस्तावेज़ (सूचना) जमा करने की प्रक्रिया में कहा गया है कि अनुरोधित दस्तावेज़ को कर प्राधिकरण द्वारा स्वीकृत नहीं माना जाता है यदि वह अनुमोदित प्रारूप का अनुपालन नहीं करता है। उप. प्रक्रिया के 2 खंड 14 को मंजूरी दी गई। संघीय कर सेवा के दिनांक 17 फ़रवरी 2011 के आदेश संख्या ММВ-7-2/168@ द्वारा.

हालाँकि, जीवन में सब कुछ इतना स्पष्ट नहीं है। अन्य दस्तावेज़ों के लिए अनुमोदित प्रारूपों और कोडों की कमी उन्हें एक विशेष ऑपरेटर के माध्यम से निरीक्षण के लिए स्कैन सबमिट करने से नहीं रोकती है। ऐसे मामले हैं, जब दस्तावेजों की प्रस्तुति के लिए कर कार्यालय के अनुरोध के जवाब में, लेखाकारों ने एक विशेष ऑपरेटर के माध्यम से टीकेएस के माध्यम से एक औपचारिक सूची नहीं भेजी, लेकिन किसी भी रूप में तैयार किए गए पाठ्य स्पष्टीकरण, जो दर्शाता है कि संलग्न में वास्तव में क्या शामिल था। फ़ाइलें. फ़ाइलों में स्वयं दस्तावेज़ों के स्कैन शामिल थे। इसके अलावा, निरीक्षणों ने उन्हें न केवल टीआईएफ और जेपीजी प्रारूप में स्वीकार किया, बल्कि उदाहरण के लिए, पीडीएफ प्रारूप में भी स्वीकार किया। और ऐसी स्कैन की गई छवियों वाली फ़ाइलों के नाम मनमाने ढंग से, बिना किसी कोड के थे।

लेकिन आप स्वयं समझते हैं कि जब आप अपने दस्तावेज़ों के स्कैन भेजते हैं जो अनुमोदित प्रारूपों का अनुपालन नहीं करते हैं, तो निरीक्षण के पास मामले को औपचारिक रूप से देखने और यह घोषणा करने का अवसर होता है कि आपके दस्तावेज़ प्रस्तुत नहीं किए गए माने जाते हैं। इसलिए निम्नलिखित बातों पर विशेष ध्यान दें:

• विशेष ऑपरेटर के माध्यम से प्राप्त पुष्टि को अपने पास रखें कि आपका संदेश निरीक्षण तक पहुंच गया है;
• पता लगाएं कि भेजे गए स्कैन किए गए दस्तावेज़ आपके कर कार्यालय को स्वीकार्य हैं या नहीं। ऐसा करने के लिए, एक कवरिंग लेटर में आप निरीक्षण से लिखित पुष्टि भेजने के लिए कह सकते हैं कि उसे आवश्यक दस्तावेजों की सभी प्रतियां प्राप्त हो गई हैं। हालाँकि, कर अधिकारी आपके अनुरोध को पूरा करने के लिए बाध्य नहीं हैं।

यदि निरीक्षण की निष्ठा के बारे में थोड़ा सा भी संदेह है, तो बेहतर है कि आलस्य न करें और उसे उन दस्तावेजों की कागजी प्रतियां प्रदान करें जो किसी भी अनुमोदित प्रारूप के अनुरूप नहीं हैं।

आपको संघीय कर सेवा के इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ स्वीकार करने के लिए उसे रसीद कब भेजने की आवश्यकता है?

अनास्तासिया

मैंने पढ़ा है कि इस वर्ष से निरीक्षण के सभी इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों को स्वीकृति की पुष्टि भेजी जानी चाहिए। अन्यथा बैंक खाते ब्लॉक कर दिए जाएंगे।
मुझे कर कार्यालय से बहुत सारी सूचना सामग्री प्राप्त होती है (लगभग स्पैम की तरह), और मैं तीन कंपनियाँ भी चलाता हूँ। मैं अब हर बात की पुष्टि करते-करते थक जाऊंगा।' क्या ये जरूरी है? और एक संबंधित प्रश्न: क्या मुझे उन्हें यह उत्तर भेजने की आवश्यकता है कि वे मुझसे इलेक्ट्रॉनिक रिपोर्टिंग की स्वीकृति की पुष्टि करते हैं?

: निरीक्षण से इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ों की स्वीकृति सुनिश्चित करने का दायित्व केवल संगठनों और उद्यमियों के लिए है, जिन्हें इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करना होगा:

• <или>वैट घोषणा;
• <или>इस आधार पर अन्य घोषणाएँ कि पिछले कैलेंडर वर्ष के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक है खंड 3 कला. 80, कला का अनुच्छेद 5। 174 रूसी संघ का टैक्स कोड.

केवल तीन प्रकार के दस्तावेजों की प्राप्ति के लिए इलेक्ट्रॉनिक रसीद भेजने में विफलता के लिए निरीक्षण ऐसे संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के बैंक खातों को ब्लॉक कर सकता है खंड 5.1 कला। 23, उप. 2 पी. 3 कला. रूसी संघ का 76 टैक्स कोड:

• <или>दस्तावेज़ जमा करने के लिए आवश्यकताएँ;
• <или>स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए आवश्यकताएँ;
• <или>कर प्राधिकरण को सम्मन की सूचना।

उन लोगों के लिए जिन्हें इलेक्ट्रॉनिक घोषणाएँ जमा करने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन वे स्वेच्छा से ऐसा करते हैं, कर अधिकारियों को प्रतिक्रिया रसीद भेजने में विफलता के लिए उनके बैंक खाते को ब्लॉक करने का अधिकार नहीं है।

ऊपर सूचीबद्ध तीन दस्तावेजों में से एक प्राप्त करने के बाद, सुनिश्चित करें कि निरीक्षणालय द्वारा दस्तावेज़ भेजे जाने की तारीख से 6 कार्य दिवसों के भीतर, आप इसे स्वीकृति की इलेक्ट्रॉनिक रसीद भेज दें। अन्यथा, कर अधिकारी 10 व्यावसायिक दिनों के भीतर आपके संगठन के चालू खाते को ब्लॉक कर सकते हैं। इसलिए बेहतर है कि निरीक्षण से प्राप्त मेल को हर 5-6 दिन में एक बार जांच लिया जाए, ताकि वास्तव में कोई महत्वपूर्ण बात छूट न जाए।

कृपया ध्यान दें कि 10 निर्दिष्ट दिनों के बाद, निरीक्षण आपके खातों को ब्लॉक करने का निर्णय नहीं ले सकता है।

लेकिन निरीक्षण को सूचना सामग्री की प्राप्ति की पुष्टि करने वाली रसीद भेजने की कोई आवश्यकता नहीं है - ये बिल्कुल भी दस्तावेज़ नहीं हैं। यदि आपको कर कार्यालय से ऐसे दस्तावेज़ प्राप्त होते हैं जो उपरोक्त आवश्यकताओं या नोटिस के अनुरूप नहीं हैं, और उसे रसीद की इलेक्ट्रॉनिक रसीद नहीं भेजते हैं, तो इसके लिए आपका बैंक खाता अवरुद्ध नहीं किया जाएगा। भले ही आपको कोई भी घोषणा इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा करने की आवश्यकता हो।

रिफंड के साथ वैट रिटर्न के डेस्क ऑडिट के दौरान, हमारे निरीक्षणालय ने प्रतिपक्ष चुनने में हमारे परिश्रम की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का अनुरोध किया। ऐसे दस्तावेज़ प्रदान करने में विफलता के मामले में, एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने और घोषित कटौती की राशि को कम करने का प्रस्ताव है। घोषणा में कोई त्रुटि नहीं है.

: चूंकि आप वैट रिफंड के लिए आवेदन कर रहे हैं, इसलिए निरीक्षण को आपसे दावा किए गए कर कटौती की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की मांग करने का अधिकार है। खंड 8 कला. 88, कला. 172 रूसी संघ का टैक्स कोड; 30 जुलाई 2013 संख्या 57 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प का खंड 25.

यदि निरीक्षण के पास आपके लेनदेन को संदिग्ध मानने के कारण हैं (उदाहरण के लिए, आपका कोई प्रतिपक्ष रिपोर्ट प्रस्तुत नहीं करता है), तो उन्हें अनुरोधित दस्तावेज़ प्रदान करना बेहतर है। अन्यथा, निरीक्षणालय न केवल दस्तावेज़ जमा करने में गैरकानूनी विफलता के लिए आप पर जुर्माना लगा सकता है, बल्कि आप पर अनुचित कर लाभ प्राप्त करने का आरोप लगाते हुए वैट कटौती से भी इनकार कर सकता है। और ये विवाद कोर्ट तक जा सकता है.

यदि आपके पास दस्तावेज़ों की प्रतिलिपि बनाने का समय नहीं है, तो एक्सटेंशन मांगें

मारिया, मॉस्को

हम निरीक्षण कर रहे हैं. हमें एक अनुरोध प्राप्त हुआ कि हमें दस्तावेज़ों की एक पूरी सूची प्रदान करनी होगी। आयतन बहुत बड़ा है. हमारे पास सभी प्रतियां बनाने का समय नहीं होगा। चूंकि निरीक्षण साइट पर है, क्या हम निरीक्षकों को अनुरोधित दस्तावेजों की प्रतियों के बजाय मूल प्रतियां दे सकते हैं - निरीक्षण पूरा होने के बाद बाद में वापस करने की शर्त पर?

: ऐसा करना खतरनाक है. निरीक्षण में आपके दस्तावेज़ खो सकते हैं या निरीक्षण पूरा होने के बाद उन्हें वापस करने में देरी हो सकती है। इसके अलावा, भले ही आप निरीक्षकों को अपने दस्तावेज़ों की मूल प्रतियाँ दे दें, वे मान सकते हैं कि आपने दस्तावेज़ जमा करने की प्रक्रिया का उल्लंघन किया है और आप पर जुर्माना लगाने का प्रयास करेंगे। दरअसल, एक सामान्य नियम के रूप में, मूल दस्तावेज़ केवल कर प्राधिकरण के प्रासंगिक अनुरोध पर समीक्षा के लिए प्रस्तुत किए जाते हैं। अन्य मामलों में, करदाताओं को अनुरोधित दस्तावेजों की हूबहू प्रतियां जमा करने की आवश्यकता होती है खंड 2 कला। रूसी संघ का 93 टैक्स कोड. सच है, एक दिन अदालत ने फैसला किया कि एक संगठन जिसने निरीक्षकों को मूल दस्तावेज़ प्रस्तुत किए (और केवल समीक्षा के लिए) दस्तावेज़ प्रदान करने के अपने दायित्व को पूरा किया और निरीक्षण को उस पर जुर्माना नहीं लगाना चाहिए

एक सामान्य नियम के रूप में, ऑन-साइट ऑडिट के हिस्से के रूप में अनुरोधित दस्तावेज़ कर अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से 10 कार्य दिवसों के भीतर प्रस्तुत किए जाने चाहिए। खंड 3 कला. रूसी संघ का 93 टैक्स कोड. यदि आपके पास आवश्यक समय सीमा के भीतर कानूनी रूप से आवश्यक दस्तावेज तैयार करने का समय नहीं है, तो बेहतर होगा कि अनुरोध प्राप्त होने के अगले दिन से पहले, उन्हें समय सीमा के भीतर जमा करने की असंभवता के बारे में निरीक्षणालय को एक लिखित बयान भेजें। निर्धारित अवधि (दस्तावेज़ जमा करने की समय सीमा बढ़ाने के अनुरोध के साथ)। इसका कारण बताएं - उदाहरण के लिए, अनुरोधित दस्तावेज़ों की एक बड़ी मात्रा, एक निश्चित समय सीमा के भीतर ऐसी मात्रा की प्रतिलिपि बनाने के लिए तकनीकी क्षमताओं की कमी, आदि। खंड 3 कला. रूसी संघ का 93 टैक्स कोडअपने आवेदन में विस्तार के लिए पूछें और उस समय सीमा को इंगित करें जिसके भीतर आप आवश्यक दस्तावेज तैयार करने के लिए समय की उम्मीद करते हैं। ऐसे आवेदन की प्राप्ति की तारीख से 2 कार्य दिवसों के भीतर, निरीक्षणालय को इस पर निर्णय लेना होगा खंड 3 कला. रूसी संघ का 93 टैक्स कोड. यहां तक ​​कि अगर निरीक्षण आपको देरी देने और जुर्माना लगाने के लिए सहमत नहीं है, तो भी आपके लिए अदालत में अपना आवेदन जमा करके इसे चुनौती देना आसान होगा। 20 सितंबर, 2012 की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा संख्या F03-4036/2012 का संकल्प; एफएएस एनडब्ल्यूओ दिनांक 12 नवंबर, 2010 क्रमांक ए44-152/2010.

निरीक्षणालय को शेष राशि स्वीकार करनी होगी भले ही वह हाथ से भरी गई हो

पोलिना, मॉस्को

मैंने 2014 के लिए अपने वित्तीय विवरण संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किए - निरीक्षक ने इस तथ्य का हवाला देते हुए उन्हें स्वीकार करने से इनकार कर दिया कि मेरे विवरण मशीन-पठनीय नहीं हैं। मैंने बस कानूनी डेटाबेस से बैलेंस शीट और आय विवरण फॉर्म और परिशिष्ट लिया, इसे कंप्यूटर पर भर दिया और प्रिंट कर लिया। परिणामस्वरूप, मेरे पास निश्चित रूप से पृष्ठों के शीर्ष पर कोई विशेष बारकोड या ऐसा कुछ नहीं है। हालाँकि, मुझे नहीं लगता कि लेखांकन रिकॉर्ड भरने के लिए कोई विशेष कार्यक्रम खरीदना आवश्यक है। पहले, निरीक्षणालय ने सब कुछ सामान्य रूप से स्वीकार कर लिया। या 2015 के बाद से कुछ बदल गया है?

: इस वर्ष से, निरीक्षणालय को वित्तीय विवरण जमा करने की प्रक्रिया के संबंध में कोई नई आवश्यकताएं नहीं हैं। न तो लेखांकन पर कानून में, न ही कला में। टैक्स कोड के 23, न तो पीबीयू 4/99 और न ही किसी अन्य विनियम के लिए आवश्यक है कि वित्तीय विवरण मशीन-पठनीय रूप में संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किए जाएं। मुख्य बात यह है कि इसे वर्तमान स्वरूपों के अनुसार तैयार किया जाए। अनुमत वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 2 जुलाई 2010 संख्या 66एन द्वारा.

यदि आप निरीक्षक के साथ बहस नहीं करना चाहते हैं और मशीन-पठनीय रूप में रिपोर्ट जमा करना चाहते हैं, तो किसी विशेष ऑपरेटर के साथ समझौता करना या कोई विशेष कार्यक्रम खरीदना आवश्यक नहीं है। मशीन-पठनीय फॉर्म (टीआईएफ टेम्प्लेट) संघीय कर सेवा राज्य अनुसंधान केंद्र की वेबसाइट से डाउनलोड किए जा सकते हैं संघीय राज्य एकात्मक उद्यम GNIVTs की वेबसाइट रूस की संघीय कर सेवा → सूचना समर्थन → फॉर्म टेम्पलेट → लेखांकन रिपोर्टिंग फॉर्म के लिए टेम्पलेट. और कानूनी डेटाबेस में, उदाहरण के लिए, कंसल्टेंटप्लस में, आप समान मशीन-पठनीय फॉर्म को पीडीएफ प्रारूप में डाउनलोड कर सकते हैं। वे कर अधिकारियों के टीआईएफ टेम्पलेट्स के आधार पर बनाए गए हैं, लेकिन अधिक सुविधाजनक हैं: उन्हें एडोब रीडर में भरा जा सकता है, जिसे वेबसाइट पर मुफ्त में डाउनलोड किया जा सकता है।

कर निरीक्षक के अनुरोध पर दस्तावेज़ जमा करना रूसी संघ के कर संहिता के कुछ नियमों के अनुसार होता है, और आधुनिक परिस्थितियों में ऐसा करने के कई तरीके हैं। हम इस बारे में अपनी सामग्री में बात करेंगे।

दस्तावेज़ प्रस्तुत करने के तरीके

यदि डेस्क ऑडिट के दौरान विभिन्न दस्तावेजों की आवश्यकता होती है, तो उन्हें कर कार्यालय को निम्नलिखित तरीकों से प्रदान किया जा सकता है (उपखंड 1, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93):

• कागज प्रमाणित फोटोकॉपी करदाता द्वारा व्यक्तिगत रूप से या एक प्रतिनिधि के माध्यम से कर कार्यालय में या पंजीकृत मेल द्वारा मेल द्वारा स्थानांतरित की जाती है (उपखंड 2, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93);
• एक विशेष प्रारूप में इलेक्ट्रॉनिक रूप में और रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 17 फरवरी, 2011 संख्या ММВ-7-2/168@ द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के अनुसार;
• करदाता के व्यक्तिगत खाते के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में;
• टीकेएस के माध्यम से या करदाता के व्यक्तिगत खाते के माध्यम से स्कैन की गई छवियों के रूप में।

करदाता को स्वयं यह चुनने का अधिकार है कि कर अधिकारियों के अनुरोध और आवश्यकताओं पर उसे दस्तावेज़ हस्तांतरित करने का कौन सा तरीका (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 25 नवंबर, 2014 संख्या ईडी-4-2/24315)।

टिप्पणी! जिन करदाताओं को केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप से रिपोर्ट जमा करने की आवश्यकता होती है, उन्हें संघीय कर सेवा द्वारा अनुरोधित दस्तावेजों को मेल द्वारा जमा करने की असंभवता के बारे में अधिसूचना भेजने का अधिकार नहीं है।

निम्नलिखित सामग्रियों से पता लगाएं कि इलेक्ट्रॉनिक व्यक्तिगत खाते क्या अवसर प्रदान करते हैं:

• "आपके व्यक्तिगत खाते में 3-एनडीएफएल घोषणा भरने की प्रक्रिया" ;
• "प्लाटन प्रणाली - उपयोगकर्ता का व्यक्तिगत खाता (बारीकियाँ)" .

इलेक्ट्रॉनिक रूप में दस्तावेज़ जमा करना

इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर कैसे प्राप्त करें, इसका पता लगाएं प्रकाशनों .

इस अवसर के लिए धन्यवाद आप:

• इलेक्ट्रॉनिक प्रारूपों का उपयोग करके तकनीकी त्रुटियों से बचें;
• अपने संसाधनों को बचाएं (दस्तावेजों को प्रिंट करने और उन्हें स्थानांतरित (भेजने) के लिए निरीक्षण या डाकघर में आने की आवश्यकता नहीं है);
• आपको दस्तावेज़ वितरण की पुष्टि प्राप्त होने की गारंटी है।

आपके पास मौजूद दस्तावेज़ तैयार करने और जमा करने के लिए:

• 5 कार्य दिवस यदि कर अधिकारी किसी विशिष्ट लेनदेन या प्रतिपक्ष के बारे में आपसे दस्तावेज़ (जानकारी) की प्रतीक्षा कर रहे हैं जिसके संबंध में ऑडिट किया जा रहा है;
• यदि आपकी कंपनी के डेस्क या ऑन-साइट निरीक्षण के हिस्से के रूप में दस्तावेज़ों का अनुरोध किया जाता है तो 10 कार्य दिवस।

दस्तावेज़ जमा करने के लिए अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से समय सीमा की गणना की जाती है।

कागज़ी दस्तावेज़ों की स्कैन की गई छवियां: उन्हें प्रस्तुत करते समय क्या देखना चाहिए

कर अधिकारियों को कागज पर तैयार किए गए दस्तावेजों की स्कैन की गई छवियां जमा करते समय, निम्नलिखित द्वारा निर्देशित रहें:

• प्रति अनुच्छेद 4 पी. 2 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड का 93, जो आपको दस्तावेजों की इलेक्ट्रॉनिक छवियों के रूप में कागजी दस्तावेजों को इलेक्ट्रॉनिक रूप में जमा करने की अनुमति देता है (कागज पर तैयार किए गए दस्तावेज़, उनके विवरण को संरक्षित करते हुए स्कैन करके इलेक्ट्रॉनिक रूप में परिवर्तित किए जाते हैं);
• रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 18 जनवरी, 2017 संख्या ММВ-7-6/16@, जिसने दस्तावेजों की स्कैन की गई प्रतियों को कर कार्यालय में स्थानांतरित करने के लिए सार्वभौमिक इन्वेंट्री प्रारूप को मंजूरी दे दी, जिससे किसी भी कागजात के स्कैन को भेजने की अनुमति मिल सके। कर प्राधिकरण;
• संघीय कर सेवा पत्र संख्या ED-4-2/1984@ दिनांक 02/09/2016, जो किसी भी सॉफ्टवेयर का उपयोग करके इलेक्ट्रॉनिक रूप में संघीय कर सेवा में किसी भी दस्तावेज़ को जमा करने की संभावना को नोट करता है, यदि वे प्रारूपों के अनुसार संकलित हैं संघीय कर सेवा द्वारा स्थापित।

कर अधिकारियों को अनुरोधित दस्तावेज़ जमा करने के फॉर्म पर निर्णय लेते समय, यह न भूलें कि कर अधिकारी कुछ दस्तावेज़ों को विशेष रूप से इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्वीकार करते हैं। इसके बारे में और अधिक जानकारी यहां पाएं जोड़ना .

दस्तावेजों की फोटोकॉपी पर हस्ताक्षर कैसे करें

यदि दस्तावेज़ कागज़ के रूप में प्रस्तुत किए जाते हैं, तो कई नियमों का पालन किया जाना चाहिए।

दस्तावेजों की फोटोकॉपी प्रबंधक या अन्य अधिकृत व्यक्ति द्वारा प्रमाणित होनी चाहिए। यदि संगठन के पास कोई है तो आप उन्हें सील भी कर सकते हैं। लेकिन ये वैकल्पिक है. कर अधिकारी प्रस्तुत प्रतियों को मुहर के साथ प्रमाणित नहीं करने की अनुमति देते हैं, भले ही कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी ने अपनी गतिविधियों में मुहर को नहीं छोड़ा हो (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 08/05/2015 संख्या बीएस-4-17 /13706@).

अधिकृत व्यक्ति प्रबंधक द्वारा जारी पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर कार्य करता है। पावर ऑफ अटॉर्नी को कानून की आवश्यकताओं के अनुसार तैयार किया जाना चाहिए (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 185-189 और उप-अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 29)।

फोटोकॉपी पर हस्ताक्षर GOST R 6.30-2003 (रूस के राज्य मानक का संकल्प दिनांक 03.03.2003 नंबर 65-सेंट) के खंड 3.26 में परिभाषित पंजीकरण प्रक्रिया के अनुसार चिपकाया गया है। यह मानक उस क्रम को निर्दिष्ट करता है जिसमें लेबल प्रदर्शित होने चाहिए। यह इस तरह दिख रहा है:

प्रमाणनकर्ता की स्थिति व्यक्तिगत हस्ताक्षर प्रथमाक्षर, उपनाम

यह ध्यान रखना आवश्यक है कि स्थापित प्रक्रिया प्रकृति में सलाहकारी है, इसलिए इसे वैकल्पिक माना जाता है (उपखंड 4, GOST R 6.30-2003 का खंड 1)। इस प्रकार, शिलालेख दस्तावेज़ में कहीं भी स्थित हो सकते हैं।

उदाहरण के लिए:

कॉपी सही है.

ओरियन एलएलसी के जनरल डायरेक्टर ----------- स्मिरनोव ए.पी.

दस्तावेजों की प्रतियों को नोटरीकृत करने की कोई आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 93)। लेकिन ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है जब आप नोटरी के बिना नहीं रह सकते। इसके बारे में अगले भाग में जानें।

क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी को नोटरी द्वारा प्रमाणित पावर ऑफ अटॉर्नी की आवश्यकता होती है?

यदि कर कार्यालय में जमा करने के लिए उद्यमी के दस्तावेज़ किसी अधिकृत व्यक्ति द्वारा प्रमाणित हैं, तो नोटरी द्वारा प्रमाणित अटॉर्नी की शक्ति की आवश्यकता होती है (कर संहिता के उपधारा 4, खंड 2, अनुच्छेद 11, उपखंड 2, खंड 3, अनुच्छेद 29) रूसी संघ का)।

निम्नलिखित लोग समान राय साझा करते हैं:

• न्यायिक अधिकारी (30 जुलाई 2013 संख्या 57 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम का निर्णय देखें)।
• वित्त मंत्रालय के अधिकारी (पत्र दिनांक 03/24/2014 क्रमांक 03-02-08/12763, दिनांक 08/01/2013 क्रमांक 03-02-08/30900, दिनांक 11/15/2012 क्रमांक 03- 02-08/99, दिनांक 08/07/2009 क्रमांक 03- 02-08/66);
• कर अधिकारी (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 अगस्त 2014 संख्या SA-4-7/16692, दिनांक 16 अक्टूबर 2013 संख्या ED-4-3/18527@)।

दस्तावेज़ों की प्रतियां कैसे बनाएं

यदि कानून नोटरी द्वारा प्रमाणित दस्तावेजों की एक प्रति प्रदान नहीं करता है, तो कर निरीक्षकों को प्रमाणित प्रतियों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 93, अतिरिक्त पत्र) की मांग करने का अधिकार नहीं है। रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 7 दिसंबर 2009 संख्या 03-04-05-01/886)।

इसलिए, कर निरीक्षकों को प्रबंधक द्वारा प्रमाणित दस्तावेजों की प्रतियां प्रदान की जाती हैं।

दस्तावेज़ की एक बहु-पृष्ठ प्रतिलिपि बाध्य होनी चाहिए और फ़र्मवेयर पर एक एकल प्रमाणीकरण शिलालेख लगाया जाना चाहिए। शीटों को क्रमांकित किया गया है और कुल मात्रा प्रमाणन शिलालेख पर इंगित की गई है। शीटों को इस प्रकार सिलना आवश्यक है कि बाद में बंडल पर कढ़ाई न हो और किसी भी शीट की फोटोकॉपी करने की निःशुल्क सुविधा उपलब्ध हो। दस्तावेज़ की प्रति पर सभी तिथियां और हस्ताक्षर स्पष्ट रूप से दिखाई देने चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/07/2014 संख्या 03-02-आरजेड/39142, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 09/13/2012 क्रमांक AS-4-2/15309@ (खंड 21)).

यदि कई दस्तावेज़ हैं, तो प्रतियों को अलग-अलग प्रमाणित किया जाता है और प्रत्येक पर एक प्रमाणीकरण शिलालेख लगाया जाता है। वित्तीय विभाग ने अपने पत्र दिनांक 11 मई 2012 क्रमांक 03-02-07/1-122, दिनांक 24 अक्टूबर 2011 क्रमांक 03-02-07/1-374, दिनांक 30 नवंबर 2010 क्रमांक 03 में यह रिपोर्ट दी है। -02-07/1 -549<1>, साथ ही कर विभाग को 2 अक्टूबर 2012 के पत्र संख्या एएस-4-2/16459 में। न्यायिक अधिकारी उसी स्थिति का पालन करते हैं (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 5 नवंबर, 2009 संख्या केए-ए41/11390-09)।

<1>ये पत्र काउंटर चेक को संदर्भित करते हैं। चूंकि कर अधिकारियों के अनुरोध पर दस्तावेज़ जमा करने की शर्तें समान हैं, इसलिए उन्हें डेस्क ऑडिट (अनुच्छेद 93 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1 के खंड 5 के उपखंड 3) पर भी लागू किया जा सकता है।

आपको दस्तावेज़ों की प्रतिलिपि बनाने के लिए प्रयुक्त शीट का उपयोग नहीं करना चाहिए। पीछे की तरफ दस्तावेज़ के निष्पादक के बारे में जानकारी है - अंतिम नाम, प्रारंभिक और टेलीफोन नंबर (पत्र दिनांक 02/01/2010 संख्या 03-02-07/1-35)।

किसी दस्तावेज़ के स्कैन किए गए संस्करण की मांग करना अवैध है

यदि दस्तावेजों की प्रमाणित प्रति के अलावा, डिस्क पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप में दस्तावेज़ के स्कैन किए गए संस्करण का अनुरोध किया जाता है, तो कर निरीक्षकों के कार्यों को गैरकानूनी माना जाता है।

कर कानून किसी दस्तावेज़ के स्कैन किए गए संस्करण को डिस्क पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रस्तुत करने का प्रावधान नहीं करता है यदि एक कागजी प्रति पहले प्रदान की गई थी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93)।

यदि कोई कंपनी प्रति-निरीक्षण के लिए दस्तावेज़ जमा नहीं करती है तो उस पर कितना जुर्माना लगाया जा सकता है, इसके लिए लेख देखें "प्रति-निरीक्षण के लिए दस्तावेज़ उपलब्ध कराने में विफलता के लिए दंड क्या है?" .

पता लगाएं कि कर अधिकारियों को दस्तावेज़ तैयार करने और जमा करने में कितना समय लगता है। .

परिणाम

यदि कर अधिकारियों ने आपसे दस्तावेज़ मांगे हैं, तो आप उन्हें कागज़ पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा कर सकते हैं। कागज़ की प्रतियों को प्रबंधक के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित किया जाना चाहिए और एक निश्चित तरीके से सिलना चाहिए, और उन्हें व्यक्तिगत रूप से (या एक प्रतिनिधि के माध्यम से) कर कार्यालय में लाया जा सकता है या पंजीकृत मेल द्वारा भेजा जा सकता है।

निरीक्षकों की आवश्यकताएँ, जिनमें उन्हें दस्तावेज़ उपलब्ध कराना भी शामिल है, बहुत विविध हैं। वे हमेशा कानूनी नहीं होते. लेकिन करदाता कभी-कभी वैध अनुरोधों को पूरा करने में बहुत अधिक लापरवाही बरतकर गलतियाँ करते हैं। इस लेख में हम दस्तावेजों और स्पष्टीकरणों की प्रस्तुति के बारे में अपने पाठकों के नए प्रश्नों के उत्तर प्रकाशित करते हैं।

आगामी बैठक की स्थिति में, वे प्रतिपक्ष से संबंधित हर चीज़ की मांग कर सकते हैं

एकातेरिना, मुख्य लेखाकार, मास्को

कर कार्यालय को हमारे खरीदार के ऑन-साइट कर ऑडिट के संबंध में दस्तावेजों की प्रतियों की आवश्यकता होती है। आवश्यकता में नोट में कहा गया है कि यदि हमारा संगठन वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) का पुनर्विक्रेता है, तो हमें दस्तावेजों की प्रतियां प्रदान करने की आवश्यकता है: इन उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के आपूर्तिकर्ताओं के साथ अनुबंध, चालान, खरीद पुस्तक से उद्धरण, पूर्ण किए गए कार्य के प्रमाण पत्र, तकनीकी विनिर्देश, सीमा शुल्क घोषणा, आदि। हमने वास्तव में खरीदे गए सामान को निरीक्षण किए गए प्रतिपक्ष को भेज दिया। कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1 में कहा गया है कि कर कार्यालय को प्रतिपक्ष से ऐसे दस्तावेजों (जानकारी) का अनुरोध करने का अधिकार है जिसमें निरीक्षण किए जा रहे करदाता की गतिविधियों से संबंधित दस्तावेज (जानकारी) हैं। इस मानदंड को ध्यान में रखते हुए, क्या हमें यह अधिकार है कि हम अपने आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त निरीक्षण दस्तावेजों को जमा न करें, क्योंकि वे हमारे खरीदार की गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं?

: निरीक्षण द्वारा आपसे अपेक्षित दस्तावेजों की प्रतियों की सूची इंगित करती है कि वह आपके खरीदार द्वारा किए गए लेनदेन और संचालन की वास्तविकता का आकलन करना चाहता है। जांचें कि क्या उत्पाद वास्तव में अस्तित्व में था, इस उत्पाद की उत्पत्ति और संचलन के संबंध में बिचौलियों की पूरी श्रृंखला को ट्रैक करें। यह सब उन संकेतों की उपस्थिति या अनुपस्थिति की जांच करने के लिए है कि ऑडिट किए जा रहे व्यक्ति को अनुचित कर लाभ प्राप्त हुआ है। और अदालतें पुष्टि करती हैं कि यदि माल की आवाजाही की श्रृंखला का पता लगाया जाता है, तो निरीक्षकों द्वारा दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता वैध है एएस एमओ का संकल्प दिनांक 7 अक्टूबर 2014 क्रमांक एफ05-9674/14.

इसलिए, विशेष रूप से निरीक्षण किए गए प्रतिपक्ष को बेचे गए माल के आपूर्तिकर्ताओं से आपकी खरीद से संबंधित दस्तावेजों की प्रतियों के साथ निरीक्षण प्रदान करना सुरक्षित है। कला। 93.1 रूसी संघ का टैक्स कोड.

इसके अलावा, निरीक्षण, आपके संगठन से प्राप्त जानकारी के आधार पर, आपके आपूर्तिकर्ताओं से दस्तावेजों और जानकारी का भी अनुरोध कर सकता है, लेकिन केवल तभी जब वे विशेष रूप से उन सामानों से संबंधित हों जो निरीक्षण किए गए खरीदार को बेचे गए थे। आख़िरकार, वित्त मंत्रालय ने स्पष्ट किया कि निरीक्षण किए जा रहे करदाता की गतिविधियों (या एक विशिष्ट लेन-देन) से संबंधित दस्तावेज़ों का अनुरोध कर अधिकारियों द्वारा किसी तीसरे पक्ष से किया जा सकता है, न कि केवल प्रतिपक्ष से। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 मई 2012 क्रमांक 03-02-07/1-116.

पूर्व करदाताओं से भी दस्तावेज़ों का अनुरोध किया जा सकता है

गुलनारा, टवर

यदि हम वर्तमान में इस कर के भुगतानकर्ता नहीं हैं तो क्या कर कार्यालय हमारे संगठन से 2013 के लिए वैट दस्तावेज़ों का अनुरोध कर सकता है? हमने इस वर्ष के लिए अद्यतन घोषणा प्रस्तुत नहीं की है; हमारे पास साइट पर निरीक्षण नहीं है।

: आपसे दस्तावेज़ों का अनुरोध करने का आधार कर निरीक्षक द्वारा जारी अनुरोध में निर्दिष्ट किया जाना चाहिए। और यह तथ्य कि आप वर्तमान में वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं, आपसे दस्तावेजों के लिए निरीक्षण के अनुरोध की वैधता का आकलन करने में कोई फर्क नहीं पड़ता। यह संभव है कि निरीक्षण आपके किसी समकक्ष की जाँच कर रहा हो और प्रति-निरीक्षण के भाग के रूप में आपसे दस्तावेज़ माँग रहा हो और कला। 93.1 रूसी संघ का टैक्स कोड.

कोई अनुरोधित दस्तावेज़ नहीं - उन्हें प्रदान करने में विफलता के लिए कोई जुर्माना नहीं

कर कार्यालय ने खरीदारों के साथ सुलह रिपोर्ट का अनुरोध किया। हम उन्हें प्रस्तुत करने के लिए तैयार हैं - हमने उन्हें सत्यापित करने का प्रयास किया। लेकिन कुछ खरीददारों ने कभी भी विलेख पर हस्ताक्षर नहीं किये। यह पता चला है कि मैं सभी अनुरोधित दस्तावेज़ कर कार्यालय में जमा नहीं कर सकता। क्या निरीक्षणालय सभी खरीदारों के प्रमाणपत्र जमा न करने के लिए हम पर जुर्माना लगाएगा?

: आपके पास मौजूद समाधान विवरण की प्रतियां प्रदान करें। उनके साथ लिखित स्पष्टीकरण संलग्न करें कि आपके नियंत्रण से परे कारणों से आपके पास अन्य कार्य नहीं हैं। उदाहरण के लिए, इंगित करें कि अधिनियम एकमुश्त लेनदेन के लिए तैयार नहीं किए गए हैं। या प्रतिपक्षों में से किसी ने बस्तियों के सुलह में भाग लेना आवश्यक नहीं समझा। जो दस्तावेज़ आपके पास नहीं हैं उन्हें उपलब्ध कराने में विफल रहने पर जुर्माना नहीं लगाया जा सकता। केंद्रीय चुनाव आयोग की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 15 फरवरी, 2010 संख्या ए35-9027/08-सी21; एएस जेडएसओ दिनांक 6 नवंबर 2014 संख्या ए27-3429/2014.

दस्तावेज़ों की अनुपस्थिति की रिपोर्ट न करने पर कोई दंड नहीं है

वेरोनिका, सेंट पीटर्सबर्ग

कला के खंड 3 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 93.1, कर प्राधिकरण ने हमारे संगठन से ऑडिट किए जा रहे करदाता - हमारे प्रतिपक्ष की गतिविधियों से संबंधित दस्तावेज़ों का अनुरोध किया। निर्दिष्ट अवधि के दौरान, हमारे संगठन का लेखापरीक्षित प्रतिपक्ष के साथ कोई संबंध नहीं था। अनुरोध के जवाब में, हमने गलती से टीकेएस के माध्यम से शहर के दूसरे जिले की संघीय कर सेवा को एक पत्र भेज दिया। क्या यह इंस्पेक्टरेट से जुर्माना कम करने के लिए कहने के लिए एक नरम परिस्थिति के रूप में काम कर सकता है?

: आपके संगठन को या तो 5 व्यावसायिक दिनों के भीतर अनुरोधित दस्तावेज़ उपलब्ध कराने होंगे या रिपोर्ट करना होगा कि वे आपके पास नहीं हैं खंड 5 कला। 93.1 रूसी संघ का टैक्स कोड.

हालाँकि, यदि आपके पास अनुरोधित दस्तावेज़ नहीं हैं और वे आपके पास कभी नहीं हैं, तो उन्हें उपलब्ध कराने में विफलता के लिए आप पर जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है। उनकी अनुपस्थिति की रिपोर्ट करने में विफलता के लिए टैक्स कोड में कोई दायित्व भी नहीं है। इसलिए, यदि निरीक्षणालय आप पर जुर्माना लगाना चाहता है, तो जुर्माने की वैधता को ही चुनौती दें।

निरीक्षण के लिए कौन से लेखांकन रजिस्टर प्रस्तुत किए जाने चाहिए?

नताल्या सर्गेवना

हम प्रोग्राम में अकाउंटिंग करते हैं. हम विभिन्न चयन कर सकते हैं - प्रतिपक्षों द्वारा, लेखांकन खातों द्वारा। लेकिन हमारे पास ऑर्डर जर्नल या सामान्य खाता-बही नहीं है। और निरीक्षण ने अपनी मांग में, विशेष रूप से, संकेत दिया कि संपत्ति करों के लिए उनका ऑडिट किया जा रहा है। क्या निरीक्षण के लिए गुमशुदा रजिस्टर बनाना आवश्यक है?

: बिल्कुल नहीं। यह अनावश्यक कार्य है जिसकी किसी को आवश्यकता नहीं है। आख़िरकार, ऑर्डर जर्नल के अनिवार्य उपयोग और सामान्य बही-खाते को बनाए रखने के साथ लेखांकन बनाए रखने की कोई बाध्यता नहीं है 6 दिसंबर 2011 का कानून संख्या 402-एफजेड; संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ZSO का संकल्प दिनांक 26 मार्च 2013 संख्या A03-7357/2012.

निरीक्षकों को लेखांकन खातों के लिए अपने मौजूदा बैलेंस शीट की प्रमाणित प्रतियां और उन पर होने वाली गतिविधियों के प्रिंटआउट प्रदान करें। ग़लतफहमियों से बचने के लिए, लिखित रूप में यह बताना बेहतर होगा कि आपके द्वारा सबमिट किए गए दस्तावेज़ों की सूची अनुरोधित सूची से भिन्न क्यों है।

डेस्क ऑडिट के भाग के रूप में सूची और निरीक्षण

हम टैक्स रिफंड के संबंध में वैट रिटर्न का डेस्क ऑडिट कर रहे हैं। हमें संघीय कर सेवा से एक पत्र प्राप्त हुआ, जिसमें वह वर्तमान में उपलब्ध शेष सामानों का निरीक्षण और सूची बनाने की आवश्यकता के बारे में सूचित करता है, और इन शेष राशि को प्रस्तुत करने के लिए कहता है। क्या निरीक्षण की आवश्यकता कानूनी है?

: आइए इन्वेंट्री से शुरू करें। डेस्क ऑडिट के हिस्से के रूप में इसका आचरण टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया गया है। इसलिए, कर सेवा ने स्पष्ट किया कि इन्वेंट्री केवल ऑडिट किए जा रहे व्यक्ति की सहमति से ही संभव है। यदि आप इसे पूरा नहीं करना चाहते हैं, तो इसे पूरा करने के लिए निरीक्षकों की पहुंच में बाधा डालने के लिए निरीक्षण आप पर जुर्माना नहीं लगा सकेगा। संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 जुलाई 2013 संख्या एएस-4-2/12705 (उपखंड 5, खंड 2.8).

यदि निरीक्षण बाद में ऑन-साइट निरीक्षण का कार्यक्रम निर्धारित करता है, तो उसके पास ऐसी सूची आयोजित करने का हर कारण होगा। इसके अलावा, आपको यह सुनिश्चित करना होगा कि यह स्वैच्छिक आधार पर नहीं, बल्कि जबरन किया जाए। खंड 13 कला। रूसी संघ का 89 टैक्स कोड. इसलिए अपने रिकॉर्ड साफ़ करें, अपने गोदामों और समग्र रूप से अपने संगठन में चीज़ों को व्यवस्थित करें।

लेकिन यदि आपने 2015 में वैट रिटर्न जमा किया है तो निरीक्षकों को निरीक्षण करने का अधिकार है।

प्रामाणिक स्रोतों से

डुमिंस्काया ओल्गा सर्गेवना

“2015 के बाद से, यदि वैट रिटर्न के डेस्क ऑडिट के दौरान, निरीक्षणालय को विसंगतियों और विरोधाभासों का पता चलता है, जो देय वैट की राशि को कम करके या प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर की राशि को अधिक बताकर दर्शाता है, तो उसे क्षेत्रों के निरीक्षण की आवश्यकता हो सकती है , करदाता का परिसर और खंड 8.1 कला. 88, पैराग्राफ 1, कला। रूसी संघ का 92 टैक्स कोड. निरीक्षक किसी घोषणा की जाँच करते समय ऐसे निरीक्षण पर भी जोर दे सकते हैं जिसमें प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर की राशि बताई गई हो (भले ही इसमें कोई विसंगतियाँ या विरोधाभास न हों) खंड 8 कला. 88, पैराग्राफ 1, कला। रूसी संघ का 92 टैक्स कोड).

इसके अलावा, यह नियम 01/01/2015 के बाद दाखिल किए गए सभी वैट रिटर्न पर लागू होता है, भले ही वे जिस अवधि के लिए संकलित किए गए हों।

घोषणा के सत्यापन के दौरान पहचानी गई परिस्थितियों के आधार पर निरीक्षण स्वतंत्र रूप से निरीक्षण करने की व्यवहार्यता निर्धारित करता है। निरीक्षण के दौरान, निरीक्षण की पूर्णता के लिए महत्वपूर्ण परिस्थितियों की जाँच की जाएगी (घोषणा में निर्दिष्ट डेटा को सत्यापित करने और/या निरीक्षकों के निष्कर्ष की पुष्टि करने के लिए आवश्यक)।

इसलिए, यदि आपको निरीक्षण प्रमुख या उसके डिप्टी द्वारा अनुमोदित कोई प्रस्ताव प्रस्तुत किया जाता है, तो निरीक्षण में हस्तक्षेप न करना बेहतर है। इसे संचालित करने के लिए, कर अधिकारियों को निरीक्षण के दौरान गवाहों को आमंत्रित करना होगा, निरीक्षक तस्वीरें ले सकते हैं और वीडियो शूट कर सकते हैं, दस्तावेज़ों की प्रतिलिपि बना सकते हैं, इत्यादि। निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, निरीक्षकों को एक प्रोटोकॉल तैयार करना होगा। कला। रूसी संघ का 92 टैक्स कोड. चूंकि इंस्पेक्टरेट वैट रिटर्न की जांच करता है जिसमें टैक्स रिफंड का दावा किया जाता है, इसलिए यह माना जा सकता है कि वह यह सुनिश्चित करना चाहता है कि आपके संगठन ने वास्तव में वह उत्पाद खरीदा है जिसके लिए कटौती का दावा किया गया था। यहां तक ​​​​कि अगर सामान पहले ही बेचा जा चुका है, तो निरीक्षण में दिलचस्पी हो सकती है, उदाहरण के लिए, क्या आपके पास उन्हें भंडारण के लिए पर्याप्त जगह और शर्तें हैं।

"सड़क निरीक्षकों" को नकद दस्तावेज़ देना आवश्यक नहीं है

हम एक व्यापारिक संगठन हैं. कर अधिकारी यह जांचने के लिए हमारे पास आए कि पैसा कैश रजिस्टर में पोस्ट किया गया है या नहीं। वे उन्हें दस्तावेज़ पेश करने और उन्हें कैश रजिस्टर तक पहुंच देने की मांग करते हैं। वे निरीक्षण का आदेश दिखाते हैं, जो हमारे संगठन को नहीं, बल्कि उस सड़क को दर्शाता है जिस पर हम स्थित हैं। निरीक्षक संकल्प की प्रतियां या अपने प्रमाणपत्र प्रदान नहीं करते हैं। वे निरीक्षण लॉग में प्रविष्टि करने से भी स्पष्ट रूप से इनकार करते हैं।
इस स्थिति में क्या करें? क्या हमें अपने दस्तावेज़ देने चाहिए और सामान्य तौर पर, क्या कर अधिकारी इस तरह हमारे पास आ सकते हैं और कैश रजिस्टर की जाँच कर सकते हैं?

: निरीक्षण से पहले, निरीक्षकों को आपको निरीक्षण के प्रमुख (उप प्रमुख) से निरीक्षण करने का आदेश प्रस्तुत करना होगा और पीपी. 27-31 प्रशासनिक विनियम, अनुमोदित। वित्त मंत्रालय के दिनांक 17 अक्टूबर 2011 के आदेश संख्या 132एन द्वारा (इसके बाद प्रशासनिक विनियम के रूप में संदर्भित). आपके संगठन के एक कर्मचारी (निदेशक, विक्रेता, कैशियर-ऑपरेटर) को इस आदेश पर अपने हस्ताक्षर के साथ यह तथ्य दर्ज करना होगा कि यह दस्तावेज़ उसे प्रस्तुत किया गया था। प्रशासनिक विनियमों का खंड 28; संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 19 मार्च 2013 क्रमांक एएस-4-2/4547. और आपका संगठन (और कोई सड़क, शहर या क्षेत्र नहीं) क्रम में दिखना चाहिए। कर सेवा विशेषज्ञ भी यही दृष्टिकोण रखते हैं।

प्रामाणिक स्रोतों से

रूसी संघ की राज्य सिविल सेवा के सलाहकार, द्वितीय श्रेणी

स्थापित नियमों के अनुसार, नकद रसीदें जारी करने का सत्यापन पूरा करने के बाद, निरीक्षक चेक किए जा रहे व्यक्ति को एक राज्य कार्य और आधिकारिक पहचान करने का आदेश प्रस्तुत करते हैं। इस मामले में, प्रशासनिक सत्यापन प्रक्रिया शुरू करने का आधार एक आदेश है जो निरीक्षण किए जा रहे विशिष्ट व्यक्ति को दर्शाता है। पीपी. 27, 28 प्रशासनिक विनियम. ऐसे दस्तावेज़ के अभाव में, साथ ही नाम या एफ के अभाव में। और। ओ जिस व्यक्ति का निरीक्षण किया जा रहा है, उसके निरीक्षण के लिए आगे की कार्रवाई अनुचित होगी और।"

इस प्रकार, यदि निरीक्षक आपको आवश्यक दस्तावेज़ उपलब्ध नहीं कराते हैं, तो आप उनके प्रश्नों का उत्तर देने या अनुरोधित दस्तावेज़ प्रदान करने के लिए बाध्य नहीं हैं।

नियंत्रण गतिविधियों को अंजाम देने के लिए, कर अधिकारियों को नियंत्रण गतिविधियों के ढांचे के बाहर कंपनी, शुल्क के भुगतानकर्ता और कर एजेंट के बारे में जानकारी का अनुरोध करने का अधिकार है। ऐसी जानकारी प्राप्त करने की प्रक्रिया टैक्स कोड के अनुच्छेद 93.1 के पैराग्राफ 2 द्वारा स्थापित की गई है। उल्लिखित मानदंड राजकोषीय अधिकारियों को अपने प्रतिभागियों और इस लेनदेन के बारे में जानकारी रखने वाले अन्य व्यक्तियों दोनों से एक विशिष्ट लेनदेन पर जानकारी प्राप्त करने की अनुमति देता है।

इन प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन को टैक्स कोड के अनुच्छेद 93.1 के पैराग्राफ 3 और 4 के प्रावधानों के साथ-साथ दस्तावेजों के अनुरोध के आदेशों के कार्यान्वयन पर कर अधिकारियों की बातचीत की प्रक्रिया द्वारा नियंत्रित किया जाता है (आदेश के परिशिष्ट संख्या 3) रूसी संघ की संघीय कर सेवा की दिनांक 25 दिसंबर 2006 संख्या SAE-3-06/892@)।

इसलिए, जिस निरीक्षणालय में आवश्यक जानकारी रखने वाला विषय पंजीकृत है, उसे जानकारी का अनुरोध करने का अधिकार है। संबंधित आवश्यकता नियंत्रण उपाय करने वाले किसी अन्य निरीक्षण के आदेश के आधार पर, उसकी प्राप्ति के पांच दिनों के भीतर जारी की जाती है। इस मामले में, आदेश ऑडिट के प्रकार को इंगित करता है जिसके ढांचे के भीतर कागजात प्राप्त होने चाहिए। किसी विशिष्ट लेनदेन पर जानकारी का अनुरोध करते समय, आदेश में ऐसी जानकारी होनी चाहिए जो लेनदेन की पहचान करने की अनुमति दे। अनुरोध प्रपत्रों और आवश्यकताओं को रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 31 मई, 2007 संख्या एमएम-3-06/338@ द्वारा अनुमोदित किया गया था।

मांग, इसके साथ संलग्न आदेश की एक प्रति के साथ, कंपनी के प्रमुख या उसके अधिकृत प्रतिनिधि को व्यक्तिगत रूप से हस्ताक्षर के साथ सौंपी जाती है। कागज को दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से भी प्रसारित किया जा सकता है। इस मामले में, इसे स्वीकृति रसीद में निर्दिष्ट तिथि पर प्राप्त माना जाता है, जो संगठन के इलेक्ट्रॉनिक डिजिटल हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षरित है। यदि इन विधियों का उपयोग नहीं किया जा सकता है, तो अनुरोध पंजीकृत मेल द्वारा भेजा जाता है। फिर इसे भेजने की तारीख से छह कार्य दिवसों के बाद प्राप्त माना जाता है (अनुच्छेद 93 का खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 का खंड 2)।

भेजने का तथ्य

कभी-कभी निरीक्षक एक ही समय में किसी कंपनी को कई अनुरोध जारी करते हैं। एक का अनुपालन करने में विफलता पर कंपनी को 5,000 रूबल और दूसरे को 20,000 रूबल का खर्च आएगा। आख़िरकार, यह कैलेंडर वर्ष के लिए दोहराया गया उल्लंघन है, कर अधिकारियों का कहना है, दोनों उल्लंघनों पर मुकदमा चलाने के लिए एक ही दिन में निर्णय लेना।

एक बार अनुरोध सबमिट हो जाने के बाद, सचमुच दिन गिने जाते हैं। यानी, संगठन को कर अधिकारियों के अनुरोध को पूरा करने के लिए पांच कार्य दिवस दिए जाते हैं। यदि कंपनी के पास मांगी गई जानकारी नहीं है, तो उसे निर्दिष्ट अवधि के भीतर निरीक्षणालय को सूचित करना होगा। वैसे, कंपनी के अनुरोध पर, नियंत्रकों को आवश्यक डेटा तैयार करने की अवधि बढ़ाने का अधिकार है (अनुच्छेद 93.1 के खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के खंड 2)।

कंपनी व्यक्तिगत रूप से या एक प्रतिनिधि के माध्यम से संघीय कर सेवा के अनुरोध पर प्रतिक्रिया प्रस्तुत कर सकती है, इसे पंजीकृत मेल द्वारा भेज सकती है या दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रसारित कर सकती है। कागज पर दस्तावेज़ प्रमाणित प्रतियों के रूप में निरीक्षणालय को भेजे जाते हैं, और यदि वे इलेक्ट्रॉनिक रूप में हैं, तो स्थापित प्रारूपों में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93 के खंड 2)।

अक्सर, लेखाकार कागज पर "पुराने ढंग" से राजकोषीय अधिकारियों को डेटा स्थानांतरित करना पसंद करते हैं। मैं यह नोट करना चाहूंगा कि रूसी संघ का टैक्स कोड निरीक्षणालय को दस्तावेजों की प्रतियां भेजने के लिए नियम प्रदान नहीं करता है। इसलिए, इस मामले पर संघीय कर सेवा की सिफारिशें अतिश्योक्तिपूर्ण नहीं होंगी (पत्र संख्या एएस-4-2/15309 दिनांक 13 सितंबर, 2012 का खंड 21)। अधिकारी दस्तावेज़ की एक प्रति की प्रत्येक व्यक्तिगत शीट को प्रमाणित करके और समग्र रूप से बहु-पृष्ठ दस्तावेज़ के फ़र्मवेयर को प्रमाणित करके बहु-पृष्ठ दस्तावेज़ों के प्रमाणीकरण की अनुमति देते हैं।

वैसे, किसी कंपनी से उन कागजातों का अनुरोध करना निषिद्ध है जो उसने पहले अपनी गतिविधियों के डेस्क या फील्ड टैक्स ऑडिट के दौरान प्रस्तुत किए थे। अपवाद वे मामले हैं जब मूल निरीक्षकों को सौंप दिए गए थे, जिन्हें बाद में वापस कर दिया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1 के खंड 5)।

जैसा कि हम देखते हैं, नियंत्रण कार्यों को करने के लिए आवश्यक जानकारी या कागजात प्राप्त करने के लिए, कर अधिकारियों को कानून द्वारा पुष्टि किए गए नियमों का पालन करना आवश्यक है। अन्यथा, निरीक्षकों की आवश्यकताओं को काफी उचित आधार पर पूरा नहीं किया जा सकता है, क्योंकि वे टैक्स कोड (रूसी संघ के टैक्स कोड के खंड 11, खंड 1, अनुच्छेद 21) का अनुपालन नहीं करते हैं। आइए उन आवश्यकताओं और निर्देशों की तैयारी में कुछ कमियों पर विचार करें जिन्हें राजकोषीय अधिकारी जानकारी का अनुरोध करते समय अनुमति देते हैं। ये गलतियाँ ही हैं जो एक अकाउंटेंट को अनावश्यक काम से बचा सकती हैं।

सीमा के बाहर

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 93.1 के पैराग्राफ 2 के शाब्दिक पढ़ने के आधार पर, टैक्स ऑडिट के ढांचे के बाहर, निरीक्षकों को केवल जानकारी का अनुरोध करने का अधिकार है। इस बीच, व्यवहार में, लेखा परीक्षक संगठनों से जानकारी के अलावा दस्तावेजों की प्रतियों की मांग करने में संकोच नहीं करते हैं।

दस्तावेजों के हस्तांतरण के अनुरोध में, कर अधिकारियों ने उन्हें "दस्तावेज़ का नाम" के बजाय "नोट" कॉलम में इंगित किया, इस मामले में डेटा प्रदान करने में विफलता के लिए कंपनी पर प्रतिबंध लागू नहीं किया जा सकता है; मध्यस्थों के अनुसार, दस्तावेजों के हस्तांतरण के अनुरोध के स्थापित प्रपत्र का अनुपालन करने में निरीक्षण की विफलता का मतलब है कि अनुरोध अवैध है।

व्यावसायिक संस्थाओं के पक्ष में विवाद का समाधान करते समय, अधिकांश अदालतें "दस्तावेज़" और "सूचना" की अवधारणाओं को अलग कर देती हैं। इन शर्तों के बीच का अंतर दस्तावेज़ (सूचना) जमा करने की आवश्यकता और दस्तावेज़ (सूचना) का अनुरोध करने के आदेश के रूपों में भी निहित है। इसलिए, टैक्स ऑडिट के ढांचे के बाहर, राजकोषीय अधिकारियों को विशिष्ट दस्तावेजों का अनुरोध करने का अधिकार नहीं है। (एफएएस सुदूर पूर्वी जिले के संकल्प दिनांक 15 फरवरी 2012 संख्या एफ03-6511/2011, दिनांक 20 मई 2009 संख्या एफ03-2111/2009, एफएएस वोल्गा जिला दिनांक 6 सितंबर 2011 संख्या ए72-8582/2010, एफएएस पश्चिम साइबेरियाई जिला दिनांक 12 मई 2011 क्रमांक ए81-4835/2010, एफएएस सेंट्रल जिला दिनांक 9 अगस्त 2010 क्रमांक ए68-13557/09)।

निष्पक्ष होने के लिए, मैं पूर्वी साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निष्कर्षों पर ध्यान देना चाहूंगा, जिसने दस्तावेजों को पुनर्प्राप्त करने में निरीक्षकों के कार्यों को वैध माना। मध्यस्थों के अनुसार, सूचना एक दस्तावेज़ की तुलना में एक व्यापक अवधारणा है। सूचना में कोई भी जानकारी शामिल होती है, भले ही उसकी प्रस्तुति का स्वरूप कुछ भी हो, और एक दस्तावेज़ एक भौतिक वस्तु है जिस पर जानकारी दर्ज की जाती है। इसलिए, जानकारी प्राप्त की जा सकती है, जिसमें इसके स्रोत वाले दस्तावेज़ जमा करना भी शामिल है (संकल्प संख्या A33-18255/2009 दिनांक 13 जुलाई, 2010)।

पहचान के अधीन नहीं

किसी कंपनी से ऑडिट गतिविधियों के बाहर प्रतिपक्ष के साथ उसके संबंधों के बारे में जानकारी का अनुरोध करते समय, ऑडिटरों को यह बताना होगा कि किस लेनदेन में उनकी रुचि है। किसी विशिष्ट लेनदेन के बारे में जानकारी में लेनदेन के पक्षों, उसके विषय और पूरा होने की शर्तों के बारे में जानकारी शामिल हो सकती है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 2 मई, 2007 संख्या 03-02-07/1-209)। हालाँकि, निरीक्षक अक्सर उस अवधि को इंगित करने तक ही सीमित रहते हैं जिसके लिए वे डेटा प्राप्त करना चाहते हैं। इसके अलावा, हाल ही में, प्री-ऑडिट विश्लेषण के हिस्से के रूप में, वित्तीय अधिकारियों को अक्सर पिछले 3 वर्षों में प्रतिपक्ष के साथ संबंधों के बारे में जानकारी की आवश्यकता होती है।

साथ ही, कर अधिकारियों को ब्याज के लेनदेन की पहचान करने वाली जानकारी के अनुरोध में अनुपस्थिति ऐसे अनुरोध को अमान्य घोषित करने के आधारों में से एक है (सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 6 मार्च, 2012 नहीं) .F03-306/2012; पश्चिमी साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 29 दिसंबर 2010 संख्या ए27-4698/2010; उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 10 अगस्त 2010 संख्या ए56-73208/2009; रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के दिनांक 16 दिसंबर, 2010 संख्या वीएएस-16410/10 के निर्णय से, इस मामले को सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय आरएफ के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया गया था।

कोई कनेक्शन नहीं

आइए मान लें कि कंपनी ए में एक प्रतिपक्ष बी है, और कंपनी बी में एक भागीदार सी है, जिसके संबंध में नियंत्रण उपाय किए जा रहे हैं। इस बीच, कर अधिकारी कंपनी ए से उसके प्रतिपक्ष बी के बारे में जानकारी का अनुरोध करना काफी तर्कसंगत मानते हैं। क्या निरीक्षणालय के ऐसी जानकारी प्राप्त करने के दावे जो करदाता के निरीक्षण से सीधे तौर पर संबंधित नहीं हैं, वैध हैं?

न्यायिक अभ्यास को ध्यान में रखते हुए, यदि ऑडिटर के अनुरोध में किसी विशिष्ट लेनदेन का नाम दिया गया है, तो ऑडिटर को तीसरे पक्ष के संबंध में मांगी गई जानकारी प्रदान करना उचित है।

संघीय कर सेवा का दावा है कि ऐसे दस्तावेजों और सूचनाओं का अनुरोध न केवल प्रतिपक्षों और लेनदेन में भाग लेने वालों से किया जा सकता है, बल्कि अन्य व्यक्तियों से भी किया जा सकता है जिनके पास एक विशिष्ट लेनदेन के बारे में कागजात और डेटा हैं जो सत्यापन के अधीन हैं। उसी समय, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 93.1 "अन्य" के रूप में समझे जाने वाले व्यक्तियों की एक विस्तृत सूची प्रदान नहीं करता है (पत्र संख्या एएस-4-2/15309 दिनांक 13 सितंबर, 2012 का खंड 12)। दूसरे शब्दों में, ऑडिटर किसी भी कानूनी इकाई या व्यक्ति से लेनदेन डेटा का अनुरोध करने का अधिकार सुरक्षित रखते हैं यदि वे निर्णय लेते हैं कि उसके पास ऐसी जानकारी है।

अदालतें प्रत्येक विवाद की विशिष्ट परिस्थितियों के आधार पर निर्णय लेती हैं।

इसलिए, उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने नोट किया कि बैंक और उसके ग्राहक के बीच संबंधों से संबंधित दस्तावेज़ - करदाता के प्रतिपक्ष का ऑडिट किया जा रहा है - बाद की गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं और नहीं कंपनी और उसके प्रतिपक्ष के बीच वित्तीय और आर्थिक संबंधों को प्रतिबिंबित करें। इसलिए, ऐसे कागजात ऑडिट की जा रही कंपनी की ओर से किसी भी उल्लंघन का संकेत नहीं दे सकते। इसका मतलब यह है कि बैंक के पास उन्हें प्रस्तुत करने का कोई आधार नहीं है (संकल्प दिनांक 18 अक्टूबर, 2011 संख्या 5355/11)।

कुछ अदालतों ने जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता को अमान्य कर दिया, क्योंकि कर अधिकारियों ने उस डेटा का अनुरोध किया था जो ऑडिट की जा रही कंपनी की गतिविधियों से संबंधित नहीं था, बल्कि केवल उसके प्रतिपक्ष के साथ संगठन के संबंध से संबंधित था। (एफएएस वोल्गा जिले का संकल्प दिनांक 2 अगस्त 2011 संख्या ए65-18729/2010, एफएएस सुदूर पूर्वी जिला दिनांक 16 नवंबर 2012 संख्या एफ03-5399/2012 मामले संख्या ए51-5144/2012 में)।

हालाँकि, कर अधिकारियों के पक्ष में अदालती फैसले हैं। इस प्रकार, एफएएस मॉस्को डिस्ट्रिक्ट ने माना कि ऑडिटर निरीक्षण किए जा रहे करदाता के प्रतिपक्ष के साथ-साथ अन्य व्यक्तियों से ऑडिट के विषय से संबंधित दस्तावेजों का अनुरोध कर सकते हैं, ताकि निरीक्षण किए गए कागजात में परिलक्षित डेटा के साथ उनकी तुलना की जा सके। कंपनी (संकल्प संख्या KA दिनांक 22 जुलाई 2011 -A40/7621-11)। मध्यस्थों ने एफएएस वोल्गा जिले के 7 अप्रैल, 2011 संख्या ए55-15446/2010, एफएएस सुदूर पूर्वी जिले के 15 दिसंबर, 2011 संख्या एफ03-6104/2011 के संकल्पों में एक समान दृष्टिकोण लागू किया; रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के दिनांक 1 मार्च, 2012 क्रमांक VAS-1155/12 के निर्णय से, इस मामले को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम में स्थानांतरित करने से इनकार कर दिया गया था।

अन्य रूप

सीधे तौर पर, संहिता के अनुच्छेद 93.1 में दस्तावेज़ (सूचना) जमा करने की आवश्यकता का अनिवार्य विवरण शामिल नहीं है। इस बीच, इस दस्तावेज़ के प्रपत्र को रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 31 मई, 2007 संख्या एमएम-3-06/338 द्वारा अनुमोदित किया गया था। अन्य बातों के अलावा, ऐसे कागज़ में ये अवश्य होना चाहिए:

• सूचना का अनुरोध करने का आधार;
• जिस अवधि से वे संबंधित हैं, उसके स्पष्टीकरण के साथ दस्तावेजों की एक सूची, या किसी विशिष्ट लेनदेन के बारे में अनुरोध की जाने वाली जानकारी का एक संकेत, जिसे पहचानने की अनुमति दी जा सके;
• कर नियंत्रण घटना, जिसके संबंध में प्रासंगिक दस्तावेजों (जानकारी) की आवश्यकता उत्पन्न हुई।

यदि आवश्यकता उल्लंघनों के साथ की गई है, तो इससे इसे अवैध मानने में मदद मिलेगी। पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का 22 मार्च 2012 का संकल्प संख्या A46-10396/2011 बहुत स्पष्ट लगता है। दस्तावेजों के हस्तांतरण के अनुरोध में, कर अधिकारियों ने उन्हें "दस्तावेज़ नाम" कॉलम के बजाय "नोट" कॉलम में इंगित किया, इस मामले में, डेटा प्रदान करने में विफलता के लिए कंपनी पर प्रतिबंध लागू नहीं किया जा सकता है; मध्यस्थों के अनुसार, संघीय कर सेवा द्वारा स्थापित दस्तावेजों को स्थानांतरित करने की आवश्यकता के प्रपत्र का अनुपालन करने में निरीक्षण की विफलता का मतलब है कि आवश्यकताएं अवैध हैं और कंपनी उन्हें पूरा करने के लिए बाध्य नहीं है।

निष्पक्षता में, मैं पूर्वी साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निष्कर्षों पर ध्यान देना चाहूंगा, जिसने दस्तावेजों को पुनर्प्राप्त करने में निरीक्षकों के कार्यों को वैध माना। मध्यस्थों के अनुसार, सूचना एक दस्तावेज़ की तुलना में एक व्यापक अवधारणा है; सूचना में कोई भी जानकारी शामिल होती है, चाहे उसकी प्रस्तुति का स्वरूप कुछ भी हो।

पूर्वी साइबेरियाई जिले के एफएएस का 25 अक्टूबर 2010 का संकल्प संख्या ए33-2933/2010 भी ध्यान देने योग्य है (निर्णय दिनांक 14 मार्च 2011 संख्या वीएएस-2188/11 ने इस संकल्प को प्रेसीडियम को हस्तांतरित करने से इनकार कर दिया) पर्यवेक्षण के क्रम में समीक्षा के लिए सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय)। थेमिस के सेवकों ने माना कि टैक्स कोड का अनुच्छेद 93.1, अनुरोधित जानकारी के संबंध में अनिश्चितता की स्थिति में, उस व्यक्ति के लिए संभावना की अनुमति देता है, जिसे कर प्राधिकरण से स्पष्टीकरण के लिए निरीक्षणालय से संपर्क करने के लिए कागजात जमा करने का अनुरोध प्राप्त हुआ है। संस्था ने ऐसा नहीं किया और यह भी नहीं बताया कि उसके पास जरूरी दस्तावेज नहीं हैं. इसका मतलब यह है कि उसने वास्तव में अधिकारियों को डेटा उपलब्ध कराने से इनकार कर दिया। इसलिए, अदालत ने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 के तहत उस पर जुर्माना लगाने को वैध माना।

अपराध और सज़ा दोनों

कर प्राधिकरण द्वारा मांगी गई जानकारी को प्रसारित करने से इनकार करने या इसे असामयिक रूप से जमा करने पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 के तहत जुर्माना लगाया जा सकता है। यह सीधे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1 के अनुच्छेद 6 द्वारा इंगित किया गया है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 129.1 के अनुसार, जो कंपनी नियंत्रकों की आवश्यकताओं का अनुपालन नहीं करती है, उसे 5,000 रूबल का जुर्माना लगता है। एक कैलेंडर वर्ष के भीतर बार-बार किए गए समान कृत्यों पर 20,000 रूबल का जुर्माना लगेगा।

दुर्भाग्य से, इस मानदंड के आवेदन के साथ, सब कुछ उतना स्पष्ट नहीं है जितना पहली नज़र में लगता है।

अक्सर, लेखाकार कागज पर "पुराने ढंग" से राजकोषीय अधिकारियों को डेटा स्थानांतरित करना पसंद करते हैं। मुझे ध्यान दें कि टैक्स कोड निरीक्षणालय को दस्तावेजों की प्रतियां भेजने के लिए नियम प्रदान नहीं करता है। इसलिए, इस मामले पर स्वयं संघीय कर सेवा की सिफारिशों से परिचित होना अतिश्योक्तिपूर्ण नहीं होगा।

कभी-कभी निरीक्षक एक ही समय में किसी कंपनी को कई अनुरोध जारी करते हैं। एक का अनुपालन करने में विफलता पर कंपनी को 5,000 रूबल और दूसरे को 20,000 रूबल का खर्च आएगा। आख़िरकार, यह कैलेंडर वर्ष के लिए दोहराया गया उल्लंघन है, कर अधिकारियों का कहना है, दोनों उल्लंघनों पर मुकदमा चलाने के लिए एक ही दिन में निर्णय लेना। इस बीच, न्यायिक व्यवहार में, एक दृष्टिकोण विकसित किया गया है जिसके अनुसार एक कर अपराध को दोहराया गया माना जाता है यदि यह पहले अपराध के लिए जुर्माना लगाने के एक वर्ष के भीतर एक ही व्यक्ति द्वारा किया जाता है। थेमिस के सेवकों के अनुसार, टैक्स कोड के अनुच्छेद 129.1 के तहत एक ही दिन में निरीक्षणालय द्वारा कई निर्णय जारी करना पुनरावृत्ति नहीं है। इसलिए, लेखा परीक्षकों के पास 20,000 रूबल का जुर्माना लगाने का कोई कारण नहीं है (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प दिनांक 6 अगस्त, 2012 संख्या A40-110416/11-99-473, दिनांक 27 जुलाई, 2012 संख्या A40 -110393/11-99-472).

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 में निहित खंड का प्रवर्तन भी अस्पष्ट है, जिसके अनुसार कर संहिता के अनुच्छेद 126 में प्रदान किए गए कर अपराध के संकेतों की अनुपस्थिति में प्रतिबंध लागू किए जाते हैं। मैं आपको याद दिला दूं कि संहिता के अनुच्छेद 126 के पैराग्राफ 2 में किसी संगठन द्वारा कर प्राधिकरण के अनुरोध पर, निरीक्षण की जा रही कंपनी के बारे में उपलब्ध जानकारी प्रदान करने में विफलता के लिए 10,000 रूबल के जुर्माने का प्रावधान है। स्वाभाविक रूप से, लेखा परीक्षक कानून की किसी भी अस्पष्टता को अपने लाभ के लिए बदलने और उस कंपनी पर प्रतिबंध लगाने का अवसर नहीं चूकते हैं, जिसने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 93.1 के तहत अनुच्छेद 126 के अनुच्छेद 2 के तहत अनुरोधित कागजात जमा नहीं किए हैं। रूसी संघ का टैक्स कोड (अर्थात, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 129.1 के तहत 5,000 रूबल के बजाय 10,000 रूबल इकट्ठा करने की कोशिश की जा रही है)। लेकिन क्या ये सच है?

इस मुद्दे पर विवादों पर विचार करते समय, कुछ अदालतें इस दृष्टिकोण को गैरकानूनी मानती हैं।

याना लाज़रेवा, कैलकुलेशन पत्रिका की विशेषज्ञ