Auditning qiymati. Auditning mohiyati, maqsadi va ahamiyati

Audit tarixi.

Birinchi mustaqil auditorlar 19-asrda paydo boʻlgan. Evropadagi aktsiyadorlik jamiyatlarida. "Audit" so'zi turli tarjimalarda "eshitadi" yoki "eshitadi" degan ma'noni anglatadi. Shunday qilib, ruhiy jihatdan ta'lim muassasalari o'qituvchi nomidan o'rgangan materialni o'zlashtirish maqsadida boshqa talabalarning maxfiy tekshiruvini o'tkazgan a'lochi talaba deb ataladi. Bunday ishonch munosabatlari auditda ham mavjud.

Auditning paydo bo'lishi korxonani boshqarishda bevosita ishtirok etuvchi shaxslar (ma'muriyat, menejerlar) va uning faoliyatiga mablag 'kirituvchi shaxslar (mulkdorlar, aktsiyadorlar, investorlar) manfaatlarini ajratish bilan bog'liq. Auditning tarixiy vatani Angliya hisoblanadi, u erda 1844 yildan beri kompaniyaning bir qator qonunlari chiqarilgan bo'lib, ularga ko'ra aktsiyadorlik jamiyatlari kengashlari yiliga kamida bir marta hisob-kitoblarni tekshirish uchun maxsus shaxsni taklif qilishlari shart. aktsiyadorlarga hisobot berish.

Rossiyada auditor unvoni Pyotr 1 tomonidan kiritilgan. Auditor lavozimi kotib, kotib va ​​prokurorning ba'zi vazifalarini birlashtirgan. Rossiyada auditorlar qasamyodli buxgalterlar deb atalgan. Audit institutini tashkil etishga bo'lgan uchta urinish ham (1889, 1912 va 1928 yillarda) muvaffaqiyatsizlikka uchradi.

Dunyo iqtisodiy inqiroz 1929-1933 yillar buxgalter-auditorlar xizmatiga ehtiyoj ortdi. Hozirgi vaqtda audit sifatiga va uni majburlashga qo'yiladigan talablar keskin kuchaymoqda, bunday xizmatlarga bozor talabi ortib bormoqda.

40-yillarning oxirigacha. Audit, asosan, ro'yxatga olingan pul muomalalarini tasdiqlovchi hujjatlarni tekshirish va bu operatsiyalarni moliyaviy hisobotda to'g'ri guruhlashdan iborat edi. Bu tasdiqlash auditi deb ataladigan narsa edi. 1949 yildan keyin mustaqil auditorlar korxonalarda ichki nazorat masalalariga ko'proq e'tibor bera boshladilar. Auditorlik firmalari to'g'ridan-to'g'ri auditdan ko'ra ko'proq konsalting faoliyati bilan shug'ullana boshladilar. Bunday audit tizimga yo'naltirilgan audit deb ataladi.

70-yillarning boshlarida. audit standartlarini ishlab chiqish boshlandi. Angliyada auditorlar - bu moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini nazorat qilish sohasidagi har qanday mutaxassislar, shu jumladan davlat organlarida ishlaydiganlar. Frantsiyada mustaqil moliyaviy nazorat sohasida ikkita professional tashkilot mavjud: buxgalter-mutaxassislar, ular moliyaviy nazoratni amalga oshirishda bevosita ishtirok etadilar. buxgalteriya hisobi, hisobot berish va ushbu sohada maslahat xizmatlarini ko'rsatish va buxgalteriya hisobi bo'yicha komissar (vakolatli), moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi ustidan nazoratni ta'minlash. AQShda moliyaviy hisobot sertifikatlangan buxgalter tomonidan tekshiriladi.

Auditning mohiyati, mazmuni va vazifalari.

Audit - tekshirilayotgan sub'ektning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini bunday hisobotlarning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish maqsadida mustaqil tekshirish.
Auditorning vazifasi korxonaning ma'lum davrdagi moliyaviy-xo'jalik faoliyati holatini tekshirish, ob'ektiv xulosalar shakllantirish va zarur tavsiyalar berishdan iborat.

Asosiy tamoyil Auditni tartibga soluvchi ma'lum axloqiy va kasbiy standartlar majmui: auditorning mustaqilligi, halolligi va xolisligi, uning professionalligi, malakasi va halolligi, ma'lumotlarning maxfiyligi, mas'uliyat.

Auditning maqsadi- qonun hujjatlari, auditorlik faoliyatini tartibga solish tizimi, auditor va mijozning shartnoma majburiyatlari bilan belgilanadigan muayyan muammoni hal qilish. Xususan, auditning maqsadlari quyidagilar bo'lishi mumkin: buxgalteriya hisobi holatini baholash, buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarning ishonchliligini tekshirish, emissiya prospektini tasdiqlash. qimmatli qog'ozlar, moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish va mijozning moliyaviy holatini mustahkamlash bo'yicha tavsiyalar tayyorlash, xarajatlarni optimallashtirish, buxgalteriya hisobi, soliqqa tortish, tijorat huquqi va boshqalar bo'yicha maslahatlar berish.

Auditorlar (auditorlik firmalari) o'z faoliyati davomida auditorlik xizmatlarini ko'rsatish bilan bog'liq bir qator vazifalarni ham hal qiladilar:

Buxgalteriya hisobi va hisobotini, xo'jalik operatsiyalarining qonuniyligini tekshirish;

Buxgalteriya hisobini tashkil etishda yordam berish;

Buxgalteriya hisobini tiklash va yuritishda, buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tayyorlashda yordam berish;

Soliqlarni rejalashtirish va soliqlarni hisoblashda yordam berish;

· buxgalteriya hisobi va hisobotining ayrim masalalari bo'yicha maslahatlar berish;

· xo‘jalik faoliyati natijalarini ekspert baholari va tahlili;

· keng ko'lamli moliyaviy va huquqiy masalalar bo'yicha maslahatlar berish, marketing, menejment, texnologik va ekologik konsalting va boshqalar;

ta'sis hujjatlarini ishlab chiqish va boshqalar;

Kelajakdagi hamkorlar haqida ma'lumot berish;

· mijozlarga axborot xizmati;

· boshqa xizmatlar.

3. "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni.

2008 yil 30 dekabrdagi N 307-FZ (Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisining Davlat Dumasi tomonidan 2008 yil 24 dekabrda qabul qilingan)
(joriy versiya 09.01.2013)

Ushbu Federal qonun auditorlik faoliyatini tartibga solishning huquqiy asoslarini belgilaydi Rossiya Federatsiyasi.

26 bo'limdan iborat va quyidagi tushunchalarni belgilaydi:

· Audit faoliyati

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi va auditorlik faoliyatini tartibga soluvchi boshqa normativ-huquqiy hujjatlar

· Audit tashkiloti

· Auditor

Majburiy audit

· Audit hisoboti

· Auditorlik faoliyati standartlari va auditorlarning kasbiy etikasi kodeksi

Auditorlik tashkilotlari, auditorlarning mustaqilligi

· Auditor siri

Auditorlik tashkilotlari, auditorlar ishining sifatini nazorat qilish

Auditorning malaka sertifikati

Auditorning malaka sertifikatini bekor qilish asoslari va tartibi

Auditorlik tashkilotining, yakka tartibdagi auditorning huquq va majburiyatlari

Audit ob'ekti, auditorlik xizmatlarini ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzgan shaxsning huquq va majburiyatlari

Auditorlik faoliyatini davlat tomonidan tartibga solish

· Auditorlik faoliyati bo'yicha kengash

Auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkiloti

· Auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotiga a'zolikka qo'yiladigan talablar

Auditorlar va auditorlik tashkilotlarining reestrini yuritish

Auditorlik tashkilotlariga, auditorlarga nisbatan intizomiy jazo choralari

Auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlarining davlat reestrini yuritish

Auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlari faoliyati ustidan davlat nazorati (nazorati).

Audit zarurati bugungi kunda hech kim savol tug'dirmaydi. Tashkilotlar ish faoliyatini yaxshilash uchun mijozlar, kreditorlar va investorlarning ishonchiga muhtoj. Tobora ko'proq rus kompaniyalari mahalliy va / yoki xalqaro miqyosga kirib bormoqda moliyaviy bozorlar moliyalashtirishni muvaffaqiyatli jalb qilish. Bunday sharoitda investorlarning ishonchini mustahkamlash muhim ahamiyatga ega.

Audit zarurati quyidagi holatlar bilan belgilanadi:

Moliyaviy axborotning ishonchliligi va shaffofligining manfaatdor foydalanuvchilar, xo‘jalik yurituvchi subyektning mulk egalari, real va potentsial investorlar, hamkorlar, raqobatchilar va davlat organlari tomonidan qaror qabul qilishlari uchun ahamiyati. Hisobotning ishonchliligiga ishonch

Rossiya va xorijiy investorlarning ishonchini mustahkamlash va fond bozorlariga kirish uchun muvaffaqiyatning eng muhim tarkibiy qismlari.

Bir qator omillar, xususan, amaldagi qonunchilikning noaniqligi va iqtisodiy faoliyat faktlarini talqin qilish, shuningdek, uni tuzuvchilarning mumkin bo'lgan tarafkashligi tufayli moliyaviy hisobotlarni buzish ehtimoli yuqori.

Moliyaviy hisobotlarning etarlilik darajasini, qoida tariqasida, birlamchi buxgalteriya hujjatlariga kirish qiyinligi va malaka va malakaning etarli emasligi sababli ko'pchilik manfaatdor foydalanuvchilar tomonidan mustaqil ravishda baholanishi mumkin emas.

Biz o'z ishimizda nafaqat mijozlarimizning moliyaviy hisobotlarini tekshirishga, balki risklarni boshqarish samaradorligini oshirishga va biznes shaffofligini oshirishga yordam berishga intilamiz.

Kompaniyamiz nazorat tizimlari va mijozlarimiz faoliyatiga ta'sir etuvchi boshqa muammolar bilan bog'liq muammolarni aniqlash, muhokama qilish va konstruktiv yechim topishga qaratilgan.

Yuqorida aytilganlarning barchasiga qo'shimcha ravishda, ko'plab tashkilotlar uchun soliq risklarini minimallashtirish bugungi kunda juda dolzarbdir. Tekshiruv doirasida biz ko'pincha mumkin bo'lgan soliq oqibatlariga alohida e'tibor berish va ularning tashkilot faoliyatiga ta'sir darajasini baholash vazifasini topshiramiz. Ko'pincha moliyaviy hisobotlar tarkibida byudjet oldidagi majburiyatlar moddasi eng muhim bo'lmasa ham, mumkin bo'lgan xavflarni baholash tashkilot rahbariyati uchun ham, uning potentsial kreditorlari va investorlari uchun ham muhimdir.

Axborot sifati va ishonchliligini oshirish quyidagi yo‘nalishlar bo‘yicha ishlar (kombinatsiya yoki alohida) orqali amalga oshiriladi.

- mijozning biznesi bilan batafsil tanishish va uning xususiyatlarini tushunish;

Loyiha bo'yicha ishlarni batafsil rejalashtirish;

Hamkorlikning butun davri davomida biz mijozlarimizga professional maslahatlar beramiz.

Tashkilotning normativ hujjatlarini huquqiy ekspertizadan o'tkazish.

Huquqiy ekspertiza va mulkiy huquqlarni tasdiqlovchi hujjatlarning haqiqiyligini tekshirish

Shartnoma bazasining huquqiy ekspertizasi, huquqiy va da'vo ishlari.

Shaxsiy shartnomalar (tashqi iqtisodiy, investitsiya, lizing, pudrat va boshqalar) bajarilishini tekshirish.

Amaldagi buxgalteriya tizimi, hisob siyosati, metodologiyasi, shakllari va usullarini foydalanuvchi ehtiyojlariga muvofiqligini baholash. Amaldagi avtomatlashtirish tizimlarining samaradorligini baholash. Tahlil haqiqiy xarajat maqolalar va xarajat elementlari kontekstida:

Savdo tizimini, shu jumladan mahsulotni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlarni joylashtirishning to'liqligini tekshirish.

Eksport-import operatsiyalarining valyuta, soliq qonunchiligi va xalqaro standartlar talablariga muvofiqligini tekshirish.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tekshirish, hisob-kitoblarda moliyaviy vositalardan foydalanishni tahlil qilish (veksellar, topshiriqlar va boshqalar).

Soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lashning to'g'riligi va o'z vaqtida amalga oshirilishini, soliq hisobotining to'g'ri to'ldirilishi va o'z vaqtida taqdim etilishini tekshirish, Qo'llaniladigan soliq hisobi tizimini baholash.

Maqsadli moliyalashtirishdan foydalanishni tekshirish, shu jumladan. byudjet.

Foydadan foydalanish tahlili: fondlar va zaxiralar o'rtasida taqsimlash, dividend siyosati.

Amaldagi buxgalteriya tizimining boshqaruv va mulkdorlarning ehtiyojlariga muvofiqligini baholash.

Tashkilotning haqiqiy moliyaviy holatini tahlil qilish va uni yaxshilash bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqish.

Yaqin vaqtgacha kompaniyada ichki audit ko'p hollarda qiyin va har doim ham emas, balki "Zolushka" rolini o'ynagan. toza ish va umuman olganda, hech kimga yoqmaydi. Ammo asta-sekin bu munosabat mo''jizaviy tarzda o'zgardi. Bugungi kunda ichki audit modada - ko'plab menejerlar va egalar uni o'z kompaniyalarida joriy etishni xohlashadi, ko'pincha uning salohiyati qanchalik katta ekanligini to'liq anglamaydilar. Shu bilan birga, ichki audit oldiga tobora ulkan vazifalar qo'yilmoqda, unga qo'yiladigan talablar ortib bormoqda va shunga mos ravishda ichki auditorlar zimmasiga yuk ortib bormoqda. Ba'zi hollarda ichki audit hamma narsani to'g'irlay oladigan qutqaruvchi sifatida qarala boshlaydi.Ichki audit nima va u kompaniya uchun qanday foydali bo'lishi mumkin? Ushbu savollarga javob berish - ushbu maqolaning maqsadi.

Nima uchun ichki audit e'tiborni tortdi

Ichki audit yangi tushuncha emas, lekin u faqat uchinchi ming yillikning boshlarida alohida e'tiborni tortdi. Dunyoda ichki auditga qiziqish ortib borayotgani, bizningcha, bir qancha omillar bilan bog‘liq.

Birinchidan, ichki audit hozirda mavjud bo'lgan va shu bilan birga kam baholangan resurslardan biri bo'lib, ulardan to'g'ri foydalanish kompaniya samaradorligini oshirishi mumkin. Ikkinchidan, Amerika Qo'shma Shtatlari va G'arbiy Evropada tarqalib ketgan bir qator shov-shuvli korporativ janjallar tashqi audit instituti jiddiy muvaffaqiyatsizlikka olib kelishi mumkin, natijada hatto eng yirik firmalar ham bankrot bo'ladi, deb hisoblashga asos bo'ldi. Uchinchidan, ajralmas qismlaridan biri ichki audit bo‘lgan kompaniyada yaxshi korporativ boshqaruvning mavjudligi potentsial investorlar va kreditorlar uchun ijobiy signal bo‘lib, kompaniyaning investitsion jozibadorligini oshiradi.

Rossiya sharoitida yuqoridagi omillarga bir qator boshqalar qo'shiladi. Birinchidan, bu mulkdorlar va rahbariyatning biznes-jarayonlarning tuzilishi va tashkil etilishini tartibga solish istagi, bu esa kompaniya uchun sezilarli tejashga olib kelishi mumkin. Bundan tashqari, ichki auditning mavjudligi kompaniyada biznesni to'g'ridan-to'g'ri olib borishdan uzoqlashib, hukumat jilovini professional menejerlar qo'liga o'tkazayotgan ega-menejerlar uchun juda dolzarb bo'lib qoladi. Nihoyat, qisqa yoki o'rta muddatli istiqbolda xalqaro kapital bozorlariga chiqish rejalari kompaniyalarga ichki audit xizmatlarini yaratish zarurligini taqozo etadi. Xususan, yirik fond birjalari qoidalarida jamiyatning qimmatli qog‘ozlarini fond birjasiga joylashtirishning majburiy sharti sifatida jamiyatda ichki audit bo‘lishi nazarda tutilgan.

1941 yilda tashkil etilgan Ichki Auditorlar Instituti (IIA) 160 ta mamlakatda 93 000 aʼzoga ega boʻlgan ichki auditorlarning xalqaro professional uyushmasidir. Rossiya Ichki Auditorlar Instituti (IIA) 2000 yilda ro'yxatga olingan. IIA a'zolari yirik va o'rta rus va xorijiy kompaniyalarning vakillari.

Ichki audit tushunchasi

Xalqaro ichki auditorlar instituti tomonidan ichki auditga berilgan ta’rif quyidagicha: “Ichki audit – tashkilot faoliyatini takomillashtirishga qaratilgan mustaqil va xolis kafolatlar va maslahatlar berish bo‘yicha faoliyatdir. Ichki audit tashkilotga risklarni boshqarish, nazorat qilish va korporativ boshqaruv jarayonlari samaradorligini baholash va yaxshilash uchun tizimli va izchil yondashuvdan foydalangan holda o‘z maqsadlariga erishishga yordam beradi”. Keling, ichki auditning asosiy xususiyatlariga qisqacha to'xtalib o'tamiz:

1. Mustaqillik va ob'ektivlik . Mustaqillik - bu holda, ko'p jihatdan kompaniyadagi ichki audit xizmatining bo'ysunish darajasi bilan belgilanadigan tashkiliy tushuncha. Ob'ektivlik ichki auditorning individual sifati - baholash va xulosalardagi xolislikni anglatadi.
2. Tashkilot faoliyatini takomillashtirish. Ta'rifdan ko'rinib turibdiki, ichki auditning maqsadi tashkilot faoliyatini yaxshilashdir. Biz ta'kidlaymiz: keyingi tashkiliy xulosalar uchun qonunbuzarliklar va xatolarni aniqlamaslik va aybdorlarni jazolash, amalga oshirish qiyin bo'lgan yuzlab tavsiyalar bilan bir necha o'nlab sahifalardan iborat hisobot yozmaslik, balki tashkilotning xavf-xatarlarini, zaif tomonlarini ko'rish va baholash. tizimlar va jarayonlar samaradorligini oshirishga qaratilgan ish va tavsiyalar berish.
3. Kafolatlar va maslahatlar berish. Ichki audit faoliyatining mohiyati ichki audit mijozlariga (mijozlariga) kafolatlar (inglizcha assurance) va maslahatlar (inglizcha konsalting) taqdim etishdan iborat. Shu bilan birga, kafolatlar va maslahatlar berish sohasi o'tgan yillar sezilarli darajada kengaytirildi va bugungi kunda quyidagi yo'nalishlarni o'z ichiga oladi: risklarni boshqarish, ichki nazorat, korporativ boshqaruv.

Bu holda kafolatlar berish mustaqil baholashni amalga oshirish va tizimlar, jarayonlar va operatsiyalarning ishonchliligi va samaradorligi to'g'risida fikr bildirish uchun auditorlik dalillarini ob'ektiv tahlil qilishdir. Konsalting va kafolatlar berishning asosiy farqi shundaki, birinchi holatda auditor ishining xarakteri va hajmi mijoz tomonidan belgilanadi.

Direktorlar kengashi vakili bo'lgan mulkdorlar uchun kafolatlar berish bo'yicha ichki audit faoliyati muhimroqdir. Tarmoqli boshqaruv nuqtai nazaridan, ichki auditning eng katta ahamiyati tarmoq rahbariyati mas'ul bo'lgan biznes-jarayonlarning samaradorligini oshirish bo'yicha maslahat olish imkoniyatidadir. Yuqori rahbariyat ham ichki auditdan manfaatdor bo'lib, liniya rahbariyatiga o'z funktsiyalarini bajarishda yordam beradi, shuningdek, yo'nalish rahbariyatining faoliyatini nazorat qilishda yordam beradi.

Bugungi kunda ichki audit ishonchni ta'minlash faoliyati va maslahat faoliyati o'rtasidagi muvozanat qanday bo'lishi kerakligi haqida qizg'in muhokama qilinmoqda. Kasbning ba'zi vakillari "mutlaq poklik" tarafdori bo'lib, ichki auditning asosiy ahamiyati aniq ob'ektiv ishonchni ta'minlashda ekanligini ta'kidlaydilar va shuning uchun maslahatlar auditorlarning ish jadvalida minimal vaqtni olishi kerak. Axir, ichki audit konsalting ishlari bilan qanchalik ko'p shug'ullansa, ichki auditning ob'ektivligiga (umuman) xavf shunchalik katta bo'ladi: ichki auditor bugun maslahatchi sifatida ishtirok etgan loyihalar va sohalar ertaga ichki auditor tomonidan ko'rib chiqilishi kerak. . Сторонники другой точки зрения утверждают, что внутренний аудит может быть наиболее полезен для компании именно на этапе изменения и/или внедрения систем/процедур, поскольку для компании потенциальные выгоды от такого участия внутренних аудиторов в качестве консультантов все же превышают риск снижения объективности результатов работы внутренних аудиторов kelajakda. Bundan tashqari, ichki auditorlarning ob'ektivligiga salbiy ta'sirni bartaraf etishning ko'plab usullari mavjud.

Bizning fikrimizcha, ichki auditning asosiy vazifasi ob'ektiv kafolatlarni ta'minlashdan iborat bo'lganligi sababli (ular o'sha tekshiruvlar natijasida yuzaga keladi, garchi "tekshirish" ichki auditor leksikonidagi eng yaxshi so'z bo'lmasa-da), bu juda muhim bo'lishi kerak. ichki auditning keyingi ob'ektivligiga salbiy ta'sir ko'rsatmaslik uchun konsalting ishining nisbiy ulushini oshirishda ehtiyot bo'lish.

Turli kompaniyalarning bu boradagi amaliyoti juda boshqacha. Xorijiy kompaniyalarda yaqin vaqtgacha ichki auditorning maslahatchi sifatidagi ahamiyati ortib bormoqda. Hozirgi vaqtda auditorlik topshiriqlari uchun ajratilgan vaqtning 80% ishonchlilik faoliyatiga va 20% konsalting ishlariga to'g'ri kelganda, taxminan 80/20 nisbati haqida gapirish mumkin. Biroq, so'nggi paytlarda yuz bergan shov-shuvli korporativ janjallardan so'ng, kompaniya uchun ichki auditning ahamiyati ob'ektiv kafolatlarni ta'minlashda ekanligiga ishonch kuchayib bormoqda.

Korxonada ichki auditning roli

Biznes egalari va menejerlari ichki auditga qanchalik muhtoj?

Kompaniyada ichki audit o'tkazish zarurligi to'g'risida qaror mulkdorlar va kompaniyaning yuqori rahbariyati tomonidan qabul qilinadi. Ushbu qaror ko'plab omillar bilan belgilanadi, ular birinchi navbatda biznesga egalik qilish va boshqarish funktsiyasini ajratishni o'z ichiga oladi; kompaniyaning hajmi va tarkibiy bo'linishi; kompaniya faoliyatiga xos bo'lgan xavflar darajasi.

Korxona egalari kompaniyaning menejerlari bo'lgan va biznesning barcha jihatlari ustidan to'liq nazoratga ega bo'lgan hollarda, ichki audit funktsiyasiga ehtiyoj qolmasligi mumkin. Biroq, kompaniyaning hajmi o'sib borishi va boshqaruv jarayonlarining murakkabligi ortib borishi bilan, mulkdor-menejerlar nazorat illyuziyasini rivojlantirishi mumkin, bunda biznes unchalik o'zgarmasga o'xshaydi va kompaniya faoliyatining barcha jihatlari nazorat ostida bo'ladi. aslida boshqaruv endi vaziyatni nazorat qilish uchun jismoniy qobiliyatga ega emas. Ana shunda ichki audit juda foydali bo'ladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, Evropa va AQShda biznesga egalik qilish va uni boshqarish funktsiyalarining kombinatsiyasi kichik va ma'lum darajada o'rta biznes uchun xosdir. Yirik va ko'plab o'rta kompaniyalarda ushbu funktsiyalarning bo'linishi mavjud (bu ob'ektiv tendentsiya Rossiya tashkilotlarida kuzatila boshlandi), bunda egalari kompaniyani rivojlantirish strategiyasi va yo'nalishlarini aniqlash bilan shug'ullanadilar. biznes yuritishning kundalik tafsilotlari va kompaniyani boshqarish uchun professional menejerlar yollanadi. Ammo menejment qanchalik professional bo'lishidan qat'i nazar, kompaniyadagi ishlarning holatini nazorat qilish masalasi ("ishonchi, lekin tasdiqlang") egalari uchun dolzarb bo'lib qoladi. Bunda ichki audit samarali nazorat vositalaridan biriga aylanishi mumkin.

Ichki audit nafaqat mulkdorlar, balki kompaniya boshqaruvi uchun ham zarurdir. Menejerlarning vazifasi biznesni boshqarish, belgilangan maqsadlarga eng samarali tarzda erishishdir. Bu vazifaning muvaffaqiyati ko'p jihatdan ikki omilga bog'liq: 1) boshqaruvchi to'g'ri boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarga egami; 2) qabul qilingan qarorlarning bajarilishini nazorat qilishning samarali tizimi mavjudligi.

Biznesni boshqarish kundalik ishining bir qismi bo'lgan menejerlar har doim ham vaziyatni ob'ektiv baholay olmaydilar. Menejer barcha jarayonlarni samarali nazorat qiladi deb hisoblasa ham, u odatda tegishli ma'lumotlarni to'plash va tuzish uchun vaqt va maxsus ko'nikmalarga ega emas. Ichki audit, mohiyatiga ko'ra, kompaniya faoliyatining barcha jihatlari to'g'risida ma'lumotlarga va ma'lumotlarni umumlashtirish va tahlil qilish vositalariga ega, shuning uchun ichki audit bilan yaqin o'zaro hamkorlik rahbariyat tomonidan qarorlar qabul qilish samaradorligini oshiradi. Aynan ichki audit menejerga narsalarga yangicha qarashga va boshqaruv qarorlarini amalga oshirish sifatini baholashga yordam beradigan ob'ektiv ma'lumot manbai hisoblanadi.

Ammo savol tug'iladi: kompaniya egalari va rahbariyatiga ichki audit kerakmi yoki Rossiya kompaniyalarida an'anaviy ravishda ichki nazorat xizmatlari (ICS) va nazorat va audit bo'limlari (CRU) tomonidan bajariladigan funktsiyalar foydaliroqmi? (E'tibor bering, G'arb kompaniyalarining zamonaviy amaliyotida ichki audit xizmatlari eng keng tarqalgan; ICS kamroq tarqalgan va KRU analoglari umuman keng tarqalgan emas.)

Kompaniyada qancha nazorat organlari bo'lishi kerak va qaysilari egalari va rahbariyatining ehtiyojlarini belgilaydi. Qarorlarni qabul qilishda kompaniyadagi nazorat muhitining holati va kengroq aytganda, korporativ madaniyatning rivojlanish darajasi muhim rol o'ynaydi. Agar ichki nazorat va risklarni boshqarish tizimlari qurilmagan yoki samarasiz ishlayotgan bo'lsa, ichki auditning faoliyat sohasi juda torayadi, chunki uning vazifasi ushbu tizimlarning samaradorligini baholashdir. Bunday holda, kompaniya rahbariyatining asosiy vazifalari nazorat tizimini loyihalash va joriy etishdir - bu an'anaviy ravishda Rossiya kompaniyalarida ichki nazorat xizmatlari tomonidan amalga oshiriladi.

Ichki nazorat tizimini qurish mashaqqatli va uzoq davom etadigan jarayon bo'lganligi sababli, ma'lum bir bosqichda (samarali nazorat tizimi qurilgunga qadar) kompaniyada alohida bo'linma - nazorat va audit bo'limiga ob'ektiv ehtiyoj paydo bo'ladi. Bunday holda, CRU "sof" korporativ politsiya xodimi rolini o'ynab, xatolar va suiiste'mollarni aniqlashga e'tibor qaratadi. Ammo shuni esda tutish kerakki, auditorlik faoliyati o'z mohiyatiga ko'ra retrospektivga, ya'ni sodir bo'lgan voqealarga va ularning oqibatlariga qaratilgan. Ichki audit kelajakka, ya'ni alohida bo'limlar va / yoki umuman kompaniya faoliyatiga salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan kelajakdagi voqealarni tahlil qilishga qaratilgan. Boshqacha qilib aytganda, audit allaqachon yuzaga kelgan risklarning oqibatlarini baholaydi, ichki audit esa imkoniyatni baholaydi va xavflarni va/yoki ularning ta'sirining salbiy oqibatlarini kamaytirish yo'llarini taklif qiladi. Kompaniyada audit bo'limining mavjudligi hech qanday tarzda ichki auditga ehtiyoj yo'qligini anglatmaydi - hamma narsa kompaniyaning rivojlanish bosqichi va ichki korporativ madaniyat nuqtai nazaridan qaysi yo'nalishda harakat qilishi bilan belgilanadi.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, ichki audit o'tkazish zarurati to'g'risidagi qaror kompaniyada tashqi auditorning mavjudligi bilan belgilanmasligi kerak, chunki tashqi va ichki audit turli funktsiyalarni bajaradi.

Birinchidan, Tashqi audit an'anaviy ravishda kompaniya moliyaviy hisobotining adolatliligini tekshirish bilan shug'ullanadi va asosiy e'tibor kompaniyaning moliyaviy hisobotiga jiddiy ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan operatsiyalar va hodisalarga qaratiladi. Ichki audit, birinchi navbatda, kompaniyaning mavjud nazorat va risklarni boshqarish tizimlarini baholashga qaratilgan bo'lib, kompaniyaning maqsadlariga samarali erishishiga to'sqinlik qiladigan operatsiyalar va hodisalarga qaratilgan.

Ikkinchidan, auditorlik xizmatlarini ko'rsatish doirasida tashqi audit boshqaruv qarorlarining iqtisodiy maqsadga muvofiqligini va kompaniya bo'linmalari faoliyati samaradorligini baholamaydi, bu odatda ichki auditning vazifalaridan biridir.

Uchinchidan, tashqi audit birinchi navbatda tashqi manfaatdor tomonlar - potentsial investorlar, kreditorlar va boshqalar manfaatlariga xizmat qiladi, ichki audit esa birinchi navbatda kompaniya direktorlar kengashlari va menejerlari manfaatlariga xizmat qiladi.

Biz ta'kidlaymizki, samarali ichki audit kompaniyaning tashqi audit uchun xarajatlarini kamaytirishi mumkin, ammo kompaniya uchun tashqi auditga bo'lgan ehtiyojni bartaraf eta olmaydi. Shuni ham hisobga olish kerakki, ichki audit uchun kompaniyaning tashqi auditorining xizmatlaridan foydalanish tavsiya etilmaydi, chunki bunday kombinatsiya tashqi auditorning manfaatlari to'qnashuviga olib kelishi mumkin. Ba'zi mamlakatlar qonunchiligida bunday kombinatsiya taqiqlangan (masalan, AQShda Sarbanes-Oksli qonuni).

Shunday qilib, samarali ichki auditning mavjudligi kompaniyaning tez o'zgaruvchan tashqi muhitda muvaffaqiyatli rivojlanishi, boshqaruv jarayonlarining murakkabligini oshirish, mulkchilik va biznesni boshqarish funktsiyalarini ajratish uchun hal qiluvchi ahamiyatga ega. Bu holda ichki audit kompaniya uchun qanchalik foydali bo'lishi ko'p jihatdan unga qanday vazifalar yuklanishiga bog'liq.

Ichki audit qanday vazifalarni hal qiladi

Zamonaviy ichki audit turli va keng ko'lamli vazifalarni bajarishga qodir va bajarishi kerak. Birinchidan, u ichki nazorat tizimini axborotning ishonchliligi, qonun hujjatlariga muvofiqligi, aktivlarning saqlanishi, alohida operatsion va tarkibiy bo'linmalar faoliyatining samaradorligi va samaradorligi nuqtai nazaridan baholaydi. Ikkinchidan, u risklarni boshqarish tizimining samaradorligini tahlil qiladi va baholaydi va xavflarni kamaytirish usullarini taklif qiladi. Uchinchidan, u kompaniyaning korporativ boshqaruv tizimining korporativ boshqaruv tamoyillariga muvofiqligini baholaydi.

Ichki auditning eng muhim faoliyatidan biri axborot tizimlari (axborot texnologiyalari) auditi hisoblanadi.

Ichki audit ko'p ishlarni amalga oshirishi mumkin, ammo kompaniyaning barcha muammolariga universal yechim emas. Masalan, ichki audit:

• inson xatosi yoki suiiste'molining barcha holatlarini bartaraf eta olmaydi yoki aniqlay olmaydi, lekin tizim/protsedura tekshiruvlari orqali ularning ehtimolini minimallashtirishi va erta aniqlash ehtimolini oshirishi mumkin;
• har bir biznes-jarayonni har yili tekshira olmaydi, lekin xavflarni dastlabki tahlil qilish asosida tekshiriladigan yo'nalishlar/bo'linmalar tanlashni optimallashtirishi mumkin;
• jamiyatning bo‘linmalari/bo‘limlari uchun tartib-qoidalarni ishlab chiqmasligi kerak, chunki bu ichki auditning mustaqilligiga salbiy ta’sir ko‘rsatadi, balki kompaniyaning ichki nazorat tizimi doirasida boshqa bo‘linmalar/bo‘limlar tomonidan ishlab chiqilgan tartib-qoidalarni ularning samaradorligini tekshirishi mumkin.

Ko'pgina hollarda, ijroiya boshqaruvi ichki auditni nazorat tizimini qurishda boshqaruv vazifalarini hal qiluvchi resurs sifatida ko'rib chiqishga moyildir. Bu ichki auditning ob'ektivligi haqida tashvish tug'dirmaydi, chunki bu holda ichki auditorlar o'zlari ishlab chiqqan va amalga oshirayotgan narsalarni baholashlari kerak bo'ladi. Yana bir bor ta'kidlaymizki, ichki nazorat tizimini yaratish bevosita boshqaruv vazifasi bo'lgan ichki audit vazifasiga kirmaydi. Ichki audit tizimlarni/protseduralarni ishlab chiqishda konsalting yordamini ko'rsatishi va shu bilan kompaniyaga bebaho foyda keltirishi mumkin, lekin nazorat tizimini yaratish va qo'llab-quvvatlash uchun javobgar bo'lmasligi kerak.

Bugungi kunda ichki audit risklarni baholash vositasiga aylantirilmoqda, alohida operatsiyalarni baholashdan butun tashkilot faoliyatidagi xavflarni baholashga e'tibor qaratilmoqda. Ichki audit risklarni boshqarish sohasida qanday vazifalarni hal qiladi?

Birinchidan, davomida ichki auditorlar har xil turlari auditlar xavfning oldini olish yoki uni maqbul darajaga kamaytirish uchun audit tavsiyalarini beradi. Ikkinchidan, ichki auditorlar risklarni boshqarish tizimining ishonchliligi va samaradorligini baholaydilar. Uchinchidan, ichki auditorlar muayyan shartlarga rioya qilgan holda kompaniyaning risklarni boshqarish tizimini ishlab chiqish va joriy etishda rahbariyatga yordam berishi mumkin. Biroq, ichki nazorat tizimida bo'lgani kabi, bu erda ham shuni yodda tutish kerakki, risklarni tahlil qilish va boshqarish kompaniya rahbariyatining vazifasi bo'lib, uni hal qilishda ichki audit boshqaruvga yordam beradi.

Xulosa

Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki, bugungi kunda ichki audit o'zining keng imkoniyatlarini namoyon etishi va kompaniya egalariga ham, boshqaruvchilarga ham uning zarurligini isbotlashi uchun qulay sharoitlar mavjud. Kompaniya egalari va rahbariyati biznes samaradorligini oshirish uchun kuchli vositaga ega bo'lishi mumkin.

Qozog'iston Respublikasining "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi Qonuniga muvofiq, Qozog'iston Respublikasining 1998 yil 20 noyabrdagi N 304-1 "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi Qonuni (Qozog'iston Respublikasining 12.18.2008 yildagi qonunlari bilan o'zgartirilgan). 2000 yil N 128-II; 02.03.2001 y. 162-II-son, № 139-II), audit - bu qonun hujjatlarida belgilangan talablarga muvofiq mustaqil fikr bildirish maqsadida xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning moliyaviy hisobotlari va boshqa ma'lumotlarini tekshirish. Qozog'iston Respublikasi qonunchiligi.

Auditorlik faoliyati - bu moliyaviy hisobotlar va boshqa ma'lumotlarning auditini o'tkazish va faoliyat sohasida boshqa xizmatlar ko'rsatish bo'yicha tadbirkorlik faoliyati.

Ya'ni, auditorlik faoliyati kengroq tushuncha bo'lib, u ham auditning o'zi, ham tegishli xizmatlar (1-rasm) soliq maslahati, moliya-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish, prognozlash masalalari va boshqalarni o'z ichiga oladi.

1-rasm - Auditorlik faoliyatining tuzilishi

Shunday qilib, audit - bu xo'jalik yurituvchi sub'ektning faoliyati va iqtisodiy holatiga yoki bunday vaziyat va uning faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarga taalluqli faktlarni to'plash va baholashdan iborat bo'lgan va o'rnatilgan qoidalarga asoslanib, vakolatli mustaqil shaxs tomonidan amalga oshiriladigan faoliyat turi. mezonlar, ushbu funktsiyaning sifat tomoni haqida fikr bildiradi.

Audit o'tkazish zarurati korxonani boshqarishda bevosita ishtirok etuvchi shaxslar, uning faoliyatiga sarmoya kirituvchi shaxslar, shuningdek, korxonalar faoliyati natijalari to'g'risidagi ma'lumotlarning iste'molchisi sifatida davlat manfaatlarini ajratish munosabati bilan paydo bo'ldi. Ishonchli ma'lumotlarga ega bo'lish operatsiyalar va investitsiyalar samaradorligini oshiradi. Ushbu munosabatlarning ishonchliligi operatsiyalarning barcha ishtirokchilari tomonidan moliyaviy ma'lumotlarni olish va ulardan foydalanish qobiliyati bilan ta'minlanishi kerak. Axborotning ishonchliligi mustaqil auditor tomonidan tasdiqlanadi. audit moliyaviy hisoboti bo'yicha ekspertiza

Jahon amaliyotida, mamlakatimizda bo‘lgani kabi, audit quyidagilarga bo‘linadi: ichki, tashqi, tashabbuskor va majburiy (2-rasm).

2-rasm - Umumiy tasnif audit turlari

Ichki audit bir qismi sifatida qaraladi umumiy tizim tashkilotning ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyatini boshqarish va nazorat qilish. U rahbariyat qarori bilan amalga oshiriladi.

Ichki audit xizmati tomonidan amalga oshiriladigan vazifalar ushbu xizmat xodimlarining funktsiyalarini va ularning kasbiy va malakaviy tarkibini belgilaydi. Ichki auditning asosiy vazifalari:

1. Tekshirilayotgan tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati ustidan davriy nazoratni amalga oshirish.

Ushbu vazifani bajarib, ichki auditor buxgalteriya hisobi va nazorat tizimini o'rganadi, turli xil usullardan (namuna olish, skanerlash va boshqalar) foydalangan holda uning samaradorligini baholaydi. Auditor operatsiyaning qonuniy asosliligini va soliqqa tortishning maqbulligini tekshiradi, aniqlangan xatolarning ahamiyatini baholaydi.

2. Tashkilot faoliyatining moliyaviy-iqtisodiy tahlilini o'tkazish va uning moliyaviy strategiyasini ishlab chiqish.

Ikkinchi vazifani bajarishda auditor tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini ekspress tahlil qiladi, uning to'lov qobiliyati va moliyaviy barqarorligini baholaydi, moliya-xo'jalik faoliyati strategiyasi bo'yicha tavsiyalar beradi.

3. Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish sohasida, shuningdek huquq masalalari bo'yicha maslahat xizmatlari va auditorlik xizmati profilidagi boshqa xizmatlar - keng tarqalgan xizmatlar turlaridan biri. Joriy ish bilan shug'ullanadigan buxgalter g'ayrioddiy yoki kamdan-kam iqtisodiy vaziyatlarda professional yordamga muhtoj bo'lishi mumkin, shuningdek, qonun hujjatlaridagi jiddiy o'zgarishlar, ushbu xizmatni bajarish ichki audit xizmatining vazifalari bilan ham bog'liq bo'lishi mumkin.

Ichki audit xizmati tomonidan o‘tkazilgan audit, tahlil va maslahatlar natijasida tashkilot tashqi auditorlar, soliq organlari va boshqa nazorat organlari tomonidan tekshirishga tayyorlanadi.

Uchinchi vazifani zaruratga qarab ichki auditor bajaradi. Uni hal qilishda sertifikatlangan auditorlar, shuningdek, huquqiy masalalar, soliqqa tortish va tahlil bo‘yicha mutaxassislar jalb etilishi mumkin.

Ichki audit nazorat doirasiga qarab quyidagilarga bo'linadi (3-rasm):

• - boshqaruv - ichki nazorat va korxona boshqaruvi tizimini tekshirish va takomillashtirish, ishlab chiqarish va moliyaviy qo'yilmalar samaradorligini baholash. Boshqaruv auditi mustaqil auditor tomonidan amalga oshiriladi va konsalting xizmatlari turlaridan biri hisoblanadi;
• - iqtisodiy faoliyat - boshqaruv samaradorligini baholash va zaxiralarni aniqlash, aniqlangan zaxiralar bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqish uchun amalga oshiriladigan korxona xo'jalik faoliyatini tizimli tahlil qilish. Xo'jalik faoliyatini tekshirish ma'muriyatning iltimosiga binoan, davlat organlarining iltimosiga binoan amalga oshirilishi mumkin;
• - qonun hujjatlari talablariga muvofiqligi uchun - moliya yoki xo'jalik faoliyatining amaldagi qonunlar va qonunlarga muvofiqligini aniqlashdan iborat. qoidalar(ichki yoki tashqi auditorlar tomonidan o'tkaziladi);
• - moliyaviy hisobot - moliyaviy hisobotni umume'tirof etilgan standartlarga muvofiq tekshirish. Natijada auditorlik xulosasi tuziladi, unda auditor taqdim etilgan hisobotlarning muvofiqligi, xo'jalik faoliyatini to'g'ri hisobga olish va tahlil qilish to'g'risida o'z fikrini bildiradi va asosan mustaqil auditorlar tomonidan amalga oshiriladi;
• - maxsus - xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan ma'lum tartib-qoidalarga rioya etilishini tekshirish, masalan, soliq deklaratsiyasini tuzish, maxsus mablag'lardan foydalanish va boshqalar.

3-rasm - Ichki auditning tasnifi

Shunday qilib, ichki audit korxona rahbariyatini korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlar bilan ta'minlaydi, buxgalteriya hisobi va ichki nazoratning yuqori samarali tizimini yaratishga yordam beradi, bu qonunbuzarliklarning oldini oladi va korxona va uning hisobotlarining ishonchliligini tasdiqlaydi. tarkibiy bo'linmalar.

Amaldagi tashqi audit tizimi birinchi navbatda korxona va tashkilotlar, aksiyadorlar, shuningdek kontragentlar (banklar, sug‘urta tashkilotlari, yetkazib beruvchilar, xaridorlar va boshqalar) manfaatlarini himoya qilishga qaratilgan.

Tashqi audit - buxgalteriya hisobi, xo'jalik faoliyatini nazorat qilish va tahlil qilish sohasidagi yuqori malakali, tegishli litsenziya yoki sertifikatga ega bo'lgan mutaxassislar tomonidan amalga oshiriladigan mustaqil nazorat. Audit mustaqil auditorlar tomonidan shartnomalar asosida va moliyaviy hisobotning ishonchliligini va amaldagi standartlarga muvofiq erishilgan natijalarning samaradorligini, buxgalteriya hisobining to'g'riligini tasdiqlovchi tegishli xulosani tayyorlash asosida amalga oshiriladi. Tashqi audit ob'ekti korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati hisoblanadi. Tashqi audit mijozga tavsiyalar berishi mumkin. Shu bilan birga, auditorlar iqtisodiy va matematik statistik tahlil usullariga asoslangan hisob-kitoblarning zamonaviy shakllarini qo'llaydilar.

Tashqi auditning asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:

• - korxona moliyaviy hisobotining ishonchliligini tekshirish va xulosa chiqarish;
• - amalga oshirilayotgan xo'jalik operatsiyalarini va ularning qonunchilik va me'yoriy hujjatlarga muvofiqligini baholash;
• - buxgalteriya hisobi sifatini baholash;
• - iqtisodiy hisob-kitoblarning to'g'riligini tekshirish (xarajat, foyda, uni taqsimlash);
• - korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish;
• - likvidlik, to'lov qobiliyati, moliyaviy barqarorlik va to'lov qobiliyatini baholash;
• - buxgalteriya hisobini yo'lga qo'yish, uni takomillashtirishga amaliy yordam ko'rsatish;
• - turli masalalar bo'yicha maslahatlar berish;
• - buxgalteriya hisobi va tadbirkorlik faoliyatini takomillashtirish bo'yicha tavsiyalar.

Tashqi audit auditorlik tashkilotlari yoki alohida auditorlar tomonidan tekshirilayotgan ob'ektning buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarining ishonchliligini xolisona baholash maqsadida o'tkaziladi.

Tashqi auditning quyidagi turlari mavjud (2-rasm): tashabbuskorlik va majburiy.

Tashabbus auditi (yoki ixtiyoriy) - bu mijozning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini uning iltimosiga binoan tekshirish. Tashabbuskor audit talab qilinishi mumkin bo'lgan sabablar: korxonada kadrlar almashinuvi, buxgalteriya xodimlarining, ayniqsa, yangi tashkil etilgan korxonalarda malakasining pastligi va boshqa sabablar.

Bunday muammolarga duch kelgan korxona va firma rahbarlarining o'zlari auditorlik tashkilotlariga auditorlik tekshiruvi zarurligi to'g'risida murojaat qilishadi (buxgalteriya apparati ish sifatini tekshirish, hisobotlarning ishonchliligini tekshirish va boshqalar).

Tashabbuskor audit tekshirilayotgan sub’ekt yoki uning ishtirokchisi tashabbusi bilan, tashabbuskor va auditorlik tashkiloti o‘rtasidagi audit shartnomasida nazarda tutilgan tekshirishning aniq vazifalari, muddatlari va hajmini hisobga olgan holda o‘tkaziladi.

Majburiy audit Qozog'iston Respublikasi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan tartibda va hollarda amalga oshiriladi.

Audit o'tkazish majburiy bo'lgan va Qozog'iston Respublikasi qonunchiligiga muvofiq yillik moliyaviy hisobotni davriy nashrlarda e'lon qiladigan tashkilotlar yillik moliyaviy hisobot bilan birgalikda auditorlik hisobotini e'lon qilishlari shart.

Yillik majburiy auditlar quyidagilardan iborat:

• - banklar;
• - kredit sherikliklari;
• - bank operatsiyalarining ayrim turlarini amalga oshiruvchi tashkilotlar va qimmatli qog'ozlar bozorida faoliyat yurituvchi tashkilotlar;
• - sug'urta tashkilotlari, jamlovchi pensiya jamg'armalari, pensiya aktivlarini boshqaruvchi kompaniyalar, investitsiya fondlari;
• - tabiiy monopoliya subyektlari;
• - chet el ishtirokidagi korxonalar;
• - ochiq xalq jamiyatlari.

Majburiy audit o'tkazishdan bo'yin tovlash jarima yoki jarimaga olib keladi, summalar respublika byudjetiga tushadi. Majburiy auditning maqsadi moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini tasdiqlashdir. Agar auditorlik tashkiloti ilgari ushbu korxonaga xizmat ko'rsatgan bo'lsa, u holda u majburiy audit o'tkaza olmaydi.

Xalqaro audit amaliyotida hozirgi vaqtda auditning bir necha turlari (variantlari) mavjud (4-rasm): operativ audit, muvofiqlik auditi, moliyaviy hisobot auditi.

4-rasm - Audit turlari

Operatsion audit - bu tashkilotning iqtisodiy mexanizmining alohida qismlarining samaradorligi, ishonchliligi va boshqaruv uchun foydaliligini baholash uchun ularning ishlashini tekshirish. Operatsion auditda tekshirishlar hajmini, boshqaruvning tashkiliy tuzilmasini, buxgalteriya hisobini tashkil etishni, kompyuter tizimlarini, marketing usullarini va boshqa har qanday sohani baholashni o'z ichiga olishi mumkin.

Muvofiqlik auditi - bu tashkilotning iqtisodiy tizimida qonun hujjatlari normalari va yo'riqnomalar, shuningdek ma'muriyat tomonidan xodimlar uchun belgilangan tartib yoki qoidalarga muvofiqligini tekshirish. Muvofiqlik auditi tashkilotning egalari va aktsiyadorlarining iltimosiga binoan ma'muriyat (boshqaruv) ushbu tashkilot ustaviga muvofiq belgilangan boshqaruv standartlariga (tartiblariga) muvofiqligini tekshirish uchun ham o'tkazilishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi va hisobotida qayd etilgan ma'lumotlarning ma'lum mezonlarga muvofiqligini aniqlash uchun moliyaviy hisobotning auditi o'tkaziladi. Odatda, mezonlar buxgalteriya hisobining umumiy qabul qilingan tamoyillari va qoidalari to'plamidir.

Shunday qilib, auditning mohiyati dunyoning istalgan davlatida bir xil - bu ochiq kompaniyalarning buxgalteriya hisobi holatini mustaqil baholashdir. Chunki, birinchidan, ular jamiyatga eng yaqin, ikkinchidan, ularning qimmatli qog'ozlari bozorda cheksiz miqdorda muomalada bo'ladi.

Auditorlik faoliyatining asosiy maqsadi xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligini va ularning moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarining Qozog'iston Respublikasida amaldagi normativ hujjatlarga muvofiqligini aniqlashdan iborat.

Moliyaviy hisobotlarni tekshirish maqsadi:

• - hisobotlarning ishonchliligini tasdiqlash yoki ularning ishonchsizligi to'g'risidagi bayonot;
• - buxgalteriya hisobi va hisobotini yuritish qoidalarini, aktivlar, majburiyatlar va kapitalni baholash metodologiyasini tartibga soluvchi qonun hujjatlari va normativ hujjatlarga rioya etilishini nazorat qilish;
• - korxonaning ko'rib chiqilayotgan davrdagi aktivlari, majburiyatlari, o'z mablag'lari, xarajatlari, daromadlari va moliyaviy natijalarini buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirishning to'liqligi, ishonchliligi va to'g'riligini tasdiqlash;
• - o'z asosiy va aylanma mablag'lari, moliyaviy zahiralari va ssuda mablag'laridan yaxshiroq foydalanish uchun zaxiralarni aniqlash.

Moliyaviy hisobotning ishonchliligi deganda, hisobot ma'lumotlaridan malakali foydalanuvchiga tekshirilayotgan tashkilotlarning moliyaviy holati va faoliyati natijalari bo'yicha to'g'ri xulosalar chiqarish va tegishli asosli qarorlar qabul qilish imkonini beradigan hisobot ma'lumotlarining aniqlik darajasi tushuniladi.

Auditning maqsadi qonun hujjatlari, auditorlik faoliyatini tartibga solish tizimi, auditor va mijozning shartnoma majburiyatlari bilan belgilanadigan muayyan muammoni hal qilishdir. Xususan, auditning maqsadlari quyidagilardan iborat bo'lishi mumkin: buxgalteriya hisobi holatini baholash, buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligini tekshirish, qimmatli qog'ozlarni chiqarish risolasini tasdiqlash, moliya-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish va tegishli tavsiyalar tayyorlash. mijozning moliyaviy holatini mustahkamlash, xarajatlarni optimallashtirish, buxgalteriya hisobi masalalari bo'yicha maslahatlar , soliqqa tortish, iqtisodiy qonunlar va boshqalar.

Auditning asosiy maqsadi mijoz tomonidan moliyaviy resurslardan yaxshiroq foydalanish uchun zaxiralarni aniqlash, soliq hisob-kitoblarining to'g'riligini tahlil qilish, korxonaning moliyaviy holatini yaxshilash bo'yicha chora-tadbirlarni ishlab chiqish, xarajatlar va natijalarni, daromadlarni optimallashtirish uchun mijoz tomonidan nazarda tutilgan shartnoma bilan to'ldirilishi mumkin. va xarajatlar.

Audit maqsadlari auditning maqsadi bilan bog'liq (masalan, mablag'lar auditi va boshqalar). Auditorlik faoliyatining asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:

• - moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarining qonuniyligini tekshirish;
• - buxgalteriya hisobi va hisobotining holatini tekshirish;
• - eng muhim hisobot ko'rsatkichlarining ishonchliligini tekshirish, shu jumladan balans, daromadlar to'g'risidagi hisobot va boshqalar;
• - ishlab chiqarish ichidagi zaxiralarni aniqlash maqsadida xo‘jalik faoliyatini o‘rganish;
• - resurslardan (mehnat, moliyaviy, moddiy) foydalanish holati va samaradorligini tekshirish.

Audit jarayonida auditorning vazifalari quyidagilardan iborat:

• - buxgalteriya hisobi va ichki nazoratni tashkil etish darajasini, buxgalteriya xodimlarining malakasini, buxgalteriya hujjatlarini qayta ishlash sifatini, komissiyaning to'g'riligi va qonuniyligini baholash. buxgalteriya yozuvlari korxona va uning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini aks ettiruvchi yakuniy natijalar;
• - moliyaviy natijalar va hisobot ko'rsatkichlarining ishonchliligiga ta'sir ko'rsatgan kamchiliklar va buzilishlarni bartaraf etish bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqish orqali korxona ma'muriyatiga yordam berish;
• - o'tgan faktlarni va korxonadagi ishlarning hozirgi holatini o'rganish, uning ma'muriyatini iqtisodiy faoliyatga va yakuniy natijalarga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan kelajakdagi voqealarga yo'naltirish (perspektiv tahlil);
• - mijozga auditorlik xizmatlarini ko'rsatish shartnomasini bajarish jarayonida yuzaga keladigan va buxgalteriya hisobi va hisobotini tashkil etish, soliqqa tortish, tadbirkorlik huquqi, moliyaviy tahlil va boshqalar bilan bog'liq barcha tushunarsiz masalalar bo'yicha mazmunli va aniq ma'lumotlarni taqdim etish.

Auditlarni amalga oshirish metodologiyasi auditning o'zi va ularni o'tkazish tajribasini bosqichma-bosqich to'plash jarayonida yaratiladi. Shartnoma shartlariga ko'ra, buxgalteriya hisobining faqat ayrim bo'limlari va bo'limlari nazorat va tahlil qilinadigan bo'lsa, audit murakkab yoki mavzuli bo'lishi mumkin. Tekshirish chuqurligi ham har xil bo'lishi mumkin: birlamchi hujjatlardan boshlab buxgalteriya ma'lumotlarini to'liq va to'liq tekshirish, mulk va majburiyatlarni inventarizatsiya qilish, birlamchi buxgalteriya ma'lumotlarini tanlab tekshirish yoki faqat buxgalteriya hisobi registrlarida mavjud bo'lgan ma'lumotlarni o'rganish. va hisobot berish.

Auditorlik faoliyati, qoida tariqasida, nafaqat korxonaning moliyaviy hisobotini tekshirish bilan cheklanib qolmay, balki auditorlar (auditorlik firmalari) tomonidan o'z mijozlariga shartnoma asosida turli xil hujjatlarni taqdim etishni ham o'z ichiga oladi. qo'shimcha xizmatlar. Ushbu xizmatlarga quyidagilar kiradi: buxgalteriya hisobini o'rnatish, tiklash va yuritish; moliyaviy hisobotlarni tuzish va ularni soliq idorasida himoya qilish; joriy hisob tizimini takomillashtirish; buxgalteriya jarayonini avtomatlashtirish; iqtisodiy va moliyaviy tahlillarni o'tkazish; moliyaviy prognozlarni ishlab chiqish; soliqni rejalashtirish; aktivlar va passivlarni baholash; keng ko'lamli moliyaviy va huquqiy masalalar, marketing, menejment bo'yicha maslahatlar berish; ta'sis hujjatlarini ishlab chiqish; buxgalteriya xodimlarini tayyorlash va ularning malakasini oshirish; axborot xizmati va boshqalar.

Audit o'z mohiyatiga ko'ra audit va sud buxgalteriya hisobi kabi nazorat turlaridan, hujjatlarni tekshirishga yondashuvi, inspektor va mijoz o'rtasidagi munosabatlar, tekshirish natijalari bo'yicha xulosalar va boshqalar bilan farq qiladi.

Audit fuqarolik huquqi, ma'muriy huquq, buxgalteriya hisobiga asoslanadi. Auditning yakuniy maqsadi tashkilotning moliyaviy holatini, uning moliyaviy barqarorligi va kredit qobiliyatini tahlil qilishdir.

Auditning ahamiyati shundaki, u xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini mustaqil tekshirish bo'libgina qolmay, balki ushbu faoliyatni takomillashtirish, auditorlik xizmatlarini kengaytirish, xalqaro auditorlik kompaniyalari va firmalarini tashkil etish bo'yicha tavsiya va takliflar beradi. Daraja.

Kirish 3

1. Auditning mohiyati va mazmuni 5

1.1. Auditning moliyaviy nazorat tizimidagi o'rni va uning boshqa nazorat turlaridan farqi 5

1.2. Audit tamoyillari 9

1.3. Audit turlari 13

2. Moddiylik darajasini topish 17

3. Auditorlik xulosasini tuzish 20

Xulosa 22

Adabiyotlar roʻyxati 24

1-ilova 25

2-ilova 27

Kirish

Audit uzoq tarixga ega. Birinchi mustaqil auditorlar 19-asrda Angliyada, soʻngra Amerika, Germaniya, Fransiyada aksiyadorlik jamiyatlarida paydo boʻlgan. Rossiyada auditorlik faoliyati bozor iqtisodiyotiga o'tish munosabati bilan juda yangi hodisadir. 1990-yillarning boshlarida korxonalar korporativlashtirilganligi sababli davlat nazorati sohasi qisqartirilib, idoraviy auditorlik xizmatlari faoliyati toʻxtatilgandan soʻng auditorlik firmalarini ommaviy tashkil etish jarayoni boshlandi.

Auditor xizmatiga bo'lgan ehtiyoj korxonani boshqarishda bevosita ishtirok etuvchi shaxslar (ma'muriyat, menejerlar), uning faoliyatiga mablag 'kirituvchi (egalari, aktsiyadorlar, investorlar) manfaatlarini izolyatsiya qilish bilan bog'liq holda paydo bo'ldi. shuningdek, davlat korxonalar faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarning iste'molchisi sifatida.

Ishonchli ma'lumotlarning mavjudligi kapital bozori samaradorligini oshirish imkonini beradi va iqtisodiy qarorlar qabul qilish oqibatlarini baholash va bashorat qilish imkonini beradi.

Auditni o'tkazish, hatto majburiy bo'lmagan hollarda ham, shubhasiz, muhimdir.

Bozor sharoitida korxonalar, kredit tashkilotlari va boshqa xo'jalik yurituvchi sub'ektlar mulkdan foydalanish, pul mablag'lari, tijorat operatsiyalari va investitsiyalar bo'yicha shartnoma munosabatlariga kirishadilar. Ushbu munosabatlarning ishonchliligi operatsiyalarning barcha ishtirokchilari tomonidan moliyaviy ma'lumotlarni olish va ulardan foydalanish qobiliyati bilan ta'minlanishi kerak. Axborotning ishonchliligi mustaqil auditor tomonidan tasdiqlanadi.

Mulkdorlar va birinchi navbatda jamoa mulkdorlari - aktsiyadorlar, aktsiyadorlar, shuningdek kreditorlar korxonaning ko'p sonli va ko'pincha juda murakkab bo'lgan barcha operatsiyalari qonuniy va to'g'ri aks ettirilganligini mustaqil ravishda tekshira olmaydilar, chunki ular odatda shunday qiladilar. hisob va tegishli tajribaga ega emas, shuning uchun auditorlar xizmatlarini talab qiladi.

Yuqoridagilardan ko'rinib turibdiki, ko'rib chiqilayotgan mavzuning dolzarbligi aniq, chunki. Audit tekshiruvlari shartlarda ajralmas hisoblanadi bozor iqtisodiyoti va Rossiya rivojlanishining o'tish bosqichida. Auditor nafaqat buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishdagi xatolarni aniqlaydi, balki boshqaruv tizimidagi kamchiliklarni ham aniqlaydi. tashkiliy tuzilma korxonalar, lekin bu masalalar bo'yicha eng malakali maslahatlar berishga qodir. Auditorlik faoliyati mustaqil bo'lgan holda nafaqat xo'jalik yurituvchi sub'ektning butun faoliyatini yaxshilashga yordam beradi, uning mulkdorlari manfaatlarini himoya qiladi, balki davlat manfaatlarini, qonunlar va qoidalarga rioya qilishni ham ta'minlaydi. Demak, mamlakatimizda auditning har tomonlama rivojlanishi va yo'lga qo'yilishiga to'sqinlik qiladigan muammolarni aniqlash va hal etishga katta e'tibor qaratish lozim.

Kurs ishining maqsadi auditning mohiyati va ahamiyatini o'rganishdan iborat.

Belgilangan maqsadga muvofiq muddatli ish quyidagi vazifalar hal qilindi:

1) auditning ta'rifi berilgan;

2) auditning moliyaviy nazorat tizimidagi o'rni va uning boshqa nazorat turlaridan farqi aniqlanadi;

3) audit tamoyillari shakllantiriladi;

4) audit turlari ajratilgan;

Tadqiqot ob'ekti "Severodvinsk Xlebokombinat" OAJning yillik moliyaviy hisoboti ma'lumotlari.

Tadqiqot predmeti moddiylik darajasini topishdir.

1. Auditning mohiyati va ahamiyati.

1.1. Auditning moliyaviy nazorat tizimidagi o'rni va uning boshqa nazorat turlaridan farqi.

Audit - tekshirilayotgan sub'ektning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini bunday hisobotlarning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish maqsadida mustaqil tekshirish. Ushbu Federal qonunning maqsadlari uchun auditorlik sub'ektining buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli Federal qonunida yoki unga muvofiq chiqarilgan normativ-huquqiy hujjatlarda nazarda tutilgan hisobotlarni anglatadi. , shuningdek, boshqa federal qonunlarda yoki ularga muvofiq chiqarilgan normativ-huquqiy hujjatlarda nazarda tutilgan tarkibga o'xshash bayonotlar.

Nazorat muhim boshqaruv funktsiyasidir. Bu jamiyatning iqtisodiy hayotidagi ob'ektiv hodisa bo'lib, moliyani boshqarish sohasida esa moliyaviy munosabatlarni tartibga solish tizimining tarkibiy qismi hisoblanadi.

Faoliyatning predmeti va xususiyatiga ko‘ra moliyaviy nazorat davlat, idoraviy va idoraviy bo‘lmaganlarga bo‘linadi; ob'ektga qarab - ichki va tashqi; amalga oshirishning tashkil etilishiga qarab - qayta ko'rib chiqish (audit) va audit (audit) bo'yicha. Nazorat faoliyatini amalga oshirishda hujjatli va faktik nazoratning maxsus usullari, ekspert baholari, tahlil usullari va boshqa vositalardan foydalaniladi.

Xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning ichki nazorat tizimining elementlari ichki audit va boshqaruv nazorati hisoblanadi. Ichki nazorat biznesni tartibli va samarali olib borish, boshqaruv siyosatiga rioya etilishini ta'minlash, aktivlarni himoya qilish, ishlab chiqarish, xo'jalik va moliyaviy faoliyat to'g'risidagi hujjatlar va barcha kompaniya ichidagi ma'lumotlarning to'liqligi va to'g'riligini ta'minlash uchun yaratilgan. Shu bilan birga, ichki nazorat tizimida boshqaruv maqsadlarini amalga oshirish, birinchidan, tashkiliy-texnik mexanizmga (shu jumladan nazorat tartib-qoidalari, ichki me'yoriy hujjatlar va boshqalar) va ikkinchidan, maxsus nazorat bo'linmalari - bo'limlarga ( ichki audit bo'limlari).

Ichki nazorat tizimini tashkil etish xo‘jalik yurituvchi sub’ektning o‘z vakolati hisoblanadi.

Hozirgi vaqtda xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning ichki audit bo'linmalari xo'jalik yurituvchi sub'ektning boshqaruv tuzilmasida turlicha tarzda kiritilgan, shuning uchun ichki auditni shartli ravishda aktsiyadorlarning ichki auditi va ijroiya boshqaruvining ichki auditiga bo'lish mumkin. Ulardan birinchisi ko'pincha mustaqil ichki audit deb ataladi, chunki ichki auditorlar bevosita ijroiya boshqaruviga bo'ysunmaydilar va shuning uchun mulkdorlar nomidan aktsiyadorlar ham ijroiya boshqaruvining faoliyatini tekshirishlari mumkin.

Ba'zi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar nemis firmalari modeliga amal qilib, nazorat bo'linmalarini yaratadilar va nazoratchilarni tayinlaydilar. Qisqacha aytganda, ushbu birliklarning asosiy funktsiyalari va nazoratchilarning o'zlari "boshqaruvni boshqarish" deb ta'riflanishi mumkin, ya'ni. bu boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun qulay shaklda boshqaruv uchun axborotni muvofiqlashtirish, muvofiqlashtirish, nazorat qilish, tartibga solish va tayyorlashdir.

Auditorlik faoliyati tashkiliy-huquqiy shakllari va mulkchilik shakllaridan qat’i nazar, barcha xo‘jalik tashkilotlarini qamrab olishi mumkin bo‘lsa-da, auditning asosiy ob’ektlari xo‘jalik tuzilmalari, auditorlik subyekti esa aksiyadorlar va investorlarning mulki hisoblanadi. Mustaqillik auditorlar faoliyatining zaruriy sharti bo'lib, auditorlarning mustaqilligi davlat nazoratchi-auditorlarining mustaqilligiga qaraganda ancha kengroqdir.

Auditni o'tkazishda hujjatli va haqiqiy auditorlik nazoratining maxsus usullari, alohida buxgalteriya ob'ektlarini tekshirish usullari qo'llaniladi.

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tuzish auditini o'tkazishda ma'lum izohlar bilan audit normalari va standartlaridan foydalanish mumkin.

Audit va qayta ko'rib chiqish moliyaviy-xo'jalik faoliyati ustidan nazoratni tashkil etish usullari bo'lganligi sababli, ular o'rtasida juda ko'p umumiylik mavjud, ammo asosiy farqlar ham mavjud.

Tashqi audit va audit o'rtasidagi farq

audit - moliyaviy hisobotning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish;

qayta ko'rib chiqish - ularni bartaraf etish va aybdorlarni jazolash uchun kamchiliklarni aniqlash.

2. Belgi:

audit - tadbirkorlik faoliyati;

revizion - faoliyatni amalga oshirish, buyruqlarni bajarish.

3. Munosabatlar asosi:

audit - shartnomalar asosida ixtiyoriy ravishda amalga oshirish;

qayta ko'rib chiqish - yuqori yoki davlat organlarining buyrug'i bilan majburiy amalga oshirish.

4. Boshqaruv aloqalari:

audit - gorizontal aloqalar, mijoz bilan munosabatlardagi tenglik, unga hisobot;

audit - vertikal ulanishlar, tayinlash, ishlash bo'yicha yuqori darajaga hisobot berish.

5. Xizmatlar uchun haq to'lash tamoyili:

audit - mijoz to'laydi;

qayta ko'rib chiqish - yuqori darajadagi yoki to'laydi davlat organi.

6. Amaliy topshiriqlar:

audit - mijozning moliyaviy ahvolini yaxshilash, majburiyatlarni (investorlar, kreditorlar) jalb qilish, mijozga yordam berish va maslahat berish;

qayta ko'rib chiqish - aktivlarni saqlash, suiiste'mol qilishning oldini olish va oldini olish.

7. Natijalar:

audit - auditorlik hisoboti - auditorlik tashkilotining buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligi to'g'risida belgilangan shaklda ifodalangan, auditorlik tashkiloti, yakka tartibdagi auditorning fikrini o'z ichiga olgan, tekshirilayotgan sub'ektlarning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlaridan foydalanuvchilar uchun mo'ljallangan rasmiy hujjat. tekshirilayotgan shaxs;

audit - auditorlik dalolatnomasi - yuqori va boshqa organlarga topshirilishi shart bo'lgan va barcha aniqlangan kamchiliklar qayd etilgan nazorat organi uchun ichki hujjat.

1.2. Audit tamoyillari

O'z kasbiy majburiyatlarini bajarishda auditor o'zi a'zo bo'lgan professional auditorlik uyushmalari tomonidan belgilangan standartlarga amal qilishi kerak ( professional standartlar), shuningdek, quyidagi axloqiy tamoyillar:

Mustaqillik;

halollik;

Ob'ektivlik;

Kasbiy malaka va halollik;

Maxfiylik;

professional xulq-atvor.

Mustaqillik - bu auditorning o'z fikrini shakllantirishda moliyaviy, mulkiy, oilaviy yoki tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektning ishlarida boshqa manfaatlarga ega bo'lmasligi, auditorlik xizmatlarini ko'rsatish shartnomasi bo'yicha ko'rsatkichdan oshib ketishi, shuningdek har qanday uchinchi shaxslarga qaramlik. Mustaqillikni ta'minlash bo'yicha auditorga qo'yiladigan talablar va auditorning qaram bo'lmasligi mezonlari auditga oid me'yoriy hujjatlar, shuningdek, auditorlarning axloq kodeksi bilan tartibga solinadi. Auditorning mustaqilligi rasmiy asoslarda ham, haqiqiy sharoitlarda ham ta'minlanishi kerak.

Halollik - bu auditorning kasbiy burchga majburiy sodiqligi va unga rioya qilishidir umumiy normalar axloq.

Ob'ektivlik - bu har qanday kasbiy masalalarni ko'rib chiqish va mulohazalar, xulosalar va xulosalarni shakllantirishda majburiy xolislik, xolislik va hech qanday ta'sir ko'rsatmaslikdir.

Kasbiy kompetentsiya - bu auditorga malakali va sifatli professional xizmatlar ko'rsatishga imkon beradigan zarur bilim va ko'nikmalarga ega bo'lishdir. Auditorlik tashkiloti malakali auditni ta'minlash uchun malakali, professional malakali mutaxassislarni jalb qilishi va ularning ish sifatini nazorat qilishi kerak.

Auditorlik tashkiloti auditorlik faoliyatini amalga oshirish uchun mavjud litsenziyalarga muvofiq, kasbiy vakolat doirasidan va o'z vakolatlari doirasidan tashqariga chiqadigan xizmatlarni ko'rsatmasligi kerak.

Vijdonlilik - bu auditorning o'z qobiliyatidan ehtiyotkorlik, ehtiyotkorlik, tezkorlik va to'g'ri foydalanish bilan professional xizmatlar ko'rsatish majburiyatidir. Vijdonlilik tamoyili auditorning o'z ishiga tirishqoqlik va mas'uliyat bilan munosabatda bo'lishini nazarda tutadi, lekin uni xatosiz audit kafolati sifatida talqin qilmaslik kerak.

Maxfiylik - auditorlar va auditorlik tashkilotlarining audit davomida olingan yoki tuzilgan hujjatlarning saqlanishini ta'minlash, ushbu hujjatlarni yoki ularning nusxalarini (to'liq yoki qisman) uchinchi shaxslarga bermaslik va ma'lumotlarni oshkor qilmaslik majburiyatidir. ularda xo'jalik yurituvchi sub'ekt egasining (rahbarining) roziligisiz mavjud bo'lgan, Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. Xo‘jalik yurituvchi sub’ekt to‘g‘risidagi ma’lumotlarni oshkor qilish yoki tarqatish, auditorning fikricha, unga moddiy yoki boshqa zarar yetkazishi mumkin emasligiga qaramay, maxfiylik tamoyiliga qat’iy rioya qilish kerak. Maxfiylik printsipiga rioya qilish mijoz bilan munosabatlarning davom etishi yoki tugatilishidan qat'i nazar, majburiydir va hech qanday muddatga ega emas.

Kasbiy xulq-atvor - bu jamoat manfaatlari ustuvorligiga rioya qilish va auditorning o'z kasbining yuqori obro'sini saqlash majburiyati, auditorlik xizmatlarini ko'rsatishga mos kelmaydigan va auditorlik kasbiga bo'lgan hurmat va ishonchni kamaytirishi mumkin bo'lgan xatti-harakatlardan qochishdir. , uning jamoatchilik obro'siga putur etkazadi.

Agar auditorlik tashkiloti (jismoniy shaxs sifatida auditor) professional uyushmaning a'zosi bo'lsa, u (yuqorida ko'rsatilgan axloqiy tamoyillar bilan bir qatorda) ushbu mutaxassis tomonidan ixtiyoriy ravishda qabul qilingan hujjatlarda nazarda tutilgan axloq qoidalariga rioya qilishi kerak. uyushma.

Auditorlik tashkiloti professional faoliyatni amalga oshirishga majburdir, ya'ni. Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Taftish komissiyasi tomonidan tasdiqlangan auditorlik faoliyati qoidalariga (standartlariga) muvofiq audit o'tkazish va uning natijalari bo'yicha rasmiy auditorlik hisobotini tayyorlash.

Auditorlik tashkiloti auditning barcha bosqichlarida olingan auditorlik dalillari va (yoki) xo'jalik yurituvchi sub'ekt to'g'risidagi ma'lumotlarning ishonchsiz bo'lishi ehtimolini hisobga olgan holda, professional skeptitsizm pozitsiyasidan kelib chiqishi shart.

Auditni rejalashtirish va o'tkazish jarayonida auditor professional skeptitsizmni namoyon qilishi va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotida jiddiy noto'g'ri ko'rsatilishiga olib keladigan holatlar mavjudligini tushunishi kerak.

Kasbiy skeptitsizmni amalga oshirish auditorning olingan auditorlik dalillarining og'irligini tanqidiy baholashini va har qanday hujjatlar yoki rahbariyat bayonotlariga zid bo'lgan yoki bunday hujjatlar yoki bayonotlarning ishonchliligiga shubha tug'diradigan auditorlik dalillarini sinchkovlik bilan tekshirishini anglatadi. Audit davomida professional skeptitsizm, xususan, shubhali holatlarni e'tibordan chetda qoldirmaslik, xulosalar chiqarishda asossiz umumlashmalarga yo'l qo'ymaslik, auditorlik protseduralarining mohiyati, muddati va hajmini aniqlashda, shuningdek, ularni baholashda noto'g'ri taxminlardan foydalanmaslik kerak. natijalar.

Auditor tekshiruvni rejalashtirish va o'tkazishda auditorlik tekshiruvi o'tkazilayotgan korxona rahbariyatini insofsiz deb hisoblamasligi, balki rahbariyatni so'zsiz halol deb hisoblamasligi kerak. Rahbariyatning og'zaki va yozma bayonotlari auditorning fikrini asoslash uchun asosli xulosalar chiqarish uchun etarli darajada tegishli auditorlik dalillarini olish zaruratini o'rnini bosa olmaydi.

1.3. Audit turlari

Iqtisodiy adabiyotlarda ham, amaliyotda ham audit ikki turga bo'linadi: tashqi va ichki. Shu bilan birga, «audit» tushunchasi hisobotning ishonchliligi to'g'risida xolis fikr bildirish maqsadida xo'jalik yurituvchi subyektning mulkdorlari, aktsiyadorlari va ijroiya organlaridan to'liq mustaqil bo'lgan auditor tomonidan amalga oshiriladigan tekshirishlar bilan bog'liq. Ushbu pozitsiyalardan taklif qilingan audit turlarini ko'rib chiqing.

Tashqi audit mustaqil auditor tomonidan amalga oshiriladi va uning mustaqilligi, avvalgi bobda aytib o'tilganidek, qonunchilik va axloqiy me'yorlar bilan belgilanadi. Auditorlar oldida turgan maqsadlar va ular hal qiladigan vazifalardan kelib chiqqan holda, tashqi audit majburiy va proaktivga bo'linadi.

Auditorlik faoliyati to'g'risidagi Federal qonun majburiy audit o'tkazish tartibi, holatlari va muddatlarini belgilaydi. Tashabbus auditi tekshirilayotgan tashkilot bilan tuzilgan shartnomada belgilangan har qanday vaqtda va hajmlarda o'tkaziladi.

Qonuniy auditni o'tkazishda auditorning yagona maqsadi bo'lishi kerak - tekshirilgan moliyaviy hisobotning barcha muhim jihatlarida ishonchlilik to'g'risida fikrni shakllantirish va keyinchalik ifodalash. Jarayonda va maqsadga erishish uchun auditor oraliq vazifalarni hal qilishi mumkin - tashkilot tomonidan tuzilgan bitimlarning qonun hujjatlariga muvofiqligini aniqlash, to'lov va hisob-kitob hujjatlarini, soliq hisob-kitoblarini tekshirish va hokazo. Biroq, auditor tomonidan hal qilinadigan vazifalar doirasidan qat'i nazar, qonuniy auditning maqsadi o'zgarishsiz qoladi.

1-jadval

Majburiy audit mezonlari, sub'ektlari va ko'rsatkichlari

Tashabbus auditi jarayonida auditor shartnomada belgilangan maqsadlarga erishish uchun har qanday vazifalarni hal qiladi. Bunday vazifalar, masalan, maslahat berish, tahlil qilish, ko'rib chiqish, hisob-kitoblarni tekshirish va boshqalar bo'lishi mumkin. Bir vaqtning o'zida erishilgan maqsadlar ham ko'p qirrali bo'lishi mumkin - aniqlangan kamchiliklarni bartaraf etish, xodimlarni o'qitish, strategik rejalashtirish va boshqalar.

Ichki auditga quyidagi ta'riflar va u hal qiladigan vazifalar berilgan: "Xo'jalik yurituvchi sub'ektda mulkdorlari manfaatlarini ko'zlab tashkil etilgan va buxgalteriya hisobining belgilangan tartibiga rioya etilishi va ichki nazoratning ishonchliligi ustidan uning ichki hujjatlari bilan tartibga solinadigan nazorat tizimi. tizimi. Ichki audit organlariga xo‘jalik yurituvchi subyektning mulkdorlari tomonidan tayinlangan auditorlar, taftish komissiyalari, ichki auditorlar yoki ichki auditorlar guruhlari kiradi.

"Ichki audit funktsiyasining vazifasi tashkilot a'zolariga o'z vazifalarini samarali bajarishda yordam berishdir rasmiy vazifalar– ichki audit bo‘limi tashkilotning ajralmas qismi hisoblanadi va rahbariyat va kengash (direktorlar kengashi) tomonidan belgilanadigan siyosat doirasida faoliyat yuritadi”.

Ichki auditning mohiyatini tavsiflovchi yuqoridagi talqinlardan kelib chiqadiki, uning tashqi auditdan sezilarli va asosiy farqlari bor:

1-jadval

Ichki va tashqi audit xususiyatlarining xususiyatlari

Tashqi va ichki audit o'rtasidagi ushbu farqlardan kelib chiqib, muayyan usullarda bir-biriga o'xshash, ammo mohiyati va hal qilinishi kerak bo'lgan vazifalari bo'yicha har xil bo'lgan faoliyat turlarini bitta ta'rifda birlashtirish mutlaqo noto'g'ri ko'rinadi. Ichki audit oldida turgan vazifalardan kelib chiqib, unga ichki audit xizmatlari (bo'limlari) tomonidan amalga oshiriladigan ichki nazoratga ta'rif berish to'g'riroqdir.

Ichki nazorat funktsiyalari bevosita tashkilot xodimlari tomonidan amalga oshirilishi kerak, buni vaqti-vaqti bilan emas, balki har kuni amalga oshiradi. Shu sababli, ichki nazorat bilan nafaqat korxona xodimlari, balki taklif etilgan mustaqil auditorlar ham shug'ullanishi mumkin, degan taxmin noto'g'ri bo'lishi mumkin.

Ichki nazoratni turlarga bo'lish ham noto'g'ri ko'rinadi - boshqaruv ishlab chiqarish, iqtisodiy faoliyat, talablarga rioya qilish va boshqalar. Bu turlar emas, balki ichki nazorat oldida turgan umumiy maqsadni hal qilishga qaratilgan alohida vazifalar yoki elementlar - tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini yaxshilashga hissa qo'shish.

2. Moddiylik darajasini topish

Muhimlik darajasini aniqlashda auditorlik tashkiloti quyidagi metodologiyadan foydalanadi:

1) asosiy ko'rsatkichlar asosida o'rtacha arifmetik qiymat hisoblanadi, bu esa muhimlik darajasi sifatida ishlatiladi;

2) tayanch ko'rsatkichlar sifatida quyidagilar qo'llaniladi: sotishdan tushgan tushum - 2%; balans valyutasi - 2%, soliqdan oldingi foyda - 5%, o'z kapitali - 5%.

Bundan tashqari, talab qilinadigan eng muhim balans moddalarini ajratib ko'rsatish talab qilinadi alohida e'tibor auditor.

Auditor nima uchun muhimlikni hisoblashini tushuntiring.

Muhimlik darajasini hisoblash

O'rtacha muhimlik darajasini hisoblang:

Uss \u003d (6948,82 + 2116,52 + 1039,9 + 3985,55) / 4 \u003d 3522,7

Keling, eng katta va eng kichik qiymatni o'rtacha arifmetik bilan taqqoslaylik:

Maksimal va minimal qiymatlar o'rtacha ahamiyatlilik darajasidan 65% dan ko'proq og'ishganligi sababli, biz ularni hisobdan chiqaramiz.

Biz yangi arifmetik o'rtachani topamiz:

Uss \u003d (2116,52 + 3985,55) / 2 \u003d 3051,04 ≈ 3000

(3051,04 - 3000) / 3051,04 * 100% = 1,67%

3000 ming rubl miqdori ushbu audit uchun yagona muhimlik darajasi sifatida belgilanadi.

Muhimlikning yagona darajasi audit rejasi va dasturida «Auditni rejalashtirish» auditorlik faoliyati qoidasiga (standartiga) muvofiq ko'rsatiladi. Reja va dastur tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyatiga taqdim etilganligi sababli, u holda bitta muhimlik darajasi 2800 ming rublni tashkil qiladi. degan ma'noni anglatadi, bu miqdor, xato rad etilgan taqdirda, uning chegara qiymatlari bo'ladi.

Moliyaviy hisoboti auditorlik tashkiloti tomonidan tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt asosiy ko'rsatkichlar tizimi va muhimlik darajasini aniqlash tartibini tavsiflovchi hujjat bilan tanishish huquqiga ega.

Muhimlik darajasini hisoblash uchun taklif etilayotgan metodologiyadan foydalanish audit sifatini yaxshilash, buxgalteriya hujjatlarini tanlab tekshirishda xatolik hajmi va ehtimolini kamaytirish, auditning murakkabligini kamaytirish, auditni rejalashtirish samaradorligini oshirish imkonini beradi. audit va audit o'tkazish jarayoni, audit davomida auditorlik tashkiloti rahbariyati tomonidan samarali nazoratni amalga oshirish, auditni rejalashtirishda hujjatlarni standartlashtirish.

Muhimlikning umumiy darajasini balans moddalari o'rtasida taqsimlaymiz:

Balansning eng muhim moddalari:

Asosiy vositalar;

ustav kapitali;

ajratilmagan daromad.

3. Auditorlik xulosasini tuzish

"Severodvinsk Xlebokombinat" OAJ yillik moliyaviy hisobotining ishonchliligi kompaniya auditori - "Sever-Audit-Profi" MChJ tomonidan tasdiqlangan.

Audit hisoboti

Moliyaviy hisobot uchun "Sever-Audit-Profi" MChJ

"Severodvinskiy Xlebokombinat" OAJ 2009 yildagi faoliyati natijalariga ko'ra.

Biz Severodvinsk Xlebokombinat OAJning 2009 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davr uchun ilova qilingan moliyaviy (buxgalteriya) hisobotini tekshirdik. "Severodvinskiy Xlebokombinat" OAJning moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti quyidagilardan iborat:

balanslar varaqasi;

daromad jadvali;

balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotga ilovalar;

tushuntirish xati.

Ushbu moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini tayyorlash va taqdim etish uchun javobgarlik "Severodvinsk Xlebokombinat" OAJ ijroiya organi zimmasiga yuklanadi. Bizning mas'uliyatimiz ushbu moliyaviy hisobotlarning barcha muhim jihatlari bo'yicha ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirishdir.

Biz quyidagilarga muvofiq audit o'tkazdik:

"Auditorlik to'g'risida" Federal qonuni;

Audit faoliyatining federal qoidalari (standartlari);

auditorlik faoliyatining ichki qoidalari (standartlari) (akkreditatsiyadan o'tgan professional birlashmani ko'rsatadi);

Auditorlik faoliyati qoidalari (standartlari);

Tekshirilayotgan ob'ekt faoliyatini tartibga soluvchi organning normativ hujjatlari.

Audit moliyaviy (buxgalteriya) hisobotida jiddiy noto'g'ri ma'lumotlar yo'qligiga asosli ishonch hosil qiladigan tarzda rejalashtirilgan va o'tkazilgan. Audit tanlov asosida o'tkazildi va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlaridagi raqamli ko'rsatkichlarni tasdiqlovchi dalillarni va undagi moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilishni, printsiplarga muvofiqligini baholashni va sinovdan o'tkazishni o'z ichiga oldi. moliyaviy (buxgalteriya) hisobotini tuzishda foydalaniladigan buxgalteriya hisobi qoidalari, tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyati tomonidan olingan asosiy taxminiy ko'rsatkichlarni ko'rib chiqish, shuningdek moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini taqdim etishni baholash. O'tkazilgan audit moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirish uchun etarli asoslar beradi deb hisoblaymiz.

Bizning fikrimizcha, ochiqlarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari aktsiyadorlik jamiyati Severodvinskiy Xlebokombinat 2009 yil 31 dekabrdagi moliyaviy ahvolni va 2009 yil 01 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davrdagi moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalarini barcha moddiy jihatdan adolatli taqdim etadi. inklyuziv.

Audit boshlig'i Nekrasova E.E.

Cheklanmagan muddatga umumiy audit o'tkazish uchun 16.07.2003 yildagi K004787-sonli auditor malaka sertifikati. Malaka oshirishga bo'lgan talab 10.11.2006 yilda "IPAR" NP va 25.05.2009 yilda "IPB "Rossiya" NP tomonidan tasdiqlangan.

Xulosa

Nazorat ishi bo'yicha ish jarayonida auditning moliyaviy nazorat tizimidagi o'rni va uning boshqa nazorat turlaridan farqi, audit tamoyillari va audit turlari kabi masalalar ko'rib chiqildi.

Xulosa qilib shuni yana bir bor ta'kidlashni istardimki, audit - bu maqsad, vazifalar, amalga oshirish tartibi va faoliyat natijalari bo'yicha davlat nazoratidan tubdan farq qiladigan alohida nazorat turi.

Auditor inspektor emas, uning vazifasi qoidabuzarlarni javobgarlikka tortish, balki buxgalterning o'ng qo'li ham emas. Auditor - bu hisobot foydalanuvchilari uchun muhim bo'lgan fikri bo'lgan mutaxassis. Ushbu holatni bilish auditor bilan aloqani sezilarli darajada osonlashtiradi va uning samaradorligini oshiradi. Yangi qonun professional audit va konsalting xizmatlari bozori ishtirokchilari o'rtasida tsivilizatsiyalashgan o'zaro munosabatlar tizimini qurish jarayonida poydevor bo'lishi kerak.

Auditning rivojlanishi, auditorlarning kasbiy mahoratining oshib borishi va ularda ish tajribasi to‘planishi natijasida nafaqat soliq va huquqiy masalalar, balki yanada samarali boshqaruv va boshqaruv tizimlarini rivojlantirish bilan bog‘liq bo‘lgan maslahat xizmatlari ko‘paymoqda. Shunday qilib, investitsiyalarni jalb qilish, moliyani mustahkamlash va mamlakat iqtisodiyotini yuksaltirishning dolzarb muammolarini hal etishda auditning ahamiyati tobora ortib bormoqda.

Shu bilan birga, auditning yanada rivojlanishi uning me'yoriy-huquqiy bazasini mustahkamlashni, auditning asosiy tamoyillarini saqlab qolishni taqozo etadi, ularsiz audit o'zining mustaqilligi va mustaqilligini yo'qotadi, o'ziga xos idoraviy nazoratga aylanadi. Va bu hozirgi vaqtda auditning asosiy muammosi bo'lib, uni hal qilish ushbu xizmat ko'rsatish sohasidagi biron bir ishchiga bog'liq emas.

Xulosa qilib shuni ta'kidlashni istardimki, Rossiyada audit hali ham bo'lib o'tdi. Buning eng ishonchli dalili 30 000 ga yaqin sertifikatlangan auditorlardir. Shunisi e'tiborga loyiqki, bizda, masalan, Germaniya kabi davlatga qaraganda ko'proq auditorlar bor va ularning xizmatlariga talab ortib bormoqda. Shu sababli, butun Rossiya iqtisodiyotining "sog'lig'i" bevosita audit bilan bog'liq muammolar qanchalik malakali va tez hal qilinishiga bog'liq bo'ladi.

Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

Adams R. Audit asoslari / ed. MEN KIRISHMAN. Sokolov. – M.: UNITI, 2005 yil.

2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli Federal qonuni (2010 yil 1 iyuldagi tahrirda) "Auditorlik faoliyati to'g'risida".

Audit / A.D. Sheremet, V.P. Kostyumlar - M.: INFRA-M, 2000 "Oliy ta'lim" seriyasi.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 23 sentyabrdagi 696-sonli qarori (2008 yil 19 noyabrdagi tahrirda) "Auditorlik faoliyatining federal qoidalarini (standartlarini) tasdiqlash to'g'risida".

Auditorlik faoliyati qoidasi (standarti): Rasmiy. nashr / Comp. Yu.A. Danilevskiy. - M .: "Buxgalteriya hisobi" nashriyoti, 2008. S. 127.

Audit Montgomery / F.L. Deflies, G.R. Jenik, V.M. Reilly haqida, M.B. Xirm. Per. ingliz tilidan. / Ed. MEN KIRISHMAN. Sokolov. – M.: Audit, UNITI, 2007. 40-bet.

Androsov A.M., Vikulova E.V. Buxgalteriya hisobi. - M.: Androsov, 2000 yil.

Polisyuk G.B., Kuzmina Yu.D., Suxacheva G.I. Korxona auditi: Proc. nafaqa. - M.: Birlik, 2001 yil.

Maslahatchi Plus

FEDERAL TA'LIM AGENTLIGI

DAVLAT TA'LIM MASSASIASI OLIY KASB-TA'LIM

UMUMIY RUSSIYA XATLARI MOLIYA-IQTISODIYoTI

INSTITUT

MOLIYA BOSHQARMASI BO‘LIMI

Fan bo'yicha nazorat ishi:

“AUDIT ASOSLARI”

Variant 1 "Auditning mohiyati va ahamiyati"

To‘ldiruvchi: Meilibaev F.R.

Shaxsiy fayl raqami 06FFB00531

Fakultet: FC, fin.men.

Ta'lim shakli: periferiya

Tekshirildi:

Ikonnikova Olga Vladimirovna

Arxangelsk - 2010 yil