Obchodné transakcie, ktoré nie sú zdokumentované v prvotných účtovných dokladoch, sa neprijímajú do účtovníctva a nepodliehajú premietnutiu do účtovných registrov.

Prvotné účtovné doklady sa prijímajú do účtovníctva, ak sú zostavené v súlade s formou obsiahnutou v albumoch jednotných foriem prvotnej účtovnej dokumentácie.

Vypracované a schválené jednotné formy prvotnej účtovnej dokumentácie v súlade s nariadením vlády Ruská federácia zo dňa 8. júla 1997 č. 835 „O prvotných účtovných dokladoch“ musia uplatňovať všetky organizácie bez ohľadu na ich právnu formu.

V súlade s uznesením Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie z 24. marca 1999 č. 20 „O schválení postupu používania jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie“ v jednotných formách primárnej účtovnej dokumentácie okrem formulárov na zaznamenávanie hotovostných transakcií môže organizácia v prípade potreby zadať ďalšie podrobnosti. Zároveň zostávajú nezmenené všetky náležitosti schválených jednotných foriem prvotnej účtovnej dokumentácie vrátane kódu, čísla tlačiva, názvu dokladu.

Poznámka!

Odstránenie jednotlivých detailov z jednotných formulárov nie je povolené.

Ak sa organizácia rozhodla vykonať zmeny už schválených formulárov, potom musia byť takéto zmeny formalizované v príslušnom organizačnom a administratívnom dokumente organizácie.

Odporúčané sú formáty tlačív uvedené v albumoch jednotných tlačív primárnej účtovnej dokumentácie. V prípade potreby môže organizácia zmeniť formát formulárov. Najmä stĺpce a riadky môžu byť rozšírené alebo zúžené, ďalšie riadky a voľné listy môžu byť zahrnuté pre pohodlie umiestňovania a spracovania potrebných informácií.

Účtovanie zásob organizácií, ktoré sú právnickými osobami podľa zákonov Ruskej federácie (s výnimkou rozpočtových a úverových organizácií), sa musí vykonávať v súlade s predpismi o účtovníctvo„Účtovanie zásob“ PBU 5/01, schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 9. júna 2001 č. 44n (ďalej len PBU 5/01).

Na účtovanie ako zásoby sa v súlade s odsekom 2 PBU 5/01 akceptujú:

· suroviny, zásoby a iné aktíva používané pri výrobe produktov určených na predaj (výkon prác, poskytovanie služieb);

aktíva držané na predaj ( hotové výrobky a tovar);

· majetok využívaný pre potreby riadenia organizácie.

Podľa ruského encyklopedického slovníka sú suroviny suroviny a materiály, ktoré boli predtým vystavené práci a podliehajú ďalšiemu spracovaniu (napríklad vyťažená ruda).

Existujú primárne a druhotné suroviny. Medzi primárne suroviny patrí už spomínaná vyťažená ruda, surová bavlna, zemný plyn a tak ďalej, druhotné suroviny sú hotové výrobky, ktoré sa stali nepoužiteľnými – kovový šrot, odpadový papier a iné.

Materiály sú produkty, ktoré sa spotrebúvajú so zmenami tvaru, zloženia a stavu pri výrobe produktov, vrátane materiálov, ktoré sa podieľajú na montáži alebo výrobe tovaru na predaj. Náklady na materiál sú zahrnuté vo výrobných nákladoch.

Podľa bodu 42 Smernice pre účtovanie zásob schválenej vyhláškou Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 28. decembra 2001 č. 119n „O schválení smerníc pre účtovanie zásob“ (ďalej len Usmernenie č. 119n), materiály sú typom zásoby. Materiál zahŕňa suroviny, základné a pomocné materiály, nakupované polotovary a komponenty, palivo, kontajnery, náhradné diely, stavebné a iné materiály.

Polotovary vlastnej výroby sú výrobky, ktorých výroba je dokončená v jednej alebo viacerých dielňach, ale sú predmetom ďalšieho spracovania v iných dielňach.

Poznámka!

Skladové účtovné údaje o zásobách a operatívne účtovanie ich pohybu v divíziách organizácie musí zodpovedať účtovným údajom o zásobách. Uvedené ustanovenie je jednou z hlavných náležitostí účtovania zásob.

Materiály zo skladov dodávateľa alebo od prepravnej organizácie preberá oprávnená osoba organizácie.

Právo osoby konať ako správca organizácie pri prijímaní materiálnych aktív od dodávateľov je formalizované vydaním splnomocnenia (formuláre č. M-2 a č. M-2a). Jednotné formy splnomocnení boli schválené uznesením Štátneho výboru pre štatistiku Ruskej federácie zo dňa 30.10.1997 č. , materiál, veci nízkej hodnoty a veci na nosenie, práca v investičnej výstavbe“ (ďalej - uznesenie č. 71a).

Splnomocnenie sa vyhotovuje v účtovníctve v jednom vyhotovení a vydáva sa príjemcovi proti podpisu.

Organizácie, v ktorých je prevzatie hmotného majetku na základe plnomocenstva hromadného charakteru, využívajú formulár č. M-2a a vydanie týchto splnomocnení sa eviduje v knihe vydaných plnomocenstiev. Zásobník musí byť vopred očíslovaný a zašnurovaný. Odporúčaná forma protokolu o plnej moci by mala obsahovať tieto stĺpce:

· Číslo plnej moci;

dátum vydania plnej moci;

· platnosť;

· postavenie a priezvisko osoby, ktorej bolo splnomocnenie vydané;

· Meno dodavateľa;

· Číslo a dátum objednávky (faktúra, špecifikácia a iný doklad nahrádzajúci objednávku) alebo oznámenia;

· prevzatie toho, kto plnomocenstvo prevzal a iné.

Po zaregistrovaní splnomocnenia do denníka musí zamestnanec organizácie, ktorá prijíma materiálne a výrobné aktíva, podpísať splnomocnenie.

Splnomocnenia sa vydávajú len osobám pracujúcim v tejto organizácii, udeľovanie splnomocnení iným osobám nie je povolené. Vydaná plná moc musí byť úplne vyplnená a musí obsahovať vzor podpisu osoby, na meno ktorej sa vydáva. Podľa článku 185 ods. 5 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (ďalej len Občiansky zákonník Ruskej federácie) splnomocnenie v mene právnická osoba vydáva pod podpisom jej vedúceho alebo inej osoby, ktorá je na to oprávnená zakladajúcimi dokumentmi, s pečiatkou tejto organizácie. Ak je právnická osoba založená majetkom štátu alebo obce, splnomocnenie na prijímanie alebo vydávanie peňazí a iného majetkového majetku vydané v mene takejto právnickej osoby musí byť podpísané aj hlavným (vedúcim) účtovníkom tejto organizácie.

Splnomocnenie na transakcie vyžadujúce notársky overenú formu musí byť overené notárom, pokiaľ zákon neustanovuje inak.

Splnomocnenia sa vydávajú spravidla na 10 - 15 dní, ale v prípade prijatia inventárnych položiek ako rozvrhnutých platieb je možné splnomocnenie vydať aj na dlhšie obdobie.

Doba platnosti plnej moci v súlade s článkom 186 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie nemôže presiahnuť tri roky. Ak lehota nie je v plnomocenstve určená, zostáva v platnosti jeden rok odo dňa jeho vyhotovenia. Plnomocenstvo, v ktorom nie je uvedený dátum jeho vyhotovenia, je neplatné.

Všetky hmotné aktíva vstupujúce do organizácie musia byť bezodkladne zaregistrované príslušnými skladmi.

V niektorých prípadoch sa v záujme výroby odporúča posielať materiálne aktíva priamo príslušným divíziám organizácie, pričom sa obchádzajú sklady. Takéto hmotné aktíva sa však v účtovníctve prejavia tak, ako boli prijaté na sklade a prenesené do dielne alebo na miesto. V primárnych príjmových dokladoch sa uvádza, že materiálny majetok bol vydaný oddeleniam na ceste, to znamená bez dodávky do skladu alebo skladu. Je potrebné poznamenať, že zoznam materiálov, ktoré je možné zaslať na prepravu do divízií a oblastí organizácie, musí byť stanovený a formalizovaný objednávkou.

Hmotný majetok prichádzajúci na sklad organizácie musí byť dôkladne kontrolovaný z hľadiska jeho súladu s rozsahom, množstvom a kvalitou špecifikovanými v dodávateľských dokumentoch.

Poznámka!

Materiály sa musia brať do úvahy v príslušných merných jednotkách, podľa hmotnosti, objemu, počtu atď. Účtovná cena sa tiež stanovuje pomocou rovnakých merných jednotiek.

V praxi sa často vyskytujú prípady, keď sa materiály prijímajú v jednej mernej jednotke, napríklad v tonách, a zo skladu sa uvoľňujú v inej mernej jednotke, napríklad v litroch. V takejto situácii sa prevzatie na účtovanie a výdaj materiálu musí prejaviť v primárnych dokladoch, skladových kartách a účtovných registroch súčasne v dvoch merných jednotkách. V tomto prípade sa najskôr zaznamená množstvo v mernej jednotke, ktorá je uvedená v dokumentoch dodávateľa, a potom v zátvorkách - množstvo v mernej jednotke, v ktorej budú materiály uvoľnené zo skladu.

Ak je v dokumentoch dodávateľa uvedená väčšia alebo menšia merná jednotka, ako je akceptovaná v organizácii, takéto materiály sa akceptujú na účtovanie v mernej jednotke, ktorá je v organizácii akceptovaná.

V bode 50 Metodického pokynu č. 119n sa uvádza, že ak je ťažké reflektovať pohyb materiálu v dvoch merných jednotkách, môžete materiál previesť na inú mernú jednotku vypracovaním aktu o prevode. Pri prevode na inú mernú jednotku musíte uviesť množstvo materiálu v merných jednotkách uvedených v dokumentoch dodávateľa a v mernej jednotke, v ktorej bude materiál uvoľnený zo skladu. Zároveň sa v novej mernej jednotke určí účtovná cena materiálu. Na skladovej účtovnej karte sa vykonávajú zápisy o prevzatí materiálu na účtovanie v mernej jednotke dodávateľa, ako aj v novej mernej jednotke s odkazom na zákon.

Paragraf 49 Metodického pokynu č. 119n ustanovuje, že príjem a účtovanie došlých materiálov, ak nie sú nezrovnalosti medzi údajmi dodávateľa a skutočnými údajmi, formalizujú príslušné sklady vyhotovením príjmové objednávky (formulár č. M-4). Namiesto vystavenia príjmového dokladu je povolené nalepiť pečiatku na doklad dodávateľa, ktorého odtlačok obsahuje rovnaké náležitosti ako príjmový doklad. V tomto prípade vyplňte údaje o pečiatke a vložte ďalšie číslo príjmového príkazu, takáto pečiatka sa rovná príjmovému príkazu. Upozorňujeme, že okrem Metodického pokynu č. 119n to naznačuje aj List Ministerstva financií Ruskej federácie z 29. októbra 2002 č. 16-00-14/414 „O príprave podkladov na prijatie a odosielanie materiálov“.

Objednávka na potvrdenie (formulár č. M-4) používa sa na účtovanie materiálov pochádzajúcich od dodávateľov alebo zo spracovania. Príjemka sa vyhotovuje na skutočné množstvo hmotného majetku prijatého finančnou osobou v jednom vyhotovení v deň príchodu majetku na sklad. V prípade, že prichádzajúci hmotný majetok obsahuje drahé kovy a kamene, vyplní sa v tomto formulári stĺpec „Číslo pasu“.

Pre hromadný homogénny náklad, ako je ruda, vápenec, piesok, drvený kameň, uhlie a iné, ktorý prichádza od toho istého dodávateľa viackrát počas jedného dňa, je povolené vyhotoviť potvrdenie o prijatí na celý deň. Každé prijatie je zaznamenané na zadnej strane príjmového príkazu. Na konci dňa sa vypočíta obrat a celková suma sa zapíše do príjmového príkazu.

V praxi sa často vyskytujú prípady, keď finančne zodpovedná osoba pri preberaní hmotného majetku odhalí nezrovnalosť medzi prijatými materiálmi a ich sortimentom, množstvom a kvalitou uvedenou v dokladoch dodávateľa. V takejto situácii sa nevystavuje príjmový príkaz tlačiva č. M-4, ale Osvedčenie o prevzatí materiálov (formulár č. M-7). Tento akt je tiež vypracovaný s cieľom formalizovať prijímanie materiálov prijatých bez dokumentov.

Tento úkon je právnym základom pre uplatnenie reklamácie u dodávateľa alebo odosielateľa.

Zákon vypracúva komisia, v ktorej musí byť finančne zodpovedná osoba, zástupca odosielateľa (dodávateľa) alebo zástupca nezainteresovanej organizácie.

Zákon sa vyhotovuje v dvoch kópiách, z ktorých jeden sa spolu s priloženými dokladmi odovzdá účtovnému oddeleniu a druhý oddeleniu obstarávania alebo účtovníctva na zaslanie reklamačného listu dodávateľovi. Ak má organizácia právne oddelenie, vypracovanie reklamačného listu môže byť zverené tomuto oddeleniu.

Preberacie príkazy a akty o prevzatí materiálov musia byť vyhotovené v deň ich prijatia. V niektorých prípadoch, keď sú jednotlivé šarže materiálov v procese technického preberania alebo laboratórneho testovania, sú materiály prijaté do úschovy. V tomto prípade vedúci skladu alebo skladník robí záznamy o takýchto materiáloch v špeciálnej knihe. Záznamy v tejto knihe sú vedené s rozdelením materiálov: „Materiály čakajúce na prijatie“ a „Materiály prijaté do úschovy“. V skladoch a skladoch musia byť takéto materiály skladované oddelene a ich spotreba nie je povolená až do vyjasnenia výsledkov preberania.

Upozorňujeme, že materiál zakúpený zodpovednými osobami podlieha aj dodávke do skladu. Prevzatie takýchto materiálov do účtovníctva sa vykonáva v súlade so všeobecne stanoveným postupom na základe podkladov potvrdzujúcich ich získanie. Takýmito dokladmi môžu byť faktúry, mäkké šeky pokladničných dokladov, faktúry, nákupné úkony pri nákupe materiálov od verejnosti. Všetky uvedené druhy dokladov a dokladov o zaplatení materiálov je potrebné priložiť k zálohovej správe zodpovednej osoby.

Účtovanie pohybu materiálu na sklade pre každý druh, druh a veľkosť sa vykonáva v Karta účtovníctva materiálu (tlačivo č. M-17), vyplnené pre každé číslo položky materiálu. Záznamy na karte vedie finančne zodpovedná osoba na základe prvotných príjmových a výdavkových dokladov v deň transakcie.

Viac o problémoch súvisiacich so zásobami sa dozviete v knihe od autorov BKR-Intercom-Audit CJSC „Inventory Inventories“.

Vyššie sme uviedli, že tovar spolu so surovinami, zásobami a iným majetkom sa prijímajú na účely účtovníctva ako zásoby.

Základom pre evidenciu transakcií pre príjem tovaru sú Jednotné formy primárnej účtovnej dokumentácie pre evidenciu obchodných operácií, schválené uznesením Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie z 25. decembra 1998 č.132 (ďalej len uznesenie č. 132).

Podľa bodu 2.1.1 Metodické odporúčania pre účtovanie a evidenciu operácií pre príjem, skladovanie a výdaj tovaru v obchodných organizáciách, schválený listom Roskomtorg z 10. júla 1996 č. 1-794/32-5, postup a termíny pre príjem tovaru v r. podmienky množstva, kvality a kompletnosti a jeho dokumentácia sa riadi aktuálnymi technickými podmienkami, dodacími podmienkami, kúpno-predajnými zmluvami a pokynmi o postupe pri preberaní spotrebného tovaru z hľadiska množstva, kvality a kompletnosti.

Prevod tovaru kupujúcemu je formalizovaný prepravnými dokladmi stanovenými v dodacích a prepravných podmienkach tovaru. Môžu to byť nákladné listy, nákladné listy, železničné nákladné listy, účty, faktúry.

Tovar zakúpený obchodnou organizáciou na ďalší predaj môže byť dodaný priamo do jej skladu, alebo môže byť obchodnou organizáciou prevzatý mimo vlastného skladu.

Pri prevzatí vo svojom sklade môže obchodná organizácia potvrdiť prepravný doklad odtlačkom pečiatky, v tomto prípade nie je potrebná plná moc. Ak sa preberanie vykonáva mimo skladu kupujúceho (v sklade dodávateľa, na Železničná stanica, mólo, na letisku), potom prevzatie tovaru vykoná finančne zodpovedná osoba obchodnej organizácie v splnomocnení, ktorá potvrdí právo finančne zodpovednej osoby na prevzatie tovaru. Postup registrácie splnomocnenia bol uvedený vyššie.

Bod 2.1.5 Metodických odporúčaní pre účtovanie a evidenciu operácií príjmu, skladovania a výdaja tovaru v obchodných organizáciách, schválených listom Roskomtorgu z 10. júla 1996 č. 1-794/32-5, určuje, že postup pri preberaní tovaru a dokladovaní preberania závisí najmä od:

ü z miesta prijatia;

ü o povahe prijatia (množstvo, kvalita, úplnosť);

ü o stupni súladu zmluvy o dodávke so sprievodnými dokumentmi (prítomnosť alebo neprítomnosť).

Preberanie tovaru podľa množstva a kvality zahŕňa kontrolu súladu skutočnej dostupnosti tovaru s údajmi uvedenými v prepravných, sprievodných a (alebo) platobných dokladoch a pri preberaní podľa kvality a úplnosti - s požiadavkami na kvalitu tovaru stanovenými v zmluvy.

Príjem tovaru prebieha rôznymi spôsobmi – v závislosti od blízkosti kancelárie k miestu skladu. Ak sa sklad a kancelária dodávateľa nachádzajú na rovnakom mieste, papierovanie a dodávka tovaru prebiehajú súčasne. Dokladom na prepustenie tovaru je v tomto prípade faktúra.

Ak je sklad dodávateľskej spoločnosti vzdialený od kancelárie, potom je zástupcovi obchodnej organizácie (vecne zodpovedná osoba) vystavený doklad o prijatí tovaru, podľa ktorého mu bude na sklad uvoľnený hmotný majetok. Ak sa na sklade nenachádza tovar v požadovanom množstve, je príjemcovi vystavený nový doklad - faktúra, na ktorej je uvedené skutočne dodané množstvo tovaru. IN je uvedená faktúra :

ü číslo a dátum prepustenia;

ü názov dodávateľa a kupujúceho;

ü meno a Stručný opis tovar;

ü množstvo tovaru;

ü cenu a celkovú cenu tovaru (vrátane DPH), daň z pridanej hodnoty je potrebné uviesť na samostatnom riadku.

Faktúra musí byť vystavená v 4 vyhotoveniach, prvé dve ostávajú u dodávateľa (na sklade a na učtárni), zvyšné dve prechádzajú na kupujúceho (v učtárni a finančne zodpovednej osobe). Faktúra musí byť potvrdená pečiatkami dodávateľa a príjemcu a podpismi finančne zodpovedných osôb (jedna tovar vydala, druhá prevzala).

Ak je tovar v nepoškodených obaloch, potom je možné preberanie vykonať podľa počtu kusov, celkovej hmotnosti alebo podľa počtu obchodných jednotiek a označení na obale. Ak nie je skontrolovaná skutočná prítomnosť tovaru v kontajneri, je potrebné o tom urobiť poznámku v sprievodnom dokumente.

Ak množstvo a kvalita tovaru zodpovedá údajom uvedeným v prepravných dokladoch, sú sprievodné doklady (faktúra, prepravný list a iné doklady osvedčujúce množstvo alebo kvalitu prijatého tovaru) opečiatkované nákupnou organizáciou, ktorá potvrdzuje zhodu prevzatý tovar s údajmi uvedenými v sprievodných dokladoch. Finančne zodpovedná osoba, ktorá tovar preberá, podpisuje prepravné doklady a osvedčuje to okrúhlou pečaťou obchodnej organizácie.

Na formalizáciu prevzatia tovaru z hľadiska kvality, množstva, hmotnosti a kompletnosti v súlade s pravidlami pre prevzatie tovaru a zmluvnými podmienkami sa používa Osvedčenie o prevzatí tovaru (formulár č. TORG-1), s stanovené členmi prijímacia komisia poverený vedúcim organizácie. Tovar je akceptovaný na základe skutočnej dostupnosti.

Počet vyhotovení aktu, ktorý sa má vyhotoviť, a úplnosť priložených dokumentov sa určuje v každom konkrétnom prípade.

Na formalizáciu prijatia položiek zásob, ktoré majú kvantitatívne a kvalitatívne nezrovnalosti s údajmi v sprievodných dokumentoch dodávateľa, sa používajú tieto dokumenty:

Zákon o zistenom nezrovnalosti v množstve a kvalite pri preberaní inventárnych položiek (tlačivo č. TORG-2), vyhotovené pre tuzemský tovar v štyroch vyhotoveniach;

- Zákon o zistenom nezrovnalosti v množstve a kvalite pri preberaní dovážaného tovaru (tlačivo č. TORG-3), zostavený pre dovážaný tovar v piatich vyhotoveniach.

Poznámka!

Ak sa pri preberaní tovaru zistí nesúlad medzi hrubou hmotnosťou a hmotnosťou uvedenou v sprievodných dokladoch, kupujúci nesmie otvárať obal a obal. Ak sa pri správnej hrubej hmotnosti zistí nedostatok tovaru pri kontrole netto hmotnosti alebo počtu tovarových jednotiek na jednotlivých miestach, má kupujúci právo pozastaviť prevzatie zostávajúceho nákladu. Nádoby, obaly otvorených vecí a tovar v nich obsiahnutý musia byť uchované a následne odovzdané zástupcovi organizácie odosielateľa.

· Zákon o prevzatí a prevode dlhodobého majetku (okrem budov, stavieb) (tlačivo č. OS-1);

· Zákon o preberaní a prevode skupín dlhodobého majetku (okrem budov, stavieb) (tlačivo č. OS-1b).

Akty schvaľujú vedúci prijímajúcej organizácie a darujúcej organizácie a sú vyhotovené najmenej v dvoch vyhotoveniach. K zákonu musí byť priložená technická dokumentácia týkajúca sa tejto položky dlhodobého majetku.

V procese hospodárskej činnosti sa materiálne aktíva dostávajú do skladov a skladov nielen od dodávateľov. Ich vnútorný pohyb sa uskutočňuje aj z oddelení organizácie do skladov a skladov. Ustanovuje to § 57 Metodického pokynu č. 119n že dodávka materiálu do skladov oddeleniami by mala byť zdokumentovaná faktúrami za interný pohyb materiálu v prípadoch, keď:

· produkty vyrábané divíziami organizácie sa používajú na vnútornú spotrebu v organizácii alebo na ďalšie spracovanie;

· materiály vracajú oddelenia organizácie do skladu alebo dielenského skladu;

· odovzdávajú sa odpady z výroby výrobkov (výkon prác), ako aj vady;

· realizuje sa dodávka materiálu prijatého z likvidácie (demontáže) dlhodobého majetku;

· iné podobné prípady.

Operácie pre presun materiálu z jednej divízie organizácie do druhej sa dokladujú aj faktúrami za vnútorný pohyb materiálu.

Na tieto účely vypracované uznesenie č. 71a formulár č. M-11 „Faktúra na vyžiadanie“ , používa sa v prípadoch, keď sa materiálne aktíva presúvajú medzi štrukturálnymi divíziami organizácie alebo medzi finančne zodpovednými osobami.

Faktúru vyhotovuje finančne zodpovedná osoba stavebnej jednotky, ktorá dodáva hmotný majetok. Jeden z dvoch vyhotovených kópií faktúry slúži ako podklad pre doručujúci sklad na odpis cenín, na základe druhého vyhotovenia prijímajúci sklad tieto hodnoty akceptuje do účtovníctva. Faktúru podpisujú finančne zodpovedné osoby doručujúceho aj prijímacieho oddelenia a predkladajú ju učtárni na evidenciu pohybu materiálu.

Treba si uvedomiť, že rovnaké faktúry slúžia na dokladovanie dodania materiálu na objednávku a nepoužitého materiálu na sklad, ako aj dodania odpadu a závad.

Paragraf 90 Metodického pokynu č. 119n určuje, že za vnútorný pohyb materiálov sa považuje aj ich výdaj do skladov (skladov) organizačných jednotiek a na staveniská.

V prípade, že sa výdaj materiálov na oddelenia uskutoční bez uvedenia účelu použitia materiálov, berie sa aj takéto uvoľnenie do úvahy ako vnútorný pohyb a materiály sa považujú za vydané útvaru, ktorý ich prijal. Oddelenie, ktoré materiály prijalo, vyhotoví výkaz spotreby na skutočne spotrebované množstvo materiálu. Konkrétny postup pri zostavovaní výkazu výdavkov, ako aj zoznam útvarov, ktoré ho môžu uplatňovať, stanovuje organizácia. Tento akt musí odrážať:

ü názov prijatých materiálov;

ü množstvo, účtovná cena a množstvo pre každú položku;

ü číslo a (alebo) názov objednávky, výrobku, výrobku, na výrobu ktorého boli materiály použité;

ü množstvo vyrobených výrobkov alebo objemy vykonanej práce.

Vypracovaný zákon je podkladom pre odpis materiálov od spravodajskej jednotky jednotky, ktorá ich prijala.

V prípade pohybu tovaru medzi stavebnými úsekmi alebo hmotne zodpovednými osobami organizácie v súlade s uznesením č. Faktúra za vnútorný pohyb, preloženie tovaru, kontajnery (tlačivo č. TORG-13) , v dvoch vyhotoveniach vyhotoví finančne zodpovedná osoba skladu alebo oddelenia odovzdávajúceho inventár. Prvá kópia faktúry zostáva na dodacom oddelení a slúži na odpis inventárnych položiek, druhá sa prenesie na oddelenie prijímajúce hodnoty a slúži na ich prijatie do účtovníctva.

Faktúra je podpísaná finančne zodpovednými osobami doručovateľa a príjemcu a predložená účtovnému oddeleniu organizácie na zaznamenanie pohybu inventárnych položiek.

V rámci organizácie sa nielen materiál a tovar, ale aj fixné aktíva presúvajú z jednej štrukturálnej jednotky do druhej. Používa sa na registráciu a zaznamenávanie takýchto pohybov Faktúra za vnútorný pohyb dlhodobého majetku, tlačivo č. OS-2, schválené uznesením č.7.

Faktúru vystavuje odovzdávajúca jednotka v troch vyhotoveniach a podpisujú ju zodpovedné osoby štruktúrnych jednotiek príjemcu a doručovateľa. Prvá kópia sa odovzdá účtovnému oddeleniu, druhá zostane finančne zodpovednej osobe jednotky prevádzajúcej dlhodobý majetok a tretia kópia sa odovzdá jednotke prijímajúcej dlhodobý majetok.

Údaje o pohybe dlhodobého majetku sa zapisujú do inventárnej karty alebo knihy účtovníctva dlhodobého majetku (tlačivá č. OS-6, č. OS-6a, č. OS-6b).

Hmotný majetok je možné uvoľniť zo skladu do výroby, ako aj v prípade jeho predaja a vyradenia z iných dôvodov.

Uvoľňovanie materiálu do výroby je výdaj materiálu zo skladu alebo skladu priamo na výrobu výrobkov, výkon prác a poskytovanie služieb, ako aj pre potreby riadenia organizácie.

V závislosti od toho, ako je skladová štruktúra organizovaná, sa materiály uvoľňujú v súlade so stanovenými normami a vo vhodných merných jednotkách takto:

ü buď do skladov divízií organizácie a odtiaľ priamo do výroby - na miesta, do tímov a na pracoviská;

ü alebo priamo na oddelenia, ak nemajú sklady.

Poznámka!

Skladníci vydávajú materiály zo skladu presne určeným zamestnancom. Zoznamy osôb, ktoré majú právo prijímať materiály zo skladov, ako aj vzory ich podpisov je potrebné dohodnúť s hlavným účtovníkom organizácie a dať na vedomie finančne zodpovedným osobám, ktoré materiály vydávajú.

Výdaj materiálu do výroby zo skladov útvaru priamo na stanovištia, tímy a pracoviská sa uskutočňuje spôsobom stanoveným vedúcim útvaru.

Uvažujme, aké primárne doklady sa používajú na dokladovanie výdaja materiálov zo skladu.

Vyššie sme poznamenali, že výdaj materiálov sa vykonáva v súlade so stanovenými normami, to znamená, že uvoľňovanie materiálov do výroby sa musí vykonávať na základe vopred stanovených limitov. Takéto limity sú stanovené na základe noriem spotreby materiálu a výrobných programov vypracovaných v organizácii.

Slúži na registráciu uvoľňovania materiálov podľa schválených limitov Karta s limitným plotom (formulár č. M-8). Tento doklad slúži aj na priebežnú kontrolu dodržiavania stanovených limitov pre dodávku materiálu a je aj podkladom pre odpis hmotného majetku zo skladu. Vydanie karty limitného plotu vykonávajú oddelenia organizácie, ktoré sú poverené funkciami zásobovania alebo plánovania.

Pre každý názov materiálu sa vydávajú dve kópie dokladu, z ktorých jedna sa prenesie do štruktúrnej jednotky pred začiatkom mesiaca a druhá do skladu. Spravidla sa limitná karta vydáva na mesiac, ale ak je pohyb materiálov v organizácii malý, môže byť tento dokument vydaný na štvrťrok. Pre každý sklad sa vydáva samostatná limitná a odberná karta.

Pri výdaji materiálov skladník poznamená do oboch kópií dokladu dátum a množstvo vydaných materiálov a zobrazí zvyšok limitu podľa čísla položky materiálu. Skladník podpíše limitnú a odbernú kartu príjemcu a príjemca podpíše limitnú a odbernú kartu skladu.

Po vyčerpaní limitu vedúci skladu alebo skladník odovzdá limitné karty učtárni. Bez ohľadu na to, či je limit vyčerpaný alebo nie, na začiatku mesiaca je potrebné odovzdať všetky limitové karty za predchádzajúci mesiac. Ak bola karta vydaná na štvrťrok, je potrebné ju vrátiť na začiatku ďalšieho štvrťroka.

Pred dodaním skladových kópií limitných plotových kariet sú údaje v nich uvedené overené s údajmi kópií kariet, ktoré majú príjemcovia hmotného majetku. Vykonané odsúhlasenie potvrdí svojim podpisom vedúci skladu (skladníka) a zodpovedná osoba útvaru, ktorý materiály prevzal.

Na zníženie počtu primárnych dokumentov sa odporúča vydávať materiály v Karty účtovníctva materiálu (formulár č. M-17). V tomto prípade je limitná odberná karta vystavená v jednom vyhotovení a na jej základe je realizovaná operácia výdaja materiálov. Skladník podpisuje kartu limitného plota a príjemca materiálov kartu účtovníctva materiálu.

Pri evidencii výdaja materiálu bez evidencie spotrebných dokladov sa skladové karty predkladajú učtárni podľa evidencie na konci každého mesiaca. Účtovníci na základe kariet zostavia príslušné účtovné evidencie, po ktorých sa skladové účtovné karty vrátia do skladu.

Účtovanie o vrátení materiálov nepoužitých vo výrobe sa vedie v rovnakej forme a nevyhotovujú sa žiadne ďalšie doklady.

V prípade potreby je so súhlasom vedúceho organizácie, hlavného inžiniera alebo iných oprávnených osôb povolená nadmerná dodávka materiálov, ako aj výmena niektorých druhov materiálov za iné. Ak sa materiály vydávajú nad limit, v primárnych dokumentoch sa zapíše nápis „Nad limit“.

Veľké organizácie spravidla vykonávajú centralizovanú dodávku materiálu zo skladov organizácie do skladov divízií a priamo na miesta a pracoviská divízií. V tomto prípade sa vypracuje špeciálny prevádzkový dokument pre dovolenku - „plánová mapa“. Odráža stanovené limity a kalendárne termíny odovzdávania materiálov na oddelenia. Forma plánovej mapy sa nenachádza v albumoch jednotných foriem prvotných účtovných dokladov a musí byť vypracovaná organizáciou samostatne. Na základe tohto dokladu vystaví pracovník skladu faktúru za výdaj materiálu v stanovenom limite. V tomto prípade môže byť uplatnená požiadavka - faktúra (tlačivo č. M-11), faktúra (tlačivo č. M-15).

Všetky prvotné účtovné doklady o výdaji materiálu zo skladov a skladov do organizačných jednotiek musia obsahovať:

ü názov materiálu;

ü množstvo materiálu, jeho cena a celkové množstvo;

ü účel materiálu (názov zákazky, produktu, produktu, na výrobu ktorého sa materiály dodávajú, prípadne názov nákladov).

Výdaj materiálov zo skladu organizácie v prípade ich predaja realizujú skladníci na zákl Faktúra za uvoľnenie materiálu na stranu (tlačivo č. M-15). Tento formulár sa používa na evidenciu uvoľnenia hmotného majetku:

ü tretím osobám na základe zmlúv a iných dokumentov;

ü farmy vašej organizácie nachádzajúce sa mimo jej územia.

Prvá kópia faktúry sa prenesie do skladu na výdaj materiálu a druhá kópia sa odovzdá príjemcovi materiálov.

Hlavným dokumentom používaným na formalizáciu predaja (uvoľnenia) inventárnych položiek obchodnou organizáciou organizácii tretej strany je Nákladný list (formulár č.TORG-12), schválený uznesením č. 132 a vyhotovený v dvoch vyhotoveniach. Prvá zostáva v organizácii odovzdávajúcej zásoby a na jej základe sa odpisujú. Druhý exemplár sa prevedie na tretiu osobu a je podkladom pre prijatie inventárnych položiek do účtovníctva.

Pri cestnej preprave tovaru sa vydáva Nákladný list (tlačivo č. 1-T), schválený uznesením Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie z 28. novembra 1997 č. 78 „O schválení jednotných foriem prvotnej účtovnej dokumentácie na evidenciu práce stavebných strojov a mechanizmov, práce v cestnej doprave“ .

Postup pri vydávaní nákladného listu bol ustanovený spoločným pokynom Ministerstva financií ZSSR č.156, Štátnej banky ZSSR č.30, Ústredného štatistického úradu ZSSR č.354/7 a ministerstva. automobilovej dopravy RSFSR č. 10/998 z 30. novembra 1983 „O postupe pri platbách za prepravu tovaru po ceste“.

Podľa odseku 5 tohto pokynu odosielateľ nemá právo previesť a dopravná organizácia motorových vozidiel nemá právo prijať na prepravu náklad, ktorý nie je zdokumentovaný nákladnými listami. To platí pre všetky prepravy vykonávané nákladnými vozidlami bez ohľadu na platobné podmienky za ich prácu.

Malo by sa pamätať na to, že nákladný list je v súlade s odsekom 6 Pokynov jediným dokladom, ktorý sa používa na odpis zásob od odosielateľov a ich prijatie na účtovanie od príjemcov, ako aj na skladové, prevádzkové a účtovné.

Nákladný list (ďalej len CTN) sa vyhotovuje v štyroch exemplároch, ale po dohode organizácie motorovej dopravy a zasielateľa ho možno vyhotoviť v piatich exemplároch. Každá kópia TTN musí byť overená podpisom, pečiatkou alebo pečiatkou odosielateľa.

ü meno príjemcu nákladu;

ü názov nákladu;

ü množstvo, hmotnosť prepravovaného nákladu, spôsob určenia hmotnosti;

ü typ balenia;

ü spôsob nakladania a vykladania;

ü čas pristavenia vozidla na nakládku a čas ukončenia nakládky.

V prípadoch, keď nie je možné uviesť všetky názvy a charakteristiky uvoľnených inventárnych položiek v TTN „Informácie o náklade“, je potrebné k nej priložiť faktúru v tvare č. TORG-12.

V týchto prípadoch TTN uvádza, že ako produktová časť je priložený špecializovaný formulár, bez ktorého sa TTN považuje za neplatné a nemalo by sa používať na zúčtovanie s odosielateľmi a príjemcami, ako aj na účtovanie realizovaných objemov prepravy a výpočet miezd do vodič.

Ak jedno vozidlo prepravuje náklad viacerým príjemcom, potom sa TTN vydáva pre každú zásielku nákladu každému príjemcovi samostatne.

Nákladný list spravidla vyhotovuje odosielateľ, ale dohoda môže ustanoviť registráciu nákladného listu organizáciou motorovej dopravy, ktorá vykonáva prepravu tovaru.

Ak nákladný list vydáva odosielateľ, potom majú organizácie motorovej dopravy právo skontrolovať údaje uvedené v nákladnom liste a za následky nesprávneho, nepresného a neúplného uvedenia údajov v nákladnom liste zodpovedá odosielateľ a príjemca zásielky. .

Prevzatie nákladu na prepravu je potvrdené podpisom vodiča špeditéra na všetkých kópiách nákladného listu, pričom odosielateľ nemá právo požadovať od vodiča prevzatie nákladu inými dokladmi ako je nákladný list.

Prvá kópia zostáva odosielateľovi a je určená na odpis inventárnych položiek.

Druhé, tretie a štvrté vyhotovenie TTN dostane vodič, z toho:

druhé vyhotovenie sa odovzdá príjemcovi a je určené na prevzatie na zaúčtovanie inventárnych položiek;

tretie vyhotovenie je priložené k faktúre za prepravu a slúži ako podklad pre zúčtovanie podniku motorovej dopravy s odosielateľom (príjemcom);

štvrtá kópia je pripojená k nákladnému listu a slúži ako podklad na evidenciu prepravných prác.

Pri odovzdávaní nákladu vodič predloží tri vyhotovenia TTN príjemcovi, ktorý prevzatie nákladu potvrdí svojim podpisom a pečiatkou (pečiatkou) v nákladnom liste, pričom vo všetkých vyhotoveniach súčasne vyznačí čas príchodu a odchodu. vozidlo.

Nákladný list pozostáva z tovarových a prepravných oddielov. Tovarová časť slúži na odpis inventárnych položiek zo skladu odosielateľa a ich príjem na zaúčtovanie príjemcom, časť preprava slúži na evidenciu prepravných prác a úhrady za poskytnuté služby pri preprave tovaru.

Podrobnejšie informácie o otázkach súvisiacich s organizáciou skladového účtovníctva rôznych inventárnych položiek, evidenciou príjmu hmotného majetku na sklad, vnútorným pohybom a výdajom hmotného majetku, ako aj skladovaním majetku na sklade si môžete prečítať kniha od autorov BKR INTERCOM-AUDIT JSC "Organizácia skladového účtovníctva."

Známa skratka C&M je inventár, celý blok fondov nazývaný obežný majetok, bez ktorého nemôže fungovať ani jeden výrobný proces. Zásoby sú zvyčajne základom pre spracovanie materiálov na produkt vyrobený spoločnosťou. Povedzme si niečo o skladových položkách: skladba, účtovníctvo, pohyb a miesto v prísnej hierarchii súvahy.

Zoznámenie sa s tovarom a materiálom

Dekódovanie tohto konceptu kombinuje všeobecné informácie o zásobách a zahŕňa niekoľko typov fondov, klasifikovaných takto:

Suroviny a zásoby;

Náhradné diely;

Polotovary vlastnej výroby v skladoch;

Nakúpené a hotové výrobky;

Konštrukčné materiály;

Palivo a mazivá;

Vratný odpad a užitočné zvyšky;

Vybavenie domácnosti;

Tara.

Zásoby a materiály sú pracovný kapitál, predmety práce používané pre potreby podnikania, spotrebované vo výrobnom procese a zvyšujúce cenu vyrobeného produktu. Zásoby sú najlikvidnejšími (po finančnom majetku) aktívami spoločnosti. Termín efektívne využitie materiály nepresahuje 1 rok.

Účtovníctvo zásob

Ako o všetkých aktívach, aj o zásobách sa musí účtovať a na tento účel je poskytnutých niekoľko súvahových účtov a vytvorených množstvo jednotných prvotných dokladov a syntetických účtovných registrov. V súvahe sú položky zásob kumulované v druhej časti „Obežný majetok“. Odráža stav zásob v peňažnom vyjadrení na začiatku a na konci účtovného obdobia.
Informácie o dostupnosti zásob v súvahe sú konečným výsledkom vykonaných účtovných prác, informácie o dynamike pohybu materiálu sa premietajú do primárnych dokladov a zovšeobecnených registrov - denníkov objednávok a účtovných výkazov materiálov.

Vstupné

Príjem inventárnych materiálov sa zvyčajne vykonáva takto:

Nákup za poplatok od dodávateľských spoločností;

Vzájomná výmena v bartrových transakciách;

Bezplatná dodávka od zakladateľov alebo vyšších organizácií;

Kapitalizácia produktov vyrobených interne;

Príjem užitočných zvyškov pri demontáži zastaraných zariadení, strojov alebo iného majetku.

Každý príjem dodávok je zdokumentovaný. Pre cennosti nakúpené od dodávateľov pomocou faktúr a faktúr sa v sklade vyhotoví príjemka f. č. M-4. Stáva sa podkladom pre zadávanie informácií o množstve a cene zásob do skladovej účtovnej karty f. č. M-17.

Pri dodávkach bez sprievodnej faktúry alebo pri identifikácii rozdielov v nákladoch alebo množstve skutočne prijatých materiálov s informáciami v dokumentoch, potvrdenie o prevzatí f. č. M-7. Zostavuje ho špeciálna autorizovaná komisia, ktorá dostáva materiály na základe skutočnej dostupnosti a zľavnených cien. Celkový prebytok sa následne prejaví ako nárast dlhu voči dodávateľskej firme a zistený nedostatok tovaru a materiálu je dôvodom na uplatnenie reklamácie voči nej.

Prevzatie materiálov zasielateľom alebo iným zástupcom prijímajúcej spoločnosti na sklad dodávateľa je formalizované vydaním plnej moci f. č. M-2 alebo M-2a - doklad oprávňujúci na príjem tovaru a materiálu v mene podniku. Za príjem materiálu vlastnej výroby do skladu požiadavka-faktúra f. č. M-11.

Užitočné zvyšky pochádzajúce z demontáže výrobných zariadení, budov alebo iného majetku sa zaraďujú do skladu podľa zákona f. č. M-35, ktorá označuje predmet demontáže, množstvo, cenu a cenu prichádzajúcich vratných odpadov.

Vlastnosti cenotvorby v materiálovom účtovníctve

Vyplnené doklady pre príjem tovaru a materiálu sa odovzdávajú účtovníkovi, ktorý vedie príslušnú evidenciu. Účtovná politika podniku akceptuje jednu z dvoch existujúcich možností účtovania zásob. Môžu byť účtované v skutočných alebo účtovných cenách.

Skutočné ceny skladových položiek sú sumy vyplatené dodávateľom podľa uzatvorených zmlúv, znížené o hodnotu vratných daní, avšak vrátane úhrady nákladov spojených s nákupom. Tento spôsob účtovania využívajú najmä spoločnosti s malým rozsahom zásob.

Účtovné ceny stanovuje podnik samostatne, aby sa zjednodušilo účtovanie nákladov. Táto metóda je vhodnejšia, ak v podniku existuje veľa typov hodnôt. Pozrime sa na rozdiely medzi cenami pomocou uvedených príkladov.

Príklad č. 1 – účtovanie pri použití skutočných nákladov

Argo LLC nakupuje kancelárske potreby pre kancelársku prácu v celkovej výške 59 000 rubľov vrátane DPH. Účtovník robí poznámky:

D 60 K 51 – 59 000 – faktúra uhradená.
D 10 K 60 – 50 000 – aktivácia inventárnych položiek.
D 19 K 60 – 9 000 – DPH z nakupovaných zásob.
D 26 K 10 – 50 000 – odpis inventárnych položiek (výrobky vydané zamestnancom).

Akciové ceny

Pri tomto spôsobe sa používa súvahový účet č. 15 „Obstaranie/nákup zásob zásob“, na ťarchu ktorého by sa mali odrážať skutočné náklady na nákup zásob a pripísanie ich účtovnej ceny.

Rozdiel medzi týmito sumami sa odpíše z účtu. 15 na účet č. 16 „Odchýlky v obstarávacej cene položiek zásob“. Celkové rozdiely sa odpisujú (alebo stornujú v prípade záporných hodnôt) na hlavné výrobné účty. Pri predaji zásob sa rozdiely z účtu rozptylu premietnu na ťarchu účtu. 91/2 „Ostatné výdavky“.

Príklad č.2

PJSC Antey zakúpil papier na prácu - 50 balíkov. Vo faktúre dodávateľa je kúpna cena 6 195 RUB. s DPH, t.j. cena 1 balenia je 105 rubľov, s DPH - 123,9 rubľov.

Účtovné zápisy:

D 60 K 51 – 6 195 rub. (zaplatenie účtu).
D 10 K 15 – 5 000 rub. (zaúčtovanie papiera za cenu knihy).
D 15 K 60 – 6 195 rub. (skutočná cena je pevná).
D 19 K 60 – 945 rub. („vstupná“ DPH).

Účtovná hodnota bola 5 000 rubľov, skutočná hodnota bola 5 250 rubľov, čo znamená:

D 16 K 15 – 250 rub. (odpisuje sa suma prevyšujúca skutočnú cenu nad účtovnou cenou).

D 26 K 10 – 5 250 rub. (odpisujú sa náklady na papier prevedený do výroby).

Na konci mesiaca odchýlky zohľadnené v ťarchu účtu. 16, sa odpisujú na nákladové účty:

D 26 K 16 – 250 rub.

Skladovanie tovaru a materiálu

Skladované aktíva sa nie vždy prejavia na súvahových účtoch tak, ako boli obstarané. Niekedy sa v skladoch spoločnosti nachádzajú materiály, ktoré spoločnosti nepatria. Stáva sa to vtedy, keď sú skladové priestory prenajaté iným podnikom alebo ak sú tovary a materiály patriace iným spoločnostiam prijaté do úschovy, t. j. sú zodpovedné len za bezpečnosť tovaru a materiálov.
Takéto materiály sa nezúčastňujú na výrobnom procese organizácie a sú zohľadnené v súvahe na účte 002 „Zásoby a materiály prijaté do úschovy“.

Prevod tovaru a materiálov na úschovu je formalizovaný vypracovaním príslušných dohôd, ktoré stanovujú všetky hlavné zmluvné podmienky: podmienky, náklady, okolnosti.

Likvidácia inventárnych položiek

Pohyb materiálov je bežný výrobný proces: pravidelne sa uvoľňujú na spracovanie, premiestňujú pre vlastnú potrebu, predávajú alebo odpisujú v prípade núdze. Dokumentuje sa aj výdaj zásob zo skladu. Účtovné doklady o vyradení sú rôzne. Napríklad prevod obmedzených materiálov je formalizovaný kartou limitného plotu (formulár M-8). Ak nie sú stanovené odberné sadzby, dodávka sa uskutoční na požiadanie - faktúra f. M-11. Predaj je sprevádzaný vystavením faktúry f. M-15 na uvoľnenie tovaru a materiálu do strany.

Oceňovanie inventárnych položiek pri výdaji

Pri výdaji zásob do výroby, ako aj pri inom vyradení sa zásoby oceňujú jednou z metód, ktorú nevyhnutne stanovuje účtovná politika spoločnosti. Používajú sa pre každú skupinu materiálov a jeden spôsob platí pre jeden finančný rok.

Inventárne materiály posudzujú:

Náklady na jednu jednotku;

Priemerná cena;

FIFO, teda v cene prvých materiálov v čase obstarania.

Prvý z týchto spôsobov sa používa pri zásobách, ktoré podniky využívajú neobvyklým spôsobom, napríklad pri výrobe výrobkov z drahých kovov alebo s malým rozsahom skupín materiálov.

Najbežnejšou metódou je výpočet ceny pomocou priemerných nákladov. Algoritmus je nasledujúci: celkové náklady na typ alebo skupinu materiálov sa vydelia množstvom. Výpočet zohľadňuje stavy zásob (množstvo/množstvo) na začiatku mesiaca a ich príjem, t. j. takéto výpočty sa aktualizujú mesačne.

Pri metóde FIFO sa náklady na materiál pri vyradení rovnajú hodnote obstarávacej ceny v čase. skoré termíny. Táto metóda je najúčinnejšia, ak ceny rastú, a stráca význam, ak vznikajúca situácia vyvoláva pokles cien.

Účtovné zápisy na vyradenie skladových položiek

D 20 (23, 29) K 10 – prevod do výroby.
D 08 K 10 – nechať na svojpomocnú výstavbu.
D 91 K 10 – odpis pri predaji alebo bezodplatnom prevode.

Analytické účtovanie skladových položiek je organizované v skladových priestoroch, t. j. v skladoch a predstavuje povinné vedenie účtovných kariet pre každú položku materiálu. Zodpovednými osobami sú skladníci, kontrolórmi účtovníci. Skladník na konci mesiaca zobrazí stavy inventárnych položiek na kartách, na ktorých je vyznačený pohyb, začiatočný a konečný stav, účtovník ich skontroluje s dokladmi a správnosť výpočtov skladníka potvrdí podpisom v osobitnom stĺpci. karty.

V účtovníctve účtovníčka na základe zdokumentovaných operácií zobrazuje stav zásob v hodnotovom vyjadrení, ktorý sa účtuje v druhom oddiele súvahy ako obstarávacia cena zásob. Rozpis zostatkov pre každú položku je uvedený v účtovnom výkaze materiálu.

Úspešná prevádzka podniku pozostáva z celkového vplyvu rôznych faktorov a kompetentný výkon kľúčových funkcií. Stojí za zmienku, že správne účtovanie tovaru možno považovať za jednu z hlavných podmienok stabilného fungovania spoločnosti.

Kontrola zásob

Tento koncept sa používa na definovanie konštantného kvantitatívneho a klasifikačného účtovníctva vykonávaného v sklade. Bez účtovníctva je ťažké zabezpečiť ich bezpečnosť. Na tento proces slúži skladová karta materiálu, čo je zákonom schválený formulár na evidenciu pohybu materiálov určitého druhu, veľkosti a triedy v sklade. Vypĺňajú sa pre každé číslo položky materiálu. Spravuje ich finančne zodpovedná osoba, napríklad vedúci skladu alebo skladník.

Pred poverením skladníka hmotnými rezervami podniku sa s ním spravidla uzatvára dohoda. Popisuje druhy prác, ktoré zamestnanec vykonáva a rozsah zodpovednosti v prípade straty alebo poškodenia výrobkov uložených v sklade.

Organizácia skladového účtovníctva

Dobre organizovaný proces účtovania materiálov nachádzajúcich sa v sklade je veľmi dôležitým a potrebným segmentom činnosti organizácie. Pre efektívnu skladovú prevádzku sa používajú dva bežné účtovné systémy: dávkové a triedenie. Ale bez ohľadu na to, ktorý výber sa uskutoční, finančne zodpovední zamestnanci budú viesť záznamy o naturálnych produktoch spoločnosti. Tento postup prostredníctvom prichádzajúcich a odoslaných objednávok komodít.

Ak zoberieme do úvahy informácie obsiahnuté v príručkách pre účtovanie zásob spoločnosti, môžeme konštatovať, že analytické účtovanie skladových položiek sa vykonáva pomocou bilančnej metódy alebo revolvingových faktúr. Pomocou týchto prístupov sa účtovníctvo vykonáva v kontexte každého skladového miesta, ako aj v rámci nich, pričom sa zaznamenávajú čísla položiek, rôzne skupiny produktov, syntetické a podúčty.

Používanie kariet

Skladové účtovníctvo materiálu, ktorého podkladom je výkazy obratu, v vo väčšine prípadov zahŕňa použitie dvoch vyššie uvedených metód. To vám umožní optimalizovať skladové operácie a dosiahnuť viac vysoký stupeň produktivitu.

V prvej možnosti sa používa skladová účtovná karta, ktorá sa otvára pre každý typ skladu v sklade. Zobrazuje kvantitatívne a súhrnné údaje, čo je v podstate pohyb materiálov. Základom pre vyplnenie takýchto kariet sú primárne účtovné doklady.

Vedenie evidencie zásob pomocou kariet zahŕňa aj zobrazenie zostatkov v prvý deň a výpočet obratu za mesiac. Pomocou takejto dokumentácie sa zostavujú obratové listy pre každý sklad samostatne. Okrem toho sa údaje tých kariet, ktoré sú v účtovníctve, overujú s dokumentáciou umiestnenou v sklade.

Je tiež možné, že účtovné karty nie sú vedené v účtovníctve. V tomto prípade je výdavková a príjmová dokumentácia zoskupená podľa čísel položiek. Následne sa pomocou týchto dokladov vypočítajú súčty za mesiac a osobitne sa evidujú údaje o výdavkoch a príjmoch. Tieto informácie sa potom zobrazia na obratovom liste. Zostatky, ktoré boli zobrazené v týchto výpisoch, sa porovnajú so zostatkami zaznamenanými na skladových účtovných kartách.

Bilančné účtovníctvo

Táto forma skladového účtovníctva sa líši od predchádzajúcej. Kľúčový rozdiel spočíva v tom, že v účtovníctve nie je vedené kvalitatívne a celkové účtovníctvo v kontexte položiek zásob. Výkazy obratu sa preto tiež nezostavujú.

Pri tomto type organizácie sa skladové práce realizujú v rámci podúčtov, skupín výrobkov a súvahových účtov, ktoré slúžia na evidenciu skladových položiek výlučne v peňažnom vyjadrení. Účtovníctvo vedú finančne zodpovedné osoby. Na tento proces sa používa skladová kniha alebo príslušný denník.

Čo sa týka účtovníctva, zodpovedá za príjem primárnej účtovnej dokumentácie od finančne zodpovedných osôb a následnú kontrolu prijatých údajov. Po dokončení procesu odsúhlasovania sa tie zostatky materiálov, ktoré boli zaznamenané v prvý deň, prenesú do súvahy.

Dávkové účtovníctvo

Obchod a sklad sú v tomto prípade organizované tak, že konkrétna dávka tovaru je skladovaná oddelene. Navyše pre každý z nich skladník vypíše kartu šarže v dvoch kópiách. Na registráciu takýchto kariet sa používa špeciálna kniha. V tomto prípade je to číslo prijatej šarže, ktoré je evidenčným číslom v tejto knihe. Po zadaní potrebných informácií sa jedna kópia prenesie do účtovného oddelenia a druhá zostane v sklade a slúži ako skladová účtovná evidencia.

Za povšimnutie stojí skutočnosť, že zásoba jednej položky sa určuje ako dávka. Tento produkt musí dodávať jeden dodávateľ. Pokiaľ ide o počet dodávok, môže ich byť niekoľko.

Pri vypĺňaní šaržovej karty musí pracovník skladu uviesť dátum vyhotovenia, jej číslo, čas vyplnenia potvrdenia o prevzatí tovaru, druh dopravy, údaje o dodávateľovi, číslo a dátum faktúry, názov výrobok, miesto odoslania, ako aj hmotnosť a triedu.

Skladové účtovanie materiálu, ktoré používa dávkovú metódu, zahŕňa zohľadnenie pri prepustení tovaru od dátumu tejto akcie, čísla dokladu spotrebného materiálu, druhu dopravy, mena príjemcu, množstva a druhu tovaru. uvoľnené produkty. Vo výdavkovom doklade je zároveň uvedené číslo šaržovej karty.

Po vyčerpaní všetkých zásob konkrétnej šarže sa vedúci skladu a obchodník podpíšu na kartu a prenesú ju do účtovného oddelenia, kde sa následne skontroluje.

Je možné, že počas kontroly sa zistí nedostatok. V tomto prípade skladové účtovníctvo zahŕňa tieto úkony: účtovník pred ďalšou inventúrou odpíše manko ako distribučné náklady, ale len pod podmienkou, že bolo v medziach prirodzeného úbytku. Ak boli normy prekročené, nedostatok sa musí vymáhať od osôb, ktoré sú finančne zodpovedné za výrobky uložené v sklade.

Za zváženie stojí aj informácia, že účtovný systém dávkového skladu zahŕňa zásoby a materiál pre plne spotrebovanú dávku.

Ako sa skladové denníky používajú v triedení?

Ak sa použije tento spôsob účtovania, skladník otvorí jednu alebo niekoľko strán v produktovom denníku pre každú odrodu a názov produktu. Je možné vytvoriť aj samostatnú kartu. Počet strán závisí od objemu operácií vykonaných pre príjem a výdaj.

V názve karty alebo stránky časopisu musíte uviesť článok, názov, triedu a ďalšie vlastnosti, ktoré odlišujú konkrétny produkt. Zostávajúce miesto na stránke sa používa na zobrazenie príjmov, výdavkov a zostatkov produktov.

Názov, cena, množstvo, merné jednotky inventárnych položiek;

Počet a dátum dokumentov, ktoré boli použité pri vydávaní a prijímaní produktov;

Skladovanie.

Aby mohol byť tovar prijatý na sklad a následne vydaný, je potrebné osvedčiť príslušnú dokumentáciu s podpismi skladníka a vedúceho skladu.

Rôzne druhy komoditných denníkov pomôžu kompetentne organizovať skladové účtovníctvo kvantitatívneho typu, v ktorom sa zaznamenáva pohyb a zvyšky výrobkov, pomocou ktorých sa uchovávajú zásoby v skladoch, ako aj ich spotreba. Takéto informácie môžu byť zobrazené aj vo forme výpisov.

Ako sa vykonáva inventarizácia?

Obchod a skladovanie sú nevyhnutne spojené s takými javmi, ako je zastarávanie tovaru, ako aj pokles dopytu po ňom alebo strata kvality. Tieto problémy nemožno ignorovať a na ich efektívne riešenie sa používa proces markdown. Na jeho vyplnenie budete potrebovať akt odpisovania hmotného majetku.

Musí byť vyhotovený a podpísaný v dvoch kópiách. Vykonávajú to zodpovedné osoby zastupujúce osobitnú komisiu. Jedna kópia zostáva vedúcemu skladu (treba ju uschovať), druhá sa odošle do účtovníctva. V niektorých situáciách môže byť jedna kópia pripojená k doručenke. Deje sa tak za účelom následného odovzdania tohto dokladu organizácii zaoberajúcej sa predajom zľavneného tovaru alebo za účelom jeho vrátenia výrobcovi.

Systémy riadenia skladu

Jednou z kľúčových úloh každého podniku je automatizácia a optimalizácia všetkých interných procesov podniku. To ušetrí čas a zlepší kvalitu služieb.

Sklad nie je výnimkou. Pre urýchlenie rôznych procesov súvisiacich s príjmom a spotrebou tovaru sa používa skladový účtovný program. Môže mať iný druh a štruktúru, ale funkcie takéhoto softvéru zostávajú nezmenené.

Hovoríme o nasledujúcich možnostiach:

Distribúcia produktov v sklade medzi skladové bunky, šarže a zodpovedné osoby;

Možnosť dynamického prepočtu zostatkov skladu;

Sledovanie nákladu pozdĺž trás;

Používanie rôznych metód určovania ceny produktu;

Inventarizácia a následné generovanie aktuálneho výkazníctva podľa jeho výsledkov;

Tvorba príjmových a skladových objednávok;

Precenenie tovaru vplyvom rôznych faktorov, ktoré formujú jeho hodnotu;

Skladový manažment.

Dobre navrhnutý program skladového účtovníctva umožňuje zaviesť efektívnu prevádzku tranzitného skladu, ako aj skladov na všeobecné použitie. Praktizuje sa aj používanie elektronického analógu skladovej účtovnej karty, ktorá má všetky najnovšie filtre. Hovoríme o sledovaní informácií v nasledujúcich oblastiach:

Mena použitá na zaplatenie tovaru (podľa párovacieho listu, výkazu prebytku a nedostatku, výkazu skutočnej dostupnosti atď.);

Produktová šarža, trvanlivosť, dátum vypršania platnosti certifikátu;

Rôzne typy operácií so skladovými položkami;

Špeciálny účel;

Opätovné hodnotenie;

Finančne zodpovedné osoby;

Operácie personálneho zabezpečenia a demontáže hmotného majetku v sklade.

Takéto automatizované skladové účtovníctvo spravidla upravuje vývojár s prihliadnutím na individuálne charakteristiky podnikania konkrétneho klienta.

Aktuálne programy

Na efektívnu organizáciu skladových operácií možno použiť rôzne softvéry. Ale jednou z najpopulárnejších možností je „1C Warehouse Accounting“. Tento softvér má určité výhody, ktoré lákajú mnohé spoločnosti, ktoré tento program integrujú do prevádzky svojich skladov.

Kľúčové funkcie sú nasledovné:

Rýchle a včasné zaúčtovanie hmotného majetku, jeho príchod a pohyb;

Presná údržba celej skladovej dokumentácie;

Včasná a pohodlná údržba skladového denníka (karty);

Dostupnosť všetkých potrebné nástroje pre správnu inventarizáciu;

Prezentácia a spracovanie skladového systému.

Pomocou tohto softvéru môžete kvalitatívne pokryť niekoľko oblastí hospodárskej činnosti podniku. Hovoríme o riadení pravidiel predaja, zásob, financií, nákupu a dodávky tovaru. Medzi hlavné výhody 1C patrí jednoduché používanie programu, schopnosť prispôsobiť ho potrebám konkrétnej organizácie a úplný súlad s ruskou legislatívou.

Ak chcete, môžete použiť ďalšie programy: „Super sklad“, „Produkt-Peniaze-Produkt“ a ďalšie.

Záver

Je zrejmé, že prevádzka skladu zohráva dôležitú úlohu pri budovaní efektívneho chodu firmy. Preto kvalita služieb, rýchlosť dodania a stav predajného procesu ako celku závisia od úrovne organizácie funkcií skladu. Preto každá spoločnosť, ktorá má záujem úspešne vybudovať cyklus predaja a dodávky produktov, musí efektívne organizovať produktové účtovníctvo.

Účtovanie položiek zásob (hmotných aktív) sa vykonáva na základe primárnych dokladov (článok 9 federálneho zákona č. 129 z 21. novembra 1996). Musí sadnúť každému predpisov. Existujú účtovné pravidlá schválené rôznymi smernicami a nariadeniami.

Čo sú skladové položky v účtovníctve?

Inventarizácia zásob je štatistický ukazovateľ. Môže zahŕňať:

• Produktívne rezervy.
• Nedokončená výroba.
• Zostávajúce hotové výrobky.

Účtovník je povinný premietnuť všetky obchodné transakcie s položkami zásob: príjem, pohyb v rámci podniku, odpis.

Metódy účtovania pre skladové položky

Spôsoby účtovania sú predpísané v Smernici č.119.

Odrodová metóda

Účtovanie sa vykonáva pomocou kariet typu. Zaznamenávajú prítomnosť predmetov, ako aj ich pohyb. Body 136-140 Metodických pokynov popisujú vlastnosti metódy. Účtovanie je možné vykonať nasledujúcimi spôsobmi:

• Kvantitatívne-celkové. Predpokladá sa, že v skladoch a účtovných oddeleniach je súčasne zavedené numerické a celkové účtovníctvo. V tomto prípade sa používajú inventárne čísla inventárnych položiek.
• Baldový. Predpokladá sa, že v skladoch je zavedené výlučne kvantitatívne účtovanie podľa druhu zásob. Účtovníctvo používa celkové účtovníctvo. Používa peňažné termíny. Kvantitatívne účtovníctvo sa vykonáva na základe primárnej dokumentácie. V tomto prípade sa na skladové účtovníctvo používajú karty a knihy. Po skončení vykazovaného roka musí byť primárna dokumentácia predložená účtovnému oddeleniu.

Odrodová metóda sa používa, keď sú položky zásob skladované podľa názvu a triedy. V tomto prípade sa nezohľadňuje čas doručenia cenín a ich cena. Pre každú položku je vytvorená samostatná inventárna karta. Jedna nomenklatúra sa od druhej líši v týchto ukazovateľoch:

• Značka produktu.
• Rozmanitosť
• Jednotka merania.
• Farby.

Karty budú platné počas celého roka. Musia obsahovať všetky informácie o akceptovanom objekte. Musia byť zaregistrovaní v príslušnom registri. Potom sa na karty umiestnia jednotlivé čísla. Registráciu vyžadujú pracovníci účtovného oddelenia. Ak je vyplnený celý hárok karty, otvoria sa nové hárky. Musia byť očíslované.

POZNÁMKA! Všetky záznamy vykonané na kartách musia byť podložené primárnou dokumentáciou.

Výhody a nevýhody odrodovej metódy

Odrodová metóda má nasledujúce výhody:

• Úspora skladového priestoru.
• Rýchla správa zostatkov zásob.

Existujú však aj významné nevýhody - ťažkosti pri klasifikácii tovaru rovnakého druhu za rôzne ceny.

Dávková metóda

Dávková metóda zahŕňa účtovný postup podobný odrodovej metóde. Rozdiel je v tom, že každá dávka skladových položiek sa eviduje samostatne. Dávková metóda je opísaná v odseku 242 pokynov. Používa sa ako v sklade, tak aj v účtovníctve. Predpokladá samostatné skladovanie každej šarže. Každá zásielka musí mať zodpovedajúci prepravný doklad.

DÔLEŽITÉ! Produkty, ktoré boli prepravené jednou prepravou, tovar s jedným názvom a súčasný príjem od jedného dodávateľa - to všetko možno považovať za jednu dávku.

Šarža musí byť zaevidovaná v denníku príjmu tovaru a materiálu. Má pridelené individuálne evidenčné číslo. Používa sa na vytváranie značiek vo výdavkovej dokumentácii. Evidenčné číslo sa umiestňuje vedľa názvov inventárnych položiek. Musíte otvoriť dve párty karty. Jeden bude slúžiť na oddelení skladu, druhý v účtovníctve. Tvar karty je určený typom produktu.

Výhody a nevýhody dávkovej metódy

Technika má nasledujúce výhody:

• Stanovenie výsledkov spotreby šarží bez inventarizácie.
• Zvýšená kontrola nad bezpečnosťou položiek inventára.
• Zníženie podnikových strát.

Ale sú tu aj nevýhody:

• Iracionálne využitie skladových priestorov.
• Chýba možnosť operatívnej kontroly inventárnych položiek.

Výber konkrétnej metódy bude závisieť od priorít podniku a veľkosti skladu.

Účtovníctvo zásob

Účtovníctvo sa vedie na základe primárnej dokumentácie vypracovanej v jednotnej forme.

Vstupné

Odpis

Odpis inventárnych položiek je nevyhnutný postup, ktorý zabezpečí, aby skutočné množstvo cenín zodpovedalo tomu, ktoré je zaznamenané v účtovných dokladoch. Na registráciu sa vypracuje akt o odpísaní. Hodnoty v ňom uvedené nepodliehajú ďalšej aplikácii. Dokument schvaľuje konateľ. V akte musia byť uvedené všetky údaje o odpisovanej veci: hmotnosť, počet, dôvod likvidácie.

Úlohou účtovníka je odrážať hodnotu odpisovaného majetku. Dá sa určiť nasledujúcimi metódami:

• Za priemerné náklady.
• Za cenu jednotlivého objektu.
• FIFO (v cene prvej prijatej alebo vyrobenej šarže).

DÔLEŽITÉ! Ak je odpis vykonaný z dôvodu, že hodnota je zastaraná, akt sa nevyhotovuje.

Príspevky pri odpise

Pri odpisovaní je možné použiť nasledujúce položky:

• DT20 KT10.
• DT23 KT10.
• DT25 KT10.

POZNÁMKA! Pri vyradení sa obstarávacia cena majetku a jeho odpisy odpíšu zo súvahového účtu.

Príklad odpisu

Pri odpisovaní kancelárskeho vybavenia sa v účtovníctve objaví tento záznam:

• DT 0 401 10 172; KT 0 101 34 410. Odpis kancelárskeho vybavenia z dôvodu opotrebovania.
• DT 0 104 34 410; KT 0 101 34 410. Odpis oprávok.
• DT 0 105 36 340; KT 0 401 10 172. Kapitalizácia dielov obsahujúcich drahé kovy.

Záznamy o likvidácii sa vedú v osobitnom denníku.

Podpora krajiny:
Operačný systém: Windows
rodina: Univerzálny účtovný systém
Účel: Obchodná automatizácia

Účtovanie o pohybe hmotného majetku

Hlavné vlastnosti programu:

Práca s peniazmi v akejkoľvek mene je podporovaná

Všetky oddelenia organizácie môžu pracovať v jednom informačnom systéme cez internet

Program zobrazuje aktuálne zostatky v reálnom čase pre akúkoľvek pokladnicu alebo bankový účet

Budete môcť viesť úplné finančné záznamy: zaúčtovať príjmy, akékoľvek výdavky, zobraziť zisky a zobraziť rôzne analytické správy

Budete mať k dispozícii jednotnú databázu klientov a dodávateľov so všetkými potrebnými kontaktnými údajmi

Prípady môžete naplánovať pre každého klienta

Program vám umožní plánovať výdavky na určité obdobie

Všetky podrobné reporty pre každú pokladnicu alebo účet v akejkoľvek mene budete mať vždy „na dosah“

Všetky finančné pohyby budete mať plne pod kontrolou. Môžete jednoducho sledovať, na čo míňate najviac peňazí v akomkoľvek období

Program vám zobrazí štatistiky o úsporách alebo nadmerných nákladoch na vaše položky

Jasná vizualizácia dynamiky zisku vám pomôže ľahko analyzovať aktivity a ziskovosť spoločnosti

Je podporované oddelenie prístupových práv. Každý zamestnanec uvidí len to, čo vidieť má

Integrácia s najnovšie technológie vám umožní šokovať vašich klientov a zaslúžene získať povesť najmodernejšej spoločnosti

Rezervovať
kopírovanie

Platba
terminály

Aplikácia
pre personál

Aplikácia
pre klientov

Môžete rýchlo zadať počiatočné údaje potrebné na fungovanie programu. To sa vykonáva pomocou pohodlného manuálneho zadávania alebo importovania údajov.

Rozhranie programu je také jednoduché, že ho dokáže rýchlo zistiť aj dieťa.

Jazyk základnej verzie programu: RUSKÁ

Objednať si môžete aj medzinárodnú verziu programu, do ktorej môžete zadávať informácie v AKEJKOĽVEK svetovom JAZYKU. Rozhranie môžete dokonca ľahko preložiť sami, pretože všetky názvy budú umiestnené v samostatnom textovom súbore.

Účtovanie o pohybe hmotného majetku je životne dôležité pre každú organizáciu, najmä ak jej činnosť úzko súvisí s financiami. Pre kvalitnú realizáciu tejto etapy je dôležitý výber vhodného programu na účtovanie pohybu zásob. Pri evidencii použitia materiálových zdrojov bude nenahraditeľný už niekoľko rokov vyvíjaný a zdokonaľovaný program Univerzálny účtovný systém. Účtovanie pohybu skladových položiek s týmto softvérom sa zjednoduší a zefektívni.

Program na účtovanie pohybu zásob materiálu je schopný pracovať vo viacužívateľskom režime, súčasné pripojenie nijako neovplyvňuje rýchlosť práce ani jej produktivitu. K systému riadenia zásob sa môžete pripojiť odkiaľkoľvek na svete prostredníctvom lokálnej siete alebo internetu. V procese účtovania použitia zásob môžu byť potrebné rôzne reporty a USU je pripravená poskytnúť Vám akékoľvek spracované informácie vo forme vizuálnych tabuliek a grafov.

Pri zohľadnení použitia hmotného majetku môžete generovať rôzne dokumenty, ktoré sa vypĺňajú nezávisle, za predpokladu, že údaje boli predtým zadané do systému. Nikdy nie je neskoro začať sledovať využitie zásob – ponúkame možnosť vyskúšať si USU zadarmo stiahnutím demo verzie softvéru.

Monitorovací a riadiaci program môžu používať:

• Akákoľvek vládna spoločnosť;
• Súkromná firma;
• Samostatný podnikateľ;
• Živnostník;
• a tak ďalej.

Video programy na účtovanie pohybu hmotného majetku

Sledovaním nasledujúceho videa sa môžete rýchlo zoznámiť s možnosťami programu USU - Univerzálny účtovný systém. Ak nevidíte video nahrané na YouTube, určite nám napíšte, nájdeme iný spôsob, ako ukázať demo video!

Možnosti sledovania a riadenia pohybu hmotného majetku

• Program sledovania zásob je neuveriteľne pohodlný na každodenné používanie;
• Rozhranie programu účtovania toku zásob pre každého používateľa je nakonfigurované individuálne;
• Systém poskytuje niekoľko desiatok jasných, nenápadných a na pohľad príjemných dizajnových tém;
• Systém účtovania pohybu hmotného majetku má možnosť rýchleho exportu alebo importu vybraných údajov do užívateľsky príjemného formátu - táto funkcia slúži na prenos informácií z alebo do iných systémov;
• Všetky záznamy pre účtovanie o použití materiálových zdrojov sú chránené pred ich súčasnou úpravou a zmenami;
• Nebudete môcť jednoducho odstrániť záznam - program bude vyžadovať, aby ste zadali dôvod vymazania záznamu;
• Všetky zmeny v účtovaní o pohybe hmotného majetku sú sledované a môžu byť zobrazené v osobitnom Revíznom výkaze;
• Vyhľadávanie je možné vykonávať pomocou viacerých kritérií naraz, záznamy možno zoskupovať alebo triediť;
• Technická podpora zaisťuje správne fungovanie systému kedykoľvek;
• Každý vygenerovaný výkaz o účtovaní pohybu hmotného majetku je možné vytlačiť stlačením klávesovej skratky;
• Užívateľský účet je individuálny a chránený heslom v programe sledovania zásob;
• K programu sa môžete pripojiť na diaľku;
• K systému sa môže súčasne pripojiť niekoľko ľudí;
• Systém evidencie pohybu materiálových zásob je zablokovaný samostatne bez dlhodobej účasti užívateľa;
• Systém si môžete zakúpiť veľmi jednoducho, ak nás práve teraz kontaktujete pomocou uvedených kontaktov.