Daň z príjmov fyzických osôb z transakcií s cennými papiermi. Ako znížiť dane z transakcií s cennými papiermi

Každý investor je zo zákona povinný platiť dane. Nie každý ale vie, že dane sa dajú optimalizovať aj na konci roka. V tomto článku vám poviem, ako môžete znížiť daň z príjmu fyzických osôb (NDFL) z transakcií s cenné papiere. Najprv si pripomeňme, aké dane musí investor zaplatiť. Investor platí daň z príjmu (NDFL) vo výške 13 %. Daň sa platí až zo skutočného zisku pri pripísaní príjmu na účet makléra. Z papierových ziskov sa neplatí žiadna daň. Ruský maklér vystupuje ako daňový agent, to znamená, že vám sám vypočíta a zrazí daň z príjmu fyzických osôb. Ak však Peniaze Na účte nie je dostatok peňazí na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb, maklér odovzdá informácie Federálnej daňovej službe a investor bude musieť podať vyhlásenie do 30. apríla a zaplatiť daň do 15. júla. Ak je zisk za rok 0 alebo je dosiahnutá strata, daň sa neúčtuje.

Ako optimalizovať daň zo ziskov z transakcií s cennými papiermi?

V priebehu roka uskutočníte určitý počet transakcií nákupu a predaja cenných papierov. Na konci roka maklér vypočíta príjem za všetky uzatvorené obchody a zosumarizuje ich finančné výsledky (zostatky), pričom získa základ dane (NTB), na ktorý si účtuje 13 %.

Finančný výsledok sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou predaja majetku a sumou obstarania mínus priame náklady na obsluhu účtu (sprostredkovateľ, zmenáreň, provízie pre depozitára).

Ak máte na konci roka stále nerentabilné otvorené pozície, môžete ich uzavrieť, aby ste napravili stratu, čím si znížite základ dane a daň z príjmu fyzických osôb.

Povedzme, že ste za rok uskutočnili dve transakcie: prvá vám priniesla 1 000 rubľov zisku, druhá 500 rubľov straty. Váš daňový základ je 500 rubľov, z čoho váš maklér zadrží 65 rubľov (13%). Povedzme, že máte stále otvorenú pozíciu so stratou 500 rubľov. Ak uzavriete obchod pred koncom roka, teda zaznamenáte stratu, váš daňový základ sa zníži o 500 rubľov a bude rovný 0 a nebudete musieť platiť daň z príjmu fyzických osôb. Navyše vám nič nebráni v tom, aby ste si tieto cenné papiere po zafixovaní straty okamžite odkúpili späť, ak veríte v ich dlhodobý rast.

Najprv si musíte objednať u makléra predbežný výpočet dane z príjmov. V prehľade uvidíte výpočet príjmov za všetky vaše transakcie za rok a základ dane.

Maklér vypočíta daň z príjmov fyzických osôb na základe základu dane.

Ak na konci roka dosiahnete zisk, môžete ho znížiť zaznamenaním straty na otvorených pozíciách. Kým pozíciu neuzavriete, strata sa nezaznamená a NOB sa nezníži. Nie je potrebné evidovať všetky straty úplne, stačí uzavrieť niektoré transakcie, aby sa dostali mierne do mínusu. Potom odkúpite predané cenné papiere späť. Upozorňujeme, že táto metóda nie je vhodná pre málo likvidné cenné papiere, ktoré majú veľké rozpätie medzi nákupnou a nákupnou cenou.

Je dôležité poznamenať, že transakcie musia byť vykonávané s ohľadom na obchodný režim T+2, tento rok je posledným dňom 28. december. Radím vám, aby ste sa poponáhľali.

Ďalším spôsobom, ako optimalizovať zdanenie, je kompletná fixácia všetkých nerentabilných pozícií v bežnom roku s cieľom konkrétne ísť do straty. Potom sa môže vyrovnať so ziskom budúcich rokov, aby sa vrátila zaplatená daň z príjmu fyzických osôb. Aby ste to však urobili, musíte samostatne vyrovnať ročné zisky a straty, podať daňové priznanie 3-NDFL a žiadosť o vrátenie dane sami. Zatiaľ čo optimalizácia dane z príjmu fyzických osôb do jedného roka vám umožní vyhnúť sa tejto papierovačke.

Právnické osoby a podnikatelia vyplácajúci zisk fyzickým osobám sú povinní zraziť im daň z príjmu fyzických osôb, inak vykonávajú prácu daňových agentov. Táto povinnosť je definovaná v článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie. Ale v jeho odseku 2 sú uvedené vlastnosti tohto pravidla. Normy určitého článku sa teda neuplatňujú na určité druhy príjmov, ktoré sa zdaňujú v súlade so známymi článkami 214.1, 227 a 228 daňového poriadku. Ruská federácia.
V tomto prípade upozorňujeme na článok 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý zahŕňa postup výpočtu dane z príjmu fyzických osôb pri nákupe a predaji cenných papierov. V 3. časti tohto článku je uvedený zoznam osôb, ktoré zohrávajú úlohu daňových agentov pri nákupe a predaji cenných papierov fyzických osôb. tvár.
Daňovým agentom môže byť jeden zo špeciálnych členov trhu cenných papierov:
- správca;
- maklér;
- osoba vykonávajúca transakcie podľa zmluvy o obchodnom zastúpení;
- osoba vykonávajúca obchody na základe komisionárskej zmluvy;
- osoba, ktorá vykonáva transakcie v prospech fyzickej osoby na základe akejkoľvek inej zmluvy, podobnej zmluve o obchodnom zastúpení, napríklad zmluve o obchodnom zastúpení;
- osoba, ktorá vykonáva transakcie v prospech jednotlivca na základe inej dohody, ako sú zmluvy o zastúpení, provízii alebo správe majetku.
Takže tie organizácie alebo občania, ktorí priamo nakupujú cenné papiere od jednotlivca, nie sú daňovými agentmi. Ak individuálne predáva cenné papiere bez toho, aby išla cez sprostredkovateľa, musí sama zaplatiť daň a podať daňové priznanie. Pravda, ak je kupujúcim cenných papierov organizácia, je povinná podať daňovému úradu informáciu o príjmoch vyplatených fyzickej osobe.
Článok 214.1 daňového poriadku sa vzťahuje iba na druhy príjmov, ktoré sú v ňom priamo uvedené, a to na príjmy:
- z transakcií nákupu a predaja cenných papierov;
- zo spätného odkúpenia investičných akcií;
- z forwardových obchodov, ktorých predmetom (podkladovým aktívom) sú cenné papiere.
Ostatné transakcie s cennými papiermi (napríklad príjem úrokov, dividend, príjem zo splatenia zmeniek) nie sú týmto článkom upravené. V dôsledku toho sa daň z nich zrazí od jednotlivca, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie. Preto musí organizácia alebo individuálny podnikateľ pri vyplácaní podobného príjmu fyzickej osobe zraziť daň z príjmu fyzických osôb.
Ak výplata úrokov (akumulovaných kupónov) sprevádza každú transakciu pri nákupe a predaji cenných papierov (Príklad podnikových dlhopisov) V tomto prípade je potrebné rozlišovať príjmy pre účely dane z príjmov fyzických osôb - výsledok nákupu a predaja cenných papierov, resp. rozdiel medzi zaplatenými a prijatými úrokmi (akumulované kupóny) sa zohľadňuje samostatne).
Ako zistiť základ dane pri nákupe cenných papierov
Počas stáže je možná situácia, keď sa teles. osoba nakupuje cenné papiere za ceny nižšie ako trhové ceny. Je v tomto príklade zdaniteľný prebytok trhovej hodnoty cenných papierov nad sumou skutočných výdavkov na ich obstaranie? Áno, podlieha dani z príjmov fyzických osôb. osoby ako materiálny prospech (článok 1 212 daňového poriadku Ruskej federácie). Trhová hodnota cenných papierov sa určuje s prihliadnutím na limity kolísania ich trhovej ceny (pozri bočný panel „Poznámka“).
Dátum prijatia príjmu vo forme hmotnej výhody je dátumom nadobudnutia cenného papiera (odsek 3, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Teda dňom prechodu vlastníckeho práva k cennému papieru na kupujúceho.
Pri cenných papieroch emisného stupňa (pozri bočný panel „Pomocník“) dochádza k prevodu vlastníctva v momente vykonania dobropisu na účte cenných papierov, na účte v registri vlastníkov alebo v momente prevodu CP. . Pri nákupe neemisných cenných papierov sa majetkový prospech neurčuje, keďže sa s nimi neobchoduje na organizovanom trhu cenných papierov.
Ako zistiť základ dane pri predaji cenných papierov
Základ dane z príjmov fyzických osôb z predaja cenných papierov sa zisťuje pri ich predaji. Ak v zdaňovacom období nedošlo k predaju, základ dane sa nezisťuje. Podľa odseku 3 článku 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie možno základ dane určiť dvoma spôsobmi. Najprv sa vypočíta ako suma prijatá z predaja cenných papierov mínus potvrdené náklady na ich obstaranie, uskladnenie a predaj. Po druhé, je definovaná ako suma získaná z predaja cenných papierov mínus majetok daňový odpočet. Druhý spôsob sa však uplatňuje len vtedy, ak nie je možné uplatniť prvý, teda ak neexistujú žiadne zdokumentované výdavky. Odpočet je možné získať len v tom zdaňovacom období, v ktorom boli cenné papiere predané.
Ako určiť trhovú cenu a maximálnu hranicu kolísania trhovej ceny cenných papierov
Trhové ceny cenných papierov na daňové účely sa určujú podľa štandardov ustanovených v kapitole 25 „Daň z príjmov“ daňového poriadku. Toto je uvedené v článku 40 ods. 14 daňového poriadku Ruskej federácie.
Kapitola 23 daňového poriadku Ruskej federácie však obsahuje osobitnú normu, ktorá slúži na určenie trhovej ceny (článok 4 článku 212 daňového poriadku Ruskej federácie). V súlade s ním by sa na účely dane z príjmov fyzických osôb pri určovaní trhovej ceny cenných papierov malo riadiť rezortnými aktmi orgánu, ktorý reguluje trh s cennými papiermi v Rusku. Až donedávna bola takýmto orgánom Federálna komisia pre trh s cennými papiermi Ruska a teraz je to Federálna služba finančné trhy.
Postup pri určovaní maximálnej hranice pre kolísanie trhových cien cenných papierov obchodovaných na organizovanom trhu cenných papierov je stanovený uznesením Federálnej komisie pre trh s cennými papiermi Ruska zo dňa 24. decembra 2003 č. 03-52/ps. Podľa tohto dokumentu je maximálny limit pre kolísanie trhovej ceny cenných papierov stanovený na 20 % smerom nahor alebo nadol z trhovej ceny cenného papiera v deň transakcie. Trhová cena je definovaná ako vážená priemerná cena obchodného dňa na organizovanom trhu. Ak sa s cenným papierom obchoduje na viacerých organizovaných trhoch, daňovník má právo vybrať si ktorýkoľvek z nich, aby pri výpočte použil jeho údaje.
Vážená priemerná cena aktuálneho dňa sa môže použiť za predpokladu, že bolo uskutočnených aspoň 10 transakcií. Ak sa počas dňa na trhu uzatvorilo menej ako 10 transakcií, vypočíta sa vážený priemer ceny na základe posledných 10 transakcií za posledných 90 dní. V tomto prípade musí byť objem transakcií najmenej 300 000 rubľov.
Ak sa za posledných 90 dní uskutočnilo menej ako 10 transakcií alebo ich celkový objem bol nižší ako 300 000 rubľov, potom sa tento cenný papier považuje za cenný bez trhovej hodnoty.
Upozorňujeme: vyššie uvedený postup určenia trhovej ceny a limitov jej kolísania sa vzťahuje len na cenné papiere obchodované na organizovanom trhu cenných papierov. Pokiaľ ide o cenné papiere, ktoré nie sú obchodované na organizovanom trhu, ich trhová cena nie je určená.
Upozornenie: podľa daňových úradov sa prvý spôsob používa aj v prípadoch, keď je potvrdený aspoň jeden z výdavkov. Napríklad v praxi často nastáva situácia, keď sa nedajú potvrdiť náklady na obstaranie a uskladnenie cenných papierov, zatiaľ čo náklady na predaj (odmena maklérovi alebo správcovi) áno. Potom sa na určenie základu dane použije prvý spôsob, aj keď pre daňovníka by bol výhodnejší druhý spôsob.
Je známe, že transakcie jednotlivcov na akciovom trhu môžu byť ziskové aj nerentabilné. Článok 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje počas zdaňovacieho obdobia znížiť zdaniteľný príjem o výšku strát z transakcií s cennými papiermi za určitých podmienok.
Na daňové účely sa cenné papiere delia do dvoch kategórií: obchodovateľné a neobchodovateľné na organizovanom trhu.
Straty z obchodov s cennými papiermi sa odpočítavajú od základu dane bežného obdobia, najviac však vo výške príjmov z rovnakej kategórie cenných papierov. Pre správne určenie základu dane v priebehu roka je preto potrebné viesť oddelenú evidenciu výnosov a strát z obchodov s cennými papiermi - obchodovanými a neobchodovanými na organizovanom trhu.
Ak daňovník pôsobí na burze prostredníctvom profesionálneho sprostredkovateľa, ktorým je daňový agent (sprostredkovateľ, správca), vedie túto evidenciu agent. Platiteľ dane však môže vykonávať obchody na burze aj samostatne. V tomto prípade si musí sám viesť evidenciu príjmov a výdavkov.

Ako sme už uviedli, mnohí občania majú príjem z transakcií s cennými papiermi. Na konci roka je fyzická osoba, ktorá sa podieľala na kúpe (predaji) cenných papierov, povinná odviesť daň do rozpočtu.

Čo by ste mali robiť, ak ste na konci roka dosiahli stratu? Kto bude znášať straty a robiť prepočty?

Občan (daňovník), ak sa rozhodne zohľadniť straty z minulých rokov, podá daňové priznanie 3-NDFL za rok, v ktorom bol dosiahnutý zisk. Sprostredkovateľ nezohľadňuje straty z minulých rokov, to si musí urobiť priamo jednotlivec sám.

Príklad výpočtu: dostali ste stratu za rok 2016 vo výške 600 tisíc rubľov. ( obchodovanie s akciami ruská budúcnosť). Minulý rok však boli operácie s futures „v pluse“ a vy ste dosiahli zisk 1,8 milióna rubľov, z ktorých maklér zrazil daň z príjmu (13% z 1,8 milióna rubľov = 234 tisíc rubľov.).

Keďže váš zisk na konci minulého roka (2017) bol 1,8 milióna rubľov, môžete ho bezpečne znížiť (uplatniť odpočet) o celú výšku vašej straty. Inými slovami, váš príjem za minulý rok „stačí“ na zohľadnenie straty z predchádzajúceho roka.

1 800 tisíc rubľov. - 600 tisíc rubľov. = 1 200 tisíc rubľov. - ide o výšku základu dane za rok 2017. Preto vám bude vrátených 13% zo sumy 600 tisíc rubľov. = 78 tisíc rubľov.

Vrátenie dane z príjmu fyzických osôb na futures: pokyny krok za krokom

1. Od makléra je potrebné požiadať o 2-NDFL certifikát za daný rok, ktorý bude odrážať výšku zisku (základu dane), z ktorého bola vypočítaná a zrazená daň z príjmu fyzických osôb.
2. Od makléra musíte získať potvrdenie o výške straty, ktorú ste dostali za stratový rok. Nemusí to byť len potvrdenie, ale napríklad daňový register (daňová karta). Najdôležitejšie je, že na doklade je uvedený druh príjmu a výška straty za požadovaný rok.
3. Na základe prijatých dokladov od makléra musíte vyplniť vyhlásenie.Pri vypĺňaní vyhlásenia musíte pamätať na to, že druh príjmu aj druh odpočtu sa bude týkať obchodov s cennými papiermi.
4. K priznaniu priložíte kópie dokladov, certifikát 2-NDFL a samozrejme žiadosť o vrátenie dane. Potom predložíte dokumenty daňovému úradu a očakávate vrátenie peňazí.

Dokumenty však môžete posielať aj poštou, nie je potrebné ich doniesť na daňový úrad osobne. Je možné, že nebývate na svojej registrovanej adrese. Pripomeňme, že vyhlásenie 3-NDFL a doklady o vrátení dane sa predkladajú výlučne daňovému úradu, ku ktorému patríte v mieste svojej registrácie. Pre zaslanie údajov poštou je potrebné zakúpiť obálku najlepšie formátu A4 (aby sa dokumenty dali pohodlne zložiť), vyplniť inventár prílohy.

Dokumenty je potrebné zaslať v hodnotnom liste so zoznamom príloh.

Keď vyplníte vyhlásenie a vložíte ho do obálky, nemusíte obálku zalepovať. Pretože ešte musíte vyplniť dve kópie inventára. Jedna kópia ide daňovému úradu a poštár dá pečiatku na druhú a mala by sa uschovať ako dôkaz toho, ktoré dokumenty a kedy boli odoslané federálnej daňovej službe.

V inventári sú uvedené jednotlivé druhy dokladov a ich množstvo je uvedené vpravo.

Upozorňujeme, že zamestnanci pošty často hovoria, že ak vyhlásenie pozostáva z niekoľkých listov, je potrebné ich spočítať a uviesť počet strán. To nie je pravda! Nezabudnite, že odosielate jednu 3-NDFL bez ohľadu na to, koľko strán obsahuje. Preto je potrebné uviesť - 1 kus.

Tiež nezabudnite, že váš cenný list musí byť ohodnotený. Čím viac si to vážite, tým viac vás to bude stáť. Môžete zhruba staviť sumu 50 rubľov. Tieto údaje však musia byť prevzaté z inventára. Tam treba posúdiť každý doklad a v spodnej časti inventára uviesť celkovú sumu (viď príklad). A táto celková suma musí byť napísaná v hornej časti obálky číslicami a slovami.

Vrátenie dane z príjmu fyzických osôb, ak boli straty a zisky prijaté od rôznych maklérov

Jedným z najbežnejších prípadov je, keď obchodníci majú rôznych brokerov. Napríklad jeden maklér pri zrážke dane z príjmu fyzických osôb od obchodníka jednoducho nevie o ďalších účtoch, ktoré má otvorené. Navyše nevie o stratách iného makléra. Aj keď bol zisk získaný od jedného makléra a strata z transakcií s cennými papiermi (FIS) bola prijatá od druhého makléra, strata môže byť kompenzovaná.

Vrátenie dane z príjmu je možné len vtedy, ak podáte 3-NDFL vyhlásenie. Ak to chcete urobiť, musíte vykonať nasledujúce kroky:

• Požiadajte o certifikáty 2-NDFL za rok, v ktorom ste dosiahli zisk od svojich maklérov;
• Vyžiadajte si od makléra potvrdenie alebo daňový register za roky, v ktorých straty vznikli, aby boli z dokladu viditeľné informácie o prijatých stratách. Napríklad v rokoch 2015 a 2016 ste mali stratu, čo znamená, že maklér vám poskytne dva dokumenty;
• Na základe vyššie uvedených dokumentov vyplníte vyhlásenie 3-NDFL. V tomto prípade sa výška straty spočíta (ak bola strata prijatá od rôznych maklérov) a zahrnie sa do zrážky za cenné papiere;
• Pre vyhlásenie (ktoré ste už vytvorili a vytlačili) si zoberte balík dokumentov – konkrétne 2 certifikáty NDFL s uvedením vášho príjmu a sumy zrazenej dane z príjmu fyzických osôb, ako aj finančné správy (daňové registre alebo certifikáty), ktoré preukazujú výšku straty, ktorú ste dostali. K balíku dokumentov musíte priložiť žiadosť o vrátenie dane, v ktorej sú uvedené vaše bankové údaje;
• Následne predložíte dokumenty daňovému úradu, ktorému ste „pridelení“ na vašej registračnej adrese. Vrátenie daní by ste mali očakávať do 4 mesiacov.

Aby ste si uľahčili vyplnenie daňového priznania na vrátenie dane z príjmov fyzických osôb v prípade dosahovania ziskov a strát od rôznych maklérov, odporúčame vám pozrieť si vzor vypĺňania vyhlásenia na webovej stránke.

Príjem od zahraničného makléra: vlastnosti výpočtu dane z príjmov fyzických osôb

Mnohí daňovníci vykonávajú transakcie na burze cenných papierov, medzi ktoré patria transakcie s cennými papiermi a transakcie s finančnými nástrojmi termínovaných obchodov. V dôsledku týchto operácií môže občan získať nielen zisk, ale aj stratu.

Čo musí investor urobiť, ak na konci roka dosiahne zisk?

Všetko závisí od toho, či je maklér zahraničnou spoločnosťou alebo nie. Ak hovoríme o ruštine právnická osoba, potom výpočet a vykazovanie dane vykonáva priamo sprostredkovateľ sám, pretože práve on vystupuje ako daňový agent pre daň z príjmov fyzických osôb. Ale ak je maklér zahraničná spoločnosť, potom je samotný investor povinný zaplatiť daň z príjmu (NDFL) a nahlásiť výšku príjmu.

Zahraničný maklér nie je daňovým agentom podľa ruskej daňovej legislatívy.

Termín podania správy- do 3. mája roku nasledujúceho po roku podávania správ. Napríklad za rok 2017 budete musieť podať správu do 3. mája 2018.

Lehota na zaplatenie dane je 15. júla roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa. Za rok 2017 je potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb do 15.7.2018. Ako vidíme, termín zaplatenia dane je stanovený o niečo neskôr ako termín podávania výkazov. Pred podaním priznania sa netreba ponáhľať a platiť daň z príjmu. Nie je to nutné. Najlepšie je najskôr predložiť na inšpekciu doklady, ktoré daňový kontrolór skontroluje a v prípade zistenia chýb opraví konečnú výšku dane.

Musím k priznaniu priložiť kópiu potvrdenia o zaplatení dane z príjmov fyzických osôb?

Nie, kópia dokladu o zaplatení dane sa k priznaniu neprikladá, pretože vo vyhlásení je uvedená iba suma časovo rozlíšenej dane z príjmov fyzických osôb, ktorá však nebola zaplatená.

Na konci ziskového roka je potrebné podať daňové priznanie 3-NDFL. Takéto vyhlásenie sa vyhotovuje za jeden konkrétny rok. To znamená, že do jedného priznania nemôžete spojiť výšku príjmu za niekoľko rokov naraz. Každý rok má svoje daňové priznanie. Okrem toho sa formulár 3-NDFL vyhlásenia môže každý rok meniť a je potrebné vyplniť formulár, ktorý bol platný pre daný rok.

Napríklad investor dosiahol zisk z obchodu s cennými papiermi v roku 2015, no nevedel o povinnosti podať 3-NDFL vyhlásenie. V roku 2017 dostal z daňového úradu výzvu na podanie prehľadov. Takže v roku 2017 musí investor vyplniť formulár vyhlásenia 3-NDFL za rok 2015, pretože v roku 2015 dostal príjem.

Akou sadzbou sa vypočíta daň z príjmu fyzických osôb?

Ak je daňovník (investor) daňovým rezidentom Ruska, sadzba dane z príjmu fyzických osôb je 13%.

Aké dokumenty je potrebné priložiť k daňovému priznaniu 3-NDFL?

Na potvrdenie prijatého príjmu je potrebné daňovému úradu predložiť tieto dokumenty:

1. Certifikát od brokera (môže to byť nielen certifikát, ale aj výpis z účtu alebo iný dokument). Certifikát sa dodáva v origináli. Dokument musí obsahovať informácie o prijatom príjme, mene a dátume prijatia príjmu. Musí tam byť dátum. Prečo sú potrebné také podrobné informácie? Faktom je, že na výpočet výšky dane musíte vypočítať výšku príjmu v rubľoch za každú transakciu za každý deň. To znamená, že musíte previesť túto alebo tú menu na ruble podľa výmenného kurzu centrálnej banky. A ako vieme, sadzba sa mení každý deň, a preto je dôležitá skutočnosť uvedenia dátumu v dokumente od makléra. Certifikát je potrebné objednať u makléra na konci roka. O takýto doklad nie je potrebné žiadať pred koncom roka.
2. Kópia pasu (s uvedením série, čísla, názvu orgánu, ktorý pas vydal, a strany s registráciou).

Potrebujem certifikát 2-NDFL?

Ako sme uviedli vyššie, zahraničný maklér nie je daňovým agentom a nezráža daň z príjmu z príjmu investora. Certifikát 2-NDFL sa používa v rámci ruskej daňovej legislatívy. Od zahraničného brokera teda netreba žiadať 2-NDFL certifikát, ten ho nebude môcť dať.

Čo sa stane, ak nepredložíte svoje vyhlásenie 3-NDFL?

V prípade, že vyhlásenie nebude podané včas (s neskoro), potom bude investorovi účtovaná pokuta vo výške 5 % z nezaplatenej sumy dane v súlade s výpočtom vo vyhlásení, najviac však 30 % zo stanovenej sumy a nie menej ako 1 000 rubľov (na základe článku 119 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Je možné pri výpočte daní zohľadniť straty vzniknuté v minulých obdobiach?

Ako viete, ak je príjem prijatý na ruskom akciovom trhu, potom každý investor bude môcť kompenzovať straty a vrátiť 13% sumy prijatej straty. Toto sa nazýva získanie odpočtu dane za transakcie s cennými papiermi.

Ak investor dosiahne na konci roka zisk od zahraničného makléra, bude si môcť započítať aj straty (akceptované ako zníženie základu dane za ziskový rok) z minulých rokov. Dôvod: Článok 220.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pri určovaní výšky základu dane nám štát umožňuje uplatniť právo na odpočítanie dane pri prenose strát z obchodov s cennými papiermi obchodovanými na organizovanom trhu s cennými papiermi a s finančnými nástrojmi termínových obchodov (FIT) obchodovanými na organizovanom trhu. . Neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa zahraničného makléra v článku 220.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ako zohľadniť straty z minulých rokov?

Daňové odpočty pri prevode strát do budúcich rokov z transakcií s cennými papiermi a transakcií s finančnými nástrojmi termínovaných transakcií sa poskytujú:

1. Vo výške strát prijatých z obchodov s cennými papiermi obchodovanými na organizovanom trhu cenných papierov. Uvedené odpočítanie dane sa poskytuje vo výške skutočne prijatej straty daňovníka z obchodov s cennými papiermi obchodovanými na organizovanom trhu s cennými papiermi v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach vo výške základu dane z týchto obchodov;
2. Vo výške strát prijatých z obchodov s finančnými nástrojmi termínových obchodov obchodovaných na organizovanom trhu. Uvedené odpočítanie dane sa poskytuje vo výške strát skutočne prijatých daňovníkom z obchodov s finančnými nástrojmi futures obchodovaných na organizovanom trhu v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach vo výške základu dane pre tieto obchody.

Inými slovami, ak ste mali stratu z derivátov, potom ju možno kompenzovať iba ziskom z finančných nástrojov, „bez zásahu“ do zisku z transakcií s cennými papiermi.

Na zohľadnenie strát je nevyhnutné od zahraničného makléra vyžadovať nielen osvedčenie alebo iný doklad za ziskový rok, ale aj doklad potvrdzujúci výšku straty prijatej za stratový rok.

Vyhlásenie vyplníte jednoducho a bez chýb pomocou webovej stránky daňovej služby. Pomocou služby webovej stránky môžete nielen vyplniť vyhlásenie, ale získať aj kvalifikovanú pomoc pri vypĺňaní dokumentu, ktorá vám pomôže vyhnúť sa chybám a urýchli proces prijatia odpočtu dane.

Okrem toho si v službe webovej stránky môžete zadať objednávku na vypracovanie 3-NDFL vyhlásenia daňovým poradcom. Konzultanti vám do jedného pracovného dňa vypracujú 3-NDFL daňové priznanie.

Veľa šťastia s vaším vyhlásením!

Federálna agentúra pre vzdelávanie Ruskej federácieKabardino-Balkarská republika Štátna univerzita ich. HM. Berbekova Ekonomická fakulta Katedra "Ekonomika a financie" Testová práca v predmete: "Zdaňovanie organizácií vo finančnom sektore ekonomiky" na tému: "Zdaňovanie transakcií s cennými papiermi, Výpočet dane z príjmov fyzických osôb z transakcií s cennými papiermi" Vyplnil: 5. ročník OZO EFM Maremukov Z. M. Školiteľ: Aisanova S.A. Nalčik2008

I. Zdaňovanie transakcií s cennými papiermi

1. Pojem cenných papierov

2. Tvorba základu dane

II. Výpočet dane z príjmov fyzických osôb z transakcií s cennými papiermi

Bibliografia

ja . Zdaňovanie transakcií s cennými papiermi

1. Pojem cenných papierov

Jednou z najdôležitejších pák regulujúcich finančný vzťah podniku so štátom v kontexte prechodu na trhové hospodárstvo sa stáva daňový systém. Je navrhnutý tak, aby štátu poskytol finančné zdroje potrebné na riešenie najdôležitejších ekonomických a sociálnych problémov. Štát prostredníctvom daní, benefitov a finančných sankcií, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou daňového systému, ovplyvňuje ekonomické správanie podnikov, pričom vytvára rovnaké podmienky pre všetkých účastníkov spoločenská produkcia. Daňové spôsoby regulácie finančných a ekonomických vzťahov v národnom hospodárstve v kombinácii s ďalšími ekonomickými pákami vytvárajú nevyhnutné predpoklady pre vznik a fungovanie jednotného integrálneho trhu.

V rozšírenom zmysle je cenný papier akýkoľvek dokument („papier“), ktorý sa kupuje a predáva za primeranú cenu.

Hlavné typy cenných papierov:

2. Dlhopisy

3. Zmenky

4. Hotovostné certifikáty

DLHOPIS je cenný papier vydaný štátom, ako aj súkromnými spoločnosťami a akciovými spoločnosťami a predstavujúci dlhový záväzok vydaný na určitú dobu, zaisťujúci právo jeho majiteľa na získanie od emitenta dlhopisu jeho menovitú hodnotu a percentuálnu hodnotu. tejto hodnoty alebo iného majetku, ktorý je v nej stanovený ekvivalent v stanovenej lehote.

AKCIA je cenný papier, ktorý predstavuje potvrdenie o vklade kapitálu (podiel, podiel) na celkovom imaní akciová spoločnosť. Vlastníctvo akcie vám dáva právo získať z nej určitý príjem a právo podieľať sa na riadení tejto spoločnosti.

Príjem generovaný akciami sa nazýva dividenda.

ÚČET je záväzok jednej strany voči druhej zaplatiť v určitom časovom období peňažnú sumu za produkt alebo službu. Predávajúci kupuje tovar a platí zmenkou, t.j. zaväzuje sa zaplatiť určitú sumu peňazí v určitej lehote, t.j. ide o predaj tovaru na úver. Hodnota zmenky sa v priebehu času nemení.

CERTIFIKÁT je záväzok k vkladom. Certifikát preberá povinnosť dvoch strán: banka – po určitom čase vrátiť majiteľovi certifikátu jeho počiatočný vklad plus zvýšený úrok a kupujúci – vlastník certifikátu – nevyberať svoje peniaze z certifikátu. banke počas tohto obdobia.

ŠEKY - Sú to tiež cenné papiere, ktoré sú celkom vhodné na obeh. Ak je na bankovom účte určitý objem finančných prostriedkov, banka vydá šekovú knižku. Na nejaký tovar môžete vypísať šek, príjemca šeku ho predloží banke, banka skontroluje potvrdenie, že šek nie je falošný, na čo má zo zákona nárok na 10 dní alebo 20 dní s krajinami SNŠ resp. 70 pre ostatné krajiny.

Daňovníkov pri transakciách s cennými papiermi možno rozdeliť do dvoch kategórií:

Fyzické osoby (zdaňovanie je založené na kapitole 23 daňového poriadku: Daň z príjmu fyzických osôb)

Právnické osoby (zdaňovanie je založené na kapitole 25 daňového poriadku: Daň z príjmov právnických osôb)

2. Tvorba základu dane

Zdaňovanie transakcií s cennými papiermi má svoje vlastné charakteristiky a odlišnosti od ostatných.

Bezprostredne možno poznamenať, že transakcie s cennými papiermi sa v súlade s kapitolou 21 daňového poriadku týkajú transakcií, ktoré nepodliehajú DPH. Preto hlavné znaky zdaňovania súvisia s daňou z príjmu.

Zisk z predaja cenných papierov je definovaný ako rozdiel medzi predajnou cenou a obstarávacou cenou so zohľadnením úhrady za služby pri ich obstaraní a predaji. Okrem toho výdavky na transakcie s cennými papiermi možno uznať iba na hotovostnom základe v súlade s článkom 329 daňového poriadku.

Stanovenie predajnej ceny cenných papierov na daňové účely má určité nuansy. Faktom je, že nie je možné akceptovať ako príjem akúkoľvek cenu, za ktorú boli predané. Článok 280 na ňu kladie určité obmedzenia.

Tieto obmedzenia sa líšia v závislosti od typu zabezpečenia. Daňový poriadok rozlišuje dva druhy: cenné papiere obchodované a neobchodované na organizovanom trhu.

Cenné papiere patria do prvého typu, ak je splnených niekoľko podmienok. Po prvé, musia byť prijaté do obehu aspoň jedným organizátorom obchodu. Po druhé, informácie o ich cenách sa zverejňujú v médiách alebo ich môže poskytnúť organizátor obchodu do troch rokov od dátumu transakcie. A nakoniec, v prípadoch ustanovených zákonom sa na základe nich musí vypočítať trhová ponuka.

Pri obchodovaných cenných papieroch musí byť predajná cena v rozmedzí medzi minimálnou a maximálnou cenou tohto cenného papiera zaregistrovanou v deň transakcie. Navyše si sami môžete vybrať organizéra obchodov, ktorého cenové rozpätie budete využívať. Ak sa v tento deň na trhu neuskutočnili žiadne transakcie, mali by ste použiť cenový interval pre najbližšie obchody.

Ak je predajná cena nižšia ako minimálna cena v intervale, na daňové účely sa akceptuje minimálna cena.

Zložitejšia situácia je pri cenných papieroch, s ktorými sa neobchoduje na organizovanom trhu. Pri nich sa za základ berie cena podobných (identických, homogénnych) cenných papierov, s ktorými sa obchodovalo aspoň raz za posledných 12 mesiacov.

V tomto prípade možno zvážiť buď cenové rozpätie podobného cenného papiera, alebo jeho váženú priemernú cenu. V prvom prípade musí skutočná cena vášho cenného papiera ležať v tomto rozmedzí. A v druhom sa od váženého priemeru odchýliť najviac o 20 percent.

Ak však takéto informácie nie sú k dispozícii, mali by ste za základ vziať odhadovanú cenu. Zúčtovacia cena sa určuje s prihliadnutím na konkrétne podmienky uzatvoreného obchodu, osobitosti obehu, hodnotu čistého majetku emitenta na akciu a pod. V tomto prípade by sa skutočná cena mala odchyľovať najviac o 20 percent od vypočítanej.

Upozorňujeme, že základ dane pri obchodoch s cennými papiermi sa zisťuje oddelene od základu dane pri ostatných druhoch činností. Nezvýrazňujú to len profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi. Zároveň sa samostatne určuje aj báza pre cenné papiere obchodované na organizovanom trhu a tie, ktoré sa neobchodujú.

To znamená, že napríklad nie je možné znížiť príjmy z obchodov s cennými papiermi obchodovanými na organizovanom trhu o náklady alebo straty z obchodov s cennými papiermi, ktoré sa neobchodujú na organizovanom trhu. A naopak.

Pri výpočte základu dane všeobecným spôsobom ustanoveným v § 283 daňového poriadku nemožno zohľadniť ani straty, ktoré vznikli v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach z obchodov s cennými papiermi. Platí tu ale rovnaké pravidlo ako pri tvorbe základu dane podľa odlišné typy papierov

Straty z obchodov s cennými papiermi neobchodovateľnými na organizovanom trhu si totiž môžu znížiť základ dane len pri obchodoch s tými istými cennými papiermi. To isté platí pre cenné papiere obchodované na organizovanom trhu.

To všetko však neplatí pre profesionálnych účastníkov trhu s cennými papiermi, ktorí vykonávajú činnosť obchodníkov. Pre takéto organizácie sú transakcie s cennými papiermi bežnou činnosťou. A určujú základ dane a prenášajú straty s prihliadnutím na všetky príjmy a výdavky organizácie, ako aj za všetky druhy cenných papierov spolu.

Výdavky pri predaji cenných papierov sa odpisujú podľa metódy FIFO, LIFO alebo jednotkovej ceny. Konkrétnu metódu určuje účtovná politika organizácie.

Upozorňujeme, že pri výpočte predajnej ceny vznikajú nezrovnalosti s účtovníctvo. Nezohľadňuje cenu metódou LIFO, ale je možné vypočítať cenu vyradenia pomocou priemernej pôvodnej ceny. To znamená, že medzi účtovným a daňovým účtovníctvom môžu vzniknúť trvalé rozdiely.

Teraz k obstarávacej cene cenných papierov. Okrem nákladov na samotné cenné papiere zahŕňa aj náklady na ich obstaranie. Uvádza to § 300 daňového poriadku, ktorý však nehovorí, ktoré výdavky je možné zohľadniť ako obstarávacie výdavky. Nehovoria nám o tom ani ostatné články kapitoly 25 daňového poriadku.

Pri stanovení základu dane sa zohľadňujú aj predajné náklady, o ktorých zložení sa mimochodom tiež nič nehovorí.

Za týchto podmienok sa môžeme riadiť iba odsekom 1 článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie. Pojmy, ktoré v daňovom poriadku nemajú osobitný význam, sa podľa nej používajú vo významoch, ktoré sa používajú v iných oblastiach právnej úpravy. Preto môžete akceptovať výdavky na obstaranie a predaj cenných papierov v súlade s odsekom 9 PBU 19/02 zo dňa 10.12.2002 N 126n. To znamená sumy zaplatené v súlade so zmluvou predávajúcemu; sumy vyplatené organizáciám a iným osobám za informačné a poradenské služby súvisiace s nadobúdaním cenných papierov; poplatky zaplatené sprostredkovateľskej organizácii alebo inej osobe, prostredníctvom ktorej boli cenné papiere nadobudnuté; ostatné náklady priamo súvisiace s obstaraním cenných papierov.