Auditga qanday tayyorgarlik ko'rish kerak: bosqichma-bosqich ko'rsatma. Korxona auditi nima Audit o'tkazilishi mumkin

Agar qonun bo'yicha tashkilot tashqi auditorni jalb qilishga majbur bo'lgan kompaniyalar toifasiga kirmasa, u holda korxonaning ichki auditi mustaqil ravishda boshlanishi mumkin.

Ichki audit mexanizmi

Auditni o'zingiz o'tkazish uchun uning mexanizmini tushunishingiz kerak. Korxona faoliyatini ichki nazorat qilish quyidagilarni o'z ichiga oladi:

1. Korxonaning iqtisodiy strategiyasini baholash: muayyan biznes sheriklari bilan hamkorlik qilish qanchalik foydali, biznes yuritish uchun ob'ektlar to'g'ri tanlanganmi.
2. Tashkilotning boshqaruv siyosatini baholash: rahbariyat va jamoa o'rtasidagi munosabatlar qanchalik qulay, xodimlar uchun qanday sharoitlar yaratilgan, nima uchun kadrlar almashinuvi mavjud.
3. Direktorlar kengashi ishidagi xatolarni aniqlash: qanday qarorlar korxona obro'siga putur etkazishi yoki yo'qotishlarga olib kelishi mumkin.
4. dan cheklar sonini oshkor qilish davlat tuzilmalari(FTS, mehnat inspektsiyasi va boshqalar) va ularning sabablari.
5. Buxgalteriya hisobi va huquqiy hujjatlarning (birlamchi, shartnomalar, deklaratsiyalar va boshqalar) mavjudligi va rasmiylashtirilishining to'g'riligini qayta tekshirish.

Har chorakda, moliyaviy hisobotni taqdim etishdan oldin kompaniya faoliyatining auditini o'tkazish tavsiya etiladi. Agar kamchiliklar aniqlansa, darhol, tadbirni amalga oshirish jarayonida parallel ravishda bayonnoma tuzish kerak.

Auditga qanday tayyorgarlik ko'rish kerak?

Keng qamrovli mustaqil audit o'tkazish uchun siz ko'p miqdordagi hujjatlarni "ko'tarish" kerak bo'ladi:

• jamiyat ustavi, umumiy yig'ilish bayonnomalari (to'ldirishning to'g'riligi tekshiriladi);
• tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyalar, patentlar (ularning haqiqiyligi tekshiriladi);
• agar tashkilot hakamlik muhokamasida ishtirok etgan bo'lsa, unda siz sud qarorlari bilan qayta tanishishingiz kerak (sud tomonidan yuklangan majburiyatlar bajarilganmi, korxona oldida qarzdorlar bormi yoki yo'qmi);
• ma'lum bir davr uchun barcha ichki mahalliy hujjatlar (hisob siyosati, boshqaruv buyruqlari, jamoaviy bitimlar, mehnat shartnomalari, ish vaqti);
• davlat organlarining hujjatlari (xatolar bartaraf etilgan, javob tushuntirishlari yozilgan);
• kontragentlar bilan tuzilgan barcha tijorat shartnomalari, ularga ilovalar;
• buxgalteriya hujjatlari ("asosiy" ham, hisobot ham).

Agar kompaniyaning hujjatlari hali tartibga solinmagan bo'lsa, u holda audit paytida tashkilot faoliyatidagi xatolarni bartaraf etish uchun nima qilish kerakligi haqida tushuntirishlar bilan reestrni yuritish tavsiya etiladi.

Kim tekshirishi mumkin?

Hujjatlardagi noaniqliklarni va strategiyadagi haqiqiy xatolarni aniqlash uchun kompaniyaning boshqaruv siyosati:

• kompaniya ta'sischilari yoki uning bevosita rahbariyati;
• moliyaviy hujjatlar bo'yicha buxgalterlar va yuridik majburiyatlar bo'yicha advokatlar;
• maxsus tashkil etilgan audit bo'limi.

Audit tamoyillari

Mustaqil audit o'tkazishda mavjud muammolarni yashirish emas, balki ularni hal qilish kerak. Shu bois vakolatli mansabdor shaxslarning halolligi va xolisligini saqlab qolish uchun rahbariyat tomonidan bosim o‘tkazilmasligi kerak. Faoliyatni baholash vijdonan amalga oshiriladi, mutlaqo hamma narsa tekshiriladi!

Ichki auditlar davlat nazorati va umuman qonun bilan bog'liq muammolardan qochishga yordam bersa-da, ular noxolis bo'lishi mumkin. Halol audit faqat mustaqil ekspertlar tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Boshqa hollarda kompaniya xodimlari korruptsion sxemalarni yashirishga harakat qilishlari mumkin. “Auditorka” kompaniyasi qisqa vaqt ichida korxonaning barcha faoliyati va hujjatlarini xolisona baholab, ekspert xulosasini berishga tayyor.

Kelajakdagi voqealarga qanday tayyorgarlik ko'rish kerak audit u majburiy yoki tashabbuskor audit bo'ladimi.

Ushbu maqolada audit bo'yicha qisqa, universal ko'rsatma keltirilgan. Shunday qilib, agar sizning kompaniyangiz to'satdan auditga muhtoj bo'lsa va siz, ular aytganidek, "uyqu ham, ruh ham yo'q" va siz "ilgari hech qachon auditorni ko'rmagan bo'lsangiz", asosiysi vahima qo'ymang, buni qabul qiling. maqola va uning har bir bandini halol va ochiq fikr bilan ko'rib chiqing, o'zingizga hech qanday imtiyoz bermasdan, nima bor va nima yo'qligini solishtiring.

Hisob siyosati

Auditor sizdan so'raydigan birinchi hujjatlardan biri bu tashkilotingizning to'g'ri tuzilgan hisob siyosati. Sizga eslatib o'tamizki, hisob siyosatini shakllantirish zarurati va uning mazmuni va oshkor etilishiga qo'yiladigan asosiy talablar 8-moddada mustahkamlangan. federal qonun 402-FZ "Buxgalteriya hisobi to'g'risida", shuningdek, PBU 1/2008 "Tashkilotning buxgalteriya hisobi siyosati" da.

Buxgalteriya siyosati bo'yicha asosiy eslatmalar odatda quyidagilar:

• Hisob siyosati to'g'ri rasmiylashtirilmagan yoki eskirgan.

  Bu nimani anglatadi? Buxgalter buxgalteriya siyosatini imzosiz olib keladi, shunchaki matnli bosilgan varaqlar, printerdan keyin ham issiq bo'ladi. Yoki boshqa ekstremal: buxgalteriya siyosati to'g'ri tasdiqlangan, lekin juda uzoq vaqt oldin, hatto varaqlar ham sarg'aygan edi, bunday hisob siyosatining mazmuni uzoq vaqtdan beri eskirganligi haqida gapirmasa ham bo'ladi.

• Hisob siyosati qo'llaniladigan buxgalteriya usullarini to'liq aks ettirmaydi.

  Bu shuni anglatadiki, siz buxgalteriya siyosatida amalda qo'llanilgan buxgalteriya hisobining ba'zi usullarini tuzatishni unutgansiz. Bunga yo'l qo'ymaslik uchun, auditga tayyorgarlik ko'rish uchun, PBU 1/2008 "Tashkilotning buxgalteriya hisobi siyosati" ning 4-bandiga muvofiqligini yana bir bor tekshiring. Hujjatingizda quyidagilar ko'rsatilishi kerak:

  • hisoblarning ishchi rejasi buxgalteriya hisobi Buxgalteriya hisobi va hisobotining o'z vaqtida va to'liqligi talablariga muvofiq buxgalteriya hisobini yuritish uchun zarur bo'lgan sintetik va analitik hisoblarni o'z ichiga olgan
  • birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllari, buxgalteriya registrlari, shuningdek ichki buxgalteriya hisoboti uchun hujjatlar
  • tashkilotning aktivlari va majburiyatlarini inventarizatsiya qilish tartibi
  • aktiv va passivlarni baholash usullari
  • hujjat aylanishi qoidalari va buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini qayta ishlash texnologiyasi
  • xo'jalik operatsiyalarini nazorat qilish tartibi
  • buxgalteriya hisobini tashkil etish uchun zarur bo'lgan boshqa echimlar

Moliyaviy hisobotlar

Ushbu bosqichda siz hisobotning to'liqligini, buxgalteriya hisobi va hisobot ma'lumotlarining muvofiqligini, shuningdek to'ldirish sifatini tekshirishingiz kerak. Gap shundaki, ba'zi kerakli maydonlar yoki satrlar avtomatik ravishda 1s yoki boshqa buxgalteriya dasturida to'ldirilmaydi va biz hammamiz "To'ldirish" tugmasini bosish etarli ekanligiga o'rganib qolganmiz. Masalan, balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotda "Izohlar" ustuni mustaqil ravishda to'ldirilishi kerak.

Bundan tashqari, shuni yodda tutingki, agar siz qonuniy auditdan o'tsangiz, hisobot to'plami barcha shakllarni, shu jumladan ilovalarni o'z ichiga olishi va soddalashtirilgan moliyaviy hisobotlar to'plami bilan cheklanmasligi kerak. Bunday me'yor "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 402-FZ Federal qonunining 6-moddasi 5-bandida mustahkamlangan. Qoidaga ko‘ra, birinchi marta majburiy auditga duch kelgan kichik tadbirkorlik sub’ekti to‘liq bo‘lmagan to‘plamni noto‘g‘ri taqdim etadi, bu esa yuqorida ko‘rsatilgan qonunning 6-moddasi 4-bandiga muvofiq ish yuritadi, bu esa kichik korxonalarga buxgalteriya hisobining soddalashtirilgan, shu jumladan soddalashtirilgan usullarini qo‘llash imkonini beradi. moliyaviy hisobotlar.

Kontragentlar uchun yarashuv aktlari

Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 73 va 74-bandlarida Rossiya Federatsiyasi aytdi:

• Qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar har bir tomon tomonidan o'z moliyaviy hisobotlarida buxgalteriya hisobi registrlaridan kelib chiqadigan miqdorlarda aks ettiriladi va u tomonidan to'g'ri deb tan olinadi.
• banklar bilan hisob-kitoblar bo'yicha moliyaviy hisobotda aks ettirilgan summalar, byudjet tegishli tashkilotlar bilan kelishilgan bo'lishi va bir xil bo'lishi kerak. Ushbu hisob-kitoblar uchun balansda hisoblanmagan summalarni qoldirishga yo'l qo'yilmaydi.

Shunday qilib, qonunda bank va byudjet bilan hisob-kitoblar bundan mustasno, debitorlik va kreditorlik qarzlarini inventarizatsiya qilishda kontragentlar bilan majburiy solishtirish belgilanmagan.

Amalda, auditor tanlab yoki doimiy ravishda sizdan kontragentlar bilan imzolangan yarashuv dalolatnomalarini so'raydi. Gap shundaki, auditor o'z faoliyatida audit standartlariga amal qilishi shart, bu, xususan, auditorlik sub'ektidan tashqaridagi mustaqil manbadan olingan auditorlik dalillari (uchinchi shaxslarning tasdiqlashi) ishonchliroq ekanligini ko'rsatadi. Shuning uchun, auditga tayyorgarlik ko'rayotganda, agar hamma uchun bo'lmasa, asosiy kontragentlar uchun oldindan tekshirish juda muhim, ayniqsa solishtirish jarayonida buxgalteriya hisobidagi xatolar aniqlanishi mumkin.

Inventarizatsiya

Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 26 va 27-bandlariga muvofiq, buxgalteriya hisobi ma'lumotlari va moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini ta'minlash uchun tashkilotlar mol-mulk va majburiyatlarni inventarizatsiya qilishlari shart, bunda ularning mavjudligi, holati. va baholash tekshiriladi va hujjatlashtiriladi, buni yillik moliyaviy hisobotlarni tayyorlashdan oldin bajaring. Shuning uchun, auditga tayyorgarlik ko'rayotganda, tashkilotingizda inventarizatsiya o'tkazilganligiga va uning natijalari hujjatlashtirilganligiga ishonch hosil qiling, chunki inventarizatsiya kabi protsedura majburiy tabiati tufayli auditor tomonidan e'tiborsiz qoldirilishi mumkin emas. Bundan tashqari, debitorlik va kreditorlik qarzlari bo'yicha o'tkazilgan inventarizatsiya zahirani shakllantirish zarur bo'lgan shubhali yoki umidsiz qarzlarni aniqlash imkonini beradi.

zaxiralar

Ushbu bosqichda buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar bo'yicha zaxira shakllanganmi yoki yo'qmi va shakllangan zaxira 31 dekabr holatiga ko'ra inventarizatsiya natijalariga qanchalik mos kelishini tekshirish kerak. Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomning 70-bandiga muvofiq, uni shakllantirish bo'yicha qonun hujjatlarining aniq talabiga qaramay, bu masalada eng keng tarqalgan xato shubhali qarzlar uchun zaxirani shakllantirish majburiyatini to'liq e'tiborsiz qoldirishdir.

Shuningdek, kompaniyangiz tashkilot xodimlari uchun ta'til to'lovlari uchun zaxirani shakllantirganligiga ishonch hosil qiling, bu taxminiy javobgarlikdir. PBU 8/2010 "Taxminiy majburiyatlar, shartli majburiyatlar va shartli aktivlar" ning 3-bandiga muvofiq, soddalashtirilgan buxgalteriya usullarini qo'llash huquqiga ega bo'lganlar bundan mustasno, barcha tashkilotlar taxminiy majburiyatlarni aks ettirishi shart. Yana bir bor takror aytamanki, agar sizning tashkilotingiz kichik korxonalarga tegishli bo'lsa, lekin majburiy auditdan o'tkaziladigan bo'lsa, unda siz soddalashtirilgan buxgalteriya usullarini qo'llay olmaysiz.

Manba hujjatlari

Albatta, siz bir kun ichida auditorning birlamchi hujjatlar bo'yicha mumkin bo'lgan izohlarini yo'q qila olmaysiz, bu faqat hamma narsani darhol qilish, ya'ni hujjatlarning asl nusxalarini olishning o'z vaqtida emasligini nazorat qilish, shu bilan birga hamma narsani darhol qilish yaxshiroqdir. balki sizning asosiy hujjatlaringizning "sifati". Siz hayron qolasiz, lekin ko'pincha auditorlarning birlamchi hujjatlar bo'yicha sharhlari "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 402-FZ Federal qonunining 9-moddasi 2-bandiga havola bo'lib, unda asosiy hujjatning majburiy tafsilotlari yoki xo'jalik hayotining har bir fakti birlamchi buxgalteriya hujjati bilan ro'yxatga olinishi kerakligi ko'rsatilgan shu moddaning 1-bandiga. Shunday qilib, birlamchi hujjatlarga oid odatiy izohlar quyidagilarga to'g'ri keladi:

• birlamchi hujjat amaldagi qonun hujjatlarini buzgan holda berilgan
• asl hujjat yo'q

Qoida tariqasida, audit natijalariga ko'ra, har doim birlamchi hujjatlar bo'yicha sharhlar mavjud, shuning uchun bu masalaga e'tibor qaratish foydali bo'ladi. Maxsus e'tibor tayyorgarlikda va J.ni tekshirishdan bir yil oldin tayyorgarlik ko'rishni boshlash yaxshiroqdir.

Har qanday faoliyat korxonalar uchun majburiydir audit, bu tashkilotning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligini, uning buxgalteriya hisobi sohasidagi qonun hujjatlariga muvofiqligini tekshirish. Audit, shuningdek, kompaniya faoliyatini monitoring qilishdan iborat bo'lib, buning natijasida ish bo'yicha tushuntirishlar va tushuntirishlar olinishi mumkin. korxonalar.

Ko'rsatma

1. Audit tekshiruvlari majburiy va faoldir. Birinchi holda, ular har yili o'tkaziladi va Rossiya qonunchiligi bilan tartibga solinadi. Aksiyadorlik jamiyatlari, kredit tashkilotlari, sug'urta kompaniyalari, tovar va fond birjalari, investitsiya fondlari majburiy auditga kiradi.
2. Tashabbus auditi - bu auditorlik tashkiloti bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha kompaniyaning buxgalteriya hisobi va hisobotini tekshirish. Shu bilan birga, tekshirish doirasi butun buxgalteriya hisobi va hisobot tizimidan uning alohida qismigacha farq qilishi mumkin. Firma uchun proaktiv auditning eng muhim maqsadi bankrotlikni bashorat qilish qobiliyatidir.
3. Auditni o'tkazishning asosiy printsipi xarajatlar va natijalar o'rtasidagi bog'liqlikni aniqlashdir. Ish hajmini, audit o'tkazish muddatlarini, shuningdek, kompaniya faoliyati to'g'risida ma'lumot berish usulini korxona bilan oldindan kelishib olish kerak. Ba'zi hollarda auditorlar to'g'ridan-to'g'ri korxonaga boradilar, ba'zida firma ma'lumotlarni o'zi taqdim etadi.
4. Audit moliyaviy hisobotlarni tekshirishdan boshlanadi korxonalar, auditga tayyorgarlik. Shu bilan birga, harajatlarning tannarxi hisoblab chiqiladi, shuningdek, auditorlik tekshiruvi davomidagi riskni baholash amalga oshiriladi.
5. Bundan tashqari, audit protseduralari bevosita amalga oshiriladi, uning yordamida kompaniyaning ichki nazorat tizimining talab qilinadigan standartlarga muvofiqligi aniqlanadi. Shundan so'ng auditorlik xulosasi tuziladi, so'ngra u kompaniya rahbariga topshiriladi. Shu bilan birga, audit davomida aniqlangan qonunbuzarliklar ko'rsatiladi va taqdim etilgan hisobotlarning ishonchlilik darajasi hisoblanadi.

Har qanday auditning maqsadi tekshirish zarurati darajasi bo'lishi kerak. Bu moliyaviy faoliyatning ob'ektiv holati, iqtisodiy strategiya va u yoki bu tarkibiy shakldagi nazoratning ichki nazorati bo'lishi mumkin. Auditning ustuvor yo'nalishi kompaniya faoliyatini yaxshilash bo'lishi kerak.

Odatda, yillik hisobot taqdim etilishidan oldin majburiy audit o'tkaziladi. Agar audit bir necha bosqichda o'tkazilsa, kompaniya bir qator afzalliklarga erishishi mumkin, xususan:

• Kalendar yilining oxirida taqdim etilgan stavkalar odatda yuqoriroq bo'ladi, chunki ko'pchilik firmalar audit o'tkazadilar.
• Sizning kompaniyangiz yillik hisobotlarni topshirishdan oldin buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi ma'lumotlarni o'zgartirishi shart emas
• Cheklangan vaqt tuzatishdagi xatolarga olib kelishi aniq

Auditni bir necha davrlarga taqsimlash bilan o'tkazish tavsiya etiladi. Masalan, yarim yillik va undan keyingi uchinchi chorak. Bunday vaziyatda buxgalteriya bo'limi turli kamchiliklarni tuzatish uchun etarli vaqtga ega bo'ladi. Yil oxirida faqat ilgari kiritilgan sharhlar bilan tuzatishlarni tekshirish qoladi. Oxirgi chorak unchalik band bo'lmaydi. Shunday qilib, moliya bo'limiga yuk minimal bo'ladi, audit xarajatlari bosqichma-bosqich audit orqali kamayadi.

Qayta tashkil etish vaqtida mulkdor, bosh buxgalter almashtirilganda amalga oshiriladigan xizmat tashabbuskor audit deb ataladi. Bunday auditda asosiy narsa korxona samaradorligini va buxgalteriya hisobining holatini baholashdir. Auditning ushbu shakli bilan menejer xarajatlar hisob-kitoblari amalga oshirilgan har qanday bo'limlarni, soliqqa tortishning to'g'riligini tekshirishi mumkin. IN yakuniy natija, sizning firmangiz barcha soliq tekshiruvlaridan o'tishi mumkin bo'ladi.

Ekspress audit qisqacha tahlil qilingan hollarda amalga oshiriladi. Bu bosh buxgalterning o'zgarishi yoki bo'limlarda turli xil kadrlar o'zgarishi bilan bog'liq bo'lgan ma'lum bir vaqtning hisobot davri bo'lishi mumkin.

Ekspert auditorning tavsiyasi odatda mijozning moliyaviy faoliyatini tahlil qilish uchun bir qator tushuntirishlarni o'z ichiga oladi. Auditorlik tekshiruvining har qanday natijalariga ko'ra, auditor buyurtmachi-mijozga bajarilgan ishlar to'g'risida batafsil hisobot va moliyaviy hisobotning to'g'riligini belgilaydigan xulosa bilan hujjatlarni berishi kerak.

Keyingi yillarda auditorlik firmalarining xizmatlaridan keng foydalanilmoqda. Hozirgi vaqtda ko'plab korxonalar, hatto yillik tekshiruvlar majburiy bo'lmagan korxonalar ham ko'proq va tez-tez tekshiruvlarga murojaat qilishadi. Auditorlarni mas'uliyatli tanlash va kompaniya tomonidan qo'yilgan maqsadlar malakali tijorat strategiyasining kalitidir.

Ichki audit tashkilotning moliyaviy va moddiy ahvoli to'g'risida to'g'ri ma'lumot olish uchun amalga oshiriladi. Shu bilan birga, iqtisodiy tizimning usullari va tartiblari ularning unumdorligi va samaradorligi uchun baholanadi.

Ko'rsatma

1. Ichki auditni o'tkazishdan oldin siz auditorlarning ishi natijasida ko'rmoqchi bo'lgan maqsad va vazifalar to'g'risida qaror qabul qilishingiz kerak. O'z auditingizni yaratish korxona xodimlari tomonidan salbiy qabul qilinishi mumkin, bu esa tashkilot ishiga salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin. Shu sababli, korxonaning barcha xizmatlari va bo'limlariga audit xodimlarni emas, balki ish jarayonini nazorat qilish, ishdagi kamchiliklar va og'ishlarni aniqlash va shu bilan yaxshi natijalarga erishishga yordam berish uchun mo'ljallanganligini etkazish kerak.
2. Direktorlar kengashida yoki muassislar yig'ilishida ichki auditni tashkil etish to'g'risida qaror qabul qilinadi, bunday qaror tegishli hujjatlarda qayd etiladi.
3. Ichki audit qoidalari va vakolatlari kompaniyaning direktorlar kengashi yoki ta'sischilari tomonidan imzolangan yozma hujjat bilan rasmiylashtiriladi.
4. Auditorlik tekshiruvini o'tkazishdan oldin auditorlar protseduralarni o'tkazish usuli va ish hajmini tavsiflovchi reja tuzadilar. Reja tashkilot rahbari tomonidan imzolanadi. Agar kerak bo'lsa, rahbar korxona ishi to'g'risida yozma tushuntirishlar beradi.
5. Agar ishlab chiqarish jarayoni yoki shunga o'xshash operatsiyani tekshirish uchun ma'lum bilimga ega bo'lgan mutaxassis kerak bo'lsa, u holda bunday tekshiruv uchun tashqi mutaxassis jalb qilinadi va u bilan tegishli shartnoma tuziladi.
6. O'z auditini o'tkazgandan so'ng, bo'lim hisobot beradi, unda mas'ul auditor barcha muhim masalalar bo'yicha fikr bildiradi va batafsil tavsiyalar beradi. Auditor fikr bildirishda auditorlik kasbiy axloq kodeksiga muvofiq normalarga amal qiladi.
7. Audit bo'limi barcha xato va og'ishlar tuzatilgunga qadar bitta topshiriq bo'yicha ichki audit o'tkazishi kerak.
8. Auditor kompaniya rahbariyatidan mustaqil ekanligini unutmang. Faqat shu tarzda auditorning yakuniy xulosasida keltirilgan ma'lumotlarning ishonchliligi ta'minlanadi.

Kompaniyani moliyaviy baholash uning moliyaviy holatini tahlil qilishni o'z ichiga oladi. U quyidagilarni o'z ichiga oladi: yuridik shaxsdan aylanma mablag'larni shakllantirish tizimini, ulardan eng vakolatli foydalanish yo'nalishini aks ettiruvchi bir qator asosiy ko'rsatkichlarni hisoblash.

Ko'rsatma

1. Kompaniyaning barcha pul mablag'laridan foydalanish va shakllantirish bilan bog'liq faoliyatining turli tomonlarini tavsiflovchi ma'lumotlarni hisoblang. Likvidlik koeffitsientining qiymatini aniqlang. Bu korxonaning qisqa muddatli qarz majburiyatlarini qondirish qobiliyatini tavsiflaydi. O'z navbatida, qisqa muddatli qarz majburiyatlarini naqd pulda emas, balki qimmatli qog'ozlar yoki depozitlar yordamida qancha qaytarish mumkinligini aniqlaydigan mutlaq likvidlik koeffitsientini topish kerak. Ushbu koeffitsient qiymatning nisbati sifatida aniqlanadi Pul va joriy majburiyatlarning mavjud miqdoriga qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar.
2. Tez likvidlik koeffitsientini hisoblang. Bu aylanma aktivlarning eng likvidli ulushining nisbati sifatida hisoblanadi (moliyaviy qisqa muddatli investitsiyalar, kutilgan tushim va pul mablag'lari) va qisqa muddatli majburiyatlar miqdori.
3. Joriy likvidlik ko'rsatkichining qiymatini aniqlang. U aylanma mablag'lar va qisqa muddatli qarz majburiyatlari miqdori nisbati koeffitsienti sifatida hisoblanadi. Bu koeffitsient kompaniyaning qisqa muddatli majburiyatlarni to'lash uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan mablag'lari etarli yoki yo'qligini ko'rsatadi.
4. Daromadlilik koeffitsientlarini hisoblang. Ular sizga biznes qanchalik foydali ekanligini baholashga yordam beradi. Savdo rentabelligi ko'rsatkichi tashkilotning barcha savdolari hajmidan olingan sof foydaning bir qismini ko'rsatishi mumkin. Buni sof foydaning sof sotishga nisbatidan 100% ga ko'paytirish orqali aniqlash mumkin.
5. O‘z kapitalining rentabelligi yig‘indisini toping. Ushbu ko'rsatkich korxona egalari tomonidan qo'shilgan o'z kapitalidan foydalanish samaradorligini belgilaydi. Siz uni quyidagi formuladan foydalanib hisoblashingiz mumkin: bo'linish sof foyda o'zingizning naqd investitsiyalaringiz qiymati bo'yicha, so'ngra olingan qiymatni 100% ga ko'paytiring.
6. Qabul qilingan ma'lumotlarni me'yoriy va rejali ko'rsatkichlar bilan solishtiring. Kompaniyani moliyaviy baholash bo'yicha xulosalar chiqaring.

Materiallar asosida: ac-g.ru, kakprosto.ru

• tashkilot mulkdorlari yoki rahbariyatining qarori bilan amalga oshiriladigan tashabbus (ixtiyoriy). Bunday tekshirish, masalan, mulkdorlar (menejer) bosh buxgalterni almashtirishda yoki bank kreditini olishda buxgalteriya hisobi holati to'g'risida ma'lumot olishlari kerak bo'lganda amalga oshirilishi mumkin.

Vaziyat: Ta'sischilardan biri (ishtirokchilar, aktsiyadorlar) tashkilotda audit o'tkazishni boshlashi mumkinmi?

Bu savolga javob tashkilotning tashkiliy-huquqiy shakliga bog'liq.

uchun MChJda umumiy qoida audit o'tkazish, auditorni tanlash va uning xizmatlari uchun to'lov miqdorini aniqlash to'g'risidagi qaror ishtirokchilarning umumiy yig'ilishi tomonidan qabul qilinadi (ya'ni, qaror ko'pchilik ovoz bilan qabul qilinishi kerak) (33-moddaning 10-bandi, 2-bandi). 1998 yil 8 fevraldagi 14-FZ-son Qonuni). Shu bilan birga, individual ishtirokchi, agar u o'z hisobidan auditorlik xizmatlarini to'lashga tayyor bo'lsa (1998 yil 8 fevraldagi 14-FZ-son Qonunining 48-moddasi 2-qismi) auditni boshlash huquqiga ega. Bunday holda, umumiy yig'ilishning qarori talab qilinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2008 yil 13 maydagi 17869/07-sonli qarori).

IN aktsiyadorlik jamiyatlari Auditorni tanlash to'g'risidagi qaror aksiyadorlarning umumiy yig'ilishi tomonidan qabul qilinadi va uning xizmatlari uchun to'lov miqdorini aniqlash tashkilotning direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi) tomonidan ko'rib chiqiladi (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 86-moddasi 2-bandi). 1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-son Qonuni). Yakka tartibdagi aktsiyador, agar u ovoz beruvchi aktsiyalarning 10 yoki undan ortiq foiziga ega bo'lsa, audit o'tkazishni talab qilishi mumkin (1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-son Qonunining 85-moddasi 3-bandi).

Kim tekshirishi mumkin

Audit (majburiy va tashabbuskorlik) ham auditorlik tashkilotlari, ham individual auditorlar tomonidan amalga oshirilishi mumkin (2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-son Qonunining 1-moddasi 2-qismi, 3-moddasi 4-qismi). Istisno faqat 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-son Qonunining 5-moddasi 3-qismida sanab o'tilgan tashkilotlar uchun taqdim etiladi. Faqat auditorlik tashkilotlari majburiy audit o'tkazish huquqiga ega. Bu haqda ko'proq qarang.Audit qachon talab qilinadi? .

Auditorlik tashkilotlariga (auditorlarga) qo'yiladigan talablar

Auditorlik tashkiloti (yakka tartibdagi auditor), agar u auditorlarning o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotiga a'zo bo'lsa, tekshirishlar o'tkazish va audit bilan bog'liq xizmatlar ko'rsatish huquqiga ega. Bular 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-son Qonunining 3-moddasi 1-qismi, 4-moddasi 1-qismi, 23-moddasi 2-qismi talablari.

Auditorlar (auditorlik tashkilotlari, yakka tartibdagi auditorlar) quyidagi hollarda audit o'tkazishga haqli emas:

• auditor (uning rahbari yoki mansabdor shaxslari) tekshirilayotgan tashkilotning ta’sischisi (ishtirokchilari, aktsiyadorlari) bo‘lsa;

• auditor (uning rahbari yoki mansabdor shaxslari) tekshirilayotgan tashkilotda buxgalteriya hisobi va hisobotini tashkil etish va yuritish uchun mas'ul lavozimni egallagan bo'lsa (masalan, rahbar, buxgalter);

• auditor (uning rahbari yoki mansabdor shaxslari) tekshirilayotgan tashkilotda buxgalteriya hisobi va hisobotini tashkil etish va yuritish uchun mas'ul bo'lgan mansabdor shaxslar (masalan, rahbar, buxgalter) bilan chambarchas bog'liq;

• tekshirilayotgan tashkilot auditorning ta'sischisi (ishtirokchisi, aktsiyadori) bo'lsa;

• tekshirilayotgan tashkilot auditor ta’sischisi (ishtirokchisi, aksiyadori)ning sho‘ba korxonasi bo‘lsa;

• tekshirilayotgan tashkilot va auditorning umumiy ta'sischilari (ishtirokchilari, aktsiyadorlari) bo'lsa;

• auditorlik tekshiruvidan oldingi uch yil davomida auditor tekshirilayotgan tashkilotda buxgalteriya hisobini yuritgan (qayta tiklagan) yoki uning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotini tuzgan;

• auditorlik tashkiloti - bu auditor javobgarlikni sug'urta qilish shartnomasini tuzgan sug'urta kompaniyasi.

Audit tamoyillari

Auditning asosiy tamoyillari Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 23 sentyabrdagi 696-sonli qarori bilan tasdiqlangan Qoidalar (standartlar) bilan, shuningdek FSAD 1/2010, 2/2010 va 3/2010, tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 maydagi 46n-son buyrug'i bilan. Ular barcha auditorlar uchun majburiydir (2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-son Qonunining 7-moddasi 3-bandi 1-qism).

Shuningdek, buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tekshirishda auditorlar moliya bo'limining tavsiyalariga amal qiladilar. 2015 yil uchun moliyaviy hisobotlarni tekshirish bo'yicha ushbu tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 22 yanvardagi 07-04-09 / 2355-sonli xatiga ilovadan olingan Tavsiyalarda keltirilgan. Xususan, auditorlarga quyidagi masalalarga alohida e'tibor berish tavsiya etiladi:

• kreditlar bo'yicha shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish;

• moliyaviy risklarni himoyalashning buxgalteriya operatsiyalarida aks etishi;

• yil davomidagi ish natijalari bo'yicha tashkilot xodimlariga mukofotlar to'lash uchun xarajatlarni tan olish;

• uzoq ishlab chiqarish tsikliga ega bo'lgan ishlar, xizmatlar, mahsulotlarning tugallanish darajasini aniqlash;

• qiymati xorijiy valyutada ko'rsatilgan moliyaviy qo'yilmalar to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish;

• tashkilotning kompensatsiya fondiga qo'shgan hissasini hisobga olish;

• indekslangan nominal qiymati bo'lgan federal zayom obligatsiyalari to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish;

• ishlab chiqarish chiqindilarining mavjudligi va harakatini hisobga olish;

• aktivlarning sug'urta fondini shakllantirish xarajatlarini hisobga olishda aks ettirish;

• berilgan mustaqil kafolatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni tekshirilayotgan shaxs tomonidan oshkor etilishi;

• savdo solig'i summalarini buxgalteriya hisobida aks ettirish;

• davlat byudjetidan tashqari jamg‘armalariga sug‘urta mukofotlarini pul mablag‘lari harakati to‘g‘risidagi hisobotda aks ettirish;

• buxgalteriya hujjatlarini saqlash;

• konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotlarni tayyorlash.

Tekshirish shartlari yozma shartnomada (tekshirish to'g'risidagi xat) ko'rsatilgan. Ularni tuzish qoidalari Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 23 sentyabrdagi 696-sonli qarori bilan tasdiqlangan 12-sonli qoidada (standart) ko'rsatilgan.

Audit hisoboti

Audit natijalari auditorlik xulosasida aks ettirilishi kerak. Bu buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlaridan foydalanuvchilar uchun mo'ljallangan rasmiy hujjatdir (2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-son Qonunining 6-moddasi 1-qismi). Xulosa qilib aytganda, auditor buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari ko'rsatkichlarining ishonchliligini baholaydi (2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli Qonunning 6-moddasi 2-qismi, FSAD 1/2010 ning 2-bandi tasdiqlangan). Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 maydagi 46n-son buyrug'i bilan).

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligi to'g'risida o'zgartirilmagan yoki o'zgartirilgan fikr auditorlik xulosasida ifodalanishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 maydagi 46n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan FSAD 1/2010 ning 14-bandi). ).

Agar auditor moliyaviy hisobot tashkilotning moliyaviy holatini to'g'ri aks ettiradi degan xulosaga kelsa, u o'zgartirilmagan fikrni bildiradi.

Auditor quyidagi hollarda o'zgartirilgan fikrni bildiradi:

• olingan auditorlik dalillari asosida moliyaviy hisobotda jiddiy xatolar mavjudligi aniqlansa;

• auditor bir butun sifatida ko'rib chiqilayotgan moliyaviy hisobotda jiddiy noto'g'ri ma'lumotlar mavjud emasligi to'g'risida etarli dalillar ololmaydi.

Ushbu tartib Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 maydagi 46n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan FSAD 1/2010 ning 15, 17-bandlarida nazarda tutilgan.

O'zgartirilgan fikr quyidagi shakllarda ifodalanishi mumkin:

• malakali fikr;

• fikrni rad etish;

• salbiy fikr.

Bu Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 maydagi 46n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan FSAD 2/2010 ning 1-bandida ko'rsatilgan.

Auditor quyidagi hollarda malakali fikr bildirishi shart:

• yakka tartibda yoki jami ko'rib chiqilgan noto'g'ri ma'lumotlarning ta'siri sezilarli bo'lishi, lekin buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining muhim elementlarining aksariyatiga ta'sir qilmasligi haqida etarli dalillar olingan;

• auditor o'z fikrini asoslash uchun etarli auditorlik dalillarini ololmasa. Shu bilan birga, auditor aniqlanmagan noto'g'ri ma'lumotlarning ta'siri sezilarli, ammo buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining muhim elementlarining aksariyatiga ta'sir qilmaydi degan xulosaga kelishi mumkin.

Bu Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 maydagi 46n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan FSAD 2/2010 ning 13-bandida ko'rsatilgan.

Auditor o'z fikrini asoslash uchun etarli dalillarni ololmasa, o'z fikrini rad etishi kerak. Shu bilan birga, u aniqlanmagan noto'g'ri ma'lumotlarning ta'siri muhim va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining muhim elementlarining aksariyatiga ta'sir qiladi degan xulosaga keladi (Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan 2/2010 FSADning 16-bandi). Rossiya Federatsiyasining 2010 yil 20 maydagi 46n-son).

Auditor aniqlangan noto'g'ri ma'lumotlar buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarning holatiga va uning ko'pgina muhim elementlariga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkinligi to'g'risida etarli dalillarni olgandan so'ng salbiy fikr bildirishi kerak (Federal Moliyaviy prognozlash xizmatining 2010 yil 2010-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan 15-bandi). Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 maydagi 46n-son).

Vaziyat: Auditorlik tashkiloti soliqlarni hisoblashning to'g'riligini tekshirishi va bunday tekshirish natijalarini auditorlik xulosasida aks ettirishi kerakmi?

Bu savolga javob auditning maqsadiga bog'liq (shartnomada aks ettirilgan).

Qoida tariqasida, auditor buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini shakllantirish tartibini tekshiradi (2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-son Qonunining 1-moddasi 3-qismi). Shu bilan birga, auditor soliqlarni hisoblash bilan bog'liq savollarni ham tekshirishi mumkin. Bu 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" va 69-sonli "Ijtimoiy sug'urta va ta'minot bo'yicha hisob-kitoblar" bo'yicha operatsiyalarning to'g'ri aks ettirilishini tekshirish doirasida amalga oshirilishi kerak. Biroq, bu holatda, auditor faqat soliqni hisoblashning muhim jihatlarini tanlab tekshiradi (FSAD 1/2010, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 maydagi 46n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan).

Agar tashkilot to'liq soliq tekshiruvini o'tkazishi kerak bo'lsa, bu shartnomada aniq ko'rsatilishi kerak. Soliq tekshiruvini o'tkazish tartibi auditorlik faoliyati metodologiyasida belgilanadi. Soliq tekshiruvi va boshqa tegishli soliq xizmatlari. Soliq organlari bilan aloqalar» (Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Taftish komissiyasi tomonidan 2000 yil 11 iyulda tasdiqlangan, 1-sonli bayonnoma).

Tekshiruv natijalariga ko'ra xatolar va qonun buzilishlarini aniqlash mumkin. Auditorlik xulosasini tuzishdan oldin auditorlar bu haqda tashkilot rahbariyatiga xabar berishlari kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 23 sentyabrdagi 696-sonli qarori bilan tasdiqlangan 13-sonli qoidaning (standart) 52-bandida ko'rsatilgan. Ular tuzilgan hujjatda buxgalteriya hisobi va hisobotini buzish sababini tasvirlashlari mumkin. har qanday shaklda (masalan, hisobot shaklida) . Ushbu hujjatni o'rganib chiqqandan so'ng, tashkilot xodimlari xatolarni tuzatishlari kerak. Agar tashkilot buzilishlarni tuzatishdan bosh tortsa, auditorlar hisobotda o'zgartirilmagan fikr bildira olmaydi. Ushbu xulosa Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 20 maydagi 46n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan FSAD 1/2010 ning 15-bandidan kelib chiqadi.

Vaziyat: Agar auditor tomonidan tekshirilgan ob'ektda soliq tekshiruvi o'tkazish natijasida qonunbuzarliklar aniqlangan va jarima va jarimalar undirilgan bo'lsa, auditorlik tashkilotini javobgarlikka tortish mumkinmi??

Ha mumkin.

Biroq, amalda, jarimalar va penyalarning hisoblanishi aynan auditor xatosi tufayli sodir bo'lganligini isbotlash juda qiyin.

Auditorlik xizmatlarini ko'rsatish shartnomasi to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 779-moddasi, 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-son Qonunining 3-moddasi 2-qismi, 14-moddasi 2-qismi, 8-moddasi). . Xizmatni noto'g'ri bajarish uchun tashkilot auditorlik kompaniyasidan yo'qotishlar uchun kompensatsiya talab qilishi mumkin (hatto bu shartnomada ko'rsatilmagan bo'lsa ham). Bu Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 393-moddasi 1-bandidan kelib chiqadi. Agar soliq tekshiruvi natijasida qonunbuzarliklar aniqlansa va qo'shimcha soliqlar, jarimalar va jarimalar undirilsa, siz auditorlik tashkilotidan jarimalarni undirishga harakat qilishingiz mumkin. Qo'shimcha hisoblangan soliqlar va penyalarga kelsak, ularni tashkilot uchun zarar deb hisoblash mumkin emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 1996 yil 17 dekabrdagi 20-P-son qaroridan kelib chiqadi.

Biroq, hakamlik amaliyotida jarimalar zarar deb hisoblanmasligi kerak bo'lgan holatlar mavjud, chunki auditor ishining sifati va jarima o'rtasida hech qanday bog'liqlik yo'q. Misol uchun, Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 29 avgustdagi F09-7480 / 06-S4-son qarori.

Maslahat: auditorlik tashkiloti bilan kelishmovchiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun xizmat ko'rsatish shartnomasida auditorlik tashkilotining javobgarligi to'g'risida aniq band qo'yish.

“Auditorlik tashkiloti amaldagi qonunchilikka muvofiq javobgar bo‘ladi” yoki “Pudratchi malakasiz audit o‘tkazilganda mijozga yetkazilgan zarar uchun javobgardir” kabi shartlar zararni qoplash kafolatini bermaydi. Auditor buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining buzilishlari aniqlanmaganligi uchun javobgar emas, agar bu umuman buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarning ishonchliligi to'g'risidagi auditorning fikriga ta'sir qilmasa. Ushbu xulosa hakamlik amaliyoti bilan tasdiqlangan (masalan, Volga-Vyatka tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 6 sentyabrdagi A39-8206 / 2005-120 / 17-sonli qaroriga qarang).

Ko'pchilik eng yaxshi variant Agar auditor tomonidan tasdiqlangan ob'ektning soliq tekshiruvi natijasida qonunbuzarliklar aniqlangan bo'lsa, auditorlik tashkiloti jarima to'lashi kerakligidan dalolat beradi. Bunday holda, tekshirilayotgan tashkilot auditorning sifatsiz ishi tufayli zarar etkazilganligini isbotlashga majbur emas (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 330-moddasi 1-bandi).

Bundan tashqari, auditorlik kompaniyasi shartnoma shartlarini buzganlik uchun o'zining kasbiy javobgarligini sug'urta qilishi mumkin (2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-son Qonunining 13-moddasi 4.1-bandining 1-qismi). Bunday holda, jarimadan etkazilgan zararni to'laydi su'gurta kompaniyasi. Sug'urtalovchi o'rnatgan ushbu risklarni sug'urta qilish qoidalarini o'rganing. Agar sug'urta qoidalarida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan bo'lsa, nizolar va kelishmovchiliklarning oldini olish mumkin: "Sug'urtalovchi soliq idorasi tomonidan audit va tegishli xizmatlar iste'molchisiga qo'yadigan sanktsiyalar bilan bog'liq risklarni qoplaydi".

Sizning kompaniyangizda buxgalteriya hisobi qanchalik to'g'ri va to'g'ri ekanligini baholash uchun muntazam tekshiruvlar o'tkazilishi kerak. Aynan shu tartib sizga inspeksiya organlarining sanktsiyalaridan qochish uchun biznes va buxgalteriya hisobini qanchalik to'g'ri olib borayotganingizni aniqlash imkonini beradi. Ushbu maqolada biz audit nima ekanligini, nima uchun u o'tkazilishini va qanday tartibga solinishini tahlil qilamiz.

Standart auditni diagnostika bilan solishtirish mumkin transport vositasi yoki yashirin kasalliklarni aniqlash yoki tashxis qo'yish maqsadida odamni tekshirish. Har xil tekshirish turlari mavjud. Ular mustaqil toifalarga bo'linishi mumkin, ya'ni protsedura natijadan manfaatdor bo'lmagan tashkilot yoki komissiya tomonidan amalga oshirilganda; davlat, ya'ni davlat xizmatchilari yoki rasmiy vakillar ishtirokida sodir bo'ladigan davlat; ichki, ya'ni kompaniya xodimlari tomonidan buyruq yoki ichki qoidalar asosida amalga oshiriladigan. Ichki auditning asosiy maqsadi yozuvlar qanchalik yaxshi saqlanishini aniqlashdir.

Shuningdek, audit kompaniyaning ish yo'nalishiga ko'ra sug'urta, bank, umumiy, notijorat tashkilotlari yoki byudjet mablag'lariga bo'linishi mumkin. Agar tekshirish turi haqida gapiradigan bo'lsak, u har yili qoidalarga yoki ichki tartib-qoidalarga muvofiq amalga oshiriladigan majburiy bo'lishi mumkin, shuningdek, tashkilotda direktorning iltimosiga binoan yoki ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi. ba'zi qoidabuzarliklarni aniqlash (yoki unga shubha qilish) tufayli.

Diqqat: agar audit ixtiyoriy ravishda o'tkazilsa, uning hajmi va tugash sanasi audit oldidan qo'yilgan maqsadlarga qarab kompaniya rahbari tomonidan belgilanadi.

Audit qanday tartibga solinadi

Endi biz qanday audit turlari mavjudligini aniqlaganimizdan so'ng, keling, ushbu protsedura qanday qonunlar bilan tartibga solinishini ko'rib chiqaylik. Asosiysi, 2008 yilda qabul qilingan "auditorlik faoliyati to'g'risida" deb nomlangan FZ-307. Bunga qo'shimcha ravishda, auditni o'tkazishni tartibga soluvchi va uning standartlarini belgilaydigan turli qoidalar mavjud, ya'ni aslida unga yagona standart beradi. Standartlashtirish juda muhim hisoblanadi, chunki u protsedura qanday o'tishini, natija bo'yicha qanday xulosalar tuzilishini, auditorlar qanday tamoyillardan foydalanishi kerakligini va hokazolarni aniq belgilaydi. Shuningdek, standartlar audit qanday darajada o'tkazilishi kerakligini tushunishga imkon beradi. amalga oshirilgan, qanday usullar bilan va hokazo. Ular Xalqaro buxgalterlar federatsiyasi tomonidan tizim va hujjatlar to'plamini birlashtirish, shuningdek, audit o'tkazish uchun umumiy fikrlarni shakllantirish maqsadida ishlab chiqilgan.

Diqqat: auditni standartlashtirish uni umumiy standartlarga va barcha ishtirokchilar tomonidan protsedurani to'g'ri tushunishga imkon beradi. Standartlashtirish hakamlik sudlarida nizolarni hal qilishga ham yordam beradi.

Tekshiruvlarni kim o'tkazadi

Audit xususiy auditorlar yoki tegishli huquqlarga ega bo'lgan professional tashkilotlar tomonidan amalga oshirilishi kerak. Birinchisi ham, ikkinchisi ham akkreditatsiyalangan SROning bir qismi bo'lishi va tegishli ruxsatnomalarga ega bo'lishi kerak. Xususiy auditorlarga qanday talablar qo'yilishini ko'rib chiqing:

1. Ular yuridik yoki iqtisodiy ma'lumotga ega bo'lishi kerak.
2. Inspektor yordamchisi yoki bosh buxgalter lavozimida ish tajribasi uch yildan.
3. Malakaviy imtihondan o'tish.

Auditorlikka nomzod imtihonni muvaffaqiyatli topshirgandan so'ng, unga sanoatda ishlash huquqini beruvchi tegishli sertifikat oladi. Kompaniyalar ham maxsus talablarga ega. Birinchidan, bu sertifikatlangan auditor boshchiligidagi tijorat tashkiloti bo'lishi kerak. Ikkinchidan, kompaniyada kamida uchta ixtisoslashgan auditor bo'lishi kerak. Uchinchidan, kompaniya ustav kapitalining 51 foizi sertifikatlangan auditorlarga yoki faoliyat yurituvchi auditorlik kompaniyalariga tegishli bo'lishi kerak.

Aniq nima tekshiriladi

Tekshiruv davomida nima tekshirilishi uning qaysi maqsadda amalga oshirilayotganiga, shuningdek, qaysi korxonada o'tkazilishiga bog'liq. Nima uchun tijorat va notijorat tashkilotlarida audit kerak va aniq nima tekshiriladi? Avvalo, audit moliyaviy va buxgalteriya hisobotiga tegishli. Shu bilan birga, kompaniya xodimlari inspektorlarga barcha kerakli ma'lumotlarni taqdim etishga majburdirlar. Agar auditorga hujjatlar yoki elektron ma'lumotlar bazasidan foydalanish huquqi berilmasa, u zarur harakatlarni amalga oshirishni rad etishga haqli. Agar ba'zi hujjatlar yo'qolgan bo'lsa yoki u yoki bu sabablarga ko'ra ularga kirish imkoni bo'lmasa, mutaxassis ularning jarayon uchun ahamiyati to'g'risida qaror qabul qiladi.

Agar audit boshlangan bo'lsa, lekin tugallanmagan bo'lsa, unda tegishli organlar va kontragentlar kompaniya o'z hisobotlarini yashirish va manipulyatsiya qilishini tushunishadi. Agar audit ixtiyoriy ravishda amalga oshirilsa, u faqat shartnomada ko'rsatilgan sohalarga ta'sir qiladi. Masalan, korxona joriy va nomoddiy aktivlar, shuningdek, asosiy vositalar auditini o‘tkazish, kassa intizomi va soliq to‘lovlarini tekshirishni buyurishi mumkin. Shunga ko'ra, auditor ushbu sohaga tegishli barcha hujjatlarni taqdim etishi kerak.

Diqqat: auditorlik tekshiruvi vaqtida auditor buxgalteriya hisobi yoki moliyaviy bilan bog'liq bo'lmagan hujjatlarni so'rashi mumkin, lekin ayni paytda ular zarur ma'lumotlarni taqdim etishi va kompaniya faoliyatiga ta'sir qilishi mumkin.

Qachon amalga oshirish kerak

Oddiy tadbirkorlar va kichik MChJlar tekshirish o'tkazishlari shart emas. Aslida, jarayon faqat byudjet yoki davlat moliyasi bilan ishlaydigan o'rta va yirik korxonalarda amalga oshiriladi. Tekshiruv manipulyatsiyaning oldini olish, mablag'larning maqsadli sarflanishini tekshirish, mijozlarni yoki oddiy fuqarolarni firibgarlik harakatlaridan himoya qilish uchun amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining talablariga muvofiq har yili quyidagi tashkilotlarda audit o'tkaziladi:

1. Har qanday aktsiyadorlik jamiyatlarida.
2. Birjada o'z qog'ozlarini ko'rsatadigan kompaniyalar.
3. Korxona nodavlat jamg'armalar toifasiga kiradi va aholining pul mablag'lari bilan ishlaydi.
4. Kompaniya moliyaviy hisobotlarni e'lon qilish yoki tegishli ravishda taqdim etish to'g'risida qaror qabul qiladi, moliyaviy hisobotni e'lon qilishi shart bo'lgan davlat kompaniyalari bundan mustasno).
5. Agar kompaniya oxirgi hisobot davrida 400 million rubl yoki undan ortiq daromad olgan bo'lsa.
6. Agar yil oxirida balansning faol qismi 60 million rubldan oshsa.

Biroq, asosiy bo'linish buyurtmaning tabiatiga ko'ra amalga oshiriladi. Shu nuqtai nazardan, majburiy va ixtiyoriy auditlar, shuningdek, kelishilgan vazifaga muvofiq auditlar o'rtasida farqlanadi.

Majburiy tekshiruvlar

2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonunining 5-moddasida batafsil bayon etilgan mezonlarga javob beradigan tashkilotlar uchun audit majburiydir. Agar kompaniya ushbu mezonlarga javob bersa, u har yili moliyaviy va buxgalteriya hisobini tekshirish uchun mustaqil auditni tashkil qilishi kerak.

Bunday audit natijasida kompaniya aniqlangan qonunbuzarliklar to'g'risida xulosa va batafsil yozma ma'lumot oladi. Ba'zan majburiy audit Rossiya qonunchiligi talablariga muvofiq emas, balki kompaniya egalarining qaroriga binoan amalga oshiriladi.

Audit maqsadlari

Auditning asosiy maqsadlari:

1. O'qish buxgalteriya hisobotlari asosiy sozlamalar uchun.
2. Taqdim etilgan hujjatlarning vakolatli organlar tomonidan belgilangan qonunchilik normalariga muvofiqligini baholash.
3. Ta'sis shartnomalari, nizomlari holatini tekshirish.

Audit turlari

Majburiy

"Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonunining 5-moddasiga muvofiq o'tkaziladigan yillik audit. Tashkilotlar tomonidan boshqariladi:

• Ochiq aktsiyadorlik jamiyatlari.
• Davlat mablag'lari; banklar; sug'urta tashkilotlari; fond va tovar birjalari.
• Quyidagi ko'rsatkichlardan kamida bittasiga ega bo'lgan sub'ektlar: yil uchun foyda miqdori 500 ming rubldan ortiq; eng kam ish haqi yil oxirida davlat tomonidan belgilangan 200 mingdan oshadi.
• Yuqoridagi ko'rsatkichlarga ega bo'lgan shahar korxonalari.

Tekshiruv faqat auditorlik tashkilotlari tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Agar tashkilot kapitali kamida 25% davlatdan iborat bo'lsa. mulkchilik - shartnomani tuzish ochiq tender natijalariga asoslanadi.

Agar tashkilot hujjatlarida davlat sirlarini o'z ichiga olgan ma'lumotlar mavjud bo'lsa, u holda auditorlik tekshiruvi xorijiy investitsiyalar ulushiga ega bo'lgan auditorlik tashkilotlari tomonidan amalga oshirilishi mumkin emas.

Qonuniy audit o'tkazish uchun xo'jalik yurituvchi sub'ekt auditor bilan shartnoma tuzishi kerak. tashkil etish, xizmat haqini to'lash va kerakli hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etish.

Tashabbus

Tashkilot tashabbuskor. Audit faqat moliyaviy-xo'jalik faoliyatiga tegishli. Rahbariyatning ixtiyoriga ko'ra, auditorlar har qanday muayyan faoliyatni muassasaning barcha yozuvlarini qamrab olmasdan ko'rib chiqishlari mumkin.

Ushbu turdagi audit korxonaning o'zi uchun muhimdir, chunki buning natijasida menejment buxgalteriya hisobini yaxshilash va uning faoliyatini yaxshilash imkoniyatiga ega bo'ladi.

Auditning asosiy bosqichlari

Tashkilot va rejalashtirish

Dan tashkil topgan:

1. Xo'jalik yurituvchi sub'ektning xonaga ommaviy taklifi. audit qilish istagi haqida tashkilot.
2. Auditorni korxona faoliyati bilan tanishtirish (auditorlik riskini baholash, auditorlik faoliyatiga ta'sir etuvchi omillarni o'rganish).
3. Audit rejasi bo'yicha qo'shma kelishuv.
4. Ro'yxatdan o'tish va shartnoma imzolangandan keyin.

Auditorlik dalillarni to'plash

Auditorlar quyidagi sohalarda ishlaydi:

1. “Aud. dalillar» (dalillarni to‘plash va nazorat qilish);
2. “Aud. namuna” (tanlamani baholash va berilgan populyatsiya uchun natijalarni solishtirish);
3. "Analitik tadqiqot" (buxgalteriya hisobotlarida noodatiy nomuvofiqliklarni qidirish);
4. "Birlamchi audit" (ma'lumotlarning ishonchliligini tahlil qilish);
5. "Mutaxassisning ishi";
6. "Audit hujjatlari";
7. “Bunda tasvirlangan talablar mavjudligini tekshirish qoidalar RF";
Hisobotlarning ishonchliligining past darajasini ko'rsatadigan holatlar yuzaga kelsa, audit narxi o'zgarishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining me'yorlari asosida, ya'ni 39-bobda "Xizmatlarni ko'rsatish shartnomasi" quyidagi jihatlardan kelib chiqqan holda tuziladi:

• Shartnoma mavzusi.
• Xizmat ko'rsatish shartlari.
• Auditorning huquq va majburiyatlari.

Huquqlar:

1. Auditning shakli va usulini aniqlang.
2. Ob'ektning zarur hujjatlariga ega bo'ling va xizmatlarni sifatli taqdim etish uchun foydali bo'lgan qo'llab-quvvatlovchi ma'lumotlarni oling.
3. Agar korxona o'z zimmasiga yuklangan majburiyatlarni bajarmasa, tekshirish yoki xulosa chiqarishni rad etish.

Mas'uliyat:

1. Auditga oid Rossiya Federatsiyasi qonunchilik normalarining talablariga rioya qiling.
2. Tegishli darajada audit o'tkazish. tekshirish va tijorat sirlarini oshkor qilmaslik.
3. Qabul qilingan hujjatlarning xavfsizligini ta'minlash.

Tashkilot yoki korxonaning huquq va majburiyatlari

Mavzu bo'lishi kerak:

1. To'g'ri sharoitlarni yarating.
2. Auditorga barcha kerakli hujjatlarni taqdim eting.
3. Materiallarni kompyuterda qayta ishlashga kirishni ta'minlash.
4. Auditorning iltimosiga binoan uni qiziqtirgan masalalarni og'zaki yoki yozma ravishda tushuntirish.
5. Agar buxgalteriya hisobi tartibida buzilishlar mavjud bo'lsa, ularni tezda yo'q qiling.

Auditorlik xizmatlarining narxi

Ushbu bo'lim quyidagilarni belgilaydi:

1. Narxi.
2. To'lov shartlari, to'lovlar tartibi.

Tomonlarning javobgarlik darajasi va nizolarni hal qilish tartibi

Quyidagi shartlarni o'z ichiga oladi:

1. Majburiyatlarni bajarmaganlik uchun jazo.
2. Shartnomaning asosiy qoidalaridan chetga chiqish uchun javobgarlikni istisno qiladigan mumkin bo'lgan holatlar.
3. Mumkin bo'lgan nizolarni muzokaralar yoki sud orqali hal qilish.

Shartnomada uning amal qilish muddati va sub'ektlarning yuridik manzillari ham ko'rsatilgan.

Audit usullari

1. Qattiq tekshirish. Bank operatsiyalari, qimmatli qog'ozlar va boshqalarni hisobga olish bilan bog'liq barcha moliyaviy hujjatlarni qamrab oladi.
2. Maxsus skanerlash. Ushbu usul sizga ma'lum bir namunadagi hujjatlarni tekshirish imkonini beradi. Agar hisobotlarda jiddiy qoidabuzarliklar aniqlansa, u to'liq tekshirish bilan almashtiriladi.
3. Birlashtirilgan tekshirish. Yaqinda keng tarqalgan. U murakkab ishlab chiqarish jarayonlariga ega bo'lgan yirik korxonalarda qo'llaniladi. Bu jarayonda ko‘plab auditorlik mutaxassislari jalb etilgan.
4. Hujjatli tekshirish. Hujjatlarni tekshirishni, bitimlar yozuvlarini o'z ichiga oladi. Usullar qo'llaniladi: matematik, mantiqiy va rasmiy.
5. haqiqiy tekshirish. Hisobotlarda ko'rsatilgan ma'lumotlar bilan taqqoslash uchun pul va moddiy resurslar mavjudligini tekshirishga imkon beradi.

Audit metodologiyasini ishlab chiqishning asosiy yondashuvlari

Auditni boshlashdan oldin, imkon beradigan to'g'ri metodologiyani tanlash muhimdir qisqa vaqt sifatini tekshirish. Auditor hujjatlarni o'rganish usullarini sir tutadi, chunki metodologiyaga uning tajribasi va malakasi ta'sir qiladi.

Usulni ishlab chiqishda to'rtta yondashuv mavjud:

1. Buxgalteriya hisobiga yondashuv. An'anaviylar mavjud. Kitob bo'limlarini tekshirish uchun. buxgalteriya hisobi. Auditda buni buxgalteriya hisoblari bo'yicha aylanmani tekshirish usuli deyiladi.
2. huquqiy yondashuv. Hujjatlarning qonun hujjatlariga muvofiqligi va sanoat faoliyatiga ta'sirini ko'rish. Standartga muvofiq, u boshqaruv tizimini tekshirish usuli deb ataladi.
3. Sanoat yondashuvi. Auditorlik mijozlarining sanoat xususiyatlarini hisobga oladi. U quyidagi usullarga bo'linadi: sug'urta, qurilish, bank, savdo korxonalari va boshqalar.
4. maxsus yondashuv. Agar sub'ektlar guruhlari jami ko'rsatkichlarga ega bo'lsa, ishlab chiqiladi - kapital tarkibi, soliq nizomi, xodimlar soni va boshqalar.

Nima uchun tashkilotlar audit o'tkazadi?

Majburiy auditdan tashqari, tashkilot rahbarlari ko'pincha auditorlar xizmatidan foydalanadilar. Buning sabablari ko'p:

1. Hujjatlarni tekshirish soliq tekshiruvidan so'ng mumkin bo'lgan jazolardan qochadi.
2. Xodimlarning ish sifatini tekshiring.
3. Ijobiy audit investorlarni jalb qilishi mumkin.
4. Hujjatlar bilan bog'liq mumkin bo'lgan muammolarni o'z vaqtida bartaraf etish bilan tashkilotning samaradorligi oshadi.

Auditorlik tashkilotini qanday tanlash kerak

Aksiyadorlik jamiyatida auditor aksiyadorlar yig‘ilishining ovoz berish yo‘li bilan saylanadi. Yuqorida aytib o'tilganidek, agar kompaniyaning kapitali davlatning to'rtdan bir qismidan iborat bo'lsa. mulk - auditorlik tashkiloti tanlov orqali tanlanadi.

Agar siz korxona direktori bo'lsangiz va yaxshi auditorlik firmasini topmoqchi bo'lsangiz, ikkita asosiy xususiyatga e'tibor bering: professional va rasmiy.

Video olib tashlandi.

Professional xususiyatlar uchta asosiy nuqtadan iborat:

1. O'zingizning funktsiyalaringizni aniq va to'g'ri bajarishga imkon beruvchi yaxshi boshqaruv tizimi.
2. Muayyan tekshirish standartlarining mavjudligi.
3. Malakali kadrlar Formal xarakteristikasi tashkilot faoliyatining belgilangan qonun hujjatlariga muvofiqligiga taalluqlidir. Uning orqasida auditorlik firmasi bo'lishi kerak.
4. Ochiq aktsiyadorlik jamiyati bo'lmang.
5. Xodimlarning 50 foizi - Rossiyada doimiy yashovchi Rossiya Federatsiyasi fuqarolari.
6. Tashkilot direktori chet el fuqarosi bo'lishi sharti bilan, u holda kamida 75%.
7. Kompaniyada kamida 5 ta professional auditor bo'lishi kerak.
8. Litsenziyaga ega bo'ling.
9. Shartnomani buzish xavfidan sug'urtalangan bo'lishi kerak.

O'zimni tanishtiraman, mening ismim Evgeniy. Men 20 yildan beri yirik tijorat kompaniyasida advokat bo‘lib ishlayman. Shu vaqt ichida men yuridik masalalarda katta tajribaga ega bo‘ldim va o‘z sohamning mutaxassisiman.

Ishlatishdan oldin mutaxassislar bilan maslahatlashishni unutmang. Bunda sizga ekranning pastki chap burchagidagi vidjet yordam berishi mumkin. Shunday qilib, hozirgi vaqtda ma'lumotlar eskirgan bo'lishi mumkin. Sizni yana ushbu saytda ko'rishdan xursand bo'laman!