Soliq tekshiruvi nima va u qanday amalga oshiriladi. Soliq hisoboti auditi Soliq tekshiruvini tayinlashning afzalliklari bosqichlari xususiyatlari

Soliq va yig'imlarning noto'g'ri hisoblangan yoki o'z vaqtida to'lanmaganligi korxona uchun jarimaga, hisob operatsiyalarini blokirovka qilishga va hatto mulkni olib qo'yishga olib kelishi mumkin. Soliq tekshiruvi bunday hodisalar ehtimolini kamaytirishga yordam beradi. Bu nima, uni kim va qanday o'tkazishi mumkin - bizning maqolamizni o'qing.

Soliq tekshiruvi: nima uchun kerak

Oddiy so'zlar bilan aytganda, audit sinovdir. Shuning uchun soliq tekshiruvi soliqlarni hisoblashning to'g'riligi va o'z vaqtida to'lanishini tekshirishdir.

2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi Federal qonun ham, Xalqaro audit standartlari ham (bundan buyon matnda ISA deb yuritiladi) soliq tekshiruvini tekshirishning alohida turi sifatida ajratmaydi. Gap shundaki, moliyaviy hisobot satrlarini to'ldirish nuqtai nazaridan balansda soliq va yig'imlar bo'yicha kreditorlik qarzlari summalari va daromadlar to'g'risidagi hisobotdagi joriy daromad solig'i boshqa moddalarga nisbatan alohida ustunlikka ega emas. .

Xo'sh, nima uchun soliq tekshiruvi mustaqil yo'nalish sifatida ajratilgan? Kamida ikkita nuqtani nomlash uchun:

1. Rossiya soliq qonunchiligidagi doimiy o'zgarishlar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining ikkinchi qismi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi) 2000 yildan beri yuzdan ortiq marta o'zgartirildi. Soliq to'lovlarini hisoblash bilan shug'ullanadigan mutaxassislar doimiy ravishda bunday o'zgarishlardan xabardor bo'lishlari kerak. Aks holda, xato qilish ehtimoli yuqori;
2. Soliqlar va yig'imlarni tartibga soluvchi huquqiy hujjatlardagi bo'shliqlar. Bu faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalarini bilishning o'zi etarli emasligiga olib keladi. Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati, shuningdek, Hakamlik sudlarining qarorlari ko'plab tushuntirish xatlari shaklida huquqni qo'llash amaliyotiga e'tibor qaratish lozim.

Soliqlarni hisoblash bilan bog'liq operatsiyalarning murakkabligi oshishi soliq tekshiruvini mustaqil audit sohasiga ajratishga olib kelgan asosiy sababdir. Uning maqsadi soliq to'lovlarini noto'g'ri hisoblash xavfini va bu bilan bog'liq korxona uchun salbiy oqibatlarni minimallashtirishdir.

Soliq tekshiruvining turlari

Bir vaqtning o'zida bir nechta soliq tekshiruvi tasnifi uning mohiyatini va uni o'tkazishning o'ziga xos xususiyatlarini yaxshiroq tushunishga imkon beradi. Ularning tarkibiy elementlari bilan tasniflash uchun asoslar 1-rasmda ko'rsatilgan va quyida ham tavsiflangan.

Soliq tekshiruvining turlari

1. Mavzu bo'yicha: ichki va tashqi

Ichki- tashkilot xodimlari, masalan, ichki nazorat bo'limi mutaxassislari tomonidan amalga oshiriladi.

Afzalliklari: tekshirishning samaradorligi va uzluksizligi. Pudratchini qidirish va u bilan shartnoma shartlarini muhokama qilish uchun vaqtni behuda sarflashning hojati yo'q. Bundan tashqari, audit ko'pincha jalb qilingan pudratchilarda bo'lgani kabi, bir necha yil emas, balki o'tgan oy yoki chorak uchun soliq hisob-kitoblari va to'lovlarini qamrab olishi mumkin.

Kamchiliklari: "loyqa ko'z" sindromi. Agar buxgalterlar ba'zi atipik va murakkab operatsiyalarni amalga oshirayotganda, ularni soliqqa tortish bo'yicha ichki nazorat bo'limi xodimlari bilan aniq maslahatlashgan bo'lsa, keyinchalik ular o'zlarining nuqtai nazarlarini tekshirishlari kerak bo'ladi. Shubhasiz, bu holatda soliq qonunchiligiga nomuvofiqlikni aniqlash qiyin bo'ladi.

Tashqi- xizmatlar ko'rsatish shartnomasi bo'yicha uchinchi tomon mutaxassislari tomonidan amalga oshiriladi.

Afzalliklari: soliq tekshiruvi va konsalting bozorida yaxshi obro'ga ega bo'lgan kompaniyani ijrochi sifatida tanlashingiz mumkin. Bu yuqori samaradorlikni ta'minlaydi, bu bo'lmasligi mumkin. mustaqil ravishda soliq tekshiruvini o'tkazishda.

Kamchiliklari:

• katta xarajat, ayniqsa katta aylanmaga, keng filial tarmog'iga va murakkab operatsiyalarga ega bo'lgan kompaniyalar uchun (eksport, operatsiyalar qimmatli qog'ozlar va hokazo.);
• tekshirishlarni doimiy ravishda emas, balki davrdan davrga o'tkazish. Ma’lum bo‘lishicha, ichki audit davomida oldi olingan va tuzatilgan ayrim xatolar tashqi nazoratchilarni tanlashda uzoq vaqt e’tibordan chetda qoladi.
  

2. Hajmi bo'yicha: murakkab, mavzuli va tizimli

Davomida integratsiyalashgan Audit tashkilotning barcha soliqlarini hisoblash va to'lashni nazorat qiladi.

Foyda: Tekshirilmagan hudud qolmadi.

Kamchilik: umuman olganda, ijrochilarning e'tiborini hamma narsaga tarqatish ish soatlari sonining asossiz ko'payishiga yoki eng muammoli soliqlar (QQS va daromad solig'i) bo'yicha tekshirish chuqurligining pasayishiga olib kelishi mumkin.

Tegishli tekshirishning kamchiliklarini bartaraf etish uchun tematik nazorat tartiblari faqat bir yoki bir nechta soliqlarga ta'sir qiladigan yondashuv. Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor-mijoz uchun bu ba'zan auditorlik xizmatlari narxini sezilarli darajada tejashga yordam beradi. Ijrochilar esa ahamiyatsiz narsaga chalg'imasdan, diqqatini eng muhim narsaga qaratish imkoniyatiga ega bo'ladilar.

Strukturaviy soliq tekshiruvi murakkab va tematik yo'nalishlarning simbiozidir, chunki soliq imtiyozlarining barcha turlari auditdan o'tkaziladi, lekin faqat kompaniyaning tarkibiy bo'linmalari kontekstida. Va ikkinchisi bosh tashkilot tomonidan sanab o'tilgan umuman barcha soliqlarning to'lovchilari bo'lmasligi mumkinligi sababli, tekshirish doirasi faqat ularning ayrim turlari bilan cheklanishi aniq. Masalan, balansda vakolatxona yoki filial bo'lmasa Transport vositasi yoki ko'chmas mulk bo'lsa, transport, yer va mulk solig'i bo'lmaydi.

3. Qonunchilik talablariga nisbatan: tashabbuskor va majburiy

Tashabbus. Bu tashkilot rahbariyatining tashabbusi bilan amalga oshiriladi, chunki yuqorida aytib o'tganimizdek, bunday auditni o'tkazish uchun qonunchilik majburiyati yo'q.

Shu bilan birga, ichida majburiy moliyaviy hisobotlarning umumiy auditidan so'ng, auditorlar har qanday holatda ham aylanmalar va qoldiqlarning, shu jumladan hisoblar bo'yicha ishonchliligini tasdiqlaydilar. buxgalteriya hisobi 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" va 69 "Ijtimoiy sug'urta va ta'minot uchun hisob-kitoblar". Shuning uchun, agar xo'jalik yurituvchi sub'ekt har yili majburiy tekshiruvdan o'tishi kerak bo'lganlar qatoriga kirsa, u holda uning faoliyatining soliq tomoni qisman nazorat tartib-qoidalarining ob'ektiga aylanadi. Biroq, umumiy audit tekshirishda tanlab olingan yondashuvdan foydalanganligi sababli, tashkilot soliqqa tortishning ba'zi muhim jihatlari auditorning e'tiboriga tushmasligi mumkin. Bu shuni anglatadiki, soliq va yig'imlarni hisoblashda xatolar o'tkazib yuboriladi.

Eslatma: majburiy audit 5-moddaning 1-bandida ko'rsatilgan hollarda o'tkaziladi federal qonun"Auditorlik faoliyati to'g'risida" 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-son.

Soliq tekshiruvini o'tkazish bosqichlari va usullari

Soliq tekshiruvining uchta asosiy bosqichi mavjud:

1. Kirish – xo'jalik yurituvchi sub'ektni soliqqa tortishning amaldagi tizimini dastlabki baholash;
2. Asosiy-xo‘jalik yurituvchi subyekt tomonidan byudjetga va budjetdan tashqari jamg‘armalarga soliqlar va yig‘imlarni hisoblab chiqarish va to‘lashning to‘g‘riligini tekshirish va tasdiqlash;
3. Final- soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha xulosa va / yoki hisobotni, shuningdek korxonada soliqqa tortish tizimini optimallashtirish bo'yicha tavsiyalarni shakllantirish.

Keling, har bir bosqichni batafsil ko'rib chiqaylik.

1-bosqich - kirish

Tekshirilayotgan ob'ektning soliq tizimi bilan tanishish uchun u haqida ma'lumot to'plash kerak. Qabul qilingan hujjatlar tekshirish ob'ekti haqida nafaqat birinchi taassurot qoldirishga imkon beradi, balki oxir-oqibat uning asosiga aylanadi. Bunday hujjatlarning ro'yxati asosan soliq turi va, xususan, uning soliq bazasini shakllantirishning o'ziga xos xususiyatlari bilan belgilanadi. 1-jadvalda soliq tekshiruvi uchun asosiy axborot manbalari keltirilgan.

To'plangan ma'lumotlar auditorga auditning kirish bosqichida quyidagi savollarga javob olish imkonini beradi:

1. Korxona qanday soliq va yig'imlarni to'laydi va unga qanday soliq yuki tushadi?

2. Korxonada soliq hisobini tashkil etishning qaysi darajasi bo'yicha:

• soliqqa tortish maqsadlarida hisob siyosatini batafsil ishlab chiqish,
• yaxshi tashkil etilgan hujjat aylanishi tizimi;
• soliq to'lovlarini hisoblashni to'g'ri avtomatlashtirish;
• oqilona taqsimlash rasmiy vazifalar bo'linmalar va mas'ul shaxslar o'rtasida soliq va sug'urta badallarini hisoblash va to'lash sohasida xo'jalik shartnomalari soliq ekspertizasidan o'tkaziladimi?

3. Soliqlarni optimallashtirishda qo‘llaniladigan yondashuvlar qonun hujjatlari talablariga zid keladimi?

4. Soliqlarni hisoblash uchun mas'ul xodimlarni o'qitish ularning o'zgartirilgan me'yoriy hujjatlarga rioya qilmaslik xavfini minimallashtirish maqsadida amalga oshiriladimi?

5. Soliqlarni hisoblash va to'lash nuqtai nazaridan tashkilotning ichki nazorat tizimini (keyingi o'rinlarda ICS deb yuritiladi) umuman qanday baholash mumkin?

Oxirgi savolga e'tibor bering. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.26-moddasi 7-bandiga muvofiq, xo'jalik yurituvchi sub'ektlar iqtisodiy hayot faktlari ustidan ichki nazoratni amalga oshirishlari shart. Uning maqsadi, boshqa narsalar qatori, soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlarini to'g'ri hisoblash (ushlab qolish), to'liq va o'z vaqtida to'lash uchun qisqartiriladi.

Korxonaning ICS qanchalik samarali ekanligini tushunish uchun siz test o'tkazishingiz mumkin. Sinov tuzilmasini shakllantirishda Rossiya Federal Soliq xizmatining 2017 yil 16 iyundagi MMV-7-15 / 509@-sonli "Testni tashkil etish talablarini tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'ida ma'lumotnoma bo'lishi kerak. Ichki nazorat tizimi”.

Fayldan nafaqat tashqi, balki korxonaning ichki auditorlari ham foydalanishlari mumkin. Agar ular yo'q bo'lsa, unda bunday tekshiruv bosh buxgalter tomonidan amalga oshirilishi mumkin, moliyaviy direktor yoki korxonaning buxgalteriya-xo'jalik bloki uchun mas'ul bo'lgan boshqa shaxs. Sinov natijasi gradatsiyalar bo'yicha ICSni tashkil etish darajasini aniqlash bo'ladi:

1. boshlang'ich
2. aniq
3. nazorat qilingan
4. boshqargan
5. yaxshilandi.

2-bosqich - asosiy

Soliq tekshiruvini o'tkazish metodologiyasiga umumiy yondashuvlar bir xil. Ular soliqni hisoblash sxemasining o'zi yoki tomonidan belgilanadi sug'urta mukofoti. Auditor ularning har biri to'g'ri bajarilganligiga ishonch hosil qilish uchun ushbu bosqichlarning barchasini takrorlaydi.

Ikkinchi bosqichda soliq tekshiruvini o'tkazishda siz byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga har bir o'tkazma bo'yicha quyidagi savollarga javob olishingiz kerak:

1. Soliq bazasi to'g'ri hisoblanganmi va uni hisoblashning hujjatli dalillari bormi?
2. Soliq stavkasi to'g'ri tanlanganmi va uni qo'llash uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ko'rsatilgan barcha shartlar hisobga olinganmi?
3. Soliq imtiyozlari va chegirmalar asoslimi? Agar qonun talab qilsa, ularning hujjatli dalillari bormi?
4. Soliq deklaratsiyasi to'g'ri tuzilganmi va uni topshirish muddatlariga rioya qilinganmi?
5. Agar mavjud bo'lsa, o'zgartirilgan soliq deklaratsiyasini topshirish qoidalariga rioya qilinganmi?
6. Soliqlar va sug‘urta mukofotlari miqdori tegishli byudjetlar va byudjetdan tashqari jamg‘armalarga o‘z vaqtida o‘tkazildimi?
7. Agar tashkilot soliqqa tortishning maxsus rejimini qo'llasa, ushbu huquqni yo'qotmaslik shartlari davom ettiriladimi?
8. Tashkilot soliq agenti funktsiyalarini bajarayotganda qonun buzilishi holatlari mavjudmi?
9. Savollar ro'yxati unchalik katta bo'lmaganiga qaramay, ikkinchi bosqichda tekshirishning murakkabligi juda yuqori. Va ma'lum bir tashkilotning soliq tizimi qanchalik murakkab bo'lsa, uning biznes operatsiyalari ro'yxati qanchalik keng bo'lsa va ular qanchalik aniq bo'lsa, auditorga ushbu bosqichni amalga oshirish uchun ko'proq vaqt kerak bo'ladi.

Daromad solig'i va QQS eng muammoli hisoblanadi va hisoblash jarayonida ko'plab savollar tug'diradi. Biz siz uchun ikkita nazorat ro'yxatini tayyorladik, ulardan foydalanib siz quyidagilarga ishonch hosil qilishingiz mumkin:

• daromad solig'ini hisoblash uchun xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablariga javob beradi va shuning uchun Federal Soliq xizmati tomonidan joyida va / yoki stol tekshiruvi paytida muammosiz qabul qilinishi mumkin;

• siz va sizning kontragentlaringiz schyot-fakturalarni to'g'ri tuzasiz, ya'ni "kirish" QQS summalari hech qanday to'siqsiz qabul qilinadi

chegirib tashlanadi.

Bundan tashqari, 2000-yillarning boshlarida aynan shu ikki soliqni tekshirish uchun ikkita juda batafsil hujjat ishlab chiqilgan:

• Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni tekshirishda auditorlik dalillarini to'plash bo'yicha ko'rsatmalar (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi huzuridagi Taftish kengashi tomonidan 2003 yil 21-22 oktyabrdagi 18-sonli bayonnoma bilan tasdiqlangan);
• Audit o'tkazish va tegishli xizmatlarni ko'rsatishda daromad solig'i va byudjet oldidagi majburiyatlarni tekshirish bo'yicha uslubiy tavsiyalar (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan 2004 yil 23 aprelda tasdiqlangan va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi huzuridagi Taftish kengashi tomonidan tasdiqlangan). , 2004 yil 22 apreldagi 25-sonli bayonnoma).

Albatta, yillar o‘tishi bilan ulardagi ayrim bandlar o‘z kuchini yo‘qotdi. Shunga qaramay, ularda keltirilgan soliq tekshiruvini rejalashtirish va o'tkazish bo'yicha yondashuvlar, shuningdek, testlar shakllari va ishchi hujjatlar, ularni yangilash sharti bilan qo'llaniladi.

3-bosqich - final

Korxonada soliq tekshiruvini o'tkazgan mutaxassisdan oxir-oqibat nima kutiladi?

Birinchidan, soliqlar va sug'urta mukofotlarini hisoblashda mavjud bo'lgan xatolarni ko'rsatish, shuningdek, ularni tuzatishga yordam berish.

Ikkinchidan, korxonaga soliq yukini qonuniy ravishda optimallashtirish bo'yicha tavsiyalar. Masalan, soliq rejimini o'zgartirishga arziydimi? Soliq maqsadlarida buxgalteriya siyosatida nimani o'zgartirish kerak? Korxonani qayta tashkil etish maqsadga muvofiqmi? Pudratchilar bilan tuzilgan xo'jalik shartnomalari matniga qanday fikrlar kiritilishi kerak?

Ushbu turdagi ma'lumotlarni umumlashtirish soliq tekshiruvining uchinchi - yakuniy bosqichidir. Barcha auditlarda bo'lgani kabi, audit natijalari ham nazorat qiluvchi tashkilot tomonidan faqat professional mulohazalar asosida taqdim etilishi kerak. Bu mumkin bo'lgan hisob-kitoblar, sxemalar va mumkin bo'lgan xavflar va salbiy oqibatlarning matritsalari yoki oddiy matn tavsifi bo'ladimi, soliq tekshiruvchisi qaror qiladi.

Soliq tekshiruvi- korxona uchun eng maqbul tartib emas, lekin u kompaniya uchun bir qator jiddiy muammolarni chetlab o'tishga imkon beradi.

Siz o'rganasiz:

• Soliq tekshiruvi nima va uning maqsadi nima?
• Soliq tekshiruvining qanday turlari mavjud.
• Auditorlik kompaniyasini qanday tanlash kerak.
• Korxonada tashabbuskor soliq tekshiruvini o'tkazish zarur bo'lganda.
• Qanday hollarda sudgacha soliq tekshiruvi o'tkaziladi?

Soliq tekshiruvi nima

Soliq tekshiruvi - bu inspektorlar tomonidan korxonaning majburiy badallarni to'lash to'g'risidagi hisobotini tekshirish va uning qanchalik ishonchliligini aniqlash tartibi. Shuni ta'kidlash kerakki, kompaniyalarning ushbu qimmatli qog'ozlari bugungi kunda buxgalteriya hisobidan tashqariga chiqadigan ma'lum soliq ko'rsatkichlarini o'z ichiga oladi. Shuning uchun auditorlar hisobot sifatini baholash uchun ma'lum kasbiy ko'nikmalar va bilimlarga ega bo'lishlari kerak.

Maslahat. Oldindan, ichki soliq tekshiruvini o'tkazishga arziydi, uning davomida kompaniya barcha hujjatlarni batafsil o'rganishi, aniqlangan xatolarni tuzatishi va inspektorlarning jazolaridan qochishi mumkin.

Shunday qilib, soliq tekshiruvi - bu alohida ekspertlar va ixtisoslashgan kompaniyalar tomonidan ko'rsatiladigan muayyan xizmatlar to'plami. Tartibda byudjetga va budjetdan tashqari jamg‘armalarga majburiy ajratmalarning to‘g‘ri hisoblanganligi va to‘lanishining to‘g‘riligini tekshirish, soliq hisobotlarini tuzish, maslahatlar berish nazarda tutilgan. Bundan tashqari, bu soliq to'lovlari bilan bog'liq qismda buxgalteriya hisobini tashkil etish, tiklash va yuritishni ham o'z ichiga olishi mumkin.

Jismoniy shaxslar va kompaniyalar tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar orasida soliq tekshiruvi qaysi o'rinni egallashi bugungi kungacha aniq emas. Bundan tashqari, soliq hisobini tekshirish qonunchilik darajasida belgilanmagan. Shu munosabat bilan ushbu faoliyatning uslubiy va tashkiliy-uslubiy asoslarini ishlab chiqish va takomillashtirish zarur.

"Soliq tekshiruvi" atamasini ko'pincha ixtisoslashtirilgan adabiyotlarda va alohida ekspertlar va tashkilotlar tomonidan taqdim etiladigan xizmatlar ro'yxatida topish mumkin. Ammo bu turdagi qayta ko'rib chiqish nima, u qanday xususiyatlarga ega va u nimani o'z ichiga oladi, aniq aytish qiyin. Zamonaviy ichki qonunchilikda va xalqaro audit standartlarida kontseptsiya ham to'liq ochib berilmagan.

Mavjud ilmiy ma'lumotlar va mavzu bo'yicha tadqiqotlarga asoslanib, mutaxassislar soliq tekshiruvini o'ziga xos tarzda izohlaydilar. Ularning fikricha, bu soliq hisobini, badallarni hisoblash va to'lashning to'g'riligini, kompaniya faoliyatidagi fiskal risklarni baholashning kompleks mustaqil tekshiruvidir.

Audit doirasida buyurtmachi korxonaning tegishli hisoboti diqqat bilan o'rganiladi. Bunday auditning maqsadi moliyaviy yoki buxgalteriya hisobotlarini tuzishda noaniqliklarni aniqlash va ularni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq yo'q qilishdir.

2019 yil 1 yanvardan qanday qilib ishlash taqiqlanganligini bilib oling

"Tijorat direktori" elektron jurnali muharrirlari tijorat bo'limi va butun kompaniyaning ishiga ta'sir qiluvchi asosiy o'zgarishlar to'plamini tayyorladilar. Kim jarimadan qo'rqadi va tekshiruvlardan qanday qochish kerakligini bilib oling.

Soliq tekshiruvining qanday turlari mavjud

Soliq tekshiruvi murakkab, mavzuli va tarkibiy bo'lishi mumkin. Kompleks tekshiruv doirasida mutaxassislar barcha yillik soliq deklaratsiyasini tekshiradilar. Agar tematik audit o'tkazilsa, muayyan hujjatlar tanlangan vaqt uchun tekshiriladi. Soliq hisobining tarkibiy auditi - bu korxona tomonidan o'z filiallari joylashgan joyda to'langan majburiy badallarning ayrim turlari bo'yicha deklaratsiyani tekshirish.

Keng qamrovli audit soliq tekshiruvini tashkil etishning eng keng qamrovli tartibi hisoblanadi. Mutaxassislar uni amalga oshirish uchun ko'p vaqt sarflashadi va tekshirilayotgan ob'ekt juda ko'p pul sarflaydi. Bu jiddiy va katta so'rov bo'lib, uning davomida hujjatlarda ahamiyatsiz va juda muhim noaniqliklar bo'lishi mumkin. Shu bilan birga, soliq hisobini kompleks tekshirish eng ko'p eng yaxshi variant mijoz uchun, agar u fiskal organlar tomonidan rejali tekshirishni kutayotgan bo'lsa. Bunday so'rov ham kompaniyaning xarajatlarini yaxshiroq tushunishi va ularni qanday kamaytirishni tushunishi mumkin.

Tematik audit o'z korxonasining eng muammoli sohalaridan xabardor bo'lgan va kamchiliklarni tuzatishga harakat qilayotgan mijozlar uchun javob beradi. Ushbu tekshirish tufayli hisobotni yaxshiroq o'rganish, bo'shliqlarni topish va bartaraf etish mumkin. Tematik so'rov keng qamrovli so'rovga qaraganda kamroq vaqtni oladi, bu ham uning afzalligi.

Strukturaviy audit bir nechta bo'linmalarga ega kompaniyalardan foydalanishni afzal ko'radi. Tekshiruvning ushbu turi korxonaning soliqqa tortishning butun tizimi bilan tanishish, filiallar bo'yicha soliq yukini solishtirish va muvozanatlash imkonini beradi.

Bundan tashqari, shunday deb ataladigan narsa ham bor ekspress audit alohida toifaga ajratilgan. U keng qamrovli va tematik xususiyatlarni birlashtiradi va barcha soliq hisobotlarini maksimal darajada tekshirish hisoblanadi qisqa vaqt. Agar kompleksni o'tkazish uchun moliyaviy va vaqt resurslari etarli bo'lmasa va tematik bo'lmasa, ushbu turga murojaat qilinadi, chunki katta hajmdagi ma'lumotlarni tekshirish kerak. Bundan tashqari, soliq tavakkalchiligining ekspress tekshiruvi butun korxona yoki uning bir qismini sotib olmoqchi bo'lgan mijoz uchun qutqaruvchiga aylanadi. Shu bilan birga, mavjud fiskal siyosatni amalga oshirish jarayonida yoki sotuvga qo'yilgan tashkilot faoliyatining birida mumkin bo'lgan yo'qotishlar tahlil qilinadi.

Soliq tekshiruvining maqsadi nima?

Birinchi navbatda, majburiy badallar va yig'imlarni to'lash bo'yicha qonunchilik normalarini buzganlik uchun jarimalardan qochish maqsadida korxonada soliq tekshiruvi o'tkaziladi. Soliq tekshiruvining vazifalari quyidagilardan iborat:

• soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lash;
• byudjetga badallarni hisoblashda imtiyozlardan foydalanishning asosliligi;
• soliq deklaratsiyasini shakllantirishning to'g'riligi;
• fiskal risklar;
• soliqlarni shakllantirish va buxgalteriya hisobida aks ettirish.

Soliq tekshiruvi har qanday kompaniya uchun muhim voqeadir. Va majburiy badallarni hisoblash va to'lashda risklar qanchalik yuqori bo'lsa, kompaniyaning hajmi qanchalik katta bo'lsa, bunday so'rovga ehtiyoj shunchalik keskin bo'ladi.

Soliq tekshiruvini o'tkazishda yakka tartibdagi ekspert yoki ixtisoslashgan kompaniya mijozning manfaatlariga muvofiq barcha tartib-qoidalarni, xususan, soliqni optimallashtirish va rejalashtirish masalalari bo'yicha amalga oshirishga harakat qiladi. Shu bilan birga, inspektorlar hisob-kitob qanchalik to'g'ri va asosli amalga oshirilganligini, majburiy badallar qanday to'lanishini, kompaniya imtiyozlardan qanday foydalanishini, bitimlar tegishli hisobotlarda qanday aks ettirilganligini tekshiradi (ko'pincha ular haqida qonunchilik darajasida hech narsa aytilmaydi). . So‘rov davomida ular soliq deklaratsiyasi qanday rasmiylashtirilayotgani, zamonaviy qonunchilik me’yorlariga mos keladimi-yo‘qligini tahlil qiladi.

Soliq tekshiruvining barcha tartiblari xavflarni minimallashtirishga imkon beradi. Bunday tekshiruv tufayli kompaniya rahbari fiskal organlar unga nisbatan qo'llanilishi mumkin bo'lgan jarimalar va sanksiyalar haqida qayg'urmaydi.

Shunday qilib, soliq tekshiruvi hisobotlarni tayyorlashda yo'l qo'yilgan xatolarni ko'rish, nafaqat qarzlar, balki majburiy badallarning ortiqcha to'lovlari haqida ham bilib olish imkonini beradi. Shu bilan birga, har doim ham buxgalterlarning e'tiborsizligi tufayli kamchiliklar yuzaga kelmaydi. Doimiy o'zgarib turadigan soliq qonunchiligi oxirgi rol o'ynamaydi. Tekshiruv natijalariga ko'ra, tashkilot xatolarni tuzatishi mumkin va shundan keyingina natijalarni jarimalardan qochib, soliq idorasiga o'tkazishi mumkin.

Bugungi kunda auditorlik kompaniyalari mijozlarga nafaqat maslahat va auditlarni taklif qilishadi. So'nggi bir necha yil ichida mijozlar tegishli xizmatlarga - moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish, soliq va boshqaruv bo'yicha konsalting, shu jumladan kompaniyani qayta qurish, huquqiy qo'llab-quvvatlash va fiskal organlarda manfaatlarni ifodalash, buxgalteriya hisobini avtomatlashtirish va IT-ni joriy etish bilan bog'liq xizmatlarga qiziqish bildirishdi. Shuningdek, mijozlar mulkiy komplekslar, biznes risklari, investitsiya loyihalarini yaratish va tahlil qilish, biznes-rejalarni ishlab chiqish va boshqa bir qator xizmatlar kabi kompaniya aktivlarini baholashga buyurtma berishadi. Ya'ni, soliq tekshiruvining barcha ko'rinishlarida ommaviyligi kundan-kunga oshib bormoqda.

Shoshilinch tekshiruvga muhtoj bo'lgan kompaniyalar ixtisoslashgan tashkilotlar bilan soliq tekshiruvi uchun shartnoma tuzadilar. Soliq tekshiruvi shartnomasi ushbu tartib doirasida amalga oshiriladigan ish hajmini o'z ichiga oladi. Odatda xizmatning umumiy qiymati shu sababli oshadi.

Soliq tekshiruvi subyektlari kimlardir

Qoidaga ko'ra, soliq tekshiruvlari turli faoliyatni amalga oshiradigan va import va eksport operatsiyalarini amalga oshiradigan yirik kompaniyalar tomonidan buyuriladi. Bu korxonalarda mablag‘lar aylanmasi katta bo‘lganligi sababli ularning soliq majburiyatlari ham yuqori. Jarima va boshqa pul jazolarining miqdori ko'pincha juda yuqori. Bunday firmalar soliq to'lovlarini kamaytirish, barcha turdagi risklarni, shu jumladan jarimalarni kamaytirish uchun mustaqil auditga muhtoj.

Yirik kompaniyalar uchun soliq tekshiruvini o'tkazish iqtisodiy nuqtai nazardan foydali hodisadir. Tashkilotlar xatolarni bartaraf qiladi va fiskal organlarga yaxshi shakllangan va ishonchli hujjatlarni taqdim etadi. Audit soliq hisobidagi noaniqliklarni tuzatishga imkon beradi, bu nafaqat Chda tavsiflangan foydadan byudjetga majburiy badallarni hisoblash sifatida tushuniladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi, shuningdek, qonun bilan kompaniyaga undiriladigan barcha to'lovlar miqdorini hisoblash.

Ushbu formatdagi umumiy tekshiruvlar majburiy bo'lgan korxonalar ham soliq tekshiruvi sub'ektlariga aylanadi. Bunda gap OAJ, kredit va sug‘urta kompaniyalari, birja va tovar birjalari, investitsiya fondlari, yuridik va yuridik shaxslardan majburiy ajratmalar hisobiga tuzilgan davlat byudjetdan tashqari jamg‘armalari haqida bormoqda. shaxslar rossiya Federatsiyasi qonunchiligi asosida. Tovar yoki xizmatlarni sotishdan yillik foydasi eng kam ish haqining 500 ming baravaridan ortiq yoki hisobot yili oxirida balans aktivlari miqdori 200 baravaridan ortiq bo‘lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq hisobining umumiy auditi majburiydir. ming eng kam ish haqi, shuningdek, qonun hujjatlariga muvofiq, bunday ekspertiza o'tkazishni talab qiladigan boshqa kompaniyalar uchun. Bunday holda, majburiy muddatlarda byudjetga badallarni hisoblash va to'lash holatini tahlil qilish yaxshiroqdir. audit.

Soliq tekshiruvlari, shuningdek, bosh buxgalterini almashtirgan kompaniyalar tomonidan ham buyuriladi. Shu sababli, qoida tariqasida, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ham qayta qurilmoqda, ba'zan esa yaxshi emas. Odatda, bosh buxgalter byudjet bilan hisob-kitoblar bilan bog'liq barcha masalalarni hal qiladi va oldingi mutaxassisning xatolarini tuzatish orqali to'g'ri fiskal hisobni o'rnatish juda qiyin. Soliq hisoboti auditi bunday vaziyatda kompaniyaga yordam berish uchun mo'ljallangan.

Audit, shuningdek, majburiy badallarni hisoblash va to'lash to'g'ri amalga oshirilganligini aniqlashni istagan korxona egasi yoki rahbari tomonidan ham buyurtma qilinishi mumkin.

Ekspert fikri

Auditorlik kompaniyasini qanday tanlash kerak

Aleksey Dorojniy,

Biznesni rivojlantirish direktori, Bazis logistika va tarqatish, Moskva

2008 yilda soliq tekshiruvini rejalashtirish biz uchun muhim vazifa edi. Biz Rossiya hududlarida bir nechta transport kompaniyalarini sotib olishga qaror qilganimizda, birinchi navbatda, ushbu sohada mutaxassislarni tanlash haqida o'yladik. Hammasi yaxshi xarid edi. Bunday kompaniyalarni sotib olish juda qiyin jarayon. Biz korxonalarning haqiqiy qiymatini, ularning mol-mulkini, ko'char va ko'chmas mulklarini aniqlashimiz kerak edi. Kompaniyalar texnik vositalarining salmoqli qismi banklarga garovga qo‘yilgani tadbirni yanada murakkablashtirdi.

Biz transport kompaniyalarini o'z-o'zini baholash juda ko'p vaqt va kuch sarflashini tushundik. Bundan tashqari, natija aniq bo'lishi aniq emas. Va keyin biz o'ylay boshladik - qaysi kompaniyaga professional auditni topshirish kerak.

Mana, biz buni qanday qildik.

1. Rossiya bozorining tahlilini o'tkazdi auditorlik kompaniyalarini o'rganish orqali. Ma'lumotlar ommaviy axborot vositalari va Internetdan olingan. Biz uchun kompaniyaning auditorlik xizmatlarini ko'rsatadigan davri (biz 5-7 yildan kam ishlayotgan kompaniyalarni hisobga olmadik), uning obro'si, ishlarning ro'yxati (u qanchalik keng) va ular uchun narx muhim edi. Natijada, biz etarli tajribaga, ajoyib obro'ga va mijozlarning ijobiy tavsiyalariga ega bo'lgan mos kompaniyalar ro'yxatini tuzdik.
2. Biz mijozlarimizdan kompaniyalarni tavsiya etishlarini so'radik chunki biz ularning fikrini qadrlaymiz. Bizning maqsadli auditoriyamizning bir qismi yirik xoldinglar va Rossiya sanoat korxonalari.
3. Tender haqida ma'lumot "Glavbux" jurnalida chop etilgan auditorlik xizmatlarini ko'rsatish uchun. Keyin bizni qiziqtirgan kompaniyalarni tanladik va mutaxassislarimizga ishbilarmonlik uchrashuvlari doirasida ularning vakillari bilan hamkorlik shartlarini muhokama qilishni topshirdik.
4. Biz uchun to'g'ri auditorni tanlash, salohiyatli hamkorlarning amaliy tajribasini o‘rgandi, faoliyat sohasi (qaysi firmalar bilan ishlagan, qanday usullardan foydalanilgan). Biz oldingi tekshiruvlar natijalari bilan tez-tez tanishib turardik, chunki hatto yakuniy hujjatlarning tuzilishi ham ko'p narsani aytishi mumkin. Muzokaralar jarayonida auditorlik firmalari yozma ravishda kafolat berishlari muhim. Masalan, mutaxassislar kompaniyani haqiqiy bozor narxiga muvofiq baholashlarini va soliq tekshiruvi paytida inspektsiya hech qanday da'vo qilmasligini va'da qilishlari kerak. Korxonada bu masalaga yetarlicha e’tibor qaratilmayotganini ko‘rsak, ko‘rib chiqmadik.
5. To'g'ri tanlov qilganimizga ishonch hosil qilish uchun, birinchi navbatda auditordan firma ishining tor sohasini tahlil qilishni so'radi mas'uliyatli masalalarni ishonib topshirmasdan. Keyin biz kompaniya qanday vazifani bajarganini ko'rib chiqdik va shu asosda ular u bilan hamkorlik qilish kerakmi yoki yo'qligini aniqladilar.

Natijada, mos auditorlik firmasini tanlash uchun bizga bir oydan bir yarim oygacha vaqt ketdi. Biz shoshilmadik va ko'pchilik tashkilotlar amaliy ishlanmalar haqida bizga to'liq ma'lumot berishga tayyor emas edi. Biroq, qidiruv muvaffaqiyatli bo'ldi. Biz Kaluga shahridan transport aktivlari va shunga o'xshash biznes turlarini baholaydigan mintaqaviy kompaniya topdik. Taqdim etilgan xizmatlarning narx-sifat nisbati bizni qoniqtirdi.

• Savdolaringizni oshiradigan biznes sheriklarni qanday topish mumkin

Soliq tekshiruvi metodologiyasi

Har bir kompaniya soliq hisobotini tekshirishni o'ziga xos tarzda, yaxshi tasdiqlangan usullardan foydalangan holda amalga oshiradi. Soliq tekshiruvini tashkil etishning universal sxemasi yo'q. Rossiyada fiskal tizim yagona bo'lishiga qaramay, barcha korxonalar byudjetga majburiy to'lovlarni hisoblash uchun turli sxemalar bo'yicha ishlaydi. Shu sababli, ko'pincha noaniqliklar va qonunbuzarliklar sodir bo'ladi. Soliq tekshiruvining vazifasi kompaniya tomonidan yo'l qo'yilgan xatolarni aniqlash va tuzatishdir.

So'rovning bir qismi sifatida tashkilot yoki xususiy auditor buxgalteriya hisobi va soliq hisobotini o'rganadigan muayyan vazifani bajaradi. Tekshiruv davomida hujjatlarning qonuniy talablarga muvofiqligi, turli byudjetlar va byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallarni to'lash jarayonlari aks ettirilganligi aniq bo'ladi.

Soliq tekshiruvi vaqtida kompaniya birinchi navbatda tekshirilayotgan ob'ektda majburiy to'lovlarni shakllantirishning amaldagi tizimini baholaydi. Bundan tashqari, byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallarni hisoblash va to'lashning to'g'riligi tekshiriladi va tasdiqlanadi (yoki tasdiqlanmaydi). Shundan so'ng kompaniya audit natijalarini tuzadi va taqdim etadi.

Soliq tekshiruvining har bir bosqichida mutaxassislar muayyan faoliyatni amalga oshiradilar. Birinchidan, ular xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliqqa tortish tizimining elementlarini tahlil qiladilar, soliq ko'rsatkichlariga ta'sir qiluvchi asosiy omillarni aniqlaydilar va badallarning to'g'ri hisoblanganligini tekshiradilar. Xuddi shu bosqichda joriy iqtisodiy munosabatlar tizimining huquqiy va soliq ekspertizasi, hujjat aylanishi sxemasini tahlil qilish, majburiy to'lovlarni hisoblash va qaytarish uchun mas'ul bo'lgan xizmatlarning funktsiyalari va vakolatlarini baholash amalga oshiriladi. Shuningdek, mutaxassislar xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq ko'rsatkichlarini oldindan aniqlaydilar. Yuqoridagi harakatlar tufayli tahlil qilinayotgan kompaniyaning asosiy biznes operatsiyalarining nozik tomonlarini tushunish, byudjetga badallarni hisoblash tizimi qonuniy talablarga muvofiqligini tushunish, soliq majburiyatlari va yuzaga kelishi mumkin bo'lgan xavflar haqida ma'lumot olish mumkin.

Keyingi bosqich - asosiy tahlil. Bu erda asosiy narsa, ayniqsa diqqat bilan tekshirilishi kerak bo'lgan joylarni aniqlashdir. Dastlabki tahlil kompaniyaning soliq tizimining zaif tomonlarini aniqlashga imkon beradi. Shuning uchun uning barcha bo'limlarini tahlil qilish shart emas. Masalan, so'rovning birinchi bosqichida auditor tekshirilayotgan ob'ekt chet elda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bilan bog'liq holda eksport QQS bilan bog'liq qiyinchiliklarga duch kelishini tushunishi mumkin, daromad solig'i bilan bog'liq qiyinchiliklar esa daromad solig'ini noto'g'ri hisobga olish natijasida yuzaga kelishi mumkin. soliqqa tortish uchun daromadlar va xarajatlar. Shuningdek, agar kompaniya aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish bilan shug'ullansa, aktsizlar bilan bog'liq muammolar istisno qilinmaydi va hokazo. Shu bilan birga, soliq hisobini tekshirish ham xavfsiz faoliyat sohalarini ko'rsatishi mumkin. Ko'pincha bunday saytlar oddiy soliqlar (reklama solig'i, transport solig'i va boshqalar).

Siz kompaniyada majburiy badallarni hisoblash tartibini tanlab tekshirishingiz mumkin. Ammo agar biz keng qamrovli tizimga ega bo'lgan yirik korxona, ko'plab filiallar, turli xil soliq tartib-qoidalariga ega bo'lgan sho'ba korxonalar haqida gapiradigan bo'lsak, hamma narsani baholash kerak. Bunda sub’ekt tomonidan belgilangan shakllarda taqdim etilayotgan soliq hisobotlari, majburiy badallarni hisoblashning qonun hujjatlari normalariga muvofiqligi, ularni to‘lash muddati va boshqa tartiblar tekshirilishi shart.

Har bir turdagi to'lovlar bo'yicha mutaxassislar har xil tahlil qiladi. Shunday qilib, daromad solig'ini hisoblashni tekshirishda tasdiqlovchi hujjatlar va xarajatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi baholanadi.

Shuningdek, auditorlar soliq solinadigan bazaning to‘g‘ri shakllantirilganligini va soliq deklaratsiyasi qanday to‘ldirilganligini tekshiradi. Yuqorida ta'kidlanganidek, soliq hisobi - bu kompaniyaning fiskal to'lovlariga ta'sir qiluvchi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan barcha operatsiyalarni, shu jumladan buxgalteriya hisobini ro'yxatdan o'tkazish. Hozirgi vaqtda deyarli barcha majburiy badallar buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida hisoblanadi. Faqatgina istisno - bu daromad solig'i.

Tekshiruv davomida mutaxassislar tekshirish uchun ajratilgan butun davr uchun buxgalteriya hisobi va soliq hisobini tahlil qiladilar. Auditorlar dastlabki hujjatlarni ko'rib chiqadilar, rahbariyatdan soliqni hisoblash qanday usullar va ko'rsatkichlarga muvofiq amalga oshirilishini tushuntirishni so'raydilar. Mutaxassislar, buxgalteriya hisobi, yuridik xizmatlar va kompaniya boshqaruvi bir-biri bilan o'zaro hamkorlik qiladi.

Auditorlar tekshirilayotgan ob'ektning ixtisoslashuvidan xabardor bo'lishi, uning qanday ishlashini tushunishi kerak. Misol tariqasida naqd pul olish mumkin Pul. Bunday tartiblarni hujjatlashtirish uchun kompaniyalar ko'pincha soxta pudratchi shartnomalariga murojaat qilishadi. Bunday operatsiyalar qonuniy ravishda to'g'ri bajarilishi kerak. Aks holda, kompaniya muammoga duch kelishi mumkin. Tekshirishda ekspert ob'ektning barcha muammoli va xavfli operatsiyalariga (soliq solish nuqtai nazaridan) e'tibor berishi kerak. Shu munosabat bilan rahbariyat ham, buxgalteriya bo'limi ham auditorga o'z faoliyati to'g'risida ham rasmiy, ham faktik ma'lumotlarni taqdim etishi kerak.

Tekshirilayotgan ob'ekt va ekspert bir-biri bilan yaqindan hamkorlik qilishi kerak, chunki buxgalteriya bo'limining auditi davomida aniqlangan kamchiliklar tezda bartaraf etilishi kerak. Korxonaning soliq tekshiruvi iloji boricha ko'proq xatolarni topish va buni hisobotda aks ettirish uchun emas, balki kompaniya xodimlari bilan birgalikda xatolarni tuzatish uchun mo'ljallangan. Agar ma'lum holatlar tufayli ba'zi kamchiliklarni bartaraf etishning iloji bo'lmasa, mutaxassislar buni hisobotda aks ettiradilar va xodimlarga kelajakda shunga o'xshash vaziyatlarni oldini olish bo'yicha maslahat beradilar.

Soliq tekshiruvining uchinchi va yakuniy bosqichi - xulosa chiqarish va xulosa chiqarish. Unda korxona hisob-kitoblari qanchalik to‘liq va to‘g‘ri ekanligi, xo‘jalik yurituvchi subyekt byudjetga va byudjetdan tashqari jamg‘armalarga to‘lovlarni qanday aks ettirayotgani va o‘tkazayotgani, soliq imtiyozlarini to‘g‘ri qo‘llaganligi va foydalanayotganligi to‘g‘risida mutaxassislarning fikri bo‘lishi kerak.

Ammo to'g'ridan-to'g'ri xulosada tavsiyalar va tahliliy ma'lumotlar yo'q. Shu munosabat bilan, soliq hisobini tekshirish buyurtmachisi bajarilgan ishlar to'g'risidagi hisobotni talab qilishi kerak, unda barcha aniqlangan kamchiliklar va ularni bartaraf etish bo'yicha takliflar batafsil tavsiflanadi. Auditorlik tashkiloti yoki jismoniy shaxs ma'lumotlarning to'g'riligi va so'rovning yakuniy hujjatiga kiritilganligi uchun to'liq javobgardir.

• Qarzdorlar bilan qanday munosabatda bo'lish kerak: moliyaviy nazoratni tashkil etishning 5 bosqichi

Soliq tekshiruvi vaqtida auditorlarning javobgarlik darajasi qanday

Auditorlik kompaniyasining mutaxassislari ham, fiskal xizmat xodimlari ham amaldagi qonunchilikning buzilishini aniqlashlari mumkin. Ammo ayni paytda soliq inspektsiyasining maqsadi kompaniyani javobgarlikka tortishdir. Auditorning vazifasi xatolarni ko'rsatish va ularni tuzatishga yordam berish, shunchaki mumkin bo'lgan jarimalarning oldini olishdir. Mustaqil ekspertlar mijozlarni muayyan protseduralarni bajarishga majbur qilish huquqiga ega emaslar. Ular faqat maslahat berish va nima qilishni maslahat berish huquqiga ega.

Agar auditor buxgalteriya hisobotlarida noaniqliklar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining buzilishini aniqlasa, u albatta bu haqda mijoz kompaniyasining rahbarini xabardor qiladi va hisobotga tuzatishlar kiritish, hisob-kitoblar va soliq deklaratsiyasini aniqlashtirishni taklif qiladi. Agar buxgalteriya bo'limi tavsiyalarni hisobga olmasa va xatolarni bartaraf qilmasa, ekspert kompaniya rahbariyatini yozma ravishda xabardor qilishga va buzilishlar uchun qanday jazolar nazarda tutilganligini ko'rsatishga haqlidir. Bundan tashqari, rahbar auditorlik kompaniyasining xulosalarini hisobga olish yoki qilmaslikni belgilaydi. Ya'ni, inspektor tekshirilayotgan sub'ekt faoliyatining oqibatlari uchun javobgarlikni to'xtatadi. Shu bilan birga, u mijozga ma'lum majburiyatlarga ega. Masalan, u audit o'tkazayotgan korxonaning maxfiy tijorat ma'lumotlarini oshkor qilish huquqiga ega emas.

Soliq tekshiruvi va tekshirish tugashi bilan mijoz ekspert kompaniyasining boshqa xizmatlariga buyurtma berishi mumkin. Masalan, amaldagi soliqqa tortish tizimini optimallashtirish bo'yicha tavsiyalardan foydalaning, lizing operatsiyalari bo'yicha soliq tekshiruvini o'tkazing, biznesning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda majburiy to'lovlarni hisoblash sxemalari bilan tanishing, ekspert yordamida soliq imtiyozlarini qo'llashga harakat qiling. oqilonaroq, byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalarga ajratmalarni optimallashtirish va ularni hisoblash usullari bilan bog'liq risklarni kamaytirish bo'yicha chora-tadbirlar kompleksini ishlab chiqish. Korxona, shuningdek, alohida filiallar yoki sho'ba korxonalarning soliqqa tortish tamoyillarining yagona tizimga muvofiqligini ta'minlash, tashkilot ichidagi badallar va yig'imlarni hisoblashning to'g'riligini nazorat qilish, mavjud soliqqa qanday moslashish bo'yicha tavsiyalardan foydalanishi mumkin. rejalashtirish va buxgalteriya tizimi fiskal qonunchilik talablaridagi mumkin bo'lgan o'zgarishlarga.

Auditor soliq inspektsiyasi oldida tekshirilayotgan ob'ektning manfaatlarini himoya qilishga haqli. So'rov davomida va natijalari bo'yicha fiskal organlar bilan o'zaro hamkorlik ularning xodimlari tomonidan korxonada amalga oshirilgan tekshirish aktlari bo'yicha tushuntirishlar olish, tahlil qilinadigan ob'ekt va tekshirish o'rtasidagi ziddiyatlarni bartaraf etish uchun zarur.

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, qo'shimcha xizmatlar ko'rsatadigan auditorlik kompaniyasi tekshirilayotgan ob'ekt faoliyatidagi turli xil qonunbuzarliklarni ko'rsatishi va ularga qanday sanktsiyalar nazarda tutilganligini tushuntirishi mumkin. Mutaxassis Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablaridan aniqlangan og'ishlar bilan bog'liq noxush oqibatlarni qanday bartaraf etishni tavsiya etish, shakllantirish uchun yangi loyihalarni ishlab chiqish huquqiga ega. yagona tizim korxona va uning har qanday qismlarini soliqqa tortish. Bundan tashqari, auditorlik tashkiloti buxgalteriya hisobi elementlari va registrlarini (shu jumladan, axborotni kompyuterda qayta ishlashda) majburiy to‘lovlarni boshqarish bo‘yicha tanlangan konsepsiyaga, ishlab chiqilgan soliq loyihalari to‘plamiga, fiskal qonunchilikdagi o‘zgarishlarga va boshqa parametrlarga moslashtirish bo‘yicha maslahatlar berishga haqli. byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallarning to'liqligi, to'g'riligi va o'z vaqtida hisoblanishi va to'lanishiga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan. Shu bilan birga, auditorlar ko'pincha doimiy soliq rejalashtirish tizimini yaratish uchun tezkor boshqaruv va tashkiliy-huquqiy usullarni ishlab chiqadilar.

Ta'kidlash joizki, qo'shimcha xizmatlar ko'rsatish, agar korxonada soliq tekshiruvi bevosita undan oldin o'tkazilgan bo'lsa, tegishli samara beradi. Agar bunday tekshiruv bo'lmasa, mutaxassislar kompaniya va uning yo'nalishlari haqidagi barcha kerakli ma'lumotlardan foydalana olmaydilar va shuning uchun kamchiliklarni bartaraf etishning oqilona usullarini topadilar.

Bugungi kunda Rossiyada soliq hisobotlarini tekshirishning ko'plab usullari to'liq aniqlanmagan, ularning mohiyati tanlanmagan. U qanday maqsad va vazifalarni ko‘zlayotgani aniq emas bu chek qanday tamoyillar va mezonlar asosida amalga oshirilmoqda. Soliq hisobotlarini tahlil qilishda yagona yondashuvlar mavjud emas, tekshirish bosqichma-bosqich tavsiflanmagan. Majburiy to'lovlar bo'yicha hisob-kitoblarni tekshirish buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari bilan bir xil pozitsiyalardan baholanadi. Soliq tekshiruvi metodologiyasi nazariy va amaliy tavsiyalardan iborat bo'lishi kerak. Faqat bu holatda so'rov sifatli amalga oshiriladi. Tekshiruv jarayonida ishning o'ziga xos xususiyatlarini va korxonaning soliqqa tortish xususiyatlarini hisobga olish majburiydir.

Tekshiruv natijalari xulosa va bayonnoma shaklida tuziladi. E'tibor bering, ushbu hujjatlar qonunchilik darajasida belgilanmagan. Bu shuni ko'rsatadiki, agar soliq inspektsiyasi korxonani tekshirsa, u tekshiruv xulosasini hisobga olmaydi. Bugungi amaliy tajriba shuni ko'rsatadiki, audit tufayli hozirgi sharoitda samarali soliqqa tortish tizimini tashkil etish ancha osonlashadi.

Qachon korxonada tashabbuskor soliq tekshiruvini o'tkazish kerak

Yuqorida aytib o'tilganidek, auditorlik kompaniyalari va alohida ekspertlar xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliqqa tortish tizimini tekshiradilar, hisobotlarni ishlab chiqish va yuritishda yordam beradilar. Mutaxassislar soliq tavakkalchiligining auditini o'tkazadilar, majburiy badallarni hisoblash va to'lash bilan bog'liq masalalar bo'yicha maslahat beradilar. Mutaxassislar tahlil qiladi buxgalteriya hisobotlari, qonunchilik me'yorlariga zid bo'lgan xatolarni aniqlash va ularni bartaraf etish.

Odatda, bunday mutaxassislarning xizmatlariga ko'plab filiallar yoki ko'p darajali tuzilma va katta ish oqimi bo'lgan yirik korxonalar buyurtma berishadi. O'rta va kichik biznes segmentidagi kompaniyalar soliqqa tortishni optimallashtirish uchun auditorlik kompaniyalari xizmatlaridan foydalanadilar.

Soliq tekshiruvini o'z vaqtida o'tkazish juda muhimdir. Agar barcha hisobotlar huquqiy me'yorlarga muvofiqlashtirilsa, kompaniya ko'pgina muammolardan qochishi mumkin. Tashabbusli soliq tekshiruvi majburiy hodisa emas. Ixtisoslashgan kompaniya buni mijozning bevosita xohlasagina, ya'ni uning xohishiga ko'ra amalga oshirishi mumkin. Soliq tekshiruvi fiskal organlar tomonidan tekshirishlardan ozod qilinishini kafolatlamaydi. Biroq, yirik korxonalar ko'pincha mustaqil so'rovga muhtoj, chunki u xarajatlarni sezilarli darajada kamaytirishi mumkin. Quyida biz kompaniyalar uchun soliq tekshiruvini o'tkazishning afzalliklarini ko'rib chiqamiz.

• Boshqaruv hisoboti: hisobot turlari va ularni tayyorlash tartibi

Tashabbuskor soliq tekshiruvini o'tkazish foydalimi?

Soliq tekshiruvi tufayli kompaniyaning tejalgan mablag'lari miqdorini aniq hisoblash mumkin emas, chunki hisobotlardagi xatolar har xil. Biroq, ushbu turdagi samarali tekshirishning bir nechta misollariga asoslanib, ushbu jarayonning ob'ektiv rasmini shakllantirish mumkin.

Misol. Minerallar va xom ashyo yetkazib beruvchi kompaniyalardan biri soliq tekshiruvi natijalariga e'tiroz bildirishga qaror qildi. Kompaniyaga o'ziga qarshi da'volar taqdim etilishi munosabati bilan 10 million rubldan ortiq to'lash majburiyati yuklangan. Kompaniya bu talablarga rozi bo'lmadi va auditorlik kompaniyasiga murojaat qildi. Yetkazib beruvchining chekiga e'tiroz bildirish natijasida 10 million rubl to'lovdan ozod qilindi va 300 ming rubl miqdoridagi sud xarajatlari qoplandi. Audit qiymati 950 mingni tashkil etdi, ROI 985% ga baholanmoqda.

Shunday qilib, soliq tekshiruvi ba'zan nafaqat keraksiz xarajatlardan qochishga, balki sarflangan mablag'larni qaytarishga ham imkon beradi.

Misol. Tovarlarining 40 foizini xorijda yetkazib beruvchi mebel ishlab chiqaruvchi korxona byudjetdan qo‘shilgan qiymat solig‘ini qaytarish huquqidan foydalanmoqchi bo‘lgan, biroq buni uddalay olmadi va shu sababli auditorlardan yordam so‘radi. Auditorlik kompaniyasi tashabbusi bilan boshlangan sud jarayonida 6 million rubl qaytarildi va QQSni qaytarish sxemasi belgilandi.

Soliq tekshiruvi o'z oldiga juda muhim maqsadni qo'yadi - tekshirilayotgan sub'ektning xarajatlarini optimallashtirish.

Misol. Auditorlik kompaniyasi yirik texnoparkni qo'llab-quvvatladi. So‘rov davomida ekspertlar QQSning bir necha faoliyat turlari bo‘yicha taqsimlanishini tekshirdi. Natijalar shuni ko'rsatdiki, uch yil ichida mijoz 30 million rubldan ortiq pul to'lagan. Auditor QQSni boshqa sxema bo'yicha taqsimlashni taklif qildi, buning natijasida texnopark keraksiz xarajatlardan xalos bo'ldi.

Yuqorida keltirilgan misollar soliq tekshiruvlari kompaniyalar uchun qanchalik foydali ekanligini ko'rsatadi. Uni amalga oshirish xarajatlari deyarli bir zumda to'lanadi. Ammo soliq tekshiruvi protseduralari iloji boricha samarali bo'lishi uchun kompaniyaning hozirgi faoliyatining o'ziga xos xususiyatlariga eng mos keladigan audit turiga ustunlik berish kerak.

Barcha korxonalar uchun soliq tekshiruvini o'tkazish deyarli bir xil. U faqat biznesning xususiyatlarini hisobga olgan holda farq qilishi mumkin.

Misol uchun, Rossiyada qazib olish uchun qo'llaniladigan ko'plab soliqlar mavjud. Ularni to'lash miqdori va tartibi qazib olingan resurs (kompaniyalar metallar, neft, foydali qazilmalar va boshqalarni o'zlashtirishi mumkin) bilan belgilanadi. METni to'lashdagi buzilishlar, qoida tariqasida, aniq va advalor stavkalari bilan bog'liq.

Daromad solig'ini to'lashdagi xatolar ko'pincha noto'g'ri shakllangan soliq bazasi, soliq imtiyozlarini noto'g'ri qo'llash yoki oddiy matematik noto'g'ri hisob-kitoblar tufayli yuzaga keladi. QQSni hisoblashdagi noaniqliklar, qoida tariqasida, ushbu soliq chegirmalarini hisobga olish bilan bog'liq. To'lovdan bo'yin tovlash sxemalari xuddi shu usullar bo'yicha quriladi.

Ba'zi transport soliqlari to'lovlari umuman kerak emas. Bir qator transport vositalari uchun majburiy to'lovlar printsipial jihatdan qo'llanilmaydi.

Mol-mulk solig'i bo'yicha noaniqliklar odatda noto'g'ri tuzilgan ijara shartnomasi tufayli yuzaga keladi. Mutaxassislar ularning qonuniy ravishda to'g'ri tuzilganligini ko'rib chiqadilar, mijoz va uning kontragenti tomonidan yo'l qo'yilgan xatolarni aniqlaydilar.

Ko'pincha Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga tuzatishlar kiritiladi. Bundan tashqari, amaldagi qonunchilik normalarining ma'nosi o'zgarmoqda. Bularning barchasini inobatga olgan holda, soliq tekshiruvi ham pul jazolaridan, ham jiddiyroq sanktsiyalardan qochishning eng yaxshi echimidir. Bu kompaniyaga bugungi kunda ortiqcha to'lovlarni amalga oshirmaslik va kelajakda byudjet va byudjetdan tashqari mablag'lar bilan hisob-kitoblar uchun ortiqcha xarajatlardan qochish imkonini beradi.

Qanday hollarda sudgacha soliq tekshiruvi o'tkaziladi?

Fiskal xizmatda sudgacha audit uzoq vaqtdan beri faoliyat ko'rsatmoqda - bu organning tarkibiy bo'linmalaridan biri. Uning faoliyati soliq to‘lovchilar bilan bog‘liq murakkab vaziyatlarni hal etish, soliq inspeksiyalari faoliyatidagi muammolarni uzoq sud jarayonlariga murojaat qilmasdan aniqlash va hal etish imkonini beradi.

Suddan oldingi audit juda oddiy va o'rnatilgan printsip asosida ishlaydi. Soliq to‘lovchilar fiskal xizmatga shikoyat va e’tirozlar bilan murojaat qiladilar. Keyinchalik, ular arizalar bilan ishlashda soliq organlari qonuniy harakat qilyaptimi yoki yo'qligini ko'rib chiqadilar. Agar korxonaning huquqlari buzilganligi aniqlansa, ularni tiklash bo'yicha barcha zarur tartib-qoidalar sudgacha tekshiruv davomida amalga oshiriladi.

Soliq to'lovchilar uchun sudgacha tekshiruv juda foydali. Shikoyat berish va berish sud muhokamasiga qaraganda tezroq va osonroq. Buning sababi, ariza nisbatan erkin shaklda tuzilishi mumkin. Maslahatchilar va advokatlarning ishtiroki talab qilinmaydi, uni topshirishda davlat boji olinmaydi. Murojaat soliq inspektsiyasiga berilganda, tekshirishlar natijasida eʼtiroz bildirilgan qarorlarni amalga oshirish boʻyicha barcha choralar toʻxtatiladi.

Soliq hisobining sudgacha tekshiruvi yana bir muhim afzalliklarga ega - muammolarni imkon qadar tezroq hal qilish. Asosida umumiy qoida Shikoyat bir oy ichida o'rganiladi. Soliq organi uni ko'rib chiqish natijalari bo'yicha muayyan xulosa chiqaradi. Ushbu qaror quyi inspektsiyalar tomonidan darhol ijro etiladi.

Bundan tashqari, sudgacha bo'lgan audit, ushbu tizimning idoralararo asosiga qaramay, ob'ektiv va mustaqildir. Nega? Ushbu tuzilmaning kuratori soliq organining rahbariyati hisoblanadi. Suddan oldingi auditni o'tkazish qat'iy tartibga solinadi va uning doirasida qo'shimcha tartib-qoidalar o'tkazilishi mumkin emas. Shikoyat va e'tirozlarni o'rganishda o'rnatilgan sud amaliyoti hisobga olinadi. Audit samaradorligini baholashning mavjud ko'rsatkichlari shikoyat va e'tirozlarni rasmiyatchiliksiz o'ta chuqur va batafsil o'rganishni nazarda tutadi.

Soliq tekshiruvi eng talab qilinadigan auditorlik xizmatlaridan biridir. Soliq tekshiruvi - bu mijoz kompaniyasining mavjud soliqqa tortish modelini baholash, shuningdek, kompaniyaning soliq hisobi muhitida samaradorlikni oshirish imkoniyati to'g'risida fikr ishlab chiqish.

Soliq tekshiruvi deganda mijozning buxgalteriya hisobi va soliq hisobotlarini shakllantirish tartibini ko'rib chiqish bo'yicha maxsus audit vazifasi tushuniladi, buning uchun qonun hujjatlarida belgilangan standartlarga ishonchlilik va muvofiqlik darajasi, shakllantirish tartibi to'g'risida fikr bildirish mumkin. , mijoz korxonasi tomonidan soliqlar va byudjetga boshqa to'lovlarni hisobga olish va to'lashda aks ettirish turli darajalar shuningdek, byudjetdan tashqari jamg'armalar.

Soliq tekshiruvi auditning alohida turi sifatida N 119-FZ qonunida alohida belgilanmagan, balki tegishli xizmatlarga tegishli va shuning uchun tashabbuskor hisoblanadi. Darhaqiqat, agar umumiy audit buyurtmachisi o'z tashkilotining soliq hisobi va soliq hisobotini tekshirishni xohlasa, soliq tekshiruvi umumiy auditning bir qismi bo'lishi mumkin. Shu bilan birga, umumiy auditning soliq komponenti tashkilotning soliq majburiyatlariga ta'sir qiluvchi ma'lumotlarning butun hajmini qamrab olmaydi. Shu sababli, tashkilotning soliq risklarini to'liq o'rganish va keyinchalik kamaytirish uchun to'liq soliq tekshiruvini o'tkazish kerak.

Umumiy audit majburiy bo'lgan ko'plab tashkilotlar auditorlik tashkilotlari bilan tuzgan shartnomalarida soliq tekshiruvi ishining hajmini ko'rsatadi. Soliq hisoboti va soliq hisobini tekshirish, umumiy auditdan farqli o'laroq, uzluksiz usul bilan amalga oshirilishi kerak va shundan beri. soliq ma'lumotlarining hajmi tashkilotning barcha moliyaviy ma'lumotlari hajmidan ancha past bo'lsa, ushbu tekshirish usuli soliq tekshiruvi uchun juda mos keladi.

Soliq tekshiruvining maqsadi:

tashkilotni soliq organlari tomonidan mumkin bo'lgan har qanday tekshirishga tayyorlash

· umumiy tahlil xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliqqa tortish tizimlari;

Soliq ko'rsatkichlariga ta'sir etuvchi asosiy omillarni aniqlash;

Soliq to'lovlarini hisoblash metodikasini tekshirish;

· xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq ko'rsatkichlarini dastlabki hisoblash.

xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga soliqlar va yig'imlar to'g'ri hisoblanganligi va to'langanligini tasdiqlash

soliq to'lovlarini minimallashtirish

Soliq tekshiruvi mijozlari

Soliq to‘lovlarini minimallashtirish, shuningdek, jarimalardan qochish maqsadida korxonalar tomonidan soliq tekshiruvini o‘tkazish maqsadga muvofiq va tejamkor bo‘lib, uning yordamida soliq hisobi va soliq hisobotlarini tuzishdagi xatolarni aniqlash va zararsizlantirish mumkin bo‘ladi. Alohida soliq tekshiruvlari, shuningdek, umumiy audit majburiy bo'lgan tashkilotlar tomonidan ham buyurtma qilinishi mumkin. Bu tashkilotlarga quyidagilar kiradi: aktsiyadorlik jamiyatlari; kredit, sug'urta kompaniyalari, tovar va fond birjalari, investitsiya fondlari, mablag‘larini shakllantirish manbasi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan davlat nobyudjet fondlari. Rossiya Federatsiyasi jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan to‘lanadigan majburiy badallar, shuningdek jismoniy shaxslarning ixtiyoriy badallari bo‘lgan mablag‘lar, mablag‘lar manbalari va yuridik shaxslar; bir yil davomida mahsulot sotishdan tushgan tushum miqdori eng kam ish haqining 500 ming baravaridan yoki balans aktivlari summasi hisobot yili oxirida eng kam ish haqining 200 ming baravaridan ortiq bo‘lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar; federal qonun bilan majburiy audit nazarda tutilgan boshqa tashkilotlar.

Aslida, soliq tekshiruvini o'tkazish usuli soliq organlari tomonidan o'tkaziladigan tekshirishga o'xshaydi. Shuning uchun, agar soliq tekshiruvidan oldin tashkilotda soliq tekshiruvi o'tkazilsa, xatolarni aniqlash va natijada jarimalar undirish va soliq javobgarlikka tortish xavfi sezilarli darajada kamayadi.

Soliq tekshiruviga muhtoj bo'lgan tadbirkorlik sub'ektlarining navbatdagi toifasi bosh buxgalter o'zgargan tashkilotlardir. Ob'ektiv sabablarga ko'ra, bu tashkilotda buxgalteriya hisobi va soliq hisobining sifatiga juda salbiy ta'sir qiladi. Ba'zan soliqqa tortish bilan bog'liq barcha masalalar bilan yakkama-yakka shug'ullanadigan bosh buxgalter uchun yangi korxonada soliq hisobini to'g'ri tashkil etish va oldingi korxonaning mavjud xatolarini tuzatish juda qiyin. U soliq tekshiruvi shaklida yordamga muhtoj. Tashkilotda soliq tekshiruvi soliqlarni hisoblash va to'lashning to'g'riligini tekshirish uchun egasi yoki tashkilot rahbari tomonidan ham topshirilishi mumkin.

Soliq tekshiruvi metodologiyasi

Deyarli har bir auditorlik tashkiloti auditni o'tkazishning o'ziga xos usullari va usullariga ega. Umumjahon soliq tekshiruvi metodologiyasini yaratish mumkin emas, chunki mamlakatimizda soliq tizimining birligiga qaramay, har bir xo‘jalik yurituvchi subyekt soliqlarni hisoblash va to‘lashda o‘ziga xos xususiyatlarga ega. Jarayon sifatida soliq tekshiruvi bir necha bosqichlardan iborat:

· xo'jalik yurituvchi sub'ektni soliqqa tortishning amaldagi tizimini dastlabki baholash (ekspertiza);

xo‘jalik yurituvchi subyekt tomonidan byudjetga va byudjetdan tashqari jamg‘armalarga soliqlar va yig‘imlarning to‘g‘ri hisoblanganligi va to‘langanligini tekshirish va tasdiqlash (tasdiqlamaslik);

soliq tekshiruvi natijalarini tayyorlash va taqdim etish.

Ushbu bosqichlarning har birida auditorlar muayyan tekshirish faoliyatini amalga oshiradilar.

Shunday qilib, birinchi qadam:

· xo‘jalik yurituvchi subyektning soliqqa tortish tizimi elementlarining umumiy tahlilini o‘tkazish; soliq ko'rsatkichlariga ta'sir etuvchi asosiy omillarni aniqlash;

· soliq to'lovlarini hisoblash uslubiyatining to'g'riligini tekshirish;

· mavjud iqtisodiy munosabatlar tizimining huquqiy va soliq ekspertizasini o'tkazish;

· ish jarayonini tashkil qilishni tahlil qilish va soliqlarni hisoblash va to'lash uchun mas'ul bo'lgan xizmatlarning funksiya va vakolatlarini o'rganish;

· xo'jalik yurituvchi sub'ektning soliq ko'rsatkichlarini dastlabki hisob-kitobini amalga oshirish.

Ushbu bosqichdagi tartib-qoidalarni amalga oshirish xo'jalik yurituvchi sub'ektning asosiy xo'jalik operatsiyalari va mavjud soliq solish ob'ektlarining o'ziga xos xususiyatlari, tashkilot tomonidan qo'llaniladigan soliqqa tortish tartibining amaldagi qonun hujjatlari normalariga muvofiqligi kabi muhim omillarni hisobga olish imkonini beradi. , soliq majburiyatlari darajasini va mumkin bo'lgan soliq buzilishlarini baholash.

Tekshiruvning keyingi, asosiy, bosqichida soliq hisobining qaysi sohalari chuqurlashtirilgan tekshirishni talab qilishini aniqlash kerak. Dastlabki tahlil natijalariga ko'ra, auditorlar tashkilotning soliq tizimidagi muammoli muammolarni aniqlashlari mumkin, shuning uchun soliq tizimining barcha bo'limlari bo'yicha to'liq huquqli audit o'tkazish maqsadga muvofiq emas. Masalan, birinchi bosqichda, tashkilot eksport QQS bilan bog'liq muammolarga duch kelishi mumkinligini tushunish mumkin, chunki tashkilot tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) chet elda sotadi, daromad solig'i bilan, daromad va xarajatlarni hisobga olgandan beri. soliq maqsadlari to'g'ri tashkil etilmagan, aktsizlar bilan, agar tashkilot aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni sotsa va hokazo. Boshqa tomondan, muammolar yuzaga kelmasligi mumkin bo'lgan joylarni darhol aniqlashingiz mumkin. Bu birinchi navbatda oddiy soliqlarga (reklama solig'i, transport solig'i va boshqalar) taalluqlidir.

Shu bilan birga, alohida bo'linmalari, turli xil soliq rejimlarini qo'llaydigan sho''ba korxonalari (bosh tashkilot uchun umumiy rejim va alohida bo'linma uchun hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq) bo'lgan soliq majburiyatlarining murakkab va hajmli tizimiga ega bo'lgan tashkilotlarda soliq to'lashning ikkinchi bosqichi. soliq tekshiruvi uzluksiz usulda amalga oshirilishi kerak. Ishning ikkinchi bosqichida xo‘jalik yurituvchi subyekt tomonidan belgilangan shakllar bo‘yicha taqdim etilgan soliq hisoboti, soliqlarning to‘g‘ri hisoblanganligi, to‘lash muddatlari va boshqalar tekshiriladi. Shu bilan birga, har bir soliqni tekshirish usullari va usullari o'ziga xos xususiyatlarga ega.

Audit (audit) davomida auditorlar tashkilotning buxgalteriya hisobi va yuridik xizmatlari bilan, shuningdek bevosita rahbariyat bilan yaqindan hamkorlik qilishlari kerak. Avvalo, auditorlar tekshirilayotgan tashkilot aslida nima va qanday ishlashini tushunishlari kerak. Auditor tekshirilayotgan tashkilotning barcha muammoli va xavfli (soliq solish nuqtai nazaridan) operatsiyalarini e'tiborsiz qoldirmasligi kerak, shuning uchun tashkilot rahbariyati va buxgalteriya xizmati auditorga nafaqat ularning faoliyati to'g'risida rasmiy ma'lumotni, balki haqiqiy ma'lumotlarni ham taqdim etishi kerak. ma `lumot.

Soliq tekshiruvi paytida auditorlik va tekshirilayotgan tomonlarning yaqin o'zaro hamkorligi zarurati, shuningdek, audit davomida tashkilotning buxgalteriya bo'limi auditorlar tomonidan aniqlangan xatolarning mumkin bo'lgan maksimal sonini darhol tuzatishga harakat qilishi kerak. Shunday qilib, soliq tekshiruvining maqsadi iloji boricha ko'proq xatolarni aniqlash va ularni hisobotda qayd etish emas, balki tashkilot xodimlari bilan birgalikda topilgan xatolarni tuzatishdir. Agar ba'zi xatolarni u yoki bu sabablarga ko'ra tuzatib bo'lmaydigan bo'lsa, auditorlar ularni kelajakda shunga o'xshash xatolarga yo'l qo'ymaslik bo'yicha tavsiyalar bilan o'z hisobotlariga kiritadilar.

Uchinchi va yakuniy bosqichda audit natijalari umumlashtiriladi. Tekshiruv natijalari auditorlik hisobotida rasmiylashtiriladi. Soliq tekshiruvini o'tkazish bo'yicha maxsus audit topshirig'ini bajarish natijalari to'g'risidagi xulosada quyidagi fikrlar bildirilishi kerak: xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan byudjetga to'lovlarni hisoblash, aks ettirish va o'tkazishning to'liqligi va to'g'riligi darajasi to'g'risida va. byudjetdan tashqari fondlar; xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan soliq imtiyozlarini qo'llashning to'g'riligi to'g'risida.

Biroq, xulosaning o'zi tahliliy va tavsiyaviy ma'lumotlarni o'z ichiga olmaydi. Shu sababli, audit mijozi barcha aniqlangan xatolarni batafsil tavsiflovchi va ularni tuzatish bo'yicha tavsiyalar beruvchi auditorlik hisobotini talab qilishi kerak. Auditorlik tashkiloti o'zi aniqlagan xatolar to'g'risidagi xulosada va (yoki) hisobotida ma'lumotlarning to'g'ri va to'liq aks ettirilganligi uchun javobgardir.

Bular. Soliq tekshiruvini o'tkazishda quyidagi masalalar ko'rib chiqiladi:

· Soliq solinadigan bazani aniqlashning to'g'riligini baholash;

· Soliq imtiyozlarini qo'llashning qonuniyligini baholash;

· Soliq majburiyatlarini hisoblashning to'g'riligini baholash, shu jumladan:

§ qo'shilgan qiymat solig'i,

§ aktsizlar,

§ korporativ daromad solig'i,

§ shaxsiy daromad solig'i,

§ yagona ijtimoiy soliq,

§ bojxona to'lovlari va yig'imlari,

§ korporativ mulk solig'i,

§ transport solig'i,

§ yer solig'i,

§ maxsus soliq rejimlarini qo'llash munosabati bilan to'langan soliqlar;

Soliq tekshiruvi - bu bir qator xususiyatlarni hisobga olish kerak bo'lgan protsedura. Keling, bu nima ekanligini, qachon va kim tomonidan o'tkazilishini, bunday tekshiruvdan maqsad nima ekanligini bilib olaylik.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

Bu tez va TEKINGA!

Kompaniyadagi turli ma'lumotlarni to'plash va tahlil qilish jarayoni uning moliyaviy holati qanchalik ishonchli ekanligini aniqlash imkonini beradi.

Buning uchun bir qator tadbirlar, jumladan, audit o'tkaziladi. Bunday tekshirish vaqtida buxgalteriya va moliyaviy hisobotlar va boshqa hujjatlar tahlil qilinadi.

Nimani bilishingiz kerak

Soliq tekshiruvi bunday rejaning ichki auditi tizimidagi alohida yo'nalishdir.

Kontseptsiya yaqinda paydo bo'lgan va u mavjud bo'lish huquqiga egami yoki yo'qligi haqida bahslar hali ham mavjud. Auditning mazmuni bilan bog'liq vaziyat to'liq aniq emas.

Asosiy tushunchalar

Soliq tekshiruvi - bu xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning hisobotlarini tekshirish bo'yicha auditorlik tashkiloti tomonidan maxsus audit topshiriqlarini bajarish.

Maqsad qonun hujjatlarida belgilangan standartlarga ishonchlilik va muvofiqlik darajasi, soliq summalarini shakllantirish va buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi to'g'risida fikr bildirishdir.

Shunga o'xshash tekshiruvlar kichik korxonalarda ham, yirik tashkilotlarda ham amalga oshiriladi. Mijozlarning roli odatda bir vaqtning o'zida bir nechta faoliyat turlari bilan shug'ullanadigan tijorat firmalaridir.

Hisobotlarni tayyorlashda xatolikka yo'l qo'ymaslik uchun qonunchilik qoidalarini batafsil o'rganishga arziydi. Va buning uchun siz soliqlar, audit, soliq hisobotlari nima ekanligini bilishingiz kerak.

Vazifalar bajarilmoqda

Soliq tekshiruvi quyidagi maqsadlarda amalga oshiriladi:

• soliq xavfini kamaytirish;
• kompaniyaning soliq siyosatining zaif nuqtalarini aniqlash;
• auditdan oldin byudjet bilan munosabatlarda ishonchli pozitsiyani shakllantirish;
• davlat organlariga to‘lanishi lozim bo‘lgan soliqlar miqdori qanchalik to‘g‘ri hisoblanganligini aniqlash;
• kompaniya rahbariga mijoz-kompaniyaning soliqqa tortilishini optimallashtirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etish.

Soliq tekshiruvini o'tkazish orqali kompaniya quyidagi muammolarni hal qilishi mumkin:

Amaldagi qoidalar

Hozirgi vaqtda Taftish komissiyasi tomonidan tasdiqlangan auditorlar faoliyati metodologiyasi dolzarbdir.

Bunday hujjatlarning qoidalarini ko'rib chiqishga arziydi:

1. Oliy hakamlik sudi Prezidiumining 2012 yil 8 noyabrdagi VAC-12510/12-son qarori.

Korxonaning soliq tekshiruvi

Ba'zi firmalar har yili o'z hisoblarini tekshirishlari kerak ().

Tasdiqlash quyidagilar uchun talab qilinadi:

• aktsiyadorlik jamiyatlari;
• qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;
• sug'urta kompaniyalari;
• nodavlat pensiya jamg'armalari;
• kredit kompaniyalari.

Boshqa kompaniyalar quyidagi hollarda audit o'tkazishlari kerak:

• agar firma konsolidatsiyalangan hisobotlarni taqdim etsa;
• agar kompaniyaning tovarlarni sotishdan tushgan daromadi 400 million rubldan ortiq bo'lsa;
• balansdagi aktivlar miqdori 60 milliondan ortiq bo'lsa;
• agar bunday majburiyat boshqa qonun hujjatlarida belgilangan bo'lsa.

Audit zarur bo'lgan holatlarning to'liq ro'yxati 307-sonli Federal qonunida keltirilgan.

Jarayonni kim amalga oshiradi?

Soliq tekshiruvi quyidagilar tomonidan amalga oshiriladi:

• kompaniya xodimi;
• maxsus pudratchi.

Vaqti-vaqti bilan ichki audit talab qilinadi. Yirik korxonalarda auditni amalga oshirish bilan shug'ullanuvchi maxsus bo'lim tuzilishi mumkin.

Ammo tez-tez uchraydigan holat, korxona audit o'tkazishga ixtisoslashganini tanlaganida.

Majburiy tekshirish nafaqat auditorlik tashkiloti, balki alohida auditorlar (, -) tomonidan ham amalga oshiriladi.

Auditorni tanlashda siz quyidagilarga ishonch hosil qilishingiz kerak:

• kompaniya o'zini o'zi tartibga soluvchi auditorlik firmalarining a'zosi ekanligi;
• kompaniyaning mustaqil ekanligi.

Auditor tashkilot aslida nima qilayotgani haqida tasavvurga ega bo'lishi kerak. Korxonaning bir qismi kelajakda noxush oqibatlarga olib keladigan bir qator xayoliy shartnomalardir.

Tekshiruv kompaniyasi barcha muammoli va xavfli operatsiyalarni hisobga olishi kerak. Va buning uchun korxona rahbariyati barcha kerakli faktik ma'lumotlarni taqdim etishi kerak.

Kompaniya va auditor o'zaro hamkorlik qilishi kerak, chunki o'z vaqtida aniqlangan xatolarni tuzatish mumkin.

Men shartnoma imzolashim kerakmi?

Ixtisoslashtirilgan tashkilotlar auditorlik tekshiruvlarini mustaqil xulosa talab qilinadigan barcha fikrlarni aks ettiruvchi auditorlik topshiriqlarini bajarish uchun tuzilgan shartnomalar asosida amalga oshiradilar.

Ko'pincha bir qator auditorlik xizmatlari uchun shartnomalar tuziladi. Ular nafaqat tayyor mahsulotlarning hisobini tekshiradilar, balki boshqa tadbirlarni ham amalga oshiradilar.

Qanday dastur?

Bir yil davomida o'tkaziladigan majburiy auditlardan farqli o'laroq, tashabbuskor audit har qanday vaqt oralig'ida va buxgalteriya hisobining ma'lum bir sohasini chuqur tekshirish bilan amalga oshiriladi.

Proaktiv tekshiruv quyidagi maqsadlarda amalga oshiriladi:

Soliq tekshiruvi - bunday ma'lumotlarni tekshirish va tahlil qilish:

• firmaning mavjud tizimi va faoliyat turi;
• , operatsiyalar, hujjat aylanishi;
• soliq solinadigan bazadan foydalanish tamoyillari;
• soliq to'lovlarini hisoblash;
• soliq deklaratsiyasini topshirish;
• soliq summalarini to'lashning o'z vaqtida va to'liqligi.

Tekshiruvni o'tkazishda soliq xizmati vakillari tomonidan o'tkaziladigan tekshiruvlarga o'xshash usullar qo'llaniladi. Soliq summalarini hisoblash va to'lash tematik tarzda tekshiriladi.

Ammo korxonada turli soliq rejimlarini qo'llaydigan alohida bo'linmaga ega bo'lgan murakkab va hajmli soliq majburiyatlari tizimi mavjud bo'lsa, tekshirish doimiy bo'ladi.

Bosqichlar

Auditni o'tkazishning universal metodologiyasi mavjud emas. Tekshiruv bir necha bosqichda amalga oshiriladi, ularning har biri bir qator tadbirlarni o'z ichiga oladi.

Korxonada auditning bosqichlarini ko'rib chiqing:

• kompaniyada qo'llaniladigan soliq tizimini ekspertizadan o'tkazish;
• hisob-kitoblar to'g'ri tuzilganligini va soliq to'langanligini tekshirish;
• soliq tekshiruvi natijalarini rasmiylashtirish;
• tavsiyalar berish.

Birinchi bosqich quyidagi tadbirlarni o'z ichiga oladi:

• tahlil qilinadi;
• tekshirilayotgan korxona soliq tizimining elementlari o'rganiladi;
• asosiy omillarning soliq ko'rsatkichlari qanday ta'sir qilishi aniqlanadi;
• o‘tkazilishi lozim bo‘lgan soliq summalarini hisoblash metodikasini tekshiradi;
• hujjat aylanishi taxmin qilinadi;
• soliq summalarini hisoblash va o‘tkazish uchun mas’ul bo‘lgan xizmat ishi o‘rganilmoqda;
• tekshirilayotgan tashkilotning soliq ko'rsatkichlari baholanadi.

Asosiy bosqichda soliq nazoratining qaysi sohasida chuqur tekshiruv o'tkazish zarurligi aniqlanadi. Dastlabki tahlil kompaniyaning soliq tizimining barcha muammoli sohalarini aniqlaydi.

Va bu shuni ko'rsatadiki, to'liq huquqli protsedura har doim ham oqlanmaydi.

Misol uchun, birinchi bosqichda, agar kompaniya tovarlarni chet elga sotsa, eksport bilan bog'liq muammolar paydo bo'lishi mumkinligini aniqlash mumkin, chunki xarajatlar va foyda hisobi to'g'ri yo'lga qo'yilmagan.

Soliqlarning to'g'ri hisoblanganligini tekshirishda:

• hisobotlarni - deklaratsiyalarni, soliq to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblarni, sertifikatlarni tekshirish;
• imtiyozlar qo'llanilishining qonuniyligini tekshirish;
• raqamli ko'rsatkichlar to'g'ri aniqlanganligini tekshirish;
• soliq summalari o‘z vaqtida va to‘liq to‘langanligini tahlil qilish;
• soliq hisobining to'g'riligini baholash.

Natijalarni e'lon qilishda:

• tekshirish natijalari baholanadi;
• tegishli hujjatlar tayyorlanmoqda.

Hisobotni yaratish

Qonuniy audit natijasi - yoki auditorlik hisoboti va proaktiv - faqat hisobot.

Audit hisoboti - audit natijasida olingan ma'lumotlar. U audit paytida auditorlarga ma'lum bo'lgan ma'lumotlarni aks ettiradi. Auditorlar xatolarni tuzatmaydi. Ular faqat ularni olib kelishadi.

2 nusxada tuzilgan, ulardan biri auditorlik kompaniyasida qoladi. Hisobotda quyidagilar ko'rsatiladi:

• kompaniyaning soliq hisobi tizimining xususiyatlari va soliq to'lovlari miqdoriga ta'sir qiluvchi omillar;
• tegishli qonun hujjatlariga havolalar bilan huquqiy normalarning nomuvofiqliklari va buzilishlari aniqlangan;
• qo'shimcha soliq summasi, jarimalar va jarimalar miqdori;
• kam to'langan yoki ortiqcha to'langan soliq summasi;
• tuzatilishi kerak bo'lgan soliq deklaratsiyasi ro'yxati;
• aniqlangan qoidabuzarlikni tuzatish va soliq oqibatlarini kamaytirish bo'yicha ma'lumotlar.

Natijalarni o'tkazish va ro'yxatga olish xususiyatlari

Korxonada audit o'tkazishda bir qator nuanslarni hisobga olish kerak. Keling, eng muhimlarini aniqlaylik.

Tekshirilayotgan sub'ektning soliq siyosati

Buxgalteriya hisobini yuritish maqsadida hisob siyosatini tekshirish auditning muhim qismidir. Uning natijalari auditorlarning kompaniyaning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligi haqidagi fikriga ta'sir qilishi mumkin.

Vazifalar:

Hisob siyosati kontseptsiyasi maqolada muhokama qilinadi. Bu buyurtmalar bilan tasdiqlangan. Soliq hisobi tizimi faoliyat faktlarini birlamchi ro'yxatga olish qoidalarini nazarda tutadi.

Tashkiliy-texnik va uslubiy bo'limlar ko'rib chiqiladi. Bir qator savollarni tahlil qiling:

• Kompaniyada soliq hisobini kim olib boradi;
• birlamchi hujjatlar shakllari qanday tuziladi;
• soliq hisobi uchun ma'lumotlarni qayta ishlashda qanday texnologiyalar qo'llaniladi;
• soliq hisobi bo'yicha tahliliy registr shakllari qanday tuzilgan;
• soliq registrlariga imzo qo'yish huquqiga ega bo'lgan shaxslar ro'yxati belgilanganmi yoki yo'qmi.

Soliq solish bo'yicha buxgalteriya siyosatida ular quyidagilarni aniqlaydilar:

Hisob siyosatini tekshirish natijasi auditorlik hisobotlarining analitik qismlarida aks ettiriladi va maxfiy hisoblanadi. Xulosalarning yakuniy qismlarida nomuvofiqlik ko'rsatilgan.

Soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan QQS faoliyatini amalga oshiruvchi korxonalar, tovarlarni chet elda va mamlakat ichida sotuvchi firmalar QQSning alohida hisobini tashkil etishga bag'ishlangan bandlarni o'z ichiga olishi kerak.

Asosiy qoidabuzarliklar:

Soliq maslahati qo'shimcha tekshiruvmi?

Auditorlar faoliyati ikkita komponentni o'z ichiga olishi mumkin - majburiy audit va tegishli xizmatlar. Ikkinchisi ko'rsatilayotgan xizmatlar soni va turlari bo'yicha tobora muhim o'rin egallaydi.

Tegishli xizmatlarni bajarish uchun pudratchi audit, buxgalteriya hisobi, soliq, iqtisod sohasida malakali bo'lishi kerak.

Yordamchi xizmatlar - bu korxona ma'lumotlari bo'yicha mustaqil fikr bildirilganda, auditdan tashqari xizmatlar.

Ular degani:

• buxgalteriya hisobini o'rnatish, tiklash va yuritish, hisobotlarni tayyorlash, buxgalteriya operatsiyalari bo'yicha maslahatlar berish;
• soliq to'lash bo'yicha maslahatlar;
• tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkorlar faoliyatini tahlil qilish;
• iqtisodiyot, moliya va boshqaruv sohasida, shuningdek, kompaniyalarni qayta tashkil etish va xususiylashtirish masalalari bo'yicha maslahatlar;
• buxgalteriya hisobini avtomatlashtirish va AT joriy etish;
• mulk ob'ektlarining tannarx ko'rsatkichlarini baholash, kompaniyani mulkiy kompleks va tadbirkorlik xavfi sifatida baholash;
• investitsiya loyihasini ishlab chiqish va tahlil qilish, biznes-rejani tuzish;
• moliyaviy ma'lumotlar va boshqa ma'lumotlarning auditorlik faoliyatini amalga oshirish;
• auditorlar faoliyati bilan bog'liq bo'lgan sohalarda mutaxassislarni Rossiya qonunchiligiga muvofiq tayyorlash;
• boshqa xizmatlar ko'rsatish.

Auditorlik tashkiloti tekshirilayotgan tashkilot bilan ziddiyatga olib keladigan faoliyatni amalga oshira olmaydi.

Tegishli xizmatlar quyidagi guruhlarga bo'linadi:

Tegishli xizmatlar mos kelmasligi yoki mos kelmasligi mumkin. Birinchi holda, ular qonuniy audit o'tkazish bilan bir vaqtda taqdim etiladi.

Agar nomuvofiq xizmatlar taqdim etilsa, esda tutish kerakki, 3 yil davomida restavratsiya va buxgalteriya hisobi bilan shug'ullangan va hisobotlarni tuzgan auditor tomonidan audit o'tkazilmaydi.

Tegishli xizmatlarni taqdim etish audit kompaniyasi asosiy tizim asosida muhimlik darajasini aniqlash tartibiga rioya qilishlari kerak

Mavzular uchun javobgar:

• qonun hujjatlariga muvofiqligi uchun;
• hujjatlarning to'liqligi va qonuniy tayyorlanishi;
• hujjatlar va ma'lumotlarni taqdim etishning to'g'riligi.

Natija hujjatdir. Bular hisob-kitob, maslahat, yozma birlamchi hujjat, buxgalteriya registrlari, hisobotlar va sertifikatlardir.

Korxona auditi davomida kompaniya ishiga baho beriladi, hisobot tekshiriladi va uning qanchalik ishonchli ekanligi haqida fikr bildiriladi.

Soliq tekshiruvi auditning alohida turi sifatida ajratilmagan. U tegishli xizmatlar toifasiga kiradi. Demak, u faol, ya'ni majburiy emas.

Korxona auditi muhim protsedura hisoblanadi. Tekshiruv natijalariga ko'ra mavjud xatolar aniqlanadi.

Korxonaning javobgarlikka tortilishi mumkin bo'lgan xavflar mavjudligi aniq bo'ladi. Menejerlar ichki soliq nazorati tizimlari bo'yicha ma'lumotlarni olishadi.

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Audit tushunchasi juda keng va soliq tekshiruvi faqat kichik bir qismidir. Soliq tekshiruvi tahlil xizmati barcha turdagi yig'imlar va soliqlarni hisoblash yoki to'lash bo'yicha barcha moliyaviy hujjatlar, shuningdek ularning soliq qonunchiligiga muvofiqligi.

Auditorlik tekshiruvi natijasida auditor qonunchilik kodeksiga asoslanib, mijozning tashkilotida soliq hisobining ishonchliligi to'g'risida o'z fikrini bildiradi, xavflarni baholaydi va vaziyatni yaxshilash bo'yicha tavsiyalar beradi. Audit kamida bitta oldindan tanlangan hujjat bo'limida o'tkazilishi kerak.

Ta'rif

Soliqlarni soliq tekshiruvidan o'tkazishdan maqsad tadbirkorni qonun hujjatlariga rioya qilmaganlik uchun jarima va boshqa sanksiyalardan qutqarishdir. Audit bo'yicha mutaxassislar barcha hisobotlarni tekshiring korxonada va unda qonunga zid bo'lgan daqiqalarni topishga harakat qiling.

Bunday noaniqliklar nafaqat buxgalteriya bo'limi xodimlarining tajribasizligi, balki qonun hujjatlariga muntazam ravishda o'zgartirishlar kiritilishi tufayli ham yuzaga keladi. Audit xizmatlaridan biznesi katta hujjat aylanishi bilan chambarchas bog'liq bo'lgan kompaniyalar foydalanadi. Ko'p darajali yoki xolding tashkilotlari ham xuddi shunday tekshiruvga muhtoj. Kichik va o‘rta biznes ham buxgalteriya hisobi tizimini yo‘lga qo‘yish uchun ushbu xizmatdan foydalanishi kerak.

O'z vaqtida soliq tekshiruvi juda muhim. Haqiqiy chekdan oldin hujjatlarni tegishli holatga keltirish sizni ko'p muammolardan xalos qiladi, chunki ortiqcha to'langan mablag'larni soliq to'langanidan keyin uch yildan kechiktirmasdan qaytarish mumkin bo'ladi. Shuning uchun faqat o'z vaqtida qilingan operatsiya aniqlaydi qanchalik samarali bo'ldi.

Soliq tekshiruvi yoqilgan boshqa ikkita xizmatning kesishishi(audit va maslahat) va bu xizmat nimaga yaqinroq ekanligini aytish qiyin. Soliqqa tortish bilan bog'liq masalalar, hatto kichik korxonalarda ham, juda murakkab bo'lishi mumkin, biz biznes gigantlari haqida nima deyishimiz mumkin, bunda xizmatlar hajmi va xilma-xilligi o'z-o'zidan qat'iy nazorat qilinishi kerak bo'lgan katta hajmdagi hujjatlarni tashkil qiladi.

Aksariyat korxonalar standart sxema bo'yicha audit o'tkazish. Biroq, tashkilotning ixtisosligi va o'ziga xos xususiyatlariga qarab, u ba'zi farqlarga ega bo'lishi mumkin. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi hududida ruda yoki boshqa resurslarni qazib olish ko'plab majburiyatlarga bog'liq bo'ladi, ularni qaytarish tartibi qazib olinadigan resursga qarab sezilarli darajada farq qiladi. Bunday turli xil hujjatlar bilan soliq to'lash bilan bog'liq muammoga olib keladigan muammo paydo bo'lishi mumkin.

Daromad solig'ini to'lashdagi xatolar, qoida tariqasida, noto'g'ri yaratilgan soliq bazasi yoki soliq imtiyozlaridan oqilona foydalanmaslik natijasida yuzaga keladi. Ammo QQS chegirmalari bilan bog'liq muammolar ushbu soliqdan chegirma sifatida foydalanish bilan bog'liq va uni to'lashdan qochish sxemalari xuddi shu usul yordamida yaratilgan.

Soliq huquqiy bazasi ko'pincha o'z qonunlarini sharhlashga tuzatishlar kiritadi. Ushbu tendentsiya bilan soliq tekshiruvi Eng yaxshi yo'l jarima va sanktsiyalardan qoching va hisobingizning to'g'riligiga ishonch hosil qiling.

Vazifalar va maqsadlar

Rejalashtirilgan soliq tekshiruvini o'tkazishdan oldin uni rasmiylashtirish kerak asosiy vazifalar ro'yxati, bu auditorlar jamoasi faoliyatining asosiy yo'nalishini belgilab berdi. Qoida tariqasida, bunday vazifalar hujjatlarni ko'rib chiqadigan ko'pchilik auditorlarga o'xshashdir:

1. Soliq orqali byudjetga to'langan va faqat to'lanishi kerak bo'lgan summalarni tekshirish.
2. Imtiyozlardan foydalanishning qonuniyligini va soliq stavkalarini pasaytirishni baholash.
3. Xizmatlar va tovarlarni olib kirish va eksport qilish bilan bog'liq operatsiyalarni tekshirish.
4. Moliyaviy faoliyat natijasida soliq va uning to'lovlarini noto'g'ri hisoblash bilan bog'liq bo'lishi mumkin bo'lgan xavfni aniqlash.
5. Buyurtmachi korxona rahbariga soliq munosabatlarini optimallashtirish bo'yicha maslahatlar bilan batafsil hisobot taqdim etish.

Har bir auditorlik tashkilotining audit o'tkazishning o'ziga xos usullari va usullari mavjud. Ularning barchasi samaradorligi bilan ajralib turadi va tashkilot yoki korxonaning o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda alohida tanlanishi mumkin.

Shuning uchun auditorlik tekshiruvi majburiy tartib bo'ladigan korxonalar shartnomalarda kutilayotgan ish hajmini ko'rsatadi. Biroq, agar korxona soliqqa tortish bilan bog'liq xavflarni minimallashtirish uchun hamma narsani qilsa, u barcha bo'limlarda to'liq va batafsil soliq tekshiruvini o'tkazishi kerak. Buxgalteriya hisobini tekshirish kerak faqat uzluksiz usul bilan.

Turlari

Butun soliq tekshiruvini quyidagilarga bo'lish mumkin uch tur: tarkibiy, murakkab, tematik. Strukturaviy hujjatlarning tanlangan bo'limlari uchun hujjatlarni tekshiradi. Tematik- alohida tanlangan bo'limning hujjatlarini tekshirish.

Keng qamrovli audit– Bu korxonaning yil davomidagi barcha moliyaviy hisobotlarini chuqur tahlil qilishdir. Strukturaviy audit tashkilot tuzilmasi tarmoqlangan tadbirkorlar uchun juda mos keladi. Bunday tekshirish sizga korxonadagi soliq tizimini mutlaqo to'liq qamrab olishga imkon beradi, shuningdek, soliq yukini bo'limlar bo'yicha to'g'ri taqsimlashga yordam beradi.

Tematik audit faqat o'z kompaniyasining qaysi bo'limiga ko'proq e'tibor berish kerakligini yaxshi biladigan mijozlar uchun javob beradi.

Tematik audit faqat bitta sohada hujjatlarning barcha tafsilotlarini chuqur o'rganishni va potentsial xavfni topishni o'z ichiga oladi. Shuni ham ta'kidlash kerakki, uni amalga oshirish tezligi, kompleks bilan solishtirganda bu ancha yuqori.

Kompleks audit har doim auditorlik xizmati provayderidan ko'p vaqt sarflashni va mijozdan katta moliyaviy xarajatlarni talab qiladi. Bundan tashqari, bunday ulkan tekshiruv bilan ham, hujjatlardagi ahamiyatsiz va muhim bo'lishi mumkin bo'lgan barcha mumkin bo'lgan kichik dog'lar ko'zdan yo'qolishi mumkin. Bunday audit mijozga mos keladi soliq organlari tomonidan tekshirish kutilayotganda.

Yana bir turi ham bor ekspress audit. Ushbu ko'rinish tematik va murakkablikni birlashtiradi. Ekspress audit - bu qisqa vaqt ichida buxgalteriya bo'limining katta qismini tekshirish. Xizmatdan faqat keng qamrovli audit uchun vaqt va mablag' bo'lmasa foydalaniladi.

Ba'zi hollarda, bu ajralmas bo'lishi mumkin, masalan, boshqa kompaniyani sotib olayotganda, siz boshqa sohalardagi barcha soliq xarajatlari va xatarlarni tezda baholashingiz kerak. Bunday hollarda faqat ekspress audit yordam beradi.

Metodologiya

Korxonaning buxgalteriya hisobi auditi ikki qismga bo'linadi. Birinchidan korxona buxgalteriya tizimlarini dastlabki baholash hisoblanadi va ikkinchi- soliq chegirmalarining ishonchliligini tekshirish. Birinchi qism quyidagi tadbirlarni o'z ichiga oladi:

1. Ish oqimi tizimi diagnostikasi va pul o'tkazmalari va to'lovlar uchun mas'ul bo'limlar ishi.
2. Soliq statistikasiga ta'sir etuvchi omillarni topish.
3. Xatolar va noaniqliklar uchun to'lovlarni hisoblash texnikasi va usullarini tekshirish.
4. Kompaniyaning soliq ko'rsatkichlarini to'g'ri hisoblash.

Ushbu ishni bajarish jarayonida auditorlar biznesning barcha xususiyatlarini o'rganishlari va barcha mumkin bo'lgan qonun buzilishlarini baholashlari mumkin. Vazifalarni bajarish uchun qancha vaqt kerakligini aniq aytish uchun auditorga kerak bo'ladi 1-2 soat. Asosan, shartlar faqat kompaniya miqyosiga va hujjatlar hajmiga bog'liq.

Soliq chegirmalarining ishonchliligi

Ushbu bosqichda barcha soliq hujjatlarini tahlil qilish amalga oshiriladi: QQS bo'yicha, daromad solig'i deklaratsiyasi, avans to'lovlari bo'yicha hisobotlar va boshqalar. Odatda, bu protsedura talab qiladi 3-5 kundan ortiq emas hujjat bo'limi uchun. Shunday qilib, ko'p darajali yoki tarmoqlangan tizim bilan atamalar ancha uzoqroq bo'lishi mumkin.

Ushbu bosqich hisobotlariga ko'ra, auditor soliqqa tortishning tuzilishi bo'yicha xulosalar chiqaradi, barcha kamchiliklar va noaniqliklarni tuzatadi, shuningdek taklif qiladi. optimallashtirish imkoniyatlari.

natijalar

Soliq auditorining bosqichma-bosqich ishi barcha nuanslar va xususiyatlarni hisobga olgan holda korxonaning barcha moliyaviy hujjatlarini osongina tahlil qilish imkonini beradi. Tekshiruvdan so'ng olingan natijalar mijozga soliq hisobidagi noaniqliklarni bartaraf etish uchun shoshilinch ravishda tegishli choralarni ko'rish imkonini beradi.

Qabul qilingan yozma hisobot moliyaviy ahvolni keng aks ettiradi, bu esa imkon beradi aniq tavsiflaydi tashkilotdagi soliqqa tortishning butun tizimi.

O'tkazilgan soliq tekshiruvi natijasi har doim "Soliq tekshiruvi natijalari to'g'risida hisobot" deb nomlangan hujjatlar to'plami bo'ladi. Bir tomondan, qonunning barcha normalariga murojaat qiladigan ushbu hujjat o'z ichiga oladi batafsil tavsif barcha aniqlangan buzilishlar va og'ishlar, shuningdek ularni bartaraf etish va normallashtirish bo'yicha tavsiyalar. Boshqa tomondan, soliq hisobining holati to'g'risida yakuniy xulosa bo'ladi.

Tashkilot uchun soliq tekshiruvi qancha pul tejash mumkinligini aniq aytish mumkin emas, chunki har bir kompaniyaning o'ziga xos xususiyatlari va ishchilar shtatlari bor. Lekin qila olasiz misollar keltiring katta rasmni tushunishga yordam berish uchun.

Yumshoq o'yinchoqlar kompaniyasi yetkazib beradi 50% xorijda ishlab chiqarayotgan mahsulotdan QQSni byudjetdan qaytarishga to'liq haqli. Biroq, bu huquqdan amalda foydalanishning iloji bo'lmadi, chunki ular hujjatlardagi noaniqliklarni keltirib, buni rad etishmoqda.

Korxona direktori auditorlik tashkiloti yordamidan foydalangan. Tekshiruvdan so'ng sud jarayoni o'tkazildi, natijada kompaniyaga 7 million rubl qaytarildi va QQSni to'lash tartibi to'liq tartibga solindi.

Yuqoridagi misoldan shuni tushunish mumkinki, aksariyat hollarda soliqqa tortish auditi amalga oshiriladi foydali xizmat, bu amalga oshirilgandan so'ng darhol to'lashi mumkin. Ko'proq foyda olish uchun siz kompaniyangizga mos keladigan soliq tekshiruvi turini tanlashingiz kerak.

Rahmat zamonaviy usullar tekshiruvlar, bu nafaqat oddiy hujjatlarni, balki barcha elektron ma'lumotlar bazalarini, pochta qutilarini va boshqalarni tekshirishni nazarda tutadi, siz tashkilotning o'ziga xos xususiyatlaridan qat'i nazar, buxgalteriya faoliyati bilan bog'liq barcha kamchiliklar va muammolarni bartaraf etishingiz mumkin.

xulosalar

Soliq tekshiruvi bugungi kunda qiyin zaruratdir. U haqiqiy soliq tekshiruvidan oldin barcha xatolarni tuzatish va kompaniya hujjatlarini tartibga solish mumkin bo'lgan "repetitsiya" vazifasini bajaradi.

O'z vaqtida o'tkazilgan soliq tekshiruvi kelajakda qonun chiqaruvchi bilan bog'liq muammolardan qochish va ishonchli biznes sherigi sifatida yaxshi obro'ni saqlashga yordam beradi.