पुस्तक मूल्य में परिवर्तन की गणना कैसे करें. कंपनी का बुक वैल्यू

किसी भवन का बही मूल्य संगठन के संपत्ति कर के आकार को प्रभावित कर सकता है (औसत वार्षिक लागत निर्धारित करते समय) - औचित्य देखें।

यदि कोई संगठन संपत्ति कर का भुगतानकर्ता है, तो कर आधार की गणना संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य से की जाती है (उन मामलों को छोड़कर जब आधार भूकर मूल्य के आधार पर निर्धारित किया जाता है)। कर अवधि के लिए संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है: कर अवधि के लिए संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य = "कर अवधि की शुरुआत में संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य" + "प्रत्येक की शुरुआत में संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य" कर अवधि के भीतर महीना" + "कर अवधि के अंत में संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य (31 दिसंबर)": "कर अवधि में महीनों की संख्या+1"।

ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के अनुच्छेद 3 और अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 4 द्वारा स्थापित किए गए हैं और रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 जुलाई 2010 के पत्र क्रमांक 03-05-05- में बताए गए हैं। 01 / 26.

इस स्थिति का औचित्य सिस्टम ग्लैवबुख की सामग्रियों में नीचे दिया गया है

“रूसी और विदेशी संगठनों को कुछ प्रकार की संपत्ति पर कर की गणना और भुगतान करना होगा। सच है, उत्तरार्द्ध को ऐसा तभी करना चाहिए जब वे स्थायी मिशनों के माध्यम से रूस में काम करते हों या उसके क्षेत्र में अचल संपत्ति हो। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 1-3 से अनुसरण करती है।

गणना प्रक्रिया

संपत्ति कर की गणना करते समय, निम्नलिखित एल्गोरिथम का उपयोग करें:

1) निर्धारित करें कि किस संपत्ति पर कर लगाया जाना चाहिए;

2) जांचें कि क्या लाभ लागू किया जा सकता है;

3) कर गणना का आधार निर्धारित करें;

5) बजट में देय कर की राशि की गणना करें।

संपत्ति पर क्या कर लगाएं

द्वारा सामान्य नियमरूसी संगठन संपत्ति पर कर का भुगतान करते हैं जो अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में लेखांकन में परिलक्षित होता है। ये वे वस्तुएं हो सकती हैं जो स्वामित्व अधिकारों के आधार पर संगठन की हैं, और जो अस्थायी कब्जे, उपयोग, निपटान के साथ-साथ ट्रस्ट प्रबंधन के लिए प्राप्त की जाती हैं या संयुक्त गतिविधियाँ. उदाहरण के लिए, पट्टे पर दी गई संपत्ति पर कर का भुगतान आमतौर पर उस व्यक्ति द्वारा किया जाता है जिसकी बैलेंस शीट पर यह दर्ज है। और यह पट्टेदार और पट्टेदार दोनों हो सकता है।

एक विशेष प्रक्रिया केवल अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए प्रदान की जाती है, जिसके लिए कर आधार भूकर मूल्य है। सबसे पहले, आवासीय भवनों पर संपत्ति कर का भुगतान किया जाना चाहिए, भले ही ये वस्तुएं अचल संपत्तियों के लेखांकन में परिलक्षित न हों। और दूसरी बात, यदि "कैडस्ट्राल" वस्तुओं को ट्रस्ट प्रबंधन या रियायत में स्थानांतरित नहीं किया जाता है, तो केवल उनके मालिक या संगठन जो आर्थिक प्रबंधन के अधिकार पर इस संपत्ति के मालिक हैं, उन्हें उनके लिए संपत्ति कर का भुगतान करना चाहिए।

यह सब रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 12 के उप-अनुच्छेद 3 के प्रावधानों से अनुसरण करता है।

जिन वस्तुओं पर टैक्स देना जरूरी है उनमें चल और अचल संपत्ति दोनों शामिल हैं। सच है, कुछ आपत्तियों के साथ।

पहलायह एक विशेषाधिकार प्राप्त संपत्ति है. यह पता लगाने के लिए कि आप किन लाभों का उपयोग कर सकते हैं, संघीय लाभों (वे सभी पर लागू होते हैं) और क्षेत्रीय लाभों (कुछ क्षेत्रों में वस्तुओं के लिए) के लिए संदर्भ तालिकाएँ मदद करेंगी।

दूसरी श्रेणी- यह वह संपत्ति है जिसे कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी गई है। उदाहरण के लिए, ये 1 जनवरी, 2002 नंबर 1 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित वर्गीकरण के अनुसार पहले या दूसरे मूल्यह्रास समूह में शामिल अचल संपत्तियां हैं। पूरी सूचीरूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 4 में है।

विशेषाधिकार प्राप्त संपत्ति को कर आधार की गणना से बाहर रखें, लेकिन इसे अभी भी अग्रिम भुगतान की घोषणा या गणना में इंगित किया जाना चाहिए। सबसे पहले, घोषणा की धारा 2 के कॉलम 3 में छूट प्राप्त संपत्ति का मूल्य शामिल करें, और फिर धारा 2 के कॉलम 4 में अलग से प्रतिबिंबित करें। संपत्ति जिसे कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी गई है (पैरा 4 के उप पैराग्राफ 1-8 में दर्शाया गया है) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 में), कॉलम 3 और 4 में प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, 1 जनवरी 2002 नंबर 1 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित वर्गीकरण के अनुसार पहले या दूसरे मूल्यह्रास समूह में शामिल अचल संपत्तियों को अग्रिम भुगतान की गणना की धारा 2 की पंक्ति 210 में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए और घोषणा की धारा 2 की पंक्ति 270 में।

रूस में स्थायी प्रतिष्ठान रखने वाले विदेशी संगठनों के लिए कराधान की वस्तुओं की सूची रूसी संगठनों के लिए प्रदान की गई सूची के समान है। उन्हें रूसी लेखांकन के नियमों के अनुसार, यानी पीबीयू 6/01 के अनुसार अचल संपत्तियों का रिकॉर्ड रखना आवश्यक है। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 2 द्वारा स्थापित की गई है।

विदेशी संगठनों के लिए जिनका रूस में कोई स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय नहीं है, केवल रूस के क्षेत्र में स्थित अचल संपत्ति पर कर लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के खंड 3)।

कर आधार

निम्नलिखित संपत्ति के लिए अलग से संपत्ति कर की गणना का आधार निर्धारित करें:

• किसी रूसी संगठन के प्रधान कार्यालय या किसी विदेशी संगठन के स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय के स्थान पर स्थित;
• एक अलग बैलेंस शीट के साथ प्रत्येक अलग डिवीजन;
• संगठन के स्थान के बाहर (प्रत्येक वस्तु के लिए अलग से);
• सम्मिलित एकीकृत प्रणालीगैस की आपूर्ति;
• जिस कर की गणना भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है;
• विभिन्न कर दरों के अधीन;
• एक साधारण या निवेश साझेदारी समझौते के ढांचे में शामिल;
• ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरित या ऐसे समझौते के तहत अधिग्रहित;
• रियायती समझौतों के निष्पादन में.

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 377, 378, 378.1 और 378.2 के प्रावधानों का अनुसरण करता है।

कर आधार निर्धारित करने की एक विशेष प्रक्रिया रूसी संघ के कई घटक संस्थाओं (पाइपलाइन, पावर ग्रिड, रेलवे लाइन, आदि) के क्षेत्र में स्थित अचल संपत्ति वस्तुओं पर लागू होती है। इस मामले में कर आधार अलग से निर्धारित किया जाता है। अर्थात्, किसी विशेष क्षेत्र से संबंधित कर आधार के हिस्से की गणना संबंधित क्षेत्र में स्थित वस्तु की लागत के हिस्से के अनुपात में की जानी चाहिए। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है।

कुछ विशेषताओं में उन संगठनों द्वारा कर आधार निर्धारित करने की एक प्रक्रिया होती है जिनकी बैलेंस शीट पर परिवहन अवसंरचना सुविधाएं होती हैं। उन्हें निर्माण, आधुनिकीकरण और पुनर्निर्माण में पूर्ण पूंजी निवेश की लागत से संपत्ति कर आधार को कम करने का अधिकार है:

• रूस के अंतर्देशीय जलमार्गों पर स्थित नौगम्य हाइड्रोलिक संरचनाएँ। उदाहरण के लिए, ताले, जहाज लिफ्ट;
• बंदरगाह हाइड्रोलिक संरचनाएं। उदाहरण के लिए, ब्रेकवाटर, पियर्स, मूरिंग्स, आदि;
• विमान और कॉस्मोड्रोम के लिए केंद्रीकृत ईंधन भरने वाली प्रणालियों के अपवाद के साथ, हवाई परिवहन अवसंरचना सुविधाएं। उदाहरण के लिए, हवाई अड्डों पर सुविधाएं और उपकरण।

संपत्ति कर की गणना करते समय, सूचीबद्ध प्रकार के पूंजी निवेश को ध्यान में नहीं रखा जाता है, जो नामित वस्तुओं के बुक वैल्यू में शामिल होते हैं या 1 जनवरी, 2010 से अचल संपत्तियों के रूप में ध्यान में रखे जाते हैं। साथ ही, सुविधा के चालू होने की अवधि, जिसका पुनर्निर्माण या आधुनिकीकरण हुआ है, - 1 जनवरी 2010 से पहले या बाद में, कोई फर्क नहीं पड़ता।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 6 के प्रावधानों और रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 25 जून 2013 के पत्र संख्या 03-05-05-01/23974 और संघीय कर सेवा के पत्रों से अनुसरण करता है। रूस की दिनांक 24 जून, 2011 संख्या ЗН-4-11 / 10123।

परिवहन अवसंरचना सुविधाओं की संरचना का निर्धारण करते समय, पूंजी निवेश जिसमें कर आधार कम हो जाता है, उद्योग द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए नियमों. उदाहरण के लिए:

• हवाई परिवहन के संबंध में - रूसी संघ के वायु संहिता द्वारा, 8 जनवरी 1998 का ​​कानून संख्या 10-एफजेड;
• हाइड्रोलिक संरचनाओं के संबंध में - 21 जुलाई 1997 संख्या 117-एफजेड और 8 नवंबर 2007 संख्या 261-एफजेड के कानूनों द्वारा।

संपत्ति कर के लिए कर आधार हो सकता है:

1) भूकर मूल्य - निम्नलिखित वस्तुओं पर कर की गणना करने के लिए:

• और केंद्र या परिसर, साथ ही उनमें व्यक्तिगत परिसर। इमारतें जो कार्यालयों, व्यापार की वस्तुओं, सार्वजनिक खानपान और उपभोक्ता सेवाओं के एक साथ प्लेसमेंट के लिए अभिप्रेत (वास्तव में उपयोग की जाती हैं) उनके बराबर हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के खंड 4.1);
• गैर-आवासीय परिसर, जो तकनीकी दस्तावेज के अनुसार, कार्यालयों, खुदरा सुविधाओं, खानपान या उपभोक्ता सेवाओं के साथ-साथ उन परिसरों को समायोजित करने के लिए है जो वास्तव में इन उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाते हैं। अर्थात्, जब सूचीबद्ध वस्तुएँ परिसर के कुल क्षेत्रफल के कम से कम 20 प्रतिशत पर कब्जा कर लेती हैं;
• विदेशी संगठनों की कोई भी अचल संपत्ति वस्तु जिसका रूस में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय नहीं है;
• विदेशी संगठनों की कोई भी अचल संपत्ति वस्तु जिसका उपयोग रूस में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों की गतिविधियों में नहीं किया जाता है;
• आवासीय भवन या परिसर जो बैलेंस शीट पर अचल संपत्ति के रूप में दर्ज नहीं हैं;

2) संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य (अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, पहली तिमाही, छह महीने या नौ महीने के लिए संपत्ति के औसत मूल्य का उपयोग किया जाता है) - अन्य सभी वस्तुओं पर कर की गणना करने के लिए। *

अचल संपत्ति के भूकर मूल्य के आधार पर संपत्ति कर की गणना करने का निर्णय रूसी संघ के घटक संस्थाओं के अधिकारियों द्वारा किया जाता है और कानूनों द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है। ऐसा करने के लिए, अचल संपत्ति के भूकर मूल्यांकन के परिणामों को प्रारंभिक रूप से अनुमोदित किया जाता है - इसके बिना, क्षेत्रों के अधिकारी कानून अपनाने के हकदार नहीं हैं। इसके अलावा, उन्हें विशिष्ट अचल संपत्ति की सूचियों को पहले से अनुमोदित और प्रकाशित करना होगा, जिसमें उनके भूकर संख्या और पते का संकेत दिया जाएगा, जिस पर भूकर मूल्य के आधार पर कर निर्धारित किया जाना चाहिए। यदि अगली कर अवधि की शुरुआत तक क्षेत्रीय दस्तावेजों का पूरा सेट तैयार नहीं किया गया है, तो इस अवधि में संपत्ति कर की गणना संपत्ति के औसत वार्षिक (औसत) मूल्य के आधार पर की जानी चाहिए। हालाँकि, नई प्रक्रिया के लागू होने के बाद, कर आधार निर्धारित करने के लिए पिछले नियमों पर वापसी संभव नहीं होगी।

ऐसे नियम रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 375 और 378.2 द्वारा स्थापित किए गए हैं। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 नवंबर, 2013 नंबर 03-05-07-08 / 51796 और रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 31 अक्टूबर, 2013 नंबर बीएस-4-11 / के पत्रों में निहित हैं। 19535.

तालिका आपको यह पता लगाने में मदद करेगी कि नया आदेश किन क्षेत्रों में लागू होता है और किस संपत्ति पर लागू होता है।*

औसत (औसत वार्षिक) संपत्ति मूल्य

रिपोर्टिंग अवधि के लिए संपत्ति के औसत मूल्य की गणना करते समय, सूत्र का उपयोग करें:

कर अवधि के लिए संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य की गणना करते समय, सूत्र का उपयोग करें:

सूत्र का उपयोग करके संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य निर्धारित करें:

लेखांकन आंकड़ों के अनुसार संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य निर्धारित करें।

वर्ष के अंत में अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य का निर्धारण करते समय, उन लेनदेन को ध्यान में रखें जो इस संकेतक के गठन को प्रभावित करते हैं और 31 दिसंबर के दौरान लेखांकन में परिलक्षित होते हैं। अवशिष्ट मूल्य से, अचल संपत्तियों के परिसमापन और बहाली के लिए अनुमानित देनदारियों की राशि को बाहर करें पर्यावरण(यदि वस्तु के पंजीकरण के दौरान ऐसी लागतों को प्रारंभिक लागत में शामिल किया गया था)।

ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के अनुच्छेद 3 और अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 4 द्वारा स्थापित किए गए हैं और रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 जुलाई 2010 के पत्र क्रमांक 03-05-05- में बताए गए हैं। 01 / 26.

संपत्ति कर की गणना के लिए संपत्ति का औसत (औसत वार्षिक) मूल्य निर्धारित करने का एक उदाहरण। संगठन पूरे एक कैलेंडर वर्ष के लिए संचालित होता है

लेखांकन आंकड़ों के अनुसार, अल्फा एलएलसी के लिए संपत्ति कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य है:

• 1 जनवरी तक - 6,000,000 रूबल;
• 1 मार्च तक - 5,800,000 रूबल;
• 1 अप्रैल के लिए - 5,750,000 रूबल;
• 1 मई के लिए - 5,700,000 रूबल;
• 1 जून के लिए - 5,650,000 रूबल;
• 1 जुलाई के लिए - 5,500,000 रूबल;
• 1 अगस्त तक - 5,450,000 रूबल;
• 1 सितंबर तक - 5,400,000 रूबल;
• 1 अक्टूबर के लिए - 5,350,000 रूबल;
• 1 नवंबर के लिए - 5,200,000 रूबल;
• 1 दिसंबर के लिए - 5,150,000 रूबल;
• 31 दिसंबर तक (31 दिसंबर के दौरान लेखांकन में परिलक्षित लेनदेन को ध्यान में रखते हुए) - 5,100,000 रूबल।

पहली तिमाही के लिए औसत संपत्ति मूल्य है:
(6,000,000 रूबल + 5,950,000 रूबल + 5,800,000 रूबल + 5,750,000 रूबल): (3 + 1) = 5,875,000 रूबल

वर्ष की पहली छमाही के लिए औसत संपत्ति मूल्य था:
(6,000,000 रूबल + 5,950,000 रूबल + 5,800,000 रूबल + 5,750,000 रूबल + 5,700,000 रूबल + 5,650,000 रूबल + 5,500,000 रूबल) : (6 + 1) = 5 आरयूबी 764,285

नौ महीनों में संपत्ति का औसत मूल्य था:
(6,000,000 रूबल + 5,950,000 रूबल + 5,800,000 रूबल + 5,750,000 रूबल + 5,700,000 रूबल + 5,650,000 रूबल + 5,500,000 रूबल + 5,450,000 रूबल + 5 रूबल 400,000 + 5,350,00 रूबल 0): (9 + 1) = रगड़ 5,655,000

(6,000,000 रूबल + 5,950,000 रूबल + 5,800,000 रूबल + 5,750,000 रूबल + 5,700,000 रूबल + 5,650,000 रूबल + 5,500,000 रूबल + 5,450,000 रूबल + 5 रूबल 400,000 + 5,350,00 रूबल 0 + आरयूबी 5,200,000 + आरयूबी 5,150,000 + आरयूबी 5,100,000: (12 + 1) = आरयूबी 5,538,462

परिस्थिति:क्या लेखांकन डेटा और एक स्वतंत्र मूल्यांकक के डेटा के अनुसार अचल संपत्तियों के मूल्य में अंतर संपत्ति कर के लिए कर आधार के निर्धारण को प्रभावित करता है। संगठन ने बैंक ऋण प्राप्त करने के लिए अपनी संपत्ति का विशेषज्ञ मूल्यांकन किया

नहीं, वे नहीं करते.

संगठन अपनी संपत्ति के स्वतंत्र मूल्यांकन के परिणामों को लेखांकन में प्रतिबिंबित करने के लिए बाध्य नहीं है। ऐसा तभी करना होगा जब संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन के लिए एक स्वतंत्र मूल्यांकक को नियुक्त किया गया हो। जब पुनर्मूल्यांकन का निर्णय लेखांकन नीति में तय हो जाता है। यदि ऐसा कोई निर्णय नहीं लिया जाता है, तो मूल्यांकन के परिणाम किसी भी तरह से संपत्ति कर की गणना को प्रभावित नहीं करेंगे।

यदि संगठन सभी अचल संपत्तियों या उनके का पुनर्मूल्यांकन करता है अलग समूहएक स्वतंत्र मूल्यांकक की भागीदारी के साथ, संपत्ति कर की गणना पुनर्मूल्यांकन को ध्यान में रखते हुए, अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य के आधार पर करने की आवश्यकता होगी।

अन्य सभी मामलों में, एक स्वतंत्र विशेषज्ञ द्वारा संपत्ति का मूल्यांकन लेखांकन को प्रभावित नहीं करेगा।

यह पीबीयू 6/01 के अनुच्छेद 15 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के अनुच्छेद 3 से अनुसरण करता है।

परिस्थिति:संपत्ति कर की गणना करने के लिए किस बिंदु से पुनर्निर्माण के बाद अचल संपत्ति (भवन) की प्रारंभिक लागत में वृद्धि करना आवश्यक है

पुनर्निर्माण की समाप्ति के बाद महीने के पहले दिन से वस्तु की बढ़ी हुई प्रारंभिक लागत को ध्यान में रखें।

संपत्ति कर की गणना के लिए अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत लेखांकन नियमों के अनुसार निर्धारित की जानी चाहिए, जिसमें पुनर्निर्माण पूरा होने के बाद पुनर्निर्मित अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत बढ़ जाती है। इस प्रकार, पुनर्निर्माण के परिणाम पुनर्निर्माण के अंत के बाद महीने के पहले दिन से संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य को प्रभावित करेंगे।

यह निष्कर्ष अनुच्छेद 375 के अनुच्छेद 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 4 और रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 13 अक्टूबर 2003 संख्या 91एन द्वारा अनुमोदित पद्धति संबंधी निर्देशों के अनुच्छेद 42 से अनुसरण करता है।

किसी भवन का पुनर्निर्माण करते समय संपत्ति कर की गणना का एक उदाहरण

अल्फ़ा एलएलसी एक उत्पादन भवन का मालिक है। इसकी प्रारंभिक लागत 15,000,000 रूबल है। उपयोगी जीवन - 18 वर्ष (216 महीने, सातवां मूल्यह्रास समूह)। इस भवन पर कर का भुगतान औसत (औसत वार्षिक) लागत के आधार पर किया जाता है। लेखांकन और कर लेखांकन दोनों में, अल्फ़ा में संपत्ति का मूल्यह्रास रैखिक रूप से किया जाता है, मूल्यह्रास प्रीमियम लागू नहीं किया जाता है। उस क्षेत्र में जहां अल्फ़ा पंजीकृत है और इमारत स्थित है, संपत्ति कर की दर 2.2 प्रतिशत निर्धारित है।

भवन के लिए मासिक मूल्यह्रास दर:

0.46296% (1:216 महीने × 100)।

मासिक मूल्यह्रास है:

रगड़ 69,444 (15,000,000 रूबल × 0.46296%)।

यह इमारत इस साल मार्च तक आठ वर्षों तक संचालित की गई थी। यानी मार्च ऑपरेशन का 97वां महीना था. पुनर्निर्माण करने का निर्णय लिया गया। अप्रैल में, पुनर्निर्माण के बाद इमारत को परिचालन में लाया गया। इसका उपयोगी जीवन नहीं बदला है, लेकिन प्रारंभिक लागत बढ़कर 16,000,000 रूबल हो गई है। अर्थात्, पुनर्निर्माण की लागत 1,000,000 रूबल थी।

अप्रैल में, इमारत का मूल्यह्रास जारी रहा। मई की शुरुआत में कुल सेवा जीवन 98 महीने था।

मई से शुरू होकर, ऐतिहासिक लागत में बदलाव के कारण इमारत का मूल्यह्रास किया जाएगा। इसलिए, मासिक मूल्यह्रास दर है:
0.84746% (1:118 महीने × 100)।

मासिक मूल्यह्रास की गणना करने के लिए, लेखाकार ने मई की शुरुआत में इमारत का अवशिष्ट मूल्य निर्धारित किया (पुनर्निर्माण की लागत और पिछली दर पर अप्रैल में अर्जित मूल्यह्रास को घटाकर):

रगड़ 9,194,488 ((15,000,000 रूबल + 1,000,000 रूबल) - 98 महीने × 69,444 रूबल)।

इन आंकड़ों के आधार पर, लेखाकार ने मासिक मूल्यह्रास राशि निर्धारित की जो मई से शुरू होने वाली पुनर्निर्मित इमारत की लागत को कम कर देगी:

रगड़ 77,920 (0.84746% × 9,194,488 रूबल)।

पहली तिमाही और आधे साल के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करने के लिए, लेखाकार ने औसत लागत पर विचार किया। इसके लिए, संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य वर्ष की शुरुआत में, रिपोर्टिंग अवधि के भीतर प्रत्येक महीने की शुरुआत में और उसके तुरंत बाद महीने की शुरुआत में निर्धारित किया गया था।

पहली तिमाही की औसत लागत थी:

रगड़ 8,368,098 ((8,472,264 रूबल + 8,402,820 रूबल + 8,333,376 रूबल + 8,263,932 रूबल) : 4 महीने)।

रगड़ 46,025 (8,368,098 रूबल × 2.2%:4)।

आधे वर्ष की औसत लागत थी:
रगड़ 8,688,865 ((8,472,264 रूबल + 8,402,820 रूबल + 8,333,376 रूबल + 8,263,932 रूबल + 9,194,448 रूबल + 9,116,568 रूबल + 9,038,648 रूबल) : 7 महीने)।

आधे वर्ष के लिए अग्रिम भुगतान की राशि:

रगड़ 7,789 (8,688,865 रूबल × 2.2%:4)।

परिस्थिति:संपत्ति कर की गणना के लिए किस क्षण से अचल संपत्तियों (लाभदायक निवेश) की संरचना में शामिल वस्तुओं को ध्यान में रखना आवश्यक है भौतिक मूल्य) चालू माह की पहली तारीख

ऐसी वस्तुओं को अगले महीने से शुरू होने वाली औसत संपत्ति मूल्य की गणना में शामिल किया जाना चाहिए।

तथ्य यह है कि रिपोर्टिंग अवधि के लिए संपत्ति कर की गणना के लिए संपत्ति का औसत मूल्य निर्धारित करते समय, चार महीनों में से प्रत्येक के पहले दिन अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य के संकेतकों को ध्यान में रखा जाता है - तीन रिपोर्टिंग अवधि और एक और निम्नलिखित यह। ये डेटा निर्दिष्ट क्रम में उत्पन्न होते हैं लेखांकनऔर रिपोर्टिंग. यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के अनुच्छेद 3 और अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 4 में प्रदान किया गया है।

इस प्रक्रिया के अनुसार, उन व्यावसायिक लेनदेन के बारे में जानकारी को ध्यान में रखना आवश्यक है जो संकेतित तिथियों के 00 घंटे 00 मिनट से पहले किए गए थे। यानी, दिन की शुरुआत में, उस दौरान हुए लेन-देन को छोड़कर। इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि अचल संपत्तियों को 1 मार्च को पूंजीकृत किया गया था, तो संपत्ति की औसत लागत की गणना करते समय, उनके बारे में जानकारी 1 अप्रैल को ध्यान में रखी जाती है। अपवाद दिसंबर में अर्जित अचल संपत्तियां हैं। उन्हें पंजीकरण के महीने से कर आधार की गणना में शामिल किया जाना चाहिए।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 4, पीबीयू 4/99 के अनुच्छेद 12 और रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 16 दिसंबर, 2011 संख्या 03-05-05-01/ का अनुसरण करती है। 97.

परिस्थिति:संपत्ति कर की गणना करते समय अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य की राशि को कितने महीनों से विभाजित करना आवश्यक है। संगठन वर्ष के मध्य में बनाया (समाप्त) किया गया था

संपत्ति के औसत वार्षिक अवशिष्ट मूल्य को 13 महीने से विभाजित करें।

संपत्ति कर की गणना के लिए अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत निर्धारित करने की प्रक्रिया संगठन के निर्माण या परिसमापन के समय पर निर्भर नहीं करती है। इसलिए, सामान्य नियम लागू किया जाता है: शुरुआत में, प्रत्येक महीने और वर्ष के अंत में संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य की राशि को 12 महीने और एक महीने से विभाजित किया जाता है। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 4 द्वारा स्थापित की गई है।

इस नियम का एक अपवाद है. यह 1 से 31 दिसंबर की अवधि में बनाए गए संगठनों के लिए बनाया गया है। उनके लिए संपत्ति कर की पहली कर अवधि अगला कैलेंडर वर्ष ही होगी। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि वर्ष के लिए कर की राशि की गणना संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर की जाती है, न कि संगठन की गतिविधियों की वास्तविक अवधि के औसत के आधार पर। संगठन के निर्माण के वर्ष के 1 दिसंबर से अगले वर्ष के 31 दिसंबर तक की अवधि के लिए संपत्ति कर की गणना करने की संभावना रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 30 द्वारा प्रदान नहीं की गई है। प्रॉपर्टी टैक्स रिटर्न फॉर्म भी आपको इसे 13 महीने में पूरा करने की इजाजत नहीं देता है.

वर्ष के मध्य में पुनर्गठन होने पर भी यही प्रक्रिया लागू होती है। यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 24 फरवरी 2012 के पत्र संख्या 07-02-06/28 में दर्शाया गया है।

संपत्ति कर की गणना के लिए अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत निर्धारित करने का एक उदाहरण। संगठन अपूर्ण कैलेंडर वर्ष के लिए कार्य करता है

अल्फ़ा एलएलसी की स्थापना 10 जुलाई को हुई थी। लेखांकन आंकड़ों के अनुसार, संपत्ति पर कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य बराबर है:

• 1 अगस्त को - 6,000,000 रूबल;
• 1 सितंबर तक - 5,950,000 रूबल;
• 1 अक्टूबर के लिए - 5,800,000 रूबल;
• 1 नवंबर के लिए - 5,750,000 रूबल;
• 1 दिसंबर के लिए - 5,700,000 रूबल;
• 31 दिसंबर तक (31 दिसंबर के दौरान लेखांकन में परिलक्षित लेनदेन को ध्यान में रखते हुए) - 5,650,000 रूबल।

नौ महीनों के लिए संपत्ति का औसत मूल्य है:
(6,000,000 रूबल + 5,950,000 रूबल + 5,800,000 रूबल) : (9 + 1) = 1,775,000 रूबल

वर्ष के लिए संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य था:
(6,000,000 रूबल + 5,950,000 रूबल + 5,800,000 रूबल + 5,700,000 रूबल + 5,700,000 रूबल + 5,650,000 रूबल) : 12 + 1) = 2,680,769 रूबल।

संपत्ति का भूकर मूल्य

कुछ प्रकार की अचल संपत्ति के लिए, कर की गणना वर्ष की शुरुआत में उसके भूकर मूल्य के आधार पर की जानी चाहिए। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है।

अचल संपत्ति वस्तुओं की सूची (आवासीय परिसर को छोड़कर), जिसके लिए कर आधार भूकर मूल्य है, क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा अनुमोदित (निर्दिष्ट) किया जाता है और सरकारों की आधिकारिक वेबसाइटों (प्रशासन, राज्यपालों, अधिकृत विभागों के प्रमुखों) पर पोस्ट किया जाता है। रूसी संघ के घटक संस्थाओं के. उन्हीं साइटों पर आप किसी विशेष वस्तु पर कर की गणना के लिए अचल संपत्ति का भूकर मूल्य पा सकते हैं। उदाहरण के लिए, मॉस्को क्षेत्र में, अचल संपत्ति के भूकर मूल्यांकन के परिणामों को मॉस्को क्षेत्र के संपत्ति मंत्रालय के दिनांक 28 नवंबर, 2013 नंबर 1499 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था और इस विभाग की वेबसाइट पर पोस्ट किया गया था।

इसके अलावा, आप Rosreestr (www.rosreestr.ru) की वेबसाइट पर "ऑनलाइन रियल एस्टेट वस्तुओं पर संदर्भ जानकारी" अनुभाग में किसी संपत्ति के भूकर मूल्य का पता लगा सकते हैं। यह इलेक्ट्रॉनिक सेवा आपको तीन मापदंडों के आधार पर खोज करने की अनुमति देती है: वस्तु की भूकर संख्या, सशर्त संख्या या पता। आप किसी वस्तु के भूकर मूल्य के बारे में जानकारी प्रदान करने के अनुरोध के साथ रोसेरेस्टर के क्षेत्रीय कार्यालय में इंटरनेट के माध्यम से मेल द्वारा भी आवेदन कर सकते हैं। ऐसे प्रमाणपत्र किसी भी व्यक्ति के अनुरोध पर निःशुल्क जारी किए जाते हैं। यह 24 जुलाई 2007 के कानून संख्या 221-एफजेड के अनुच्छेद 14 के अनुच्छेद 13 के प्रावधानों और 3 मार्च 2014 के रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-05-05-01 / 8876 का अनुसरण करता है। .

आवासीय मकान और आवासीय परिसर सूचियों में शामिल नहीं हैं। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 के आधार पर इन वस्तुओं पर कर का भुगतान करें (कैडस्ट्राल मूल्य के आधार पर), लेकिन संबंधित क्षेत्रीय कानून की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 दिसंबर 2015 के पत्र संख्या 03-05-06-04/77139, दिनांक 16 सितंबर 2015 संख्या 03-05-05-01/53061 में हैं।

ध्यान:क्षेत्रीय सूचियों में गलती से या अवैध रूप से शामिल की गई "कैडस्ट्राल" अचल संपत्ति वस्तुओं को उनसे बाहर रखा जाना चाहिए

यदि सूची में शामिल संपत्ति रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 1 के मानदंडों को पूरा नहीं करती है, तो संगठन - ऐसी संपत्ति के मालिक को क्षेत्रीय अधिकारियों के निर्णय को चुनौती देने का अधिकार है। ऐसा करने के लिए, आपको अदालत जाना होगा। यदि न्यायालय संगठन के पक्ष में निर्णय देता है, तो विवादित वस्तु को वर्ष की शुरुआत से सूची से हटा दिया जाएगा। इस मामले में, ऐसी अचल संपत्ति पर संपत्ति कर की गणना औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर की जानी चाहिए। यह रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 22 दिसंबर 2015 के पत्र संख्या बीएस-4-11/22488 से निम्नानुसार है।

प्रशासनिक, व्यावसायिक और शॉपिंग सेंटरों में स्थित व्यक्तिगत परिसरों के लिए, भूकर मूल्य स्थापित नहीं किया जा सकता है। लेकिन यदि उन भवनों का भूकर मूल्य निर्धारित किया जाता है जिनमें ऐसे परिसर स्थित हैं, और परिसर स्वयं संपत्ति कर के अधीन हैं, तो सूत्र का उपयोग करके उनमें से प्रत्येक के भूकर मूल्य की गणना करें:

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 6 के प्रावधानों का अनुसरण करता है।

एक सामान्य नियम के रूप में, अचल संपत्ति वस्तुएं जो किसी कारण से वर्ष की शुरुआत में क्षेत्रीय सूचियों में शामिल नहीं हैं, अगले वर्ष से केवल भूकर मूल्य के आधार पर संपत्ति कर के अधीन हो सकती हैं (यदि वे सूची में शामिल हैं) अगले वर्ष की शुरुआत)। नवगठित अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए इस नियम का अपवाद बनाया गया है।

वर्ष के दौरान, मालिक उस संपत्ति को कई भागों में विभाजित कर सकता है जो क्षेत्रीय सूची में शामिल थी और जिसका मूल्य 1 जनवरी को तय किया गया था। ऐसे अनुभाग के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाले प्रत्येक भाग को भूकर पंजीकरण की एक स्वतंत्र वस्तु के रूप में मान्यता दी जाती है। इस तथ्य के बावजूद कि नवगठित वस्तुओं को केवल अगले वर्ष से "कैडस्ट्राल" अचल संपत्ति की क्षेत्रीय सूची में शामिल किया जाएगा, उन पर संपत्ति कर का भुगतान चालू वर्ष में ही किया जाना चाहिए। कर आधार प्रत्येक नई वस्तु का भूकर मूल्य है, जो उसके भूकर पंजीकरण की तिथि पर निर्धारित होता है।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 10 में प्रदान की गई है।

शॉपिंग सेंटर के विभाजन से पहले, संपत्ति कर की गणना उसके भूकर मूल्य को ध्यान में रखकर की जाती है। अलग होने के बाद, प्रत्येक नई खुदरा सुविधा के लिए उसके औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर कर की गणना करें।

उपनगरों में, 1000 वर्ग मीटर के कुल क्षेत्रफल वाले शॉपिंग सेंटर (कॉम्प्लेक्स)। मी और अधिक अचल संपत्ति को संदर्भित करते हैं, जिसके लिए कर आधार भूकर मूल्य है। यह 21 नवंबर 2003 संख्या 150/2003-ओजेड के मॉस्को क्षेत्र के कानून के अनुच्छेद 1.1 में प्रदान किया गया है। यदि वस्तु का क्षेत्रफल इस मूल्य से कम है, तो उस पर कर की गणना औसत वार्षिक लागत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के खंड 1) के आधार पर की जानी चाहिए।

विचाराधीन स्थिति में, वस्तु, जिसके लिए कर आधार मूल रूप से भूकर मूल्य था, वर्ष के दौरान कई वस्तुओं में "परिवर्तित" हो गई। इनमें से प्रत्येक वस्तु के लिए कर का आधार औसत वार्षिक लागत था। इसलिए, संपत्ति कर की कुल राशि की गणना दो चरणों में की जानी चाहिए: वस्तु के विभाजन से पहले और बाद में।

विभाजित वस्तु को बैलेंस शीट से लिखने के बाद, उस पर संपत्ति कर की गणना करने के दो तरीके हैं:

अग्रिम भुगतान अर्जित करना जारी रखें और रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर उन्हें गणना में प्रतिबिंबित करें;

कर की अंतिम राशि की तुरंत गणना करें, इसे घोषणा में प्रतिबिंबित करें और वर्ष के अंत की प्रतीक्षा किए बिना, इस घोषणा को समय से पहले जमा करें। यह संभव है यदि वस्तु अधीनस्थ कर निरीक्षणालय के क्षेत्र में एकमात्र थी, जिस पर संपत्ति कर रिटर्न जमा किया जाता है।

किसी भी विधि के साथ, वस्तु के स्वामित्व के पूरे महीनों की संख्या के आधार पर समायोजन कारक को ध्यान में रखते हुए, भूकर मूल्य पर कर की गणना करना आवश्यक है। उसी समय, 2016 से शुरू होकर, वह महीना जिसमें वस्तु के विभाजन को औपचारिक रूप दिया गया था:

ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के अनुच्छेद 5 में स्थापित किए गए हैं।

यदि संपत्ति 2016 से पहले विभाजित की गई थी, तो उस महीने पर विचार करें जिसमें यह किया गया था, पंजीकरण की तारीख की परवाह किए बिना: 15 तारीख से पहले या बाद में (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 7 जुलाई, 2016 संख्या बीएस) -4-11/12195).

जिस महीने में इन वस्तुओं को ध्यान में रखा गया था उसके अगले महीने के पहले दिन से उनके औसत वार्षिक मूल्य की गणना में नवगठित वस्तुओं के अवशिष्ट मूल्य को शामिल करें।

किसी वस्तु को विभाजित करते समय संपत्ति कर की गणना का एक उदाहरण, जिसके लिए कर आधार भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया गया था

संगठन (मॉस्को में पंजीकृत) की बैलेंस शीट पर 2500 वर्ग मीटर क्षेत्रफल वाला एक शॉपिंग कॉम्प्लेक्स है। मास्को क्षेत्र में मी. 1 जनवरी 2016 तक, वस्तु को अचल संपत्ति वस्तुओं की सूची में शामिल किया गया था, जिसके लिए कर आधार भूकर मूल्य के आधार पर निर्धारित किया जाता है। वस्तु का भूकर मूल्य 100,000,000 रूबल है। यह मॉस्को क्षेत्र में कराधान की एकमात्र वस्तु है।

संपत्ति कर पर अग्रिम भुगतान निम्नलिखित राशियों में अर्जित किया जाता है:

पहली तिमाही के लिए - 500,000 रूबल। (100,000,000 रूबल × 1/4 × 2%);

दूसरी तिमाही के लिए - 500,000 रूबल। (100,000,000 रूबल × 1/4 × 2%)।

17 जुलाई 2016 को संगठन ने इस शॉपिंग कॉम्प्लेक्स को 17 शॉपिंग सुविधाओं में विभाजित किया। 20 जुलाई 2016 को, नव निर्मित वस्तुओं को पंजीकृत किया गया था। प्रत्येक वस्तु का क्षेत्रफल 1000 वर्ग मीटर से कम था। एम।

मॉस्को क्षेत्र में, 1000 वर्ग मीटर से अधिक क्षेत्र वाली खुदरा सुविधाओं के लिए भूकर मूल्य पर संपत्ति कर निर्धारित किया गया है। मी (21 नवंबर 2003 नंबर 150/2003-ओजेड के मॉस्को क्षेत्र के कानून का अनुच्छेद 1.1)।

चूंकि शॉपिंग कॉम्प्लेक्स के विभाजन के बाद प्रत्येक नव निर्मित वस्तु का क्षेत्रफल 1000 वर्ग मीटर से कम था। मी, ऐसी वस्तुएं औसत वार्षिक लागत पर संपत्ति कर के अधीन होनी चाहिए।

औसत वार्षिक लागत से अग्रिम भुगतान

नवगठित वस्तुओं के लिए 2016 के नौ महीनों के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करने के लिए, लेखाकार ने जनवरी से सितंबर की अवधि के लिए उनकी औसत लागत निर्धारित की।

नवगठित वस्तुओं का अवशिष्ट मूल्य है:

31 दिसंबर तक (31 दिसंबर के दौरान लेखांकन में परिलक्षित लेनदेन को ध्यान में रखते हुए) - 52,850,000 रूबल।

नौ महीनों के लिए संपत्ति का औसत मूल्य है:

(0 रूबल + 0 रूबल + 0 रूबल + 0 रूबल + 0 रूबल + 0 रूबल + 0 रूबल + 55,000,000 रूबल + 54,800,000 रूबल + 54,450,000 रूबल) : (9 + 1) = 16,425,000 रूबल .

नौ महीने के लिए अग्रिम भुगतान की राशि:

रगड़ 16,425,000 : 4 × 2.2% = 90,338 रूबल।

भूकर मूल्य पर कर (अग्रिम कर भुगतान)।

विकल्प 1

विभाजित वस्तु के लिए, संगठन ने निर्धारित समय से पहले (अगस्त में) संपत्ति कर घोषणा दायर की। कर अवधि के दौरान, संगठन के पास सात महीने (जनवरी से जुलाई तक) के लिए वस्तु का स्वामित्व था। इसलिए, लेखाकार ने गुणांक 7/12 को ध्यान में रखते हुए संपत्ति कर की गणना की:

रगड़ 100,000,000 × 2% × 7/12 = 1,166,667 रूबल।

पहले अर्जित अग्रिम भुगतानों को ध्यान में रखते हुए, देय कर की राशि इस प्रकार थी:

रगड़ 1,166,667 - 500,000 रूबल। - 500,000 रूबल। = 166,667 रूबल.

विकल्प 2

तीसरी तिमाही के दौरान, विभाजित वस्तु वास्तव में एक महीने (जुलाई) के लिए संगठन के स्वामित्व में थी। इसलिए, लेखाकार ने गुणांक 1/3 को ध्यान में रखते हुए तीसरी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना की:

रगड़ 100,000,000 × 1/4 × 1/3 × 2% = 166,667 रूबल।

वर्ष के दौरान, विभाजित वस्तु का स्वामित्व भी सात महीनों के लिए संगठन के पास था। इसलिए, लेखाकार ने गुणांक 7/12 को ध्यान में रखते हुए वार्षिक कर राशि की गणना की:

रगड़ 100,000,000 × 7/12 × 2% = 1,166,667 रूबल।

रगड़ 500,000 + 500,000 रूबल। + रगड़ 166,667 - 1,166,667 रूबल। = 0 रगड़.

औसत वार्षिक लागत के आधार पर प्रति वर्ष कर

संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य था:

(0 रगड़। + 0 रगड़। + 0 रगड़। + 0 रगड़। + 0 रगड़। : (12 + 1) = 24,933,077 रूबल

वर्ष के लिए संपत्ति कर था:

रगड़ 24,933,077 × 2.2% = 548,528 रूबल।

वर्ष के अंत में पहले अर्जित अग्रिम भुगतानों को ध्यान में रखते हुए, संगठन के पास देय कर की राशि है:

रगड़ 548,528 - 90 338 रूबल। = 458,190 रूबल.

वर्ष के अंत में कुल संपत्ति कर ऋण (विभाजित वस्तु के लिए अग्रिम भुगतान के अधीन) 458,190 रूबल है।

परिस्थिति:भूकर मूल्य पर संपत्ति कर की गणना करते समय, किसी संपत्ति के कई वस्तुओं में विभाजन को कैसे ध्यान में रखा जाए। महीने के मध्य में शीर्षक दस्तावेज़ प्राप्त हुए

मूल वस्तु और विभाजन के परिणामस्वरूप प्राप्त वस्तुओं के स्वामित्व के सभी पूरे महीनों के लिए कर की गणना करें और भुगतान करें।

स्रोत वस्तु

मूल (अविभाजित) अचल संपत्ति वस्तु पर कर का भुगतान इस वस्तु के स्वामित्व के सभी पूरे महीनों के लिए किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के खंड 5)।

• यदि पंजीकरण 15 तारीख के बाद किया जाता है तो पूर्ण मानें;
• यदि पंजीकरण 15 तारीख (समावेशी) से पहले किया गया है तो इसे ध्यान में न रखें।

वस्तु के स्वामित्व के पूरे महीनों की संख्या के आधार पर समायोजन कारक को ध्यान में रखते हुए भूकर मूल्य पर कर की गणना करना आवश्यक है।

वस्तुएँ बनाईं

वस्तुओं के विभाजन के परिणामस्वरूप नव निर्मित भी भूकर मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के खंड 10) पर संपत्ति कर के अधीन हैं। उन्हें स्वामित्व के सभी पूरे महीनों के लिए कर का भुगतान करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 5, अनुच्छेद 382)।

इस मामले में, वह महीना जिसमें वस्तु का विभाजन औपचारिक होता है:

• यदि नई वस्तुओं का पंजीकरण 15 तारीख (समावेशी) से पहले किया जाता है तो पूर्ण मानें;
• 15 तारीख के बाद रजिस्ट्रेशन कराया तो ध्यान न दें।

नव निर्मित वस्तुओं के स्वामित्व के पूरे महीनों की संख्या के आधार पर समायोजन कारक को ध्यान में रखते हुए भूकर मूल्य पर कर की गणना करना आवश्यक है।

अपवाद वह स्थिति है, जब विभाजन के बाद, नव निर्मित वस्तुएं भूकर मूल्य पर कर योग्य संपत्ति के मानदंड के अंतर्गत नहीं आती हैं। फिर उन पर कर का भुगतान औसत (औसत वार्षिक) लागत के आधार पर किया जाना चाहिए। अधिक जानकारी के लिए, उस शॉपिंग सेंटर के लिए संपत्ति कर की गणना कैसे करें देखें जिसे वर्ष के मध्य में कई शॉपिंग सुविधाओं में विभाजित किया गया था।

एक संपत्ति को कई वस्तुओं में विभाजित करते समय संपत्ति कर की गणना का एक उदाहरण। मूल और नव निर्मित वस्तुओं के लिए कर का आधार संपत्ति का भूकर मूल्य है

अल्फ़ा एलएलसी के पास परिसर है, जिस पर संपत्ति कर की गणना भूकर मूल्य पर की जाती है। 1 जनवरी 2016 तक वस्तु का भूकर मूल्य 86,000,000 रूबल है। अप्रैल 2016 में, परिसर को 11 कार्यालयों में विभाजित किया गया था, स्वामित्व का प्रमाण पत्र जिसके लिए संगठन को 29 अप्रैल, 2016 को प्राप्त हुआ था।

नव निर्मित वस्तुओं का कुल भूकर मूल्य 158,000,000 रूबल है।

संपत्ति कर की दर 1.2 प्रतिशत है.

पहली तिमाही के लिए संपत्ति कर पर अग्रिम भुगतान की राशि बराबर है:

रगड़ 86,000,000 × 1/4 × 1.2% = 258,000 रूबल।

किसी विभाजित वस्तु पर कर (अग्रिम भुगतान)।

विकल्प 1

विभाजित वस्तु के लिए, संगठन ने निर्धारित समय से पहले (मई में) संपत्ति कर घोषणा दायर की। कर अवधि के दौरान, संगठन के पास चार महीने (जनवरी से अप्रैल तक) के लिए वस्तु का स्वामित्व था। इसलिए, लेखाकार ने गुणांक 4/12 को ध्यान में रखते हुए संपत्ति कर की गणना की:

रगड़ 86,000,000 × 1.2% × 4/12 = 344,000 रूबल।

पहले अर्जित अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखते हुए, देय कर की राशि होगी:

रगड़ 344,000 - 258,000 रूबल। = 86,000 रूबल.

विकल्प 2

विभाजित वस्तु के लिए, संगठन 1 जनवरी तक उसके भूकर मूल्य के आधार पर और वस्तु के स्वामित्व के गुणांक को ध्यान में रखते हुए अग्रिम भुगतान अर्जित करना जारी रखता है।

दूसरी तिमाही के दौरान, विभाजित वस्तु वास्तव में एक महीने (अप्रैल) के लिए संगठन के स्वामित्व में थी। इसलिए, लेखाकार ने गुणांक 1/3 को ध्यान में रखते हुए द्वितीय तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना की:

रगड़ 86,000,000 × 1/4 × 1/3 × 1.2% = 86,000 रूबल।

लेखाकार ने गुणांक 0/3 को ध्यान में रखते हुए तीसरी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना की:

रगड़ 86,000,000 × 1/4 × 0/3 × 1.2% = 0 रगड़।

लेखाकार ने गुणांक 4/12 को ध्यान में रखते हुए वार्षिक कर राशि की गणना की:

रगड़ 86,000,000 × 4/12 × 1.2% = 344,000 रूबल।

वर्ष के अंत में, पहले अर्जित अग्रिम भुगतानों को ध्यान में रखते हुए, संगठन के पास न तो अधिक भुगतान है और न ही कर ऋण है:

रगड़ 344,000 - 258,000 रूबल। - 86,000 रूबल। = 0 रगड़.

नव निर्मित वस्तुओं पर कर (अग्रिम भुगतान)।

दूसरी तिमाही के दौरान, नव निर्मित सुविधाओं का स्वामित्व दो महीने (मई से जून तक) के लिए संगठन के पास था। इसलिए, लेखाकार ने गुणांक 2/3 को ध्यान में रखते हुए इन वस्तुओं के लिए द्वितीय तिमाही के अग्रिम भुगतान की गणना की:

रगड़ 158,000,000 × 1/4 × 1.2% × 2/3 = 316,000 रूबल।

तीसरी तिमाही के दौरान, नव निर्मित सुविधाओं का स्वामित्व तीन महीने (जुलाई से सितंबर तक) के लिए संगठन के पास था। इसलिए, लेखाकार ने गुणांक 3/3 को ध्यान में रखते हुए इन वस्तुओं के लिए तीसरी तिमाही के अग्रिम भुगतान की गणना की:

रगड़ 158,000,000 × 1/4 × 1.2% × 3/3 = 474,000 रूबल।

वर्ष के दौरान, नव निर्मित सुविधाएं आठ महीने (मई से दिसंबर तक) के लिए संगठन के स्वामित्व में थीं। इसलिए, लेखाकार ने गुणांक 8/12 को ध्यान में रखते हुए इन वस्तुओं के लिए संपत्ति कर की वार्षिक राशि की गणना की:

रगड़ 158,000,000 × 1.2% × 8/12 = 1,264,000 रूबल।

पहले से अर्जित भुगतानों को ध्यान में रखते हुए, देय कर की राशि है:

रगड़ 1,264,000 - 316,000 रूबल। - 474,000 रूबल। = 474,000 रूबल.

वर्ष के अंत में कुल संपत्ति कर ऋण (विभाजित वस्तु के लिए अग्रिम भुगतान की गणना के अधीन) 474,000 रूबल है।

परिस्थिति:रियल एस्टेट पर संपत्ति कर की गणना कैसे करें, जो 31 दिसंबर 2015 को पंजीकृत किया गया था। 2016 से, इस वस्तु का कर आधार भूकर मूल्य है। 2016 में स्वामित्व का प्रमाण पत्र प्राप्त हुआ

संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर 2015 के लिए संपत्ति कर की गणना करें। 2016 में, भूकर मूल्य के आधार पर और उस अवधि को ध्यान में रखते हुए संपत्ति कर और उस पर अग्रिम भुगतान अर्जित करें, जिसके दौरान संगठन वस्तु का मालिक था।

यदि 1 जनवरी 2015 तक अचल संपत्ति संपत्ति की क्षेत्रीय सूची में नहीं थी, जिसके लिए कर आधार भूकर मूल्य है, तो 2015 के लिए कर की गणना वस्तु के औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर की जानी चाहिए। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 12 के उप-अनुच्छेद 2 के प्रावधानों का अनुसरण करता है।

और औसत वार्षिक लागत का सही निर्धारण कैसे करें, यह देखते हुए कि 2015 में वस्तु को केवल एक दिन - 31 दिसंबर के लिए बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध किया गया था? गणना में, 2015 में प्रत्येक महीने के पहले दिन के शून्य संकेतक और 31 दिसंबर तक वस्तु के अवशिष्ट मूल्य को शामिल करें। यानी 2015 में एक दिन के लिए टैक्स चुकाना होगा, क्योंकि 31 दिसंबर का लेनदेन औसत वार्षिक लागत बनता है। तथ्य यह है कि संगठन के पास संपत्ति के स्वामित्व का प्रमाण पत्र नहीं है, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के खंड 4 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों का पालन करता है और इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 जुलाई 2010 के पत्र संख्या 03-05-05-01 / से होती है। 26, दिनांक 22 मार्च 2011 संख्या 07-02-10/20, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का सूचना पत्र दिनांक 17 नवंबर 2011 संख्या 148।

2016 में, अर्जित वस्तु पर उसके भूकर मूल्य के आधार पर संपत्ति कर की गणना करना आवश्यक है। यह महत्वपूर्ण है कि संगठन कब मालिक बना। हमारे मामले में, यह वह है जो भूकर मूल्य (उपखंड 3, खंड 12, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2) पर संपत्ति कर का भुगतान करता है। स्वामित्व के हस्तांतरण को पंजीकृत करने से पहले, वस्तु के पूर्व मालिक को भूकर मूल्य पर कर का भुगतान करना होगा। और नए मालिक को, 2016 में कर की गणना करते समय, तथाकथित स्वामित्व अनुपात (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के खंड 5) को ध्यान में रखना होगा।

31 दिसंबर 2015 को बैलेंस शीट पर स्वीकृत संपत्ति पर संपत्ति कर की गणना कैसे करें इसका एक उदाहरण। 2016 से, इस वस्तु का कर आधार भूकर मूल्य है। 2016 में प्राप्त स्वामित्व का प्रमाण पत्र

दिसंबर 2015 में, अल्फ़ा ने मॉस्को में कार्यालयों के लिए एक इमारत खरीदी। वस्तु को 31 दिसंबर को अल्फा की बैलेंस शीट पर स्वीकार किया गया था। लेखांकन के अनुसार, इस तिथि पर भवन का शेष मूल्य 17,000,000 रूबल है। कर की दर 2.2 प्रतिशत है.

1 जनवरी 2016 से, इस वस्तु के लिए 40,000,000 रूबल का भूकर मूल्य स्थापित किया गया है। कर की दर 1.3 प्रतिशत है.

अल्फ़ा के लेखाकार ने संपत्ति कर की गणना इस प्रकार की।

2015

संपत्ति का औसत मूल्य है:

रगड़ 17,000,000 : (12 + 1) = 1,307,692 रूबल।

2015 के लिए कर राशि:

रगड़ 1,307,692 × 2.2% = 28,769 रूबल।

2016

अल्फा 10 महीने (मार्च-दिसंबर) के लिए वस्तु का मालिक है। संपत्ति कर (अग्रिम भुगतान) की गणना के लिए समायोजन गुणांक का मूल्य बराबर है:

• 1/3 - पहली तिमाही के लिए;
• 3/3 - द्वितीय तिमाही के लिए;
• 3/3 - तीसरी तिमाही के लिए;
• 10/12 - प्रति वर्ष।

अग्रिम भुगतान की राशि इसके बराबर है:

• रगड़ 40,000,000 × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 रूबल। - पहली तिमाही के लिए;
• रगड़ 40,000,000 × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 रूबल। - द्वितीय तिमाही के लिए;
• रगड़ 40,000,000 × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 रूबल। - तीसरी तिमाही के लिए.

2016 के अंत में देय संपत्ति कर की राशि होगी:

रगड़ 40,000,000 × 1.3% × 10/12 - (43,333 रूबल + 130,000 रूबल + 130,000 रूबल) = 130,000 रूबल।

संपत्ति कर की दरें

अधिकतम संपत्ति कर दरें रूसी संघ के टैक्स कोड में परिभाषित की गई हैं। 2016 के लिए निम्नलिखित अधिकतम दरें निर्धारित की गई हैं:

1) 2.2 प्रतिशत - सभी संपत्ति के लिए, जो नीचे इंगित नहीं किया गया है;

2) 1.3 प्रतिशत - अचल संपत्ति के लिए, जिसके साथ कर की गणना मास्को में भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है। इसके अलावा, कुछ अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए, यह दर 0.1 के गुणांक के साथ लागू की जाती है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 380 के अनुच्छेद 1.1 के उप-अनुच्छेद 1 के प्रावधानों और 5 नवंबर, 2003 संख्या 64 के मास्को कानून के अनुच्छेद 2 और 3 के प्रावधानों का अनुसरण करता है;

3) 2 प्रतिशत - अचल संपत्ति के लिए, जिसके साथ कर की गणना मॉस्को को छोड़कर रूसी संघ के सभी विषयों के लिए भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है;

4) 1.3 प्रतिशत - सार्वजनिक रेलवे, मुख्य पाइपलाइनों, बिजली पारेषण लाइनों, साथ ही संरचनाओं के लिए जो सूचीबद्ध वस्तुओं का एक अभिन्न अंग हैं;

5) 0 प्रतिशत - मुख्य गैस पाइपलाइनों और संरचनाओं की अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए जो उनका अभिन्न तकनीकी हिस्सा, गैस उत्पादन सुविधाएं, हीलियम का उत्पादन और भंडारण हैं। रूसी संघ की सरकार ने 19 अक्टूबर, 2016 के डिक्री संख्या 2188-आर द्वारा ऐसी संपत्ति की एक विशिष्ट सूची को मंजूरी दी। 2016 के लिए कर की गणना करते समय, आदेश के पैराग्राफ 1 के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट सूची द्वारा निर्देशित रहें।
यदि निम्नलिखित शर्तें एक साथ पूरी होती हैं तो शून्य दर मान्य है:

बी) वस्तुएं पूरी तरह या आंशिक रूप से सखा गणराज्य (याकूतिया), इरकुत्स्क या अमूर क्षेत्र की सीमाओं के भीतर स्थित हैं;

ग) वस्तुओं का स्वामित्व संगठनों के पास है - एकीकृत गैस आपूर्ति प्रणाली की वस्तुओं के मालिक या ऐसे संगठन जिनमें एकीकृत गैस आपूर्ति प्रणाली की वस्तुओं के मालिक भाग लेते हैं।

क्षेत्रीय अधिकारी, संकेतित प्रतिबंधों को ध्यान में रखते हुए, कर दरों का निर्धारण करते हैं जिस पर रूसी संघ के किसी विशेष विषय में संपत्ति कर की गणना और भुगतान करना आवश्यक है। इसके अलावा, क्षेत्रों में वे कई अलग-अलग दरें निर्धारित कर सकते हैं विभिन्न श्रेणियांसंगठन और संपत्ति. किसी भी स्थिति में, क्षेत्रीय दरें संघीय स्तर पर निर्धारित सीमा से अधिक नहीं हो सकतीं। और यदि रूसी संघ के घटक इकाई के अधिकारियों ने उन्हें निर्धारित नहीं किया है तो कौन सी दरें लागू की जाएंगी? इस मामले में, अधिकतम दरों पर कर की गणना करें।

जिन संगठनों के पास अलग-अलग क्षेत्रों या भौगोलिक रूप से दूरस्थ अचल संपत्ति वस्तुओं में एक अलग बैलेंस शीट के साथ अलग-अलग डिवीजन हैं, उन्हें संपत्ति कर की गणना करते समय संबंधित क्षेत्रों में स्थापित दरों को लागू करना होगा।

यह सब रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 372, अनुच्छेद 380, 384 और 385 के अनुच्छेद 1 और 2 से अनुसरण करता है।

संपत्ति के औसत या औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर कर की गणना

रिपोर्टिंग अवधि के लिए संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान की राशि सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:

सूत्र का उपयोग करके वर्ष के अंत में भुगतान की जाने वाली संपत्ति कर की राशि की गणना करें:

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 द्वारा स्थापित की गई है।

संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर संपत्ति कर की गणना का एक उदाहरण

अल्फ़ा एलएलसी मास्को में स्थित है। संगठन के पास अन्य क्षेत्रों में कोई अचल संपत्ति नहीं है।

रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के अनुसार, संपत्ति पर कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त अचल संपत्तियों की औसत लागत इसके बराबर है:

• पहली तिमाही के लिए - 205,000 रूबल;
• आधे साल के लिए - 190,000 रूबल;
• नौ महीने के लिए - 113,500 रूबल।

संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य 160,000 रूबल है।

संपत्ति कर की दर 2.2 फीसदी है.

पहली तिमाही के लिए:

रगड़ 205,000 × 2.2%: 4 = 1128 रूबल;

आधे साल के लिए:

रगड़ 190,000 × 2.2%: 4 = 1045 रूबल;

नौ महीने के लिए:

रगड़ 113,500 × 2.2%: 4 = 624 रूबल।

वर्ष के अंत में भुगतान के लिए अर्जित की जाने वाली संपत्ति कर की राशि इसके बराबर है:
रगड़ 160,000 × 2.2% - 1128 रूबल। - 1045 रूबल। - 624 रूबल। = 723 रूबल.

12.76940 (6,8,9,24)

सामान्य नियमों के अनुसार संपत्ति कर की गणना करें।

आख़िरकार, इस मामले के लिए कोई विशेष आदेश नहीं है। इसलिए, पंजीकरण के नए स्थान पर, संगठन के प्रधान कार्यालय की अचल संपत्तियों की औसत लागत के 1/4 और इस क्षेत्र में लागू कर की दर के आधार पर अग्रिम भुगतान स्थानांतरित करें। वर्ष के अंत में, सूचीबद्ध अग्रिम भुगतानों की राशियों और परिकलित कर की तुलना करें। उस क्षेत्र के कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर बजट में अंतर का भुगतान करें जहां संगठन का मुख्य कार्यालय पंजीकृत है। यह प्रक्रिया अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 380, अनुच्छेद 382 के अनुच्छेद 1-4 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 383 के अनुच्छेद 1 में स्थापित की गई है।

मुख्य लेखाकार सलाह देते हैं: यदि इस कदम से पहले और बाद में संगठन के पंजीकरण के स्थान पर संपत्ति कर की दरें अलग-अलग हैं, तो इसका उपयोग किया जा सकता है और कर का बोझ कम किया जा सकता है। ऐसा करने के लिए, चल संपत्ति, जिससे संपत्ति कर का भुगतान किया जाता है, को कम कर दर वाले क्षेत्र में स्थित इकाई की बैलेंस शीट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

दो विकल्प हैं.

1. उस क्षेत्र में दर कम है जहां संगठन का एक अलग उपखंड स्थित है। इस मामले में, इकाई को एक अलग बैलेंस शीट पर अलग करके, संगठन इस क्षेत्र में स्थापित दर पर चल संपत्ति पर कर लगाएगा। यदि यूनिट को एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित नहीं किया गया है, तो उस क्षेत्र में लागू दर पर संपत्ति कर वसूलना होगा जहां संगठन का मुख्य कार्यालय स्थित है।

2. उस क्षेत्र में दर कम है जहां संगठन का मुख्य कार्यालय स्थित है। इस मामले में, एक अलग बैलेंस शीट में अलग-अलग डिवीजन आवंटित करना उचित नहीं है। सभी चल संपत्ति पर, संगठन उस क्षेत्र में लागू दर पर कर का भुगतान करेगा जहां संगठन का मुख्य कार्यालय स्थित है।

ऐसे निष्कर्ष रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 384 के प्रावधानों से निकाले जा सकते हैं।

अचल संपत्ति पर कर लगाने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर नहीं करती है कि इसे किसकी बैलेंस शीट में ध्यान में रखा गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 385, 384)। अधिक जानकारी के लिए, संगठन के स्थान से भौगोलिक रूप से दूर स्थित अचल संपत्ति पर कर का भुगतान कैसे करें देखें।

परिस्थिति:संपत्ति कर की गणना के लिए परिग्रहण के रूप में पुनर्गठन के बाद सरलीकृत कर पर उत्तराधिकारी के रूप में। उत्तराधिकारी केवल "कैडस्ट्राल" संपत्ति पर कर का भुगतान करता है। विलय के बाद, अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 100 मिलियन रूबल से अधिक हो गया।

समनुदेशिती के सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो देने के बाद, संपत्ति कर के लिए कर आधार की गणना में उन सभी अचल संपत्तियों को शामिल करें जिन्हें कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता दी गई है। उन महीनों में संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य जब संगठन ने सरलीकृत कराधान लागू किया था, शून्य के बराबर होगा।

यदि, पुनर्गठन के बाद, अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 100,000,000 रूबल से अधिक हो जाता है, तो समनुदेशिती सरलीकृत कर प्रणाली (उपखंड 16, खंड 3, अनुच्छेद 346.12, रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4 और 4.1) को छोड़ने के लिए बाध्य है। फेडरेशन). वह न केवल "कैडस्ट्राल" अचल संपत्ति से, बल्कि अन्य अचल संपत्तियों से भी संपत्ति कर का भुगतानकर्ता बन जाता है, जिन्हें कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त है।

सरलीकृत कराधान का अधिकार खो चुके संगठनों के लिए संपत्ति कर की गणना के लिए कोई विशेष नियम नहीं हैं। कर घोषणा के प्रपत्र, अग्रिम भुगतान की गणना, साथ ही उन्हें भरने की प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या ММВ-7-11/895 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। सामान्य क्रम में कर आधार, कर की राशि और अग्रिम भुगतान निर्धारित करें:

"कैडस्ट्राल" अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए - रिपोर्टिंग वर्ष के 1 जनवरी को स्थापित भूकर मूल्य के आधार पर;

कराधान की अन्य वस्तुओं के लिए - औसत (औसत वार्षिक) अवशिष्ट मूल्य के आधार पर। उसी समय, उन महीनों में संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य जब संगठन ने सरलीकृत कराधान लागू किया था, शून्य के बराबर पहचाना जाता है।

यह निष्कर्ष रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 55, अनुच्छेद 379 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 4.1 के मानदंडों की समग्रता से अनुसरण करता है और रूस की संघीय कर सेवा के पत्रों द्वारा इसकी पुष्टि की जाती है। दिनांक 2 मार्च 2012 क्रमांक बीएस-4-11/3419 एवं दिनांक 17 फरवरी 2005 क्रमांक जीआई-6-21/136।

अल्फ़ा एलएलसी (मॉस्को) एक सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करता है। संगठन की अचल संपत्ति में एक प्रशासनिक और व्यावसायिक भवन शामिल है, जिसका नाम अचल संपत्ति वस्तुओं की सूची में है, जिसके लिए कर आधार भूकर मूल्य है। 1 जनवरी तक इमारत का भूकर मूल्य 81,732,922.80 रूबल है। अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए संपत्ति कर की दर, जिसके लिए कर आधार संपत्ति के भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है, 1.3 प्रतिशत है।

पुनर्गठन मई में हुआ। OOO Torgovaya फर्म "जर्मेस" "अल्फा" में शामिल हो गई। पुनर्गठन 27 मई को पूरा हुआ, जिस दिन हर्मीस की गतिविधियों की समाप्ति के बारे में यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ़ लीगल एंटिटीज़ में रिकॉर्ड बनाया गया था।

हस्तांतरण के अधिनियम के अनुसार, केवल अचल संपत्ति वस्तुओं को हर्मीस से अल्फा के संतुलन में स्थानांतरित किया जाता है। संस्थापकों के निर्णय से, संपत्ति को उसके अवशिष्ट मूल्य - 150,000,000 रूबल पर स्थानांतरित किया जाता है।

लेखांकन आंकड़ों के अनुसार, अल्फ़ा के लिए अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य, जिसके लिए कर आधार औसत वार्षिक लागत है:

• 1 जनवरी तक - 6,000,000 रूबल;
• 1 फरवरी को - 5,950,000 रूबल;
• 1 मार्च तक - 5,800,000 रूबल;
• 1 अप्रैल के लिए - 5,750,000 रूबल;
• 1 मई के लिए - 5,700,000 रूबल;
• 1 जून के लिए - 155,650,000 रूबल। (5,650,000 रूबल + 150,000,000 रूबल)। संबद्ध संगठन की संपत्ति को ध्यान में रखा जाता है;
• 1 जुलाई के लिए - 154,700,000 रूबल। (5,500,000 रूबल + 149,200,000 रूबल)। 800,000 रूबल के मूल्यह्रास को ध्यान में रखते हुए, संबद्ध संगठन की संपत्ति को ध्यान में रखा गया।

मैं चौथाई

पहली तिमाही के लिए, लेखाकार ने अग्रिम भुगतान की गणना केवल प्रशासनिक और व्यावसायिक भवन की लागत से की, जो अचल संपत्ति वस्तुओं की सूची में शामिल है, जिसके लिए कर आधार भूकर मूल्य है। संगठन द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने के संबंध में शेष संपत्ति इस कर के अधीन नहीं है।

पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की राशि:
रगड़ 265,632 (81,732,922.80 रूबल × 1/4 × 1.3%)।

द्वितीय तिमाही

दूसरी तिमाही में, पुनर्गठन के कारण, अल्फ़ा द्वारा सरलीकृत कराधान के आवेदन की शर्तों में से एक का उल्लंघन किया गया था। अर्थात्: अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 100,000,000 रूबल से अधिक हो गया। नतीजतन, 1 अप्रैल से, अल्फ़ा ने विशेष शासन का उपयोग करने का अधिकार खो दिया और सभी अचल संपत्तियों पर संपत्ति कर का भुगतानकर्ता बन गया।

अल्फ़ा के लेखाकार ने कराधान की सभी वस्तुओं से द्वितीय तिमाही के लिए अग्रिम संपत्ति कर भुगतान अर्जित किया, जिसका आधार भूकर मूल्य और औसत वार्षिक मूल्य दोनों है। औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, उन महीनों में संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य जब संगठन ने सरलीकृत कराधान (जनवरी-मार्च) लागू किया था, लेखाकार ने शून्य के बराबर लिया।

दूसरी तिमाही (वर्ष की पहली छमाही) के लिए अग्रिम भुगतान की राशि:

• रगड़ 265,632 (81,732,922.80 रूबल × 1/4 × 1.3%) - प्रशासनिक और व्यावसायिक भवन के भूकर मूल्य से;
• रगड़ 252,849 ((0 रूबल + 0 रूबल + 0 रूबल + 5,750,000 रूबल + 5,700,000 रूबल + 155,650,000 रूबल + 154,700,000 रूबल) : (6 + 1) × 2.2%: 4) - अन्य की औसत वार्षिक लागत से कराधान की वस्तुएं.

संपत्ति के भूकर मूल्य के आधार पर कर की गणना

रिपोर्टिंग अवधि के लिए संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान की राशि, भूकर मूल्य के आधार पर, सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:

भूकर मूल्य के आधार पर, सूत्र का उपयोग करके वर्ष के अंत में संपत्ति कर की राशि निर्धारित करें:

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के अनुच्छेद 7 के प्रावधानों और अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 12 के उप-अनुच्छेद 1 के प्रावधानों का पालन करती है।

वर्ष के दौरान संगठन के पास वास्तव में कितनी संपत्ति थी, इसे ध्यान में रखते हुए कर (अग्रिम भुगतान) की गणना करें। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के अनुच्छेद 5 में कहा गया है।

यदि वर्ष के दौरान वस्तु का स्वामित्व उत्पन्न हुआ या खो गया, तो सुधारात्मक गुणांक का उपयोग करके अचल संपत्ति के वास्तविक स्वामित्व का समय निर्धारित करें:

अचल संपत्ति के स्वामित्व के पूरे महीनों की संख्या निर्धारित करते समय, उन महीनों को ध्यान में रखें जिनमें किसी वस्तु का अधिकार 1 से 15वें दिन (समावेशी) की अवधि में उत्पन्न हुआ या 15वें दिन के बाद समाप्त हो गया। यदि अचल संपत्ति का अधिकार 15 तारीख के बाद उत्पन्न हुआ या 1 से 15 तारीख (समावेशी) तक समाप्त हो गया, तो ऐसे महीनों को कर गणना में शामिल न करें।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के अनुच्छेद 5 के प्रावधानों का अनुसरण करता है।

वर्ष के मध्य में हुए पुनर्गठन के लिए, समायोजन कारक लागू करें। उदाहरण के लिए, संपत्ति के संबंध में, जिसे पुनर्गठन के परिणामस्वरूप 7 अगस्त को बैलेंस शीट पर स्वीकार किया गया था, निम्नलिखित गुणांक का उपयोग करें:

तीसरी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करते समय - 2/3;

वर्ष के लिए कर की गणना करते समय - 5/12।

पुनर्गठन पर कर का भुगतान करने की जानकारी के लिए, संपत्ति कर को बजट में कैसे स्थानांतरित करें देखें।

संपत्ति के भूकर मूल्य के आधार पर संपत्ति कर की गणना का एक उदाहरण

अल्फ़ा एलएलसी मास्को में स्थित है। संगठन की अचल संपत्ति में एक प्रशासनिक और व्यावसायिक भवन शामिल है, जो अचल संपत्ति वस्तुओं की सूची में शामिल है, जिसके लिए कर आधार भूकर मूल्य है।

अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए संपत्ति कर की दर, जिसके लिए कर आधार संपत्ति के भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है, 1.3 प्रतिशत है।

रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर अर्जित संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान की राशियाँ हैं:

पहली तिमाही के लिए:

दूसरी तिमाही के लिए:

तीसरी तिमाही के लिए:

रगड़ 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 रूबल।

वर्ष के अंत में, अल्फ़ा ने बजट के भुगतान के लिए अर्जित किया:

किसी अचल संपत्ति वस्तु के लिए किसी संगठन द्वारा संपत्ति कर की गणना का एक उदाहरण, जिसके संबंध में कर आधार को भूकर मूल्य के रूप में परिभाषित किया गया है। वर्ष के मध्य में अर्जित संपत्ति का स्वामित्व

अल्फ़ा संगठन ने मास्को में एक इमारत खरीदी। अर्जित अचल संपत्ति का स्वामित्व 1 अप्रैल को पंजीकृत किया गया था। संगठन के पास कोई अन्य संपत्ति नहीं है.

1 जनवरी तक इमारत का भूकर मूल्य 5,800,000 रूबल है। अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए संपत्ति कर की दर, जिसके लिए कर आधार भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है, 1.3 प्रतिशत है।

अल्फ़ा दूसरी तिमाही के परिणामों के आधार पर संपत्ति कर का पहला अग्रिम भुगतान करता है। दूसरी तिमाही में जिन महीनों के दौरान इमारत का स्वामित्व अल्फ़ा के पास था, वह तीन महीने (अप्रैल-जून) थी। अतः सुधार कारक 3/3 है।

भुगतान राशि है:

तदनुसार, तीसरी तिमाही के लिए संपत्ति कर पर अग्रिम भुगतान बराबर होगा:
रगड़ 5,800,000 × 1.3% × 3/3: 4 = 18,850 रूबल।

वर्ष के अंत में भुगतान के लिए अर्जित संपत्ति कर की राशि होगी:
रगड़ 5,800,000 × 1.3% × 9/12 - 18,850 रूबल। - 18 850 रूबल। = 18,850 रूबल.

उत्तर इस बात पर निर्भर करता है कि भूकर मूल्य को संशोधित क्यों किया गया।

वर्ष के दौरान भूकर मूल्य की समीक्षा की जा सकती है। सामान्य तौर पर, मूल्य में परिवर्तन संपत्ति कर की गणना को प्रभावित नहीं करता है। न तो वर्तमान कर अवधि के लिए कर, न ही पिछली अवधि के लिए कर की पुनर्गणना की आवश्यकता नहीं है। उदाहरण के लिए, यह नियम तब लागू होता है जब भवन क्षेत्र में वृद्धि (कमी) के कारण भूकर मूल्य बदल गया हो।

दो अपवाद हैं. यदि इसे बदला गया है तो नए भूकर मूल्य को ध्यान में रखा जाना चाहिए:

• Rosreestr के एक कर्मचारी द्वारा की गई तकनीकी त्रुटि को ठीक करने के परिणामस्वरूप;
• 29 जुलाई 1998 के कानून संख्या 135-एफजेड के अनुच्छेद 24.18 द्वारा निर्धारित तरीके से भूकर मूल्य निर्धारित करने के परिणामों पर अदालत के फैसले या विवाद समाधान आयोग द्वारा।

उस कर अवधि के नए डेटा के आधार पर कर की गणना (पुनर्गणना) करें जिसमें रोसरेस्टर ने तकनीकी त्रुटि की या संगठन ने भूकर मूल्य में संशोधन के लिए आवेदन दायर किया।

यह अनुच्छेद 85 के अनुच्छेद 4 के प्रावधानों, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 15, 1 जून 2009 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री संख्या 457 द्वारा अनुमोदित विनियमन के अनुच्छेद 5.1 के प्रावधानों का पालन करता है। , 24 जुलाई 2007 के कानून के अनुच्छेद 28 नंबर 221-एफजेड, प्रक्रिया के पैराग्राफ 1.1, 2.2, 3.1-4.1, रूस के आर्थिक विकास मंत्रालय के आदेश दिनांक 18 मार्च 2011 नंबर 113 द्वारा अनुमोदित।

यदि, भूकर मूल्य में वृद्धि के कारण, संगठन पिछली कर अवधि के लिए कर की पुनर्गणना करता है, तो सामान्य तरीके से एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करें। इस मामले में, संगठन को जुर्माना नहीं देना पड़ता है। आख़िरकार, शुरू में कर की सही गणना की गई, समय पर और पूरा भुगतान किया गया। वर्तमान अवधि में आयकर समायोजित करें।

भूकर मूल्य कम करते समय, आपके पास यह अधिकार है:

• उस अवधि के लिए एक संशोधित घोषणा प्रस्तुत करें जिसमें त्रुटि हुई थी (लेकिन ऐसा करने की आवश्यकता नहीं है);
• उस अवधि के लिए लाभ बढ़ाकर त्रुटि को ठीक करें जिसमें यह त्रुटि पाई गई थी। इस पद्धति का उपयोग इस बात की परवाह किए बिना किया जा सकता है कि जिस अवधि में गलती हुई है वह ज्ञात है या नहीं;
• त्रुटि को ठीक करने के लिए कोई उपाय न करें (उदाहरण के लिए, यदि अधिक भुगतान की राशि महत्वहीन है)।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 3 और अनुच्छेद 81 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों का अनुसरण करता है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 जुलाई 2015 के पत्र संख्या 03-02-07/1/42067, दिनांक 23 जनवरी 2012 संख्या 03-03-06/1/24, दिनांक अगस्त में निहित हैं। 25, 2011 क्रमांक 03- 03-10/82 और रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 11 मार्च 2011 क्रमांक केई-4-3/3807।

भूकर मूल्य में संशोधन के परिणामस्वरूप संपत्ति कर की गणना का एक उदाहरण। कारण-तकनीकी त्रुटि

अल्फ़ा एलएलसी मास्को में स्थित है। संगठन की अचल संपत्ति में अचल संपत्ति वस्तुओं की सूची में शामिल एक प्रशासनिक और व्यावसायिक भवन शामिल है, जिसके लिए कर आधार भूकर मूल्य है।

अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए संपत्ति कर की दर, जिसके लिए कर आधार संपत्ति के भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है, 1.3 प्रतिशत है।

रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर अर्जित संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान की राशियाँ हैं:

पहली तिमाही के लिए:

रगड़ 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 रूबल;

दूसरी तिमाही के लिए:

रगड़ 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 रूबल;

तीसरी तिमाही के लिए:

रगड़ 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 रूबल।

2015 के अंत में, अल्फ़ा ने बजट अर्जित किया और भुगतान किया:
रगड़ 781,732,922.80 × 1.3% - 2,540,632 रूबल। - 2,540,632 रूबल। - 2,540,632 रूबल। = 2,540,632 रूबल।

मार्च 2016 में, रोसेरेस्टर के एक कर्मचारी द्वारा की गई तकनीकी त्रुटि (टाइपो) को ठीक करने के परिणामस्वरूप, 1 जनवरी 2015 तक इमारत के भूकर मूल्य को संशोधित किया गया था। नई लागत 923,877,801 रूबल है।

उसी महीने में, अल्फ़ा के एकाउंटेंट ने 2015 के लिए कर की पुनर्गणना की, जो इस प्रकार थी:

रगड़ 12,010,411 (923,877,801 रूबल × 1.3%)।

अकाउंटेंट ने 2015 के लिए एक अद्यतन संपत्ति कर रिटर्न दाखिल किया और अतिरिक्त कर का भुगतान किया:

रगड़ 1,847,883 (12,010,411 रूबल - 2,540,632 रूबल - 2,540,632 रूबल - 2,540,632 रूबल - 2,540,632 रूबल)"।