प्रतिभूतियों के साथ संचालन पर व्यक्तिगत आयकर। प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कर कैसे कम करें

प्रत्येक निवेशक के लिए कानून द्वारा करों का भुगतान करना आवश्यक है। लेकिन हर कोई नहीं जानता कि वर्ष के अंत में करों को अनुकूलित किया जा सकता है। इस लेख में मैं आपको बताऊंगा कि आप लेनदेन से व्यक्तिगत आयकर (पीआईटी) कैसे कम कर सकते हैं प्रतिभूति. सबसे पहले, आइए याद रखें कि एक निवेशक को कौन से कर चुकाने होंगे। निवेशक 13% की दर से आयकर (पीआईटी) का भुगतान करता है। कर का भुगतान केवल वास्तविक लाभ पर किया जाता है, जब आय ब्रोकरेज खाते में जाती है। कागजी मुनाफे पर कोई टैक्स नहीं है. रूसी दलाल एक कर एजेंट के रूप में कार्य करता है, अर्थात, वह आपसे व्यक्तिगत आयकर की गणना करता है और उसे रोकता है। हालांकि, यदि धनव्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के लिए खाते में पर्याप्त राशि नहीं है, ब्रोकर संघीय कर सेवा को जानकारी भेजता है, और निवेशक को 15 जुलाई से 30 अप्रैल तक एक घोषणा दाखिल करनी होगी और कर का भुगतान करना होगा। यदि वर्ष का लाभ 0 है या हानि है, तो कोई कर देय नहीं है।

प्रतिभूतियों के साथ परिचालन से आय पर कर का अनुकूलन कैसे करें?

वर्ष के दौरान आप प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री के लिए एक निश्चित संख्या में लेनदेन करते हैं। वर्ष के अंत में, ब्रोकर सभी बंद लेनदेन से आय की गणना करता है और अपने वित्तीय परिणाम (शेष राशि) का सारांश देता है, एक कर योग्य आधार (एनटीबी) प्राप्त करता है, जिससे वह 13% शुल्क लेता है।

वित्तीय परिणाम की गणना परिसंपत्ति की बिक्री की राशि और अधिग्रहण की राशि के बीच अंतर के रूप में की जाती है, जिसमें खाते की सर्विसिंग की प्रत्यक्ष लागत (ब्रोकर, एक्सचेंज, डिपॉजिटरी का कमीशन) घटा दी जाती है।

यदि वर्ष के अंत में आपके पास लाभहीन खुली स्थितियां हैं, तो आप घाटे को ठीक करने के लिए उन्हें बंद कर सकते हैं, जिससे कर योग्य आधार और व्यक्तिगत आयकर कम हो जाएगा।

मान लीजिए कि आपने एक वर्ष में दो लेन-देन किए: पहले से आपको 1000 रूबल का लाभ हुआ, दूसरे से 500 रूबल का नुकसान हुआ। आपका कर योग्य आधार 500 रूबल है, जिसमें से आपका ब्रोकर 65 रूबल (13%) रोक लेगा। मान लीजिए कि आपके पास अभी भी 500 रूबल के नुकसान के साथ एक खुली स्थिति है। यदि आप वर्ष के अंत से पहले सौदा बंद कर देते हैं, यानी, आप नुकसान दर्ज करते हैं, तो आपका कर योग्य आधार 500 रूबल कम हो जाएगा और 0 के बराबर हो जाएगा, आपको व्यक्तिगत आयकर का भुगतान नहीं करना होगा। और यदि आप इन प्रतिभूतियों के दीर्घकालिक विकास में विश्वास करते हैं, तो नुकसान को ठीक करने के बाद आपको इन प्रतिभूतियों को तुरंत वापस खरीदने से कोई नहीं रोकता है।

सबसे पहले आपको ब्रोकर से ऑर्डर करना होगा आयकर की प्रारंभिक गणना. रिपोर्ट में, आप वर्ष के लिए अपने सभी लेनदेन की आय गणना और कर योग्य आधार देखेंगे।

कर योग्य आधार के आधार पर, ब्रोकर व्यक्तिगत आयकर की गणना करता है।

यदि आप वर्ष के अंत में लाभ कमाते हैं, तो आप खुले पदों पर हानि को ठीक करके इसे कम कर सकते हैं। जब तक आप पोजीशन बंद नहीं करते, नुकसान तय नहीं होगा, और एनओबी कम नहीं होगा। सभी नुकसानों को पूरी तरह से ठीक करना आवश्यक नहीं है, थोड़ा लाल रंग में जाने के लिए लेनदेन का कुछ हिस्सा बंद करना ही पर्याप्त है। फिर आप बेची गई प्रतिभूतियों को वापस खरीद लेते हैं। कृपया ध्यान दें कि यह विधि कम-तरल प्रतिभूतियों के लिए उपयुक्त नहीं है, जिनकी बोली और पेशकश की कीमतों के बीच बड़ा अंतर है।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि लेनदेन T+2 ट्रेडिंग मोड को ध्यान में रखकर किया जाना चाहिए, इस वर्ष अंतिम दिन 28 दिसंबर है। मैं तुम्हें जल्दी करने की सलाह देता हूँ।

कराधान को अनुकूलित करने का एक और तरीका यह है कि विशेष रूप से घाटे में जाने के लिए चालू वर्ष में सभी गैर-लाभकारी स्थितियों को पूरी तरह से ठीक किया जाए। फिर भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर को वापस करने के लिए इसे भविष्य के वर्षों के लाभ के साथ संतुलित किया जा सकता है। लेकिन इसके लिए, आपको वार्षिक लाभ और हानि को स्वतंत्र रूप से संतुलित करना होगा, 3-एनडीएफएल टैक्स रिटर्न दाखिल करना होगा और टैक्स रिफंड के लिए स्वयं आवेदन करना होगा। जबकि वर्ष के भीतर व्यक्तिगत आयकर का अनुकूलन आपको इस कागजी कार्रवाई से बचने की अनुमति देगा।

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों को मुनाफा देने वाले उद्यमियों को उनसे व्यक्तिगत आयकर रोकना आवश्यक है, अन्यथा उन्हें कर एजेंट के रूप में कार्य करना चाहिए। यह दायित्व रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 द्वारा परिभाषित किया गया है। लेकिन इसके पैराग्राफ 2 में इस नियम की विशेषताएं दी गई हैं. इसलिए, एक निश्चित वस्तु के मानदंड कुछ प्रकार की आय पर नहीं भेजे जाते हैं, जिन पर टैक्स कोड के अनुच्छेद 214.1, 227 और 228 द्वारा ज्ञात तरीके से कर लगाया जाता है। रूसी संघ.
इस मामले में, हमारा ध्यान रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 214.1 की ओर आकर्षित होता है, जिसमें प्रतिभूतियों को खरीदते और बेचते समय व्यक्तिगत आयकर की गणना करने की प्रक्रिया शामिल है। इस आलेख का भाग 3 उन व्यक्तियों की सूची दिखाता है जो व्यक्तियों की प्रतिभूतियों की बिक्री और खरीद में रोकथाम एजेंटों के रूप में भूमिका निभाते हैं। चेहरा।
एक कर एजेंट प्रतिभूति बाजार के विशेष सदस्यों में से एक हो सकता है:
- ट्रस्टी;
- दलाल;
- एजेंसी समझौते के तहत संचालन करने वाला व्यक्ति;
- कमीशन समझौते के तहत लेनदेन करने वाला व्यक्ति;
- एजेंसी समझौते के समान किसी अन्य समझौते के तहत किसी व्यक्ति के पक्ष में लेनदेन करने वाला व्यक्ति, उदाहरण के लिए, एक एजेंसी;
- एक व्यक्ति जो एजेंसी, कमीशन या ट्रस्ट प्रबंधन के अनुबंधों के अलावा किसी अन्य समझौते के तहत किसी व्यक्ति के पक्ष में संचालन करता है।
इस प्रकार, वे संगठन या व्यक्ति जो किसी व्यक्ति से सीधे प्रतिभूतियाँ खरीदते हैं, कर एजेंट नहीं हैं। अगर व्यक्तिकिसी मध्यस्थ के माध्यम से जाए बिना प्रतिभूतियां बेचता है, तो उसे स्वयं कर का भुगतान करना होगा और कर रिटर्न जमा करना होगा। सच है, यदि प्रतिभूतियों का खरीदार एक संगठन है, तो वह किसी व्यक्ति को भुगतान की गई आय पर कर प्राधिकरण को जानकारी जमा करने के लिए बाध्य है।
टैक्स कोड का अनुच्छेद 214.1 केवल उन आय के प्रकारों पर लागू होता है जो इसमें सीधे सूचीबद्ध हैं, अर्थात् आय के लिए:
- प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री के संचालन से;
- निवेश शेयरों के मोचन से;
- वायदा लेनदेन से, जिसका विषय (अंतर्निहित संपत्ति) प्रतिभूतियां हैं।
प्रतिभूतियों के साथ अन्य संचालन (उदाहरण के लिए, ब्याज की प्राप्ति, लाभांश, बिलों के मोचन से आय) को इस मद द्वारा समायोजित नहीं किया जाता है। इसलिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुसार, उन पर कर एक व्यक्ति से रोक दिया जाता है। इसलिए, किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को, किसी व्यक्ति को समान आय का भुगतान करते समय, व्यक्तिगत आयकर रोकना होगा।
यदि ब्याज का भुगतान (संचित कूपन) प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री के प्रत्येक लेनदेन के साथ होता है (कॉर्पोरेट बांड का उदाहरण) तो इस मामले में, व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए आय को अलग किया जाना चाहिए - प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री का परिणाम और अंतर भुगतान और प्राप्त ब्याज के बीच (संचित कूपन) को अलग से ध्यान में रखा जाता है)।
प्रतिभूतियाँ खरीदते समय कर आधार का निर्धारण कैसे करें
इंटर्नशिप के दौरान ऐसी स्थिति संभव है जब कोई शारीरिक एक व्यक्ति बाजार मूल्य से कम कीमत पर प्रतिभूतियाँ खरीदता है। क्या ऐसे उदाहरण में प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के लिए वास्तविक व्यय की राशि से अधिक उनके बाजार मूल्य पर कराधान का विषय है? हाँ, व्यक्तिगत आयकर के अधीन। व्यक्तियों को भौतिक लाभ के रूप में (रूसी संघ के कर संहिता का 1 अनुच्छेद 212)। प्रतिभूतियों का बाजार मूल्य उनके बाजार मूल्य में उतार-चढ़ाव की सीमा को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है (साइडबार "ध्यान दें" देखें)।
भौतिक लाभ के रूप में आय की प्राप्ति की तारीख सुरक्षा के अधिग्रहण की तारीख है (उपखंड 3, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223)। यानी, सुरक्षा के स्वामित्व के खरीदार को हस्तांतरण की तारीख।
उत्सर्जक प्रतिभूतियों के लिए ("संदर्भ" बॉक्स देखें), स्वामित्व का हस्तांतरण डिपो खाते, मालिकों के रजिस्टर में खाते पर क्रेडिट प्रविष्टि करने या सुरक्षा प्रमाणपत्र के हस्तांतरण के समय होता है। गैर-इक्विटी प्रतिभूतियों को खरीदते समय, कोई भौतिक लाभ निर्धारित नहीं किया जाता है, क्योंकि उनका संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है।
प्रतिभूतियों की बिक्री के लिए कर आधार का निर्धारण कैसे करें
प्रतिभूतियों की बिक्री से व्यक्तिगत आयकर के लिए कर योग्य आधार तब निर्धारित किया जाता है जब उन्हें बेचा जाता है। यदि कर अवधि में कोई बिक्री नहीं हुई, तो कर आधार निर्धारित नहीं किया जाता है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 214.1 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, कर आधार दो तरीकों से निर्धारित किया जा सकता है। सबसे पहले, इसकी गणना प्रतिभूतियों की बिक्री से प्राप्त राशि के रूप में की जाती है, जिसमें से उनके अधिग्रहण, भंडारण और बिक्री की पुष्टि की गई लागत घटा दी जाती है। दूसरे, इसे संपत्ति को घटाकर प्रतिभूतियों की बिक्री से प्राप्त राशि के रूप में परिभाषित किया गया है कर कटौती. हालाँकि, दूसरी विधि तभी लागू की जाती है जब पहली विधि लागू करना असंभव हो, यानी जब कोई दस्तावेजी खर्च न हो। कटौती केवल उस कर अवधि में प्राप्त की जा सकती है जिसमें प्रतिभूतियां बेची गई थीं।
प्रतिभूतियों के बाजार मूल्य में उतार-चढ़ाव की सीमांत सीमा और बाजार मूल्य का निर्धारण कैसे करें
कर उद्देश्यों के लिए प्रतिभूतियों की बाजार कीमतें टैक्स कोड के अध्याय 25 "आय कर" द्वारा स्थापित मानदंडों के अनुसार निर्धारित की जाती हैं। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 40 के अनुच्छेद 14 में कहा गया है।
हालाँकि, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 23 में एक विशेष नियम शामिल है जो बाजार मूल्य निर्धारित करने का कार्य करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 212 के खंड 4)। इसके अनुसार, व्यक्तिगत आयकर पर कर लगाने के प्रयोजनों के लिए, प्रतिभूतियों के बाजार मूल्य का निर्धारण करते समय, किसी को रूस में प्रतिभूति बाजार को नियंत्रित करने वाले निकाय के विभागीय कृत्यों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। हाल तक, ऐसा निकाय रूस का संघीय प्रतिभूति आयोग था, और अब यह संघीय सेवा है आर्थिक बाज़ार.
संगठित प्रतिभूति बाजार में प्रसारित होने वाली प्रतिभूतियों के लिए बाजार मूल्य में उतार-चढ़ाव की सीमांत सीमा निर्धारित करने की प्रक्रिया रूस के संघीय प्रतिभूति आयोग के 24.12.2003 के संकल्प संख्या 03-52/पीएस द्वारा स्थापित की गई है। इस दस्तावेज़ के अनुसार, प्रतिभूतियों के बाजार मूल्य में उतार-चढ़ाव की अधिकतम सीमा लेनदेन की तिथि पर सुरक्षा के बाजार मूल्य से 20% ऊपर या नीचे निर्धारित की गई है। बाजार मूल्य को संगठित बाजार में कारोबारी दिन के भारित औसत मूल्य के रूप में परिभाषित किया गया है। यदि किसी सुरक्षा का कारोबार कई संगठित बाजारों में किया जाता है, तो करदाता को गणना में अपने डेटा का उपयोग करने के लिए उनमें से किसी को चुनने का अधिकार है।
वर्तमान दिन की भारित औसत कीमत का उपयोग किया जा सकता है बशर्ते कि कम से कम 10 लेनदेन किए गए हों। यदि दिन के दौरान बाजार में 10 से कम सौदे किए गए, तो भारित औसत मूल्य की गणना पिछले 90 दिनों के अंतिम 10 सौदों के आधार पर की जाती है। उसी समय, लेनदेन की मात्रा कम से कम 300,000 रूबल होनी चाहिए।
यदि पिछले 90 दिनों में 10 से कम लेनदेन हुए हैं या उनकी कुल मात्रा 300,000 रूबल से कम है, तो इस सुरक्षा का कोई बाजार मूल्य नहीं माना जाता है।
कृपया ध्यान दें: बाजार मूल्य और इसके उतार-चढ़ाव की सीमा निर्धारित करने की उपरोक्त प्रक्रिया केवल संगठित प्रतिभूति बाजार में प्रसारित होने वाली प्रतिभूतियों पर लागू होती है। जहां तक ​​संगठित बाजार में कारोबार न की जाने वाली प्रतिभूतियों का सवाल है, तो उनका बाजार मूल्य निर्धारित नहीं होता है।
कृपया ध्यान दें: कर अधिकारियों के अनुसार, पहली विधि का उपयोग उन मामलों में भी किया जाता है जहां कम से कम एक खर्च की पुष्टि की जाती है। उदाहरण के लिए, व्यवहार में, ऐसी स्थिति अक्सर उत्पन्न होती है जब प्रतिभूतियों को प्राप्त करने और रखने की लागत की पुष्टि नहीं की जा सकती है, जबकि बेचने की लागत (दलाल या ट्रस्टी को पारिश्रमिक) की पुष्टि की जा सकती है। फिर कर आधार निर्धारित करने के लिए पहली विधि का उपयोग किया जाता है, हालाँकि दूसरी विधि करदाता के लिए अधिक लाभदायक होगी।
यह ज्ञात है कि शेयर बाजार में व्यक्तियों का संचालन लाभदायक और लाभहीन दोनों हो सकता है। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 214.1, कर अवधि के दौरान, कुछ शर्तों के अधीन, प्रतिभूतियों के साथ संचालन से होने वाले नुकसान की मात्रा से कर योग्य आय को कम करने की अनुमति देता है।
कर उद्देश्यों के लिए, प्रतिभूतियों को दो श्रेणियों में विभाजित किया गया है: संगठित बाजार में परिसंचारी और गैर-व्यापार योग्य।
प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से होने वाले नुकसान को वर्तमान अवधि के कर आधार से काट लिया जाता है, लेकिन उसी श्रेणी की प्रतिभूतियों से आय से अधिक नहीं। इसलिए, वर्ष के दौरान कर आधार को सही ढंग से निर्धारित करने के लिए, संगठित बाजार में प्रसारित होने वाली और न चलने वाली प्रतिभूतियों के साथ संचालन से होने वाली आय और हानि का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना आवश्यक है।
यदि कोई करदाता एक पेशेवर मध्यस्थ के माध्यम से शेयर बाजार में काम करता है जो एक कर एजेंट (दलाल, ट्रस्टी) है, तो ऐसे रिकॉर्ड एजेंट द्वारा बनाए रखे जाते हैं। हालाँकि, करदाता स्वतंत्र रूप से शेयर बाज़ार में लेनदेन कर सकता है। इस मामले में, उसे स्वयं आय और व्यय का रिकॉर्ड रखना होगा।

जैसा कि हमने पहले ही नोट किया है, कई नागरिकों को प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से आय प्राप्त होती है। वर्ष के अंत में, एक व्यक्ति जो प्रतिभूतियों की खरीद (बिक्री) में लगा हुआ था, बजट में कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है।

लेकिन अगर साल के अंत में घाटा हो जाए तो क्या होगा? घाटा कौन सहेगा और पुनर्गणना कौन करेगा?

नागरिक (करदाता) स्वयं, यदि वह पिछले वर्षों के घाटे को ध्यान में रखने का निर्णय लेता है, तो उस वर्ष के लिए 3-एनडीएफएल कर रिटर्न जमा करेगा जिसमें लाभ प्राप्त हुआ था। ब्रोकर पिछले वर्षों के नुकसान को ध्यान में नहीं रखता है; यह सीधे व्यक्ति द्वारा स्वयं किया जाना चाहिए।

गणना उदाहरण: आपको 2016 के लिए 600 हजार रूबल की राशि का नुकसान हुआ। ( विनिमय व्यापाररूसी वायदा)। लेकिन पिछले साल, वायदा के साथ संचालन "काले रंग में" था और आपने 1.8 मिलियन रूबल का लाभ कमाया था, जिसमें से ब्रोकर ने आयकर रोक दिया था (1.8 मिलियन रूबल का 13% = 234 हजार रूबल।)।

चूंकि पिछले वर्ष (2017) के अंत में आपका लाभ 1.8 मिलियन रूबल था, इसलिए आप इसे अपने नुकसान की पूरी राशि से सुरक्षित रूप से कम कर सकते हैं (कटौती लागू कर सकते हैं)। दूसरे शब्दों में, पिछले वर्ष की आपकी आय पिछले वर्ष के नुकसान को ध्यान में रखने के लिए "पर्याप्त" है।

रगड़ 1,800 हजार - 600 हजार रूबल। = 1,200 हजार रूबल। - 2017 के लिए टैक्स बेस इतना होना चाहिए। इसलिए, 600 हजार रूबल की राशि का 13% आपको वापस कर दिया जाएगा। = 78 हजार रूबल.

वायदा पर व्यक्तिगत आयकर की वापसी: चरण दर चरण निर्देश

1. ब्रोकर से उस वर्ष के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र का अनुरोध करना आवश्यक है जिसमें लाभ की राशि (कर आधार) जिससे व्यक्तिगत आयकर अर्जित किया गया था और रोका गया था, परिलक्षित होगा।
2. घाटे वाले वर्ष में प्राप्त हानि की राशि के बारे में ब्रोकर से प्रमाण पत्र लेना आवश्यक है। उदाहरण के लिए, यह केवल एक प्रमाणपत्र नहीं, बल्कि एक टैक्स रजिस्टर (टैक्स कार्ड) हो सकता है। सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि दस्तावेज़ दिखाता है: अनुरोधित वर्ष के लिए आय का प्रकार और हानि की राशि।
3. ब्रोकर से प्राप्त दस्तावेजों के आधार पर, एक घोषणा पत्र भरना आवश्यक है। घोषणा भरते समय, यह याद रखना चाहिए कि आय का प्रकार और कटौती का प्रकार दोनों प्रतिभूतियों के साथ संचालन से संबंधित होंगे।
4. आप घोषणा के साथ सहायक दस्तावेजों की प्रतियां, 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र और टैक्स रिफंड के लिए एक अनिवार्य आवेदन संलग्न करते हैं। इसके बाद, आप कर प्राधिकरण को दस्तावेज़ जमा करते हैं और धनवापसी की उम्मीद करते हैं।

लेकिन आप दस्तावेज़ मेल द्वारा भेज सकते हैं, उन्हें व्यक्तिगत रूप से कर प्राधिकरण के पास लाना आवश्यक नहीं है। यह संभव है कि आप अपने पंजीकरण के पते पर नहीं रहते हों। याद रखें कि 3-एनडीएफएल घोषणा और टैक्स रिफंड दस्तावेज सख्ती से उसी कर कार्यालय में जमा किए जाते हैं, जहां आप अपने पंजीकरण के स्थान पर हैं। मेल द्वारा डेटा भेजने के लिए, आपको एक लिफाफा खरीदना होगा, अधिमानतः A4 प्रारूप (ताकि दस्तावेजों को आसानी से मोड़ा जा सके), अनुलग्नकों की एक सूची भरें।

दस्तावेज़ भेजें संलग्नक की सूची के साथ एक मूल्यवान पत्र होना चाहिए।

जब आप घोषणा पत्र भर लें तो उसे एक लिफाफे में रख दें, आपको लिफाफे को सील करने की जरूरत नहीं है। क्योंकि आपको अभी भी इन्वेंट्री की दो प्रतियां भरने की आवश्यकता है। एक प्रति कर कार्यालय में जाती है, और दूसरी प्रति पर डाकिया द्वारा मुहर लगाई जाएगी और इसे इस बात के प्रमाण के रूप में रखा जाना चाहिए कि कौन से दस्तावेज़ और किस तारीख को आईएफटीएस को भेजे गए थे।

प्रत्येक प्रकार का दस्तावेज़ सूची में सूचीबद्ध है और उसकी मात्रा दाईं ओर रखी गई है।

कृपया ध्यान दें कि कार्यालय के कर्मचारी अक्सर डाकघर में कहते हैं कि यदि घोषणा में कई शीट हैं, तो आपको उन्हें गिनने और पृष्ठों की संख्या डालने की आवश्यकता है। यह सच नहीं है! याद रखें कि आप एक 3-व्यक्तिगत आयकर सौंपते हैं, भले ही इसमें कितने पृष्ठ शामिल हों। इसलिए, यह इंगित करना आवश्यक है - 1 पीसी।

साथ ही, यह न भूलें कि आपके बहुमूल्य पत्र का मूल्यांकन अवश्य किया जाना चाहिए। आप इसे जितना अधिक महत्व देंगे, यह आपको उतना ही अधिक महंगा पड़ेगा। आप लगभग 50 रूबल की राशि डाल सकते हैं। लेकिन यह डेटा इन्वेंट्री से लिया जाना चाहिए। वहां, प्रत्येक दस्तावेज़ का मूल्यांकन किया जाना चाहिए और अंतिम राशि इन्वेंट्री के नीचे इंगित की जानी चाहिए (नमूना देखें)। और यह अंतिम राशि लिफाफे के शीर्ष पर संख्याओं और शब्दों में लिखी जानी चाहिए।

यदि विभिन्न दलालों से हानि और लाभ प्राप्त होता है तो व्यक्तिगत आयकर की वापसी

सबसे आम मामलों में से एक वह है जब व्यापारियों के पास अलग-अलग ब्रोकर होते हैं। उदाहरण के लिए, एक दलाल, जब किसी व्यापारी से व्यक्तिगत आयकर काटता है, तो उसे अपने साथ खोले गए अन्य खातों के बारे में पता नहीं चलता है। इसके अलावा, उसे किसी अन्य ब्रोकर से होने वाले नुकसान के बारे में भी नहीं पता होता है। भले ही लाभ एक ब्रोकर से प्राप्त हुआ हो, और प्रतिभूतियों के साथ परिचालन पर हानि (FISS) दूसरे ब्रोकर से प्राप्त हुई हो, नुकसान की भरपाई की जा सकती है।

आयकर रिटर्न तभी संभव है जब 3-एनडीएफएल घोषणा जमा की जाए। ऐसा करने के लिए, आपको निम्नलिखित कदम उठाने होंगे:

• उस वर्ष के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों का अनुरोध करें जिसमें आपने अपने दलालों से लाभ प्राप्त किया था;
• ब्रोकर से उन वर्षों के प्रमाण पत्र या कर रजिस्टर का अनुरोध करें जिनमें नुकसान हुआ था ताकि परिणामी नुकसान के बारे में जानकारी दस्तावेज़ से देखी जा सके। उदाहरण के लिए, आपको 2015 और 2016 में घाटा हुआ था, जिसका अर्थ है कि ब्रोकर आपको दो दस्तावेज़ प्रदान करेगा;
• उपरोक्त दस्तावेजों के आधार पर, आप 3-एनडीएफएल घोषणा पत्र भरते हैं। इस मामले में, हानि की राशि जोड़ दी जाती है (यदि हानि विभिन्न दलालों से प्राप्त हुई थी) और प्रतिभूतियों के लिए कटौती में शामिल की जाती है;
• घोषणा के लिए (जिसे आपने पहले ही बना लिया है और मुद्रित कर लिया है), दस्तावेजों का एक पैकेज इकट्ठा करें - अर्थात्, ये 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र हैं जो आपकी आय और रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि, साथ ही वित्तीय रिपोर्ट (कर रजिस्टर या प्रमाण पत्र) दिखाते हैं। जो आपको प्राप्त हानि की राशि दर्शाता है। आपको दस्तावेज़ों के पैकेज में अपने बैंक विवरण के साथ टैक्स रिफंड के लिए एक आवेदन संलग्न करना होगा;
• इसके बाद, आप उस कर प्राधिकरण को दस्तावेज़ जमा करते हैं जिसके लिए आप अपने पंजीकरण पते पर "निर्धारित" हैं। कर की वापसी 4 महीने के भीतर होने की उम्मीद की जानी चाहिए।

विभिन्न ब्रोकरों से लाभ और हानि के मामले में व्यक्तिगत आयकर रिटर्न के लिए टैक्स रिटर्न भरना आपके लिए आसान बनाने के लिए, हम अनुशंसा करते हैं कि आप वेबसाइट सेवा पर एक घोषणा भरने का एक नमूना देखें।

विदेशी दलाल से आय: व्यक्तिगत आयकर की गणना की विशेषताएं

कई करदाता शेयर बाजार में लेन-देन करते हैं, ये प्रतिभूतियों के साथ लेन-देन होते हैं, और आगे के लेन-देन के वित्तीय साधनों के साथ लेन-देन होते हैं। इन परिचालनों के परिणामस्वरूप, एक नागरिक को न केवल लाभ प्राप्त हो सकता है, बल्कि हानि भी हो सकती है।

यदि वर्ष के अंत में लाभ होता है तो निवेशक को क्या करना चाहिए?

यह सब इस बात पर निर्भर करता है कि ब्रोकर कोई विदेशी कंपनी है या नहीं। जब रूसी की बात आती है कानूनी इकाई, तो कर की गणना और रिपोर्टिंग सीधे दलाल द्वारा स्वयं की जाती है, क्योंकि यह वह है जो व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट के रूप में कार्य करता है। लेकिन यदि ब्रोकर एक विदेशी कंपनी है, तो निवेशक को स्वयं आयकर (व्यक्तिगत आयकर) का भुगतान करना होगा और आय की राशि पर रिपोर्ट करना होगा।

रूसी कर कानून के तहत एक विदेशी दलाल कर एजेंट नहीं है।

रिपोर्टिंग की समय सीमा- रिपोर्टिंग वर्ष के अगले वर्ष 3 मई तक। उदाहरण के तौर पर 2017 के लिए 3 मई 2018 से पहले रिपोर्ट जमा करने का समय होना जरूरी होगा.

कर भुगतान की समय सीमा रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वाले वर्ष की 15 जुलाई है। 2017 के लिए, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान 15 जुलाई 2018 से पहले किया जाना चाहिए। जैसा कि हम देख सकते हैं, कर भुगतान की समय सीमा रिपोर्टिंग की समय सीमा से थोड़ी देर बाद निर्धारित की जाती है। घोषणा पत्र जमा करने से पहले आयकर का भुगतान करने की कोई जरूरत नहीं है। यह आवश्यक नहीं है। सबसे पहले निरीक्षण के लिए दस्तावेज जमा करना सबसे अच्छा है, जिसे कर निरीक्षक जांच करेगा और यदि त्रुटियां पाई जाती हैं, तो अंतिम कर राशि को सही करेगा।

क्या मुझे घोषणा के साथ व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के लिए भुगतान रसीद की एक प्रति संलग्न करने की आवश्यकता है?

नहीं, कर के भुगतान के लिए भुगतान दस्तावेज़ की एक प्रति घोषणा के साथ संलग्न नहीं है, क्योंकि घोषणा केवल अर्जित व्यक्तिगत आयकर की राशि को दर्शाती है, लेकिन भुगतान नहीं की गई है।

एक लाभदायक वर्ष के अंत में, 3-व्यक्तिगत आयकर रिटर्न दाखिल किया जाना चाहिए। ऐसी घोषणा एक विशिष्ट वर्ष के लिए पूरी की जाती है। अर्थात्, कई वर्षों की आय की राशि को एक साथ एक घोषणा में जोड़ना असंभव है। प्रत्येक वर्ष का अपना टैक्स रिटर्न होता है। इसके अलावा, 3-एनडीएफएल घोषणा फॉर्म हर साल बदल सकता है और उस फॉर्म को भरना आवश्यक है जो किसी विशेष वर्ष के लिए वैध था।

उदाहरण के लिए, 2015 में एक निवेशक को प्रतिभूति लेनदेन से लाभ प्राप्त हुआ, लेकिन उसे 3-एनडीएफएल घोषणा जमा करने की बाध्यता के बारे में नहीं पता था। 2017 में, उन्हें कर कार्यालय से रिपोर्ट जमा करने का अनुरोध प्राप्त हुआ। इसलिए, 2017 में, निवेशक को 2015 के लिए 3-एनडीएफएल घोषणा पत्र भरना होगा, क्योंकि उसे 2015 में आय प्राप्त हुई थी।

वैट राशि की गणना किस दर पर की जाती है?

यदि करदाता (निवेशक) रूस का कर निवासी है, तो व्यक्तिगत आयकर की दर 13% है।

3-व्यक्तिगत आयकर रिटर्न के साथ कौन से दस्तावेज़ संलग्न होने चाहिए?

प्राप्त आय की पुष्टि करने के लिए, निम्नलिखित दस्तावेज़ कर कार्यालय में जमा किए जाने चाहिए:

1. ब्रोकर से प्रमाणपत्र (यह न केवल प्रमाणपत्र हो सकता है, बल्कि खाता विवरण या अन्य दस्तावेज़ भी हो सकता है)। सहायता मूल में प्रदान की गई है. दस्तावेज़ में प्राप्त आय, मुद्रा, आय प्राप्त होने की तारीख के बारे में जानकारी होनी चाहिए। एक तारीख सुनिश्चित करें. इतनी विस्तृत जानकारी की आवश्यकता क्यों है? तथ्य यह है कि कर की राशि की गणना करने के लिए, प्रत्येक दिन के प्रत्येक ऑपरेशन के लिए रूबल में प्राप्त आय की मात्रा की गणना करना आवश्यक है। यानी सेंट्रल बैंक की दर पर किसी न किसी मुद्रा को रूबल में बदलना जरूरी है। और, जैसा कि हम जानते हैं, दर हर दिन बदलती है, यही कारण है कि ब्रोकर के दस्तावेज़ में तारीख का संकेत महत्वपूर्ण है। वर्ष के अंत में ब्रोकर से प्रमाणपत्र मंगवाना होगा। वर्ष के अंत तक, आपको ऐसे दस्तावेज़ का अनुरोध करने की आवश्यकता नहीं है।
2. पासपोर्ट की एक प्रति (श्रृंखला, संख्या, पासपोर्ट जारी करने वाले प्राधिकारी का नाम और पंजीकरण वाला पृष्ठ का संकेत)।

क्या मुझे 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र की आवश्यकता है?

जैसा कि हमने ऊपर कहा, एक विदेशी ब्रोकर कर एजेंट नहीं है और निवेशक की आय से आयकर नहीं रोकता है। सहायता 2-एनडीएफएल रूसी कर कानून के ढांचे के भीतर लागू की जाती है। इसलिए, किसी विदेशी ब्रोकर से 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र का अनुरोध करना आवश्यक नहीं है, वह इसे नहीं दे पाएगा।

यदि आप 3-एनडीएफएल घोषणा पत्र जमा नहीं करते हैं तो क्या होगा?

इस घटना में कि घोषणा समय पर दाखिल नहीं की जाती है (सेदेर से), तो निवेशक से घोषणा में गणना के अनुसार अवैतनिक कर राशि का 5% जुर्माना लगाया जाएगा, लेकिन निर्दिष्ट राशि का 30% से अधिक नहीं और 1000 रूबल से कम नहीं (कारण: रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 119)।

क्या कर की गणना करते समय पिछली अवधि में प्राप्त घाटे को ध्यान में रखना संभव है?

जैसा कि आप जानते हैं, यदि रूसी शेयर बाजार पर आय प्राप्त होती है, तो प्रत्येक निवेशक घाटे की भरपाई करने और प्राप्त नुकसान की राशि का 13% वापस करने में सक्षम होगा। इसे कहा जाता है - प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए कर कटौती प्राप्त करना।

यदि कोई निवेशक किसी विदेशी ब्रोकर से वर्ष के अंत में लाभ कमाता है, तो वह पिछले वर्षों के घाटे (लाभदायक वर्ष के लिए कर आधार में कमी के रूप में लिया गया) की भरपाई करने में भी सक्षम होगा। कारण: रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 220.1।

कर आधार के आकार का निर्धारण करते समय, राज्य हमें संगठित प्रतिभूतियों के बाजार में घूमने वाली प्रतिभूतियों और संगठित बाजार में घूमने वाले वित्तीय डेरिवेटिव के संचालन से होने वाले नुकसान को आगे बढ़ाते समय कर कटौती प्राप्त करने के अधिकार का उपयोग करने की अनुमति देता है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 220.1 में विदेशी दलाल के संबंध में कोई प्रतिबंध नहीं है।

पिछले वर्षों के घाटे का हिसाब कैसे लगाएं?

प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन और वायदा लेनदेन के वित्तीय उपकरणों के साथ लेनदेन से होने वाले नुकसान को आगे बढ़ाने पर कर कटौती प्रदान की जाती है:

1. संगठित प्रतिभूति बाजार में प्रसारित प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से प्राप्त हानि की मात्रा में। निर्दिष्ट कर कटौती ऐसे परिचालनों के लिए कर आधार के आकार के भीतर पिछले कर अवधियों में संगठित प्रतिभूतियों के बाजार पर प्रसारित प्रतिभूतियों के संचालन से करदाता द्वारा प्राप्त वास्तविक नुकसान की राशि में प्रदान की जाती है;
2. संगठित बाज़ार में चल रहे वायदा लेनदेन के वित्तीय साधनों के संचालन से प्राप्त हानियों की मात्रा में। निर्दिष्ट कर कटौती ऐसे लेनदेन के लिए कर आधार के आकार के भीतर पिछले कर अवधि में संगठित बाजार पर प्रसारित वायदा लेनदेन के वित्तीय उपकरणों के साथ लेनदेन से करदाता द्वारा प्राप्त वास्तव में प्राप्त नुकसान की राशि में प्रदान की जाती है।

दूसरे शब्दों में, यदि आपको डेरिवेटिव पर नुकसान हुआ है, तो इसकी भरपाई केवल वित्तीय साधनों पर लाभ से की जा सकती है, प्रतिभूतियों के संचालन पर लाभ में "हस्तक्षेप किए बिना"।

घाटे को ध्यान में रखने के लिए, विदेशी ब्रोकर से न केवल लाभदायक वर्ष के लिए एक प्रमाण पत्र या अन्य दस्तावेज़ का अनुरोध करना अनिवार्य है, बल्कि घाटे वाले वर्ष के लिए प्राप्त नुकसान की राशि की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़ भी है।

आप कर सेवा वेबसाइट का उपयोग करके घोषणा को आसानी से और त्रुटियों के बिना भर सकते हैं। साइट सेवा का उपयोग करके, आप न केवल एक घोषणा भर सकते हैं, बल्कि दस्तावेज़ भरने में योग्य सहायता भी प्राप्त कर सकते हैं, जो आपको गलतियों से बचने और अपनी कर कटौती प्राप्त करने की प्रक्रिया को तेज़ करने में मदद करेगी।

इसके अलावा, साइट सेवा में, आप कर सलाहकारों द्वारा 3-एनडीएफएल घोषणा की तैयारी के लिए ऑर्डर दे सकते हैं। सलाहकार एक कार्य दिवस के भीतर आपका टैक्स रिटर्न 3-एनडीएफएल बना देंगे।

आपकी घोषणा के लिए शुभकामनाएँ!

रूसी संघ की शिक्षा के लिए संघीय एजेंसीकबर्डिनो-बलकार स्टेट यूनिवर्सिटीउन्हें। एचएम. बर्बेकोवा अर्थशास्त्र संकाय अर्थशास्त्र और वित्त परीक्षा विभाग पाठ्यक्रम पर: "अर्थव्यवस्था के वित्तीय क्षेत्र में संगठनों का कराधान" विषय पर: "प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन का कराधान, प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर व्यक्तिगत आयकर की गणना" द्वारा पूरा किया गया सेंट: OZO EFMaremukov Z. M. का 5वां वर्ष प्रमुख: ऐसानोवा एस.ए. नालचिक 2008

I. प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन का कराधान

1. प्रतिभूतियों की अवधारणा

2. कर आधार का गठन

द्वितीय. प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर व्यक्तिगत आयकर की गणना

ग्रन्थसूची

मैं . प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कराधान

1. प्रतिभूतियों की अवधारणा

बाजार अर्थव्यवस्था में संक्रमण के संदर्भ में राज्य के साथ किसी उद्यम के वित्तीय संबंधों को विनियमित करने वाले सबसे महत्वपूर्ण लीवरों में से एक है कर प्रणाली. इसे राज्य को सबसे महत्वपूर्ण आर्थिक और सामाजिक समस्याओं को हल करने के लिए आवश्यक वित्तीय संसाधन प्रदान करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। करों, लाभों और वित्तीय प्रतिबंधों के माध्यम से, जो कराधान प्रणाली का एक अभिन्न अंग हैं, राज्य सभी प्रतिभागियों के लिए समान स्थिति बनाते हुए उद्यमों के आर्थिक व्यवहार को प्रभावित करता है। सामाजिक उत्पादन. राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था में वित्तीय और आर्थिक संबंधों के नियमन के कर तरीके, अन्य आर्थिक उत्तोलन के साथ मिलकर, एकल अभिन्न बाजार के गठन और कामकाज के लिए आवश्यक शर्तें बनाते हैं।

विस्तारित अर्थ में, सुरक्षा कोई भी दस्तावेज़ ("कागज") है जिसे उचित मूल्य पर बेचा और खरीदा जाता है।

प्रतिभूतियों के मुख्य प्रकार:

2. बांड

3. बिल

4. धन प्रमाणपत्र

बांड राज्य के साथ-साथ निजी कंपनियों और संयुक्त स्टॉक कंपनियों द्वारा जारी की गई एक सुरक्षा है, और एक निश्चित अवधि के लिए जारी किया गया एक ऋण दायित्व है, जो बांड जारीकर्ता से उसका नाममात्र मूल्य प्राप्त करने के धारक के अधिकार को सुरक्षित करता है। और निर्धारित समय के भीतर इस मूल्य या समकक्ष अन्य संपत्ति का इसमें निर्धारित प्रतिशत।

शेयर एक सुरक्षा है, जो सामान्य पूंजी में पूंजी (शेयर, इकाई) के योगदान का प्रमाण पत्र है संयुक्त स्टॉक कंपनी. किसी शेयर का स्वामित्व उससे एक निश्चित आय प्राप्त करने का अधिकार और इस कंपनी के प्रबंधन में भाग लेने का अधिकार देता है।

शेयरों से होने वाली आय को लाभांश कहा जाता है।

एक वचन पत्र एक पक्ष का दूसरे पक्ष को एक निश्चित अवधि के भीतर किसी उत्पाद या सेवा के लिए एक निश्चित राशि का भुगतान करने का दायित्व है। विक्रेता सामान खरीदता है और एक वचन पत्र के साथ भुगतान करता है, यानी, एक निश्चित अवधि के भीतर एक निश्चित राशि का भुगतान करने का वचन देता है, यानी, यह क्रेडिट पर माल की बिक्री है। किसी बिल का मूल्य समय के साथ नहीं बदलता है।

प्रमाणपत्र जमा के लिए एक दायित्व है। प्रमाणपत्र दो पक्षों के दायित्व को दर्शाता है: बैंक - एक निश्चित अवधि के बाद प्रमाणपत्र के मालिक को उसकी प्रारंभिक जमा राशि और बढ़ा हुआ प्रतिशत वापस कर देगा और खरीदार - प्रमाणपत्र का मालिक - अपना पैसा वापस नहीं लेगा। इस अवधि के दौरान बैंक.

चेक - ये भी प्रतिभूतियां हैं जो संचलन के लिए काफी सुविधाजनक हैं। यदि बैंक में चालू खाते पर एक निश्चित राशि है, तो बैंक एक चेकबुक जारी करता है। आप किसी उत्पाद के लिए चेक लिख सकते हैं, चेक प्राप्तकर्ता इसे बैंक में प्रस्तुत करता है, बैंक इस बात की पुष्टि करता है कि चेक नकली नहीं है, जिसे कानूनी तौर पर सीआईएस देशों के लिए 10 दिन या 20 दिन या अन्य के लिए 70 दिन की आवश्यकता होती है। राज्य.

प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन में करदाताओं को दो श्रेणियों में विभाजित किया जा सकता है:

व्यक्तिगत (कराधान टैक्स कोड के अध्याय 23 की कार्रवाई पर आधारित है: व्यक्तिगत आयकर)

कानूनी संस्थाएं (कराधान टैक्स कोड के अध्याय 25 की कार्रवाई पर आधारित है: कॉर्पोरेट आयकर)

2. कर आधार का गठन

प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के कराधान की अपनी विशेषताएं और बाकी हिस्सों से अंतर हैं।

यह तुरंत नोट किया जा सकता है कि टैक्स कोड के अध्याय 21 के अनुसार प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन, ऐसे लेनदेन हैं जो वैट के अधीन नहीं हैं। इसलिए, कराधान की मुख्य विशेषताएं आयकर से संबंधित हैं।

प्रतिभूतियों की बिक्री से लाभ उनके अधिग्रहण और बिक्री के लिए सेवाओं के भुगतान को ध्यान में रखते हुए, बिक्री मूल्य और खरीद मूल्य के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। इसके अलावा, प्रतिभूतियों के साथ संचालन पर खर्च केवल टैक्स कोड के अनुच्छेद 329 के अनुसार नकद आधार पर पहचाना जा सकता है।

कर उद्देश्यों के लिए प्रतिभूतियों की बिक्री मूल्य निर्धारित करने में कुछ बारीकियाँ हैं। सच तो यह है कि जिस कीमत पर उन्हें बेचा गया, उसे आय के रूप में स्वीकार करना असंभव है। अनुच्छेद 280 इस पर कुछ प्रतिबंध लगाता है।

ये प्रतिबंध प्रतिभूतियों के प्रकार पर निर्भर करते हैं। टैक्स कोड दो प्रकारों को अलग करता है: संगठित बाजार में प्रसारित होने वाली और न चलने वाली प्रतिभूतियाँ।

यदि कई शर्तें पूरी होती हैं तो प्रतिभूतियां पहले प्रकार की होती हैं। सबसे पहले, उन्हें कम से कम एक व्यापार आयोजक द्वारा संचलन में शामिल किया जाना चाहिए। दूसरे, उनकी कीमतों के बारे में जानकारी मीडिया में प्रकाशित की जाती है या लेनदेन की तारीख से तीन साल के भीतर व्यापार आयोजक द्वारा प्रदान की जा सकती है। और, अंत में, कानून द्वारा निर्धारित मामलों में, बाजार उद्धरण की गणना उन पर की जानी चाहिए।

व्यापार योग्य प्रतिभूतियों के लिए, बिक्री मूल्य लेनदेन की तिथि पर पंजीकृत इस सुरक्षा की न्यूनतम और अधिकतम कीमतों के बीच होना चाहिए। इसके अलावा, आप व्यापार आयोजक स्वयं चुन सकते हैं, जिसका मूल्य अंतराल आप उपयोग करेंगे। यदि इस तिथि पर बाजार में कोई लेनदेन नहीं किया गया, तो आपको अगली नीलामी के लिए मूल्य अंतराल लेना चाहिए।

यदि अंतराल में विक्रय मूल्य न्यूनतम मूल्य से कम है, तो कर उद्देश्यों के लिए न्यूनतम मूल्य स्वीकार किया जाता है।

उन प्रतिभूतियों के साथ स्थिति अधिक जटिल है जिनका संगठित बाजार में कारोबार नहीं किया जाता है। उनके लिए, पिछले 12 महीनों के दौरान कम से कम एक बार कारोबार की गई समान (समान, सजातीय) प्रतिभूतियों की कीमत को आधार के रूप में लिया जाता है।

इस मामले में, या तो समान सुरक्षा के लिए मूल्य सीमा या उसके भारित औसत मूल्य पर विचार किया जा सकता है। पहले मामले में, आपकी सुरक्षा की वास्तविक कीमत इस सीमा के भीतर होनी चाहिए। और दूसरे में - भारित औसत से 20 प्रतिशत से अधिक विचलन न करना।

लेकिन अगर ऐसी जानकारी उपलब्ध नहीं है तो आपको अनुमानित कीमत को आधार मानना ​​चाहिए. निपटान मूल्य संपन्न लेनदेन की विशिष्ट स्थितियों, संचलन की बारीकियों, जारीकर्ता की प्रति शेयर शुद्ध संपत्ति के मूल्य आदि को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है। इस मामले में, वास्तविक कीमत में गणना की गई कीमत से 20 प्रतिशत से अधिक का अंतर नहीं होना चाहिए।

ध्यान दें कि प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए कर आधार अन्य प्रकार की गतिविधियों के लिए कर आधार से अलग निर्धारित किया जाता है। प्रतिभूति बाजार में केवल पेशेवर प्रतिभागी ही इसे अलग नहीं करते हैं। साथ ही, संगठित बाजार में प्रसारित होने वाली और न चलने वाली प्रतिभूतियों का आधार भी अलग से निर्धारित किया जाता है।

अर्थात्, उदाहरण के लिए, संगठित बाजार में प्रसारित प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से प्राप्त आय को संगठित बाजार में प्रसारित नहीं होने वाली प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से होने वाले खर्च या नुकसान से कम करना असंभव है। और इसके विपरीत।

कर संहिता के अनुच्छेद 283 में प्रदान किए गए सामान्य तरीके से कर आधार की गणना करते समय प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर पिछली कर अवधि में प्राप्त होने वाले नुकसान को भी ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। लेकिन यहां भी वही नियम लागू होता है जो कर आधार के निर्माण में लागू होता है अलग - अलग प्रकारकागजात.

अर्थात्, संगठित बाजार में कारोबार नहीं की जाने वाली प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से होने वाली हानि केवल उन्हीं प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए कर आधार को कम कर सकती है। यही बात संगठित बाज़ार में कारोबार की जाने वाली प्रतिभूतियों पर भी लागू होती है।

लेकिन यह सब डीलर गतिविधियों में लगे प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों पर लागू नहीं होता है। ऐसे संगठनों के लिए, प्रतिभूतियों में व्यापार एक सामान्य गतिविधि है। और वे कर आधार निर्धारित करते हैं और संगठन की सभी आय और व्यय के साथ-साथ सभी प्रकार की प्रतिभूतियों को ध्यान में रखते हुए घाटे को आगे बढ़ाते हैं।

FIFO, LIFO या इकाई लागत पद्धति के अनुसार प्रतिभूतियाँ बेचते समय खर्चों को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। विशिष्ट पद्धति संगठन की लेखांकन नीति द्वारा निर्धारित की जाती है।

ध्यान दें कि निपटान मूल्य की गणना करते समय विसंगतियां होती हैं लेखांकन. यह LIFO पद्धति का उपयोग करके कीमत को ध्यान में नहीं रखता है, लेकिन औसत अधिग्रहण लागत का उपयोग करके निपटान मूल्य की गणना करना संभव है। यानी लेखांकन और कर लेखांकन के बीच स्थायी अंतर हो सकता है।

अब, प्रतिभूतियों के खरीद मूल्य के संबंध में। प्रतिभूतियों की लागत के अलावा, इसमें उन्हें प्राप्त करने की लागत भी शामिल है। यह टैक्स कोड के अनुच्छेद 300 में कहा गया है, जो, हालांकि, यह नहीं बताता है कि किन लागतों को अधिग्रहण लागत के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है। टैक्स कोड के 25वें अध्याय के अन्य लेख भी हमें इसके बारे में नहीं बताते हैं।

कर आधार का निर्धारण करते समय, बिक्री लागत को भी ध्यान में रखा जाता है, जिसकी संरचना के बारे में, वैसे, कुछ भी नहीं कहा जाता है।

इन शर्तों के तहत, हमें केवल रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 1 द्वारा निर्देशित किया जा सकता है। इसके अनुसार, जिन शब्दों का टैक्स कोड में विशेष अर्थ नहीं है, उनका उपयोग उन अर्थों में किया जाता है जो कानून के अन्य क्षेत्रों में उपयोग किए जाते हैं। इसलिए, आप 10 दिसंबर 2002 एन 126एन के पीबीयू 19/02 के पैराग्राफ 9 के अनुसार प्रतिभूतियों के अधिग्रहण और बिक्री के लिए खर्च स्वीकार कर सकते हैं। अर्थात्, विक्रेता को अनुबंध के अनुसार भुगतान की गई राशि; प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से संबंधित जानकारी और परामर्श सेवाओं के लिए संगठनों और अन्य व्यक्तियों को भुगतान की गई राशि; किसी मध्यस्थ संगठन या अन्य व्यक्ति को भुगतान किया गया पारिश्रमिक जिसके माध्यम से प्रतिभूतियाँ अर्जित की जाती हैं; प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से सीधे संबंधित अन्य लागतें।