बुनियादी अनुसंधान। कर प्रणाली के कामकाज की दक्षता कर प्रणाली के कामकाज की दक्षता

कर प्रणाली की प्रभावशीलता का मानदंड सभी आर्थिक संस्थाओं के हितों की प्रणाली को ध्यान में रखते हुए, सामाजिक-आर्थिक समस्याओं के समाधान पर इसके प्रभाव के स्तर के आधार पर निर्धारित किया जाता है। एक संक्रमणकालीन अर्थव्यवस्था में, कर प्रणाली की प्रभावशीलता का मुख्य मानदंड संपूर्ण अर्थव्यवस्था की मूल नींव के रूप में, उत्पादन क्षेत्र के विकास को प्रोत्साहित करने की क्षमता है।
कर प्रणाली की प्रभावशीलता का मूल्यांकन इसके कार्यप्रणाली सिद्धांतों और कराधान के कार्यों के अनुपालन के संदर्भ में किया जाना चाहिए। प्रारंभिक बिंदु कर कार्यों का ऐसा संयोजन है जो मैक्रो और माइक्रो दोनों स्तरों पर अर्थव्यवस्था के गतिशील विकास को उत्तेजित करता है, जिससे स्थायी आर्थिक विकास में संक्रमण के लिए स्थितियां बनती हैं। उनकी कार्रवाई के एकीकरण (सहक्रियात्मक) प्रभाव का उपयोग करने के लिए कराधान कार्यों का जटिल कार्यान्वयन विशेष महत्व का है। कर प्रणाली को वित्तीय संसाधनों के पर्याप्त केंद्रीकृत कोष के गठन के साथ-साथ आर्थिक विकास को प्रोत्साहित करने, आर्थिक विकास के लिए उद्देश्यों और प्रोत्साहनों का निर्माण करने के लिए स्थितियाँ बनानी चाहिए। कर प्रणाली की दक्षता पर दो पहलुओं में विचार करना समीचीन है।
सबसे पहले, सामरिक (वर्तमान) दक्षता को उजागर किया जाना चाहिए, जो कि खर्च की गई लागत और समाज द्वारा प्राप्त प्रभाव की अन्योन्याश्रयता को दर्शाता है, अर्थात। करों की प्राप्तियों के रूप में कर प्रणाली के कामकाज का परिणाम। कर प्रणाली की प्रभावशीलता की पहचान करने का यह दृष्टिकोण आय के सभी स्रोतों की पहचान करने और कर लगाने की लागत को कम करने की आवश्यकता के कारण है। इस दक्षता माप को सरकार द्वारा करों में वितरित जीडीपी और संग्रह की लागत (यानी, कर राजस्व से सरकार की शुद्ध आय के रूप में) के बीच अंतर और धन उगाहने की लागत के अनुपात के रूप में परिभाषित किया जा सकता है। इस दृष्टिकोण का नुकसान यह है कि यह कराधान के दीर्घकालिक आर्थिक और सामाजिक परिणामों को ध्यान में नहीं रखता है।
दूसरे, रणनीतिक (परिप्रेक्ष्य) दक्षता को उजागर करना आवश्यक है। यह संकेतक आर्थिक विकास पर कराधान प्रणाली के समग्र प्रभाव को ध्यान में रखते हुए राष्ट्रीय आर्थिक दृष्टिकोण को व्यक्त करता है। यह न केवल निकट भविष्य में, बल्कि भविष्य में भी, अर्थव्यवस्था के विकास के लिए कार्यों के समाधान को प्रोत्साहित करने के लिए कर प्रणाली की क्षमता की विशेषता है।
कर प्रणाली की दक्षता को दर्शाने वाले सबसे महत्वपूर्ण संकेतकों में से एक लोच का गुणांक है, जो आपको कराधान (कर बोझ) का एक स्तर निर्धारित करने की अनुमति देता है, जो करों की निर्धारित मात्रा की प्राप्ति के साथ-साथ आर्थिक कर की उच्च दर सुनिश्चित करता है। विकास (कर योग्य आधार में वृद्धि)।
कराधान की प्रभावशीलता का आकलन करने के लिए, कर गुणक संकेतक (एनएम) का उपयोग किया जाता है। इसकी परिभाषा कर प्रणालियों की लोच के गुणांक पर आधारित है। गुणक मॉडल इस प्रकार दिखता है:
एच* 1'
"1-बी(1-सी)
जहां बी उपभोग करने की सीमांत प्रवृत्ति है; सी सीमांत कर की दर है.
कर की दर जितनी अधिक होगी और उपभोग करने की सीमांत प्रवृत्ति जितनी कम होगी, कर गुणक उतना ही कम होगा (अंश का हर जितना बड़ा होगा)। कर गुणक (डीडी) की गतिशीलता के परिणामस्वरूप सकल घरेलू उत्पाद के मूल्य में परिवर्तन निम्नानुसार निर्धारित किया जाता है:
डी, =टी. -
डी टी1-बी(1-सी)
जहां Дд - सकल घरेलू उत्पाद में परिवर्तन (+;-); Тт - कर प्राप्तियों में परिवर्तन (+;-).
इस अभिव्यक्ति से, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि कर दरों में वृद्धि और खपत में कमी, जिससे कर राजस्व (टीएम) में एक निश्चित वृद्धि होती है, वास्तव में जीडीपी (डीडी) में संभावित वृद्धि को काफी हद तक कम कर देती है, क्योंकि अंश उपरोक्त सूत्र में वृद्धि होती है। साथ ही, कर दरों में बदलाव और सकल घरेलू उत्पाद के मूल्य पर उनके प्रभाव के बीच समय अंतराल को भी ध्यान में रखा जाना चाहिए।
यह स्पष्ट है कि करों में उचित और उचित कटौती से जनसंख्या की वास्तविक प्रभावी मांग और वस्तुओं और सेवाओं की खरीद के लिए उसके खर्चों में वृद्धि होती है, अर्थात। उद्यमियों की आय में वृद्धि, निवेश को प्रोत्साहित करना और निवेश वस्तुओं की मांग में तदनुरूप वृद्धि करना। यह सब सकल घरेलू उत्पाद में वृद्धि में योगदान देता है, जिसके परिणामस्वरूप कर राजस्व में वृद्धि होती है।
एक कुशल बाजार अर्थव्यवस्था वाले देशों में कर प्रणालियों के कामकाज से पता चलता है कि उनके विकास में एक सामान्य एल्गोरिदम है और इसका उद्देश्य कराधान के लक्ष्यों को युक्तिसंगत बनाना (अनुकूलित करना), कर प्रणालियों की गतिशीलता और कामकाज के लिए बदलती परिस्थितियों के अनुसार उन्हें बदलना है। अर्थव्यवस्था का. ऐसी प्रणालियाँ कर प्रणालियों के प्रत्यक्ष और व्युत्क्रम संबंधों की वृद्धि सुनिश्चित करती हैं, उत्पादन की दक्षता में वृद्धि करती हैं। वे कर प्रणालियों के विकास, बाजार सहभागियों के हितों के संतुलन के अनुकूलन के लिए सामरिक और रणनीतिक लक्ष्यों के सही संयोजन में योगदान करते हैं। कराधान का स्तर राज्य द्वारा विभिन्न करदाताओं को प्रदान की जाने वाली सार्वजनिक सेवाओं की खपत के अधिक संपूर्ण खाते की गारंटी भी देता है। कर संबंधों के विषयों की लाभप्रदता और शोधनक्षमता के स्तर को बेहतर ढंग से ध्यान में रखा जाता है। यह वे पहलू हैं जो बड़े पैमाने पर कर प्रणाली की गुणात्मक विशेषताओं और इसकी क्षमता को निर्धारित करते हैं, जिसे कर राजस्व की मात्रा से नहीं, बल्कि राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था के विकास पर कर प्रणाली के उत्तेजक प्रभाव से मापा जाता है।
कर प्रणाली और कराधान तंत्र का आगे विकास विशेष रूप से उत्पादन, व्यापार और अन्य लागतों में कमी को प्रोत्साहित करने पर केंद्रित होना चाहिए। उपयोग मूल्य की प्रति इकाई उनकी कमी सभ्यता के विकास में मुख्य प्रवृत्ति है। इस प्रवृत्ति को अर्थव्यवस्था के सूक्ष्म और वृहत दोनों स्तरों पर लागू किया जाना चाहिए। अब तक, रूसी कर प्रणाली ने खुद को अर्थव्यवस्था पर विनाशकारी प्रभाव से मुक्त नहीं किया है। रूस के पिछड़ने का एक कारण यह भी है. इस प्रकार, रूस में औद्योगिक उत्पादों की ऊर्जा तीव्रता विकसित देशों के संबंधित आंकड़े से लगभग 5-10 गुना अधिक है। रूसी उद्योग उत्पादों और सेवाओं में बहुत अधिक सामग्री-गहन है, और 2000 में इसके प्रमुख उद्योगों में श्रम उत्पादकता औसतन केवल 19% थी, अमेरिकी करों में समान संकेतक उद्यमों को संसाधनों के संरक्षण के लिए प्रोत्साहित करना चाहिए। इन उद्देश्यों के लिए, उदाहरण के लिए, उद्यमों के मुनाफे के उस हिस्से पर कर नहीं लगाना सही होगा, जो किसी दिए गए वर्ष में उत्पादन की लागत को कम करके प्राप्त किया गया था। लागत बचत के कारण अतिरिक्त लाभ मार्जिन की गणना निम्नानुसार की जा सकती है:
पीडी = (सी, - सी2) पी2, जहां पीडी उद्यम में उत्पादन लागत में कमी के कारण लाभ में वृद्धि है; C2 और C| - रिपोर्टिंग और आधार (पिछली) अवधि में उत्पादन की इकाई लागत; पी2 - रिपोर्टिंग वर्ष (इकाइयों) में उत्पादों की बिक्री की मात्रा।
गणना बेचे गए उत्पादों के प्रति रूबल लागत बचत के आधार पर भी की जा सकती है। फिर अतिरिक्त लाभ इस प्रकार निर्धारित किया जाएगा:
पीडी = (Зі - 32) Р2, जहां 3] और 32 - क्रमशः, आधार और रिपोर्टिंग वर्षों में बेचे गए उत्पादों के प्रति 1 रूबल की लागत; पी2 - रिपोर्टिंग वर्ष में मूल्य के संदर्भ में उत्पादों की बिक्री की मात्रा।
श्रम उत्पादकता वृद्धि के लिए कर प्रोत्साहन के लिए उपभोग निधि (मजदूरी निधि) के अनुपात और उद्यम में श्रम उत्पादकता के स्तर का उपयोग किया जा सकता है। यह ज्ञात है कि श्रम उत्पादकता उद्यमों के काम को दर्शाने वाले सबसे महत्वपूर्ण संकेतक के रूप में कार्य करती है। यह कई कारकों द्वारा निर्धारित किया जाता है - कर्मचारियों की योग्यता, उत्पादन तंत्र की स्थिति और उत्पादन का संगठन, इसके नवाचार का स्तर, प्रबंधन प्रणाली की प्रभावशीलता और अन्य।
उद्यम में उपभोग निधि (सीपीएल) और श्रम उत्पादकता (पीटीआर) की वृद्धि दर का अनुपात प्रमुख गुणांक की विशेषता है:

इस सूचक का उपयोग करके, श्रम उत्पादकता की वृद्धि दर को पछाड़ते हुए उपभोग निधि की वृद्धि दर की गतिशीलता के आधार पर किसी उद्यम के लाभ पर कर का मूल्य लगाना संभव है। यदि लीड गुणांक एक के बराबर है, तो कर की राशि नहीं बदलती है। यदि K gt; 1, तो उसकी वृद्धि के अनुसार आयकर बढ़ता है। यदि K lt; 1, तो तदनुसार आयकर कम हो जाता है। इस मामले में, गुणांक में परिवर्तन के प्रत्येक बिंदु (0.1) के लिए कर दरों को बढ़ाने (कम करने) का उपयोग करना उपयोगी है। इसके साथ ही नवोन्वेषी गतिविधियों में लाभ से किया गया निवेश, जैसा कि विदेशों में किया जाता है, कर मुक्त होना चाहिए। निवेश की वापसी अवधि के आधार पर आंशिक या पूर्ण छूट संभव है। यह सबसे प्रभावी परियोजनाओं के कार्यान्वयन को प्रोत्साहित करेगा।
रूस में कर प्रणाली के आगे के विकास की मुख्य दिशा एक प्रभावी बाजार अर्थव्यवस्था के गठन के लिए एक शक्तिशाली एकीकृत लीवर में परिवर्तन है जो वर्तमान और भविष्य के सामाजिक-आर्थिक कार्यों के पूरे परिसर को हल करने में सक्षम है।

विषय 3 पर अधिक जानकारी: कराधान की दक्षता बढ़ाना:

1. 5.2.4. शहरी भूमि उपयोग की दक्षता में सुधार
2. §5. बिजली कंपनी प्रबंधन प्रणाली में निवेश कार्यक्रम के प्रमुख प्रदर्शन संकेतक
3. प्रबंधन दक्षता में सुधार - संस्थागत परिवर्तन के लिए मुख्य दिशानिर्देश
4. § 2. दोहरे कराधान से बचाव को विनियमित करने में अंतर्राष्ट्रीय आर्थिक कानून के सिद्धांत
5. §3. अप्रत्यक्ष कराधान का कानूनी विनियमन: वस्तुओं और सेवाओं पर कर
6. §2. अपराध के खिलाफ लड़ाई में एक स्वतंत्र दिशा के रूप में कराधान के क्षेत्र में आपराधिक नीति।
7. §2.1. यूरोपीय संघ और जर्मनी में कंपनियों के कराधान का कानूनी विनियमन
8. §2.2. यूरोपीय संघ और जर्मनी में व्यक्तियों के कराधान का कानूनी विनियमन
9. § 2. शिक्षा और विज्ञान के क्षेत्र में कराधान की विशेषताएं
10. अध्याय 1. राज्य के कार्यों की सामान्य सैद्धांतिक अवधारणा का विकास और उसमें कराधान कार्य का स्थान

- कॉपीराइट - वकालत - प्रशासनिक कानून - प्रशासनिक प्रक्रिया - एकाधिकार विरोधी और प्रतिस्पर्धा कानून - मध्यस्थता (आर्थिक) प्रक्रिया - लेखा परीक्षा - बैंकिंग प्रणाली - बैंकिंग कानून - व्यवसाय - लेखांकन - संपत्ति कानून - राज्य कानून और प्रबंधन - नागरिक कानून और प्रक्रिया - मौद्रिक परिसंचरण, वित्त और ऋण - धन - राजनयिक और कांसुलर कानून - अनुबंध कानून - आवास कानून - भूमि कानून - मताधिकार कानून - निवेश कानून - सूचना कानून -

पाठ्यक्रम कार्य

अनुशासन "मैक्रोइकॉनॉमिक्स" में

आधुनिक कर प्रणाली रूसी संघ, इसके सुधार की समस्याएं

परिचय

निष्कर्ष

ग्रन्थसूची

परिचय

अध्ययन की प्रासंगिकता इस तथ्य से निर्धारित होती है कि कोई भी राज्य करों के बिना काम नहीं कर सकता है, और इसलिए कर वह पृष्ठभूमि है जिसके विरुद्ध समाज में आर्थिक और राजनीतिक प्रक्रियाएं होती हैं। यदि कर उचित हैं, तो राज्य के पास महत्वपूर्ण धन को केंद्रित करने, उन्हें उन कार्यों को करने के लिए निर्देशित करने का अवसर है जो समाज द्वारा उसे सौंपे गए हैं। इस तरह के कर अर्थव्यवस्था को सही दिशा में विकसित करने और नागरिकों को अमीर बनने में मदद करते हैं।

रूसी आर्थिक प्रणाली के परिवर्तन के वर्तमान चरण में, इसकी अखंडता और स्थिरता के लिए एक महत्वपूर्ण शर्त कर प्रणाली सहित इसके उप-प्रणालियों का प्रभावी कामकाज है।

आर्थिक सिद्धांत के विकास के लिए कर प्रणाली का विश्लेषण राजनीतिक और आर्थिक दृष्टिकोण से अत्यंत प्रासंगिक है। इस दिशा में अनुसंधान दुर्लभ है, और रूसी अर्थव्यवस्था में कर प्रणाली में सुधार के सैद्धांतिक और व्यावहारिक पहलुओं के व्यापक अध्ययन की आवश्यकताएं हाल के दिनों में विशेष रूप से तीव्र रही हैं।

समस्या के विकास की डिग्री. वी. पेटग, ए. स्मिथ, डी. रिकार्डो के वैज्ञानिक कार्यों ने कराधान के शास्त्रीय सिद्धांत के निर्माण की नींव रखी। कराधान और कर विनियमन की दक्षता के मुद्दों पर एम. एले, एन. मैनकीव, पी. सैमुएलसन, जे. स्टिग्लिट्ज़, एस. फिशर और अन्य के कार्यों में विचार किया गया था।

एक कर प्रणाली बनाने की आवश्यकता जो करों के सार और संक्रमण अवधि में उनके कार्यों से मेल खाती हो, वी.ए. के कार्यों में नोट की गई है। काशीना, आई.ए. क्रावचेंको, डी.एस. लवोवा, आई.जी. रुसाकोवा, यू.वी. लेरेमेंको और अन्य। पिछले साल काए.एम. द्वारा कर प्रणाली में सुधार के सिद्धांत और व्यवहार पर काफी ध्यान दिया गया है। बाबिच, आई.वी. गोर्सकोय, एल.एन. लाइकोवा, एल.एन. पावलोवा, एल.एल. ओकुनेवा, वी.एफ. स्टोलारोव, डी.जी. चेर्निक, टी.एफ. युटकिन और अन्य।

पाठ्यक्रम अनुसंधान का उद्देश्य रूसी संघ की आधुनिक कर प्रणाली और इसके सुधार की समस्याओं पर विचार करना है।

निर्धारित लक्ष्य की प्राप्ति का तात्पर्य निम्नलिखित कार्यों को हल करने की आवश्यकता से है:

· कर प्रणाली की अवधारणा, लक्ष्य, सामग्री और भूमिका का विश्लेषण कर सकेंगे;

· कर प्रणाली के निर्माण के सिद्धांतों का निर्धारण कर सकेंगे;

· जनवरी-अगस्त 2009 में रूसी संघ के बजट के मुख्य कर राजस्व का विवरण और विश्लेषण दें;

· रूसी संघ की आधुनिक कर प्रणाली की विशेषताओं का संक्षेप में वर्णन कर सकेंगे;

· आधुनिक कर प्रणाली के विकास की समस्याओं और सीमाओं की सूची बना सकेंगे;

· रूसी संघ की कर प्रणाली के विकास की संभावनाओं को प्रकट करें।

अध्ययन का उद्देश्य रूसी संघ की वर्तमान कर प्रणाली है।

कार्य का सैद्धांतिक और पद्धतिगत आधार रूसी संघ में कराधान और कर प्रणाली के आर्थिक परिवर्तन के सिद्धांत और अवधारणाएं हैं।

रूसी कर प्रणाली

अध्याय 1. सामाजिक-आर्थिक प्रक्रियाओं को विनियमित करने के लिए एक उपकरण के रूप में कर प्रणाली

1.1 कर प्रणाली अवधारणा, लक्ष्य, सामग्री, भूमिका

कर सबसे पुरानी वित्तीय श्रेणियों में से एक है। राज्य को अनिवार्य भुगतान के अलग-अलग नाम थे, और वे अक्सर समाज के विकास की आर्थिक और सामाजिक स्थितियों के अनुसार बदलते थे।

कर राज्य द्वारा एकतरफा रूप से स्थापित बजट के लिए अनिवार्य नकद भुगतान हैं, जो कुछ निश्चित मात्रा में किए जाते हैं, जो अपरिवर्तनीय और नि:शुल्क प्रकृति के होते हैं।

शुल्क हमेशा एक उद्देश्यपूर्ण भुगतान होता है, जो करदाता को सेवा प्रदान करने के लिए राज्य को किया जाने वाला भुगतान है। शुल्क का लक्ष्य, एक नियम के रूप में, इसके नाम में निहित है। शुल्क एक निश्चित प्रकार से या ऐसी गतिविधियों को करने के अधिकार के लिए एक गैर-पता भुगतान हो सकता है।

शुल्क कानूनी और कानूनी आधार पर लगाया जाने वाला एक मौद्रिक शुल्क है व्यक्तियोंविशेष रूप से अधिकृत निकायों द्वारा कार्रवाई करने और कानूनी बल वाले दस्तावेज़ जारी करने के लिए। राज्य शुल्क को सीमा शुल्क-सीमा शुल्क और अंतर्राज्यीय कर्तव्यों में विभाजित किया गया है। सीमा शुल्क एक शुल्क है जो सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा राज्य की सीमा शुल्क सीमा के पार माल (उत्पादों) के आयात और निर्यात के लिए भुगतानकर्ता से लिया जाता है। घरेलू शुल्क कानूनी महत्व के कार्यों के प्रदर्शन के लिए व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं से लगाया जाने वाला एक मौद्रिक शुल्क है।

करों की आर्थिक सामग्री

करों की आर्थिक सामग्री इस तथ्य में निहित है कि वे व्यावसायिक संस्थाओं, नागरिकों से राष्ट्रीय आय का एक निश्चित हिस्सा वापस लेने के लिए उत्पादन संबंधों का हिस्सा हैं, जो राज्य द्वारा अपने कार्यों और कार्यों को पूरा करने के लिए जमा किया जाता है। राज्य में लगाए जाने वाले करों के प्रकार, उनके निर्माण के रूप और तरीके, कर प्राधिकरण राज्य की कर प्रणाली का निर्माण करते हैं।

वर्तमान में, कर प्रणाली की अवधारणा की परिभाषा के लिए कई दृष्टिकोण हैं। तो, पहले के अनुसार, कर प्रणाली राज्य और व्यावसायिक संस्थाओं के बीच आर्थिक और कानूनी संबंधों की एक प्रणाली है, जो वैधानिक प्रणाली के माध्यम से, मालिक की आय के हिस्से को अलग करके राज्य के बजट के राजस्व पक्ष के गठन से उत्पन्न होती है। कर और शुल्क और अन्य अनिवार्य भुगतान, गणना, भुगतान और प्राप्ति पर नियंत्रण इस कंपनी में विकसित एकीकृत कराधान पद्धति के अनुसार किया जाता है।

एक अन्य दृष्टिकोण के अनुसार, कर प्रणाली कानून द्वारा निर्धारित तरीके से एकत्र किए गए करों, शुल्कों, कर्तव्यों और अन्य भुगतानों का एक समूह है।

साथ ही, कर प्रणाली को करों, शुल्कों, सिद्धांतों, रूपों और उनकी स्थापना, परिवर्तन या रद्दीकरण, भुगतान, कर नियंत्रण के साथ-साथ कानून द्वारा प्रदान किए गए कर कानून के उल्लंघन के लिए अभियोजन और जिम्मेदारी के उपायों के एक सेट के रूप में माना जाता है। .

उन्हें। अलेक्जेंड्रोव कर प्रणाली को निर्माण और विधियों में विभिन्न प्रकार के करों का एक सेट और संरचना मानते हैं, जिसकी गणना कराधान की कुछ आवश्यकताओं और सिद्धांतों को लागू करती है।

कर प्रणाली को इसके चार मुख्य तत्वों की एक अभिन्न एकता के रूप में परिभाषित किया जा सकता है: करों और शुल्कों पर कानून की प्रणाली, करों और शुल्कों की प्रणाली, करों और शुल्कों के भुगतानकर्ता, और कर प्रशासन प्रणाली, जिनमें से प्रत्येक बारीकी से परस्पर जुड़ी हुई है और एक दूसरे पर अन्योन्याश्रित.

हमारी राय में, सबसे पूर्ण और सटीक कर प्रणाली की पहली परिभाषा है, जिसे इस कार्य में आधार के रूप में लिया जाएगा।

कर प्रणाली का उद्देश्य:

रूसी संघ की राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था में प्रभावी प्रजनन प्रक्रियाओं के लिए परिस्थितियों का निर्माण, पूरे देश में और व्यक्तिगत क्षेत्रों में सामाजिक समस्याओं को हल करने के लिए पूर्वापेक्षाएँ बनाना,

विदेशी आर्थिक गतिविधि आदि के कार्यान्वयन के लिए परिस्थितियों का निर्माण।

कराधान प्रणाली की भूमिका और कार्य

आर्थिक साहित्य में आमतौर पर कर के संबंध में कार्यों पर विचार किया जाता है। यह व्याख्या एक पद्धतिगत दृष्टिकोण से गलत है, क्योंकि एक आर्थिक श्रेणी के रूप में कर राष्ट्रीय संसाधनों के एक कोष के निर्माण में पुनर्वितरित मूल्य के आंदोलन का प्रतिनिधित्व करने के लिए चेतना द्वारा उत्पादित एक विशुद्ध सैद्धांतिक पदार्थ है। इस प्रकार आर्थिक श्रेणी कुछ निश्चित कार्य नहीं करती। इसमें आर्थिक क्षमता निहित है, अर्थात्। सामाजिक उद्देश्य - प्रजनन संबंधों के एक या दूसरे समूह को व्यक्त करना। सैद्धांतिक रूप से, एक आर्थिक श्रेणी के रूप में कर की क्षमता कराधान प्रणाली द्वारा कार्यान्वित की जाती है, जिसके कुछ कार्य होते हैं। रिश्तों का यह समूह सैद्धांतिक क्षेत्र भी है वैज्ञानिक ज्ञानहालाँकि, यह सिद्धांत, प्रजनन प्रक्रियाओं के पैटर्न के बारे में निष्कर्षों पर आधारित है। कानून द्वारा अपनाई गई कराधान प्रणाली संभावित करदाताओं की आय के पुनर्वितरण के लिए एक व्यावहारिक उपकरण है; कर प्रणाली की भूमिका पर.

कराधान प्रणाली के कार्यों पर प्रावधान अभी भी वैज्ञानिक चर्चा का विषय हैं। आर्थिक साहित्य कर कार्यों की विभिन्न प्रकार की व्याख्याएँ प्रदान करता है। ऐसा प्रतीत होता है, कराधान प्रणाली के कार्यात्मक उद्देश्य की सैद्धांतिक समझ का अभ्यास से क्या लेना-देना है? क्या फर्क पड़ता है कि कार्य क्या होंगे, मुख्य बात तो राज्य का खजाना भरना है. कराधान का विकास इस प्रश्न का स्पष्ट उत्तर देता है - देश की आर्थिक स्थिति, व्यापार की स्थिति और व्यक्तिगत नागरिकों की भलाई का स्तर प्रक्रिया या घटना के एक या दूसरे कार्यात्मक पक्ष की ओर उन्मुखीकरण पर निर्भर करता है। यदि कानून में अपनाई गई कराधान प्रणाली आर्थिक श्रेणी "कराधान" की आंतरिक क्षमता को साकार करने पर केंद्रित नहीं है, तो अंत में कर प्रशासन के सभी दमनकारी उपायों के बावजूद, ऐसी प्रणाली की भूमिका नकारात्मक हो जाएगी। देश का बजट राजस्व सुनिश्चित करें।

कराधान प्रणाली की कार्यात्मक अभिव्यक्ति का मूल आधार वितरण की सामान्य आर्थिक श्रेणी के रूप में वित्त के कार्य हैं। आम तौर पर दो कार्यों को मान्यता दी जाती है: वितरणात्मक और नियंत्रण। उनमें से प्रत्येक के भीतर, कर संबंधों की एक विशेष कार्यात्मक विशेषज्ञता बनती है। यह कर कार्यों के निर्माण के लिए प्रारंभिक पद्धतिगत आधार का गठन करता है। कराधान प्रणाली के कार्य, सबसे पहले, एक सैद्धांतिक धारणा है कि ये कार्य कर के सामाजिक उद्देश्य को इस प्रकार प्रकट करेंगे: व्यवसाय विकास पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना राज्य का राजस्व प्रदान करना।

कर कार्यों के बीच, वैज्ञानिक आमतौर पर नाम देते हैं: राजकोषीय, आर्थिक, पुनर्वितरण, नियंत्रण, उत्तेजक, विनियमन। ये फ़ंक्शन पूर्ण, उपर्युक्त सूची और अलग-अलग व्यवस्था में दिए गए हैं। आर्थिक कार्य को तुरंत कर कार्यों की संख्या से बाहर रखा जाना चाहिए। कराधान अपने आप में एक आर्थिक श्रेणी है। आर्थिक (वित्तीय) क्षेत्र में इसके व्यावहारिक उपयोग के रूप (करों के प्रकार और उनकी कार्रवाई की शर्तें) सामने आते हैं, इसकी भूमिका भी आर्थिक मापदंडों द्वारा निर्धारित होती है। कराधान का अंतिम लक्ष्य कॉर्पोरेट और व्यक्तिगत आर्थिक हितों को नुकसान पहुंचाए बिना राज्य के सामाजिक-आर्थिक कार्यों को सुनिश्चित करना है। इसलिए, कर को एक आर्थिक कार्य प्रदान करना इसके आंतरिक सार का एक सरल शब्द है। इसका कोई वैज्ञानिक कारण नहीं है.

कराधान प्रणाली के कार्यों की व्याख्याओं की सामग्री के विश्लेषण को रूसी वैज्ञानिकों की स्थिति पर विचार करके सुगम बनाया जा सकता है जो लगातार कराधान की सैद्धांतिक और व्यावहारिक समस्याओं पर शोध की ओर रुख करते हैं। एल.पी. ओकुनेवा कर कार्यों की स्पष्ट व्याख्या देता है: राजकोषीय और वितरण। नामित कार्यों की तुलना में डी.जी. की स्थिति अस्पष्ट है। ब्लूबेरी "कर के कार्य क्रिया में उसके सार की अभिव्यक्ति हैं, उसके गुणों को व्यक्त करने का एक तरीका है।" फ़ंक्शन दिखाता है कि इस आर्थिक श्रेणी का सामाजिक उद्देश्य लागत वितरण और आय के पुनर्वितरण के साधन के रूप में कैसे साकार होता है। यह करों के मुख्य वितरण कार्य को जन्म देता है, जो उनके सार को वितरण संबंधों के एक विशेष केंद्रीकृत (राजकोषीय) साधन के रूप में व्यक्त करता है।

राजकोषीय कार्य के माध्यम से, करों का मुख्य सामाजिक उद्देश्य साकार होता है - राज्य के वित्तीय संसाधनों का निर्माण, बजट प्रणाली और अतिरिक्त-बजटीय निधि में संचित और अपने स्वयं के कार्यों (रक्षा, सामाजिक, पर्यावरण) के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक। वगैरह।)। स्थिर और केंद्रीकृत कर संग्रह के आधार पर राज्य के बजट राजस्व का गठन राज्य को सबसे बड़ी आर्थिक इकाई में बदल देता है।

आर्थिक श्रेणी के रूप में करों का एक अन्य कार्य यह है कि कर राजस्व की मात्रा निर्धारित करना और वित्तीय संसाधनों के लिए राज्य की जरूरतों के साथ उनकी तुलना करना संभव हो जाता है। नियंत्रण फ़ंक्शन के लिए धन्यवाद, कर तंत्र की प्रभावशीलता का आकलन किया जाता है, वित्तीय संसाधनों की आवाजाही पर नियंत्रण सुनिश्चित किया जाता है, और कर प्रणाली और बजट नीति में बदलाव की आवश्यकता की पहचान की जाती है। कर और वित्तीय संबंधों का नियंत्रण कार्य केवल वितरण समारोह की स्थितियों में ही प्रकट होता है। इस प्रकार, जैविक एकता में दोनों कार्य कर और वित्तीय संबंधों और बजटीय नीति की प्रभावशीलता को निर्धारित करते हैं।

करों के नियंत्रण कार्य का कार्यान्वयन, कर अनुशासन से एक निश्चित सीमा तक इसकी पूर्णता और गहराई। इसका सार यह है कि करदाता (कानूनी संस्थाएं और व्यक्ति) कानून द्वारा स्थापित करों का समय पर और पूरा भुगतान करते हैं।

करों के वितरण कार्य में कई गुण होते हैं जो पुनरुत्पादन प्रक्रिया में इसकी भूमिका की बहुमुखी प्रतिभा की विशेषता बताते हैं। सबसे पहले, यह है कि प्रारंभ में करों का वितरण कार्य पूरी तरह से राजकोषीय प्रकृति का था। लेकिन चूंकि राज्य ने आर्थिक जीवन के संगठन में सक्रिय रूप से भाग लेना आवश्यक समझा, इसलिए देश में एक नियामक सुविधा सामने आई है, जो कर तंत्र के माध्यम से की जाती है। कर विनियमन में, प्रोत्साहन उप-कार्य, साथ ही प्रजनन उद्देश्यों का उप-कार्य।

1.2 कर प्रणाली के निर्माण के सिद्धांत

कराधान के सिद्धांत पहली बार 18वीं शताब्दी में तैयार किए गए थे। अर्थशास्त्र और प्राकृतिक कानून के महान स्कॉटिश विद्वान एडम स्मिथ (1725-1793) ने अपने प्रसिद्ध कार्य एन इंक्वायरी इनटू द नेचर एंड कॉजेज ऑफ द वेल्थ ऑफ नेशंस (1776) में कहा है। उन्होंने पाँच सिद्धांत बताए, जिन्हें बाद में "भुगतानकर्ता के अधिकारों की घोषणा" कहा गया:

§ कर अत्यधिक बोझिल नहीं होना चाहिए।

§ वे करदाताओं के लिए समझने योग्य होने चाहिए।

§ प्रत्येक करदाता को पता होना चाहिए कि उसे कितना और कब भुगतान करना होगा और क्यों।

§ कर उचित होने चाहिए और समान परिस्थितियों में, विभिन्न करदाताओं को लगभग समान करों का भुगतान करना चाहिए।

§ राज्य को बहुत अधिक पैसा खर्च किए बिना कर एकत्र करने में सक्षम होना चाहिए।

आज इन अभिधारणाओं को कराधान के शास्त्रीय सिद्धांत कहा जाता है। इन सिद्धांतों का कार्यान्वयन वर्तमान में कर कानून का प्राथमिकता वाला कार्य बना हुआ है।

एक प्रभावी कर प्रणाली के निर्माण के सिद्धांत कर सिद्धांत में पर्याप्त रूप से प्रमाणित हैं और इसमें निम्नलिखित शामिल हैं:

आर्थिक दक्षता - कर प्रणाली को उद्यमिता के विकास और संसाधनों (सामग्री, श्रम और वित्तीय) के कुशल उपयोग में हस्तक्षेप नहीं करना चाहिए।

कराधान की निश्चितता - कर प्रणाली इस तरह से बनाई जानी चाहिए कि एक उद्यमी (एक कानूनी इकाई और एक व्यक्ति दोनों) द्वारा आर्थिक निर्णय लेने के कर परिणाम पहले से निर्धारित हों और लंबी अवधि में न बदलें। इस प्रकार, यह सिद्धांत व्यावहारिक रूप से कर प्रणाली की स्थिरता के सिद्धांत के साथ विलीन हो जाता है।

कराधान की निष्पक्षता - यह सिद्धांत कर प्रणाली के निर्माण में मुख्य है और इसका तात्पर्य विभिन्न करदाताओं के लिए निष्पक्ष दृष्टिकोण के साथ-साथ करदाता और कर प्रशासन के बीच संबंधों में उसके हितों की प्राथमिकता है।

कराधान की सरलता और कर संग्रहण की कम लागत - कर कानून में सरल भाषा होनी चाहिए जो अधिकांश करदाताओं को समझ में आ सके, और कर लगाने की प्रक्रिया अपेक्षाकृत सस्ती होनी चाहिए।

रूसी संघ की कराधान प्रणाली निम्नलिखित सिद्धांतों पर आधारित है (रूसी संघ के कर संहिता का भाग 1, अनुच्छेद 3):

) कराधान की सार्वभौमिकता का सिद्धांत और करदाताओं के अधिकारों की समानता का सिद्धांत - प्रत्येक व्यक्ति को कानूनी रूप से स्थापित करों और शुल्क का भुगतान करना होगा;

) आर्थिक गतिविधि के रूपों के संबंध में कराधान के गैर-भेदभाव (तटस्थता) का सिद्धांत - कर और शुल्क भेदभावपूर्ण नहीं हो सकते हैं और सामाजिक, नस्लीय, राष्ट्रीय, धार्मिक और अन्य समान मानदंडों के आधार पर लागू नहीं किए जा सकते हैं;

) नागरिकों को उनके संवैधानिक अधिकारों का प्रयोग करने में बाधाएं पैदा करने की अस्वीकार्यता का सिद्धांत - कर और शुल्क जो नागरिकों को उनके संवैधानिक अधिकारों का प्रयोग करने से रोकते हैं, अस्वीकार्य हैं; करों और शुल्कों का आर्थिक आधार होना चाहिए और वे मनमाने नहीं हो सकते;

) आर्थिक स्थान की एकता का सिद्धांत - ऐसे करों और शुल्कों को स्थापित करने की अनुमति नहीं है जो रूसी संघ के एकल आर्थिक स्थान का उल्लंघन करते हैं और, विशेष रूप से, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से माल (कार्यों, सेवाओं) की मुक्त आवाजाही को सीमित करते हैं या रूसी संघ के क्षेत्र के भीतर वित्तीय संसाधन, या अन्यथा कानून द्वारा निषिद्ध नहीं होने वाले व्यक्तियों और संगठनों की आर्थिक गतिविधियों को प्रतिबंधित या बाधा उत्पन्न करते हैं;

) कराधान नियमों की निश्चितता का सिद्धांत - करों की स्थापना करते समय, कराधान के सभी तत्वों को निर्धारित किया जाना चाहिए; करों और शुल्कों पर विधायी कृत्यों को इस तरह से तैयार किया जाना चाहिए कि हर किसी को ठीक से पता हो कि उसे कौन से कर (शुल्क), कब और किस क्रम में भुगतान करना होगा; किसी को भी कर और शुल्क, साथ ही अन्य योगदान और भुगतान का भुगतान करने के लिए बाध्य नहीं किया जा सकता है जिसमें रूसी संघ के कर संहिता द्वारा स्थापित कर या शुल्क की विशेषताएं हैं, जो रूसी संघ के कर संहिता द्वारा प्रदान नहीं की गई हैं या इसमें स्थापित हैं। इससे भिन्न तरीका रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित किया जाता है।

) करदाता के पक्ष में कर कानून में सभी अस्पष्टताओं की व्याख्या करने का सिद्धांत - करों और शुल्क पर कानून के कृत्यों में सभी अपरिवर्तनीय संदेह, विरोधाभास और अस्पष्टताएं कर या शुल्क दाता के पक्ष में व्याख्या की जाती हैं।

आर्थिक साहित्य में, कराधान के कई अन्य संगठनात्मक सिद्धांत भी हैं, जो वस्तुनिष्ठ प्रकृति के हैं। इसमे शामिल है:

) गतिशीलता का सिद्धांत (लोच) - इसका सार इस तथ्य में निहित है कि कर का बोझ राज्य की उद्देश्य आवश्यकताओं के अनुसार जल्दी से बदला जा सकता है;

) स्थिरता का सिद्धांत - यह सिद्धांत कर प्रणाली की स्थिरता का तात्पर्य करता है, जो कर संबंधों के विषयों के लिए महत्वपूर्ण है (बजट का राजस्व हिस्सा बनाते समय राज्य के लिए, और करदाताओं के लिए - कर योजना सहित अपनी आय की योजना बनाते समय) );

) क्षेत्रीय और स्थानीय करों की एक विस्तृत सूची का सिद्धांत - इसका सार रूसी संघ और स्थानीय सरकारों के घटक संस्थाओं द्वारा अतिरिक्त करों की स्थापना और परिचय की संभावना के बहिष्कार में निहित है।

विश्व व्यवहार में, कराधान के कई अन्य सिद्धांतों का उपयोग किया जाता है, जिसमें कराधान पर जानकारी की पहुंच और खुलेपन का सिद्धांत शामिल है; निर्दोषता के अनुमान का सिद्धांत; कर कानून की स्थिरता का सिद्धांत; करदाताओं के लिए अधिकतम सुविधा बनाने का सिद्धांत; करदाता की शुद्ध आय आदि पर कराधान का सिद्धांत।

अध्याय 2. रूस में आधुनिक कर प्रणाली का आकलन

2.1 रूसी संघ की आधुनिक कर प्रणाली की विशेषताएं

हम रूसी संघ में कराधान विनियमन की आधुनिक प्रणाली की विशेषता वाली मुख्य विशेषताएं सूचीबद्ध करते हैं:

पहला।रूसी संघ का टैक्स कोड स्थापित किया गया बंद सूचीकर और शुल्क, जिन्हें केवल संघीय विधानसभा द्वारा पारित कानून द्वारा बदला या पूरक किया जा सकता है। इससे पहले, 22 दिसंबर, 1993 के रूसी संघ संख्या 2268 के राष्ट्रपति के डिक्री के आधार पर, फेडरेशन के घटक संस्थाओं (स्थानीय सरकारों सहित) के विधायी (प्रतिनिधि) अधिकारियों को अपने क्षेत्र पर अधिकार लगाने का अधिकार था। व्यावहारिक रूप से स्थापित सूची में शामिल करों से अधिक कोई भी कर। पहले, राष्ट्रीय-राज्य और क्षेत्रीय-प्रशासनिक संरचनाओं के अधिकारियों को संघीय करों के लिए अतिरिक्त लाभ पेश करने का अधिकार भी दिया गया था (उनके बजट में जमा राशि के भीतर); 1 जनवरी 1999 से, इस मानदंड ने अपना प्रभाव खो दिया है।

दूसरा।विशिष्ट कराधान व्यवस्थाओं को परिभाषित करने वाले अध्याय अलग-अलग स्वतंत्र करों और समान या समान प्रकार के करों के समूह दोनों को प्रस्तुत करते हैं (उदाहरण के लिए, उत्पाद शुल्क (अध्याय "उत्पाद कर" में, शुल्क (अध्याय "राज्य शुल्क"), कुछ प्रकार पर कर आय का (इस मामले में, करों को वर्गीकृत करने के प्रयोजनों के लिए, आर्थिक या राजकोषीय-कानूनी के बजाय प्रशासनिक-क्षेत्रीय सिद्धांत (संघ, क्षेत्रों और स्थानीय अधिकारियों के स्तर पर कर) लागू किया जाता है।

तीसरा।टैक्स कोड को अपनाने के साथ, कर अधिकारियों द्वारा जारी किए गए आदेश, निर्देश और दिशानिर्देश करों और शुल्क पर कानून के कृत्यों पर लागू नहीं होते हैं, और करदाता के लिए उनके पास सलाहकार शक्ति से अधिक कुछ नहीं है। इसके अलावा, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय की प्रणाली में संघीय कर सेवा के प्रवेश के साथ, कराधान पर विधायी कृत्यों को स्पष्ट करने के कार्य भी वित्तीय अधिकारियों को हस्तांतरित कर दिए गए।

चौथा.रूसी संघ में सीमा शुल्क कर्तव्यों को "करों" की श्रेणी से बाहर रखा गया है, उनका संग्रह (साथ ही अन्य सीमा शुल्क भुगतान) विशेष सीमा शुल्क कानून (सीमा शुल्क कोड, सीमा शुल्क टैरिफ पर कानून) द्वारा नियंत्रित किया जाता है। तदनुसार, और प्रथाएँकर अधिकारियों का दर्जा खो दिया है (हालाँकि उनके कार्यों में अभी भी सीमा शुल्क के अलावा, वैट और उत्पाद शुल्क जैसे करों (वस्तुओं और सेवाओं का आयात करते समय) का संग्रह शामिल है)।

पांचवां.रूसी संघ के नए टैक्स कोड के अनुसार, कर अधिकारियों ने फ़ंक्शन को हटा दिया है संग्रहकर (केवल कार्य नियंत्रणकरों के भुगतान के लिए), कर भुगतान सीधे राजकोष (या स्थानीय सरकारों) के बजटीय खातों में जाना चाहिए, हालांकि बाद वाले कर अधिकारियों के अधिकारों से संपन्न नहीं हैं।

अध्याय 3. रूसी संघ की कर प्रणाली के विकास की मुख्य दिशाएँ

3.1 आधुनिक कर प्रणाली के विकास की समस्याएँ एवं सीमाएँ

उद्यमों की आर्थिक गतिविधि, उत्पादन के विकास और समग्र रूप से देश के आर्थिक विकास पर कराधान प्रणाली के उत्तेजक प्रभाव की समस्या का समाधान वर्तमान में राज्य की प्राथमिकताओं में से एक है।

देश की अर्थव्यवस्था का प्रबंधन करते समय राज्य द्वारा अपने लिए निर्धारित लक्ष्यों और उद्देश्यों के साथ चुने हुए कर तंत्र के सामंजस्यपूर्ण संयोजन से कुशल कराधान सुनिश्चित किया जा सकता है।

कराधान की दक्षता प्रत्येक विशिष्ट कर के संबंध में कर संग्रह की कुल लागत के साथ कर राजस्व और बजट के अनुपात से निर्धारित होती है। कराधान की दक्षता इस प्रकार है:

राज्य के लिए - कर राजस्व के माध्यम से बजट राजस्व बढ़ाने और कर योग्य आधार विकसित करने में;

व्यावसायिक संस्थाओं के लिए - कर भुगतान को कम करते हुए अधिकतम संभव आय (लाभ) प्राप्त करने में;

जनसंख्या के लिए - स्थापित करों का भुगतान करके निर्वाह के लिए पर्याप्त आय प्राप्त करने में, जिसके माध्यम से राज्य आवश्यक सामाजिक सेवाएं प्रदान करता है।

रूसी वित्त मंत्रालय के प्रारंभिक आंकड़ों के अनुसार, जनवरी-मार्च 2010 के लिए संघीय बजट राजस्व 1,929.9 बिलियन रूबल या सकल घरेलू उत्पाद का 23.1% था, जो 2009 की समान अवधि की तुलना में सकल घरेलू उत्पाद का 0.7 प्रतिशत अंक कम है।

रूसी संघीय कर सेवा द्वारा प्रशासित कर और अन्य भुगतानों की कुल मात्रा 2012 में 934.2 बिलियन रूबल या सकल घरेलू उत्पाद का 10.9% थी, जो 2013 में सकल घरेलू उत्पाद के प्रतिशत के रूप में रूसी संघीय कर सेवा द्वारा प्रशासित आय संकेतक के साथ पूरी तरह से सुसंगत है। . रूस की संघीय सीमा शुल्क सेवा द्वारा प्रशासित आय जनवरी-मार्च 2012 में 655.0 बिलियन रूबल या सकल घरेलू उत्पाद का 8.0% (2010 में सकल घरेलू उत्पाद का 11.3%) की राशि में आई। 2012 की रिपोर्टिंग अवधि के लिए अन्य प्रशासकों द्वारा प्रशासित राजस्व 340.7 बिलियन रूबल या सकल घरेलू उत्पाद का 4.1% (जीडीपी का 1.6%) था।

2012 के संघीय बजट और 2013 और 2014 की योजना अवधि पर कानून में संशोधन के विकास में ध्यान में रखे गए संघीय बजट राजस्व की मात्रा का जनवरी-मार्च में राजस्व 25.8% था। संघीय बजट राजस्व पर नकारात्मक प्रभाव डालने वाले सबसे महत्वपूर्ण कारकों में सबसे पहले, तेल और गैस के उत्पादन और निर्यात की भौतिक मात्रा में कमी की पृष्ठभूमि के खिलाफ विश्व ऊर्जा की कीमतों में गिरावट शामिल है। जनवरी-मार्च 2012 में यूराल तेल की कीमत पिछले वर्ष की समान अवधि की तुलना में 2 गुना से अधिक घट गई और 43.0 डॉलर प्रति बैरल हो गई। इसके साथ ही आयात में भी उल्लेखनीय कमी आई। कर के बोझ में कमी से संबंधित कर सुधार, विशेष रूप से, संघीय आयकर दर में कमी, जो 2012 में लागू हुई, ने भी 2012 की पहली तिमाही में संघीय बजट राजस्व में कमी में योगदान दिया।

राजस्व और व्यय के संदर्भ में बजट के निष्पादन को ध्यान में रखते हुए, जनवरी-मार्च 2012 में संघीय बजट घाटा - 50.5 बिलियन रूबल या सकल घरेलू उत्पाद का 0.6% (पिछले वर्ष की इसी अवधि में 600.0 बिलियन रूबल या 6.7%) था। सकल घरेलू उत्पाद (जीडीपी)।

जनवरी-मार्च 2012 में, रूसी वित्त मंत्रालय के प्रारंभिक आंकड़ों के अनुसार, राजस्व की एक महत्वपूर्ण राशि "अन्य संघीय निकायों" द्वारा प्रदान की गई थी - 340.7 बिलियन रूबल, जो इस अवधि के दौरान प्राप्त कुल राजस्व का 19.7% है। इनका मुख्य भाग उपयोग हेतु ब्याज आय है नकद मेंक्रमशः 205.1 और 66.0 बिलियन रूबल की राशि रिजर्व फंड और नेशनल वेल्थ फंड के संसाधनों के हिसाब से रूसी संघ के सेंट्रल बैंक में खोले गए विदेशी मुद्रा खातों पर रखी गई है। इन फंडों को ध्यान में रखे बिना, जनवरी-मार्च 2012 में अन्य प्रशासकों की आय 104.7 बिलियन रूबल थी, जो जनवरी-फरवरी 2011 की आय से 44.7 बिलियन रूबल कम है।

बजट का मसौदा तैयार करते समय, बजट का मसौदा तैयार करते समय लागू कर कानून को ध्यान में रखा गया, साथ ही कर नीति की अनुमोदित मुख्य दिशाओं को भी ध्यान में रखा गया, जो करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून में संशोधन और परिवर्धन प्रदान करते हैं। .

3.2 रूसी कर प्रणाली के विकास की संभावनाएँ

दीर्घावधि में कर नीति के सबसे महत्वपूर्ण क्षेत्रों में से एक कर बोझ के ऐसे स्तर को बनाए रखना है, जो एक ओर, सतत आर्थिक विकास में बाधा उत्पन्न न करे और दूसरी ओर, बजट की आवश्यकता को पूरा करे। आवश्यक सार्वजनिक सेवाओं के प्रावधान के लिए राजस्व। ऐसी प्राथमिकता को 2020 तक की अवधि के लिए रूसी संघ के दीर्घकालिक सामाजिक-आर्थिक विकास की अवधारणा में परिभाषित किया गया है, जिसे आर्थिक विकास मंत्रालय द्वारा विकसित किया गया था और नवंबर के रूसी संघ की सरकार के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। 17, 2008 नंबर 1662-आर. यह निर्धारित करता है कि कर नीति के क्षेत्र में मुख्य रणनीतिक दिशा राजकोषीय कार्य करते हुए अर्थव्यवस्था के विकास पर कर प्रणाली के उत्तेजक प्रभाव को मजबूत करना है।

कॉर्पोरेट आयकर:

मध्यम अवधि में, मुनाफे के कराधान में सुधार के लिए अतिरिक्त उपाय किए जाने चाहिए, अर्थात्:

मूल्यह्रास नीति के हिस्से के रूप में, आने वाले वर्षों में समूहों में अचल संपत्तियों के वर्गीकरण और इन समूहों के लिए मूल्यह्रास दरों के निर्धारण के दृष्टिकोण को संशोधित करने का प्रस्ताव है;

अवशोषित (पुनर्गठित) या अधिग्रहीत कंपनियों के घाटे को आगे बढ़ाने से जुड़े कराधान को कम करने की संभावना को कम करने के उद्देश्य से नियमों में बदलाव की आवश्यकता है;

कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार बनाते समय ध्यान में रखे गए खर्चों के लिए ऋण दायित्वों पर ब्याज लगाने के मानक विनियमन के मुद्दे को हल करने की आवश्यकता है;

टैक्स कोड में लेनदेन पर कॉर्पोरेट आयकर पर कर लगाने के नियमों को स्थापित करना आवश्यक है प्रतिभूति, विशेष रूप से: ऋण समझौते करते समय कर आधार निर्धारित करने के नियम; उधारकर्ता द्वारा प्राप्त प्रतिभूतियों पर लाभांश, ब्याज और अन्य वितरण के कराधान के नियम; आरईपीओ लेनदेन के साथ कराधान के नियम;

खुदरा और छोटे पैमाने के थोक व्यापार संगठनों के आयकर द्वारा कराधान के कुछ मुद्दों को हल करने के लिए दृष्टिकोण विकसित करने का प्रस्ताव है। विशेष रूप से, यह प्रस्तावित है: खुदरा व्यापार के क्षेत्र में सेवाओं के प्रावधान में उत्पन्न होने वाली वस्तु हानि की एक सामान्य अधिकतम राशि स्थापित करना; इन्वेंट्री के परिणामों से पहचाने गए अज्ञात कारणों से माल की कमी से होने वाले कमोडिटी नुकसान की मात्रा से खरीदारों के लिए माल तक खुली पहुंच वाले व्यापारिक संगठनों के लिए आयकर के लिए कर आधार को कम करने का अवसर प्रदान करना;

प्राकृतिक संसाधनों के विकास के लिए संगठनों के खर्चों के कराधान के प्रयोजनों के लिए लेखांकन तंत्र में सुधार करने की योजना बनाई गई है। यह मानदंड (टैक्स कोड के अनुच्छेद 261 के खंड 5) को बाहर करने का प्रस्ताव है, जिसके अनुसार करदाता कर उद्देश्यों के लिए खर्चों की संरचना में प्राकृतिक संसाधनों के विकास पर निरर्थक काम की लागत को शामिल नहीं करते हैं;

सेवा उद्योगों और खेतों की सुविधाओं के उपयोग से संबंधित गतिविधियों को करने वाले करदाताओं के मुनाफे पर कर लगाने की प्रक्रिया को स्पष्ट करना आवश्यक है (कर संहिता का अनुच्छेद 275.1);

लेखांकन और कर लेखांकन के अभिसरण के भाग के रूप में, कर लेखांकन में विदेशी मुद्रा में प्राप्त और जारी किए गए अग्रिमों और जमाओं के पुनर्मूल्यांकन को छोड़ने की योजना बनाई गई है।

वैट में सुधार

नियोजित अवधि में, वैट में सुधार पर काम जारी रखने की योजना बनाई गई है, ताकि यह कर, बजट राजस्व के सबसे महत्वपूर्ण स्रोतों में से एक रहते हुए, प्रशासन की दृष्टि से करदाताओं के लिए बहुत बोझिल न हो। कर कानून में सुधार के लिए निम्नलिखित समस्याओं का समाधान प्रस्तावित है:

शून्य दर लागू करने की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की सूची को अनुकूलित करने पर काम जारी रखना आवश्यक है;

प्रतिभूति बाजार में समाशोधन गतिविधियों (समाशोधन संगठनों) में लगे संगठनों द्वारा वैट उद्देश्यों के लिए अलग लेखांकन बनाए रखने की प्रक्रिया को स्पष्ट करना आवश्यक है, स्टॉक एक्सचेंजों (व्यापार आयोजकों) में संपन्न नागरिक कानून अनुबंधों से दायित्वों को निर्धारित करने (समाधान) करने की गतिविधियां, जिसका विषय वस्तु या विदेशी मुद्रा, वायदा लेनदेन के वित्तीय उपकरण, साथ ही उनके निष्पादन को सुनिश्चित करना और (या) निगरानी करना है;

कर कटौती लागू करने की प्रक्रिया को विनियमित करने के लिए चालान जारी करने की प्रक्रिया में बदलाव करने के साथ-साथ नकारात्मक संकेतक (क्रेडिट खाते) के साथ चालान जारी करने की संभावना के मुद्दे को हल करने की सलाह दी जाती है;

दूरसंचार चैनलों के माध्यम से चालान के इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ संचलन के ढांचे के भीतर आर्थिक संस्थाओं, कर अधिकारियों, चालान के इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ संचलन के ऑपरेटरों की बातचीत के लिए एक प्रक्रिया विकसित करना आवश्यक है।

उत्पाद शुल्क कराधान में सुधार

निकट भविष्य में, इसकी दक्षता बढ़ाने के लिए वर्तमान कराधान प्रक्रिया को स्पष्ट करने के उद्देश्य से कई संशोधन पेश करने की योजना बनाई गई है, अर्थात्:

सभी प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए उत्पाद शुल्क के भुगतान के लिए एक ही तारीख स्थापित करें - रिपोर्टिंग माह के बाद महीने के 25वें दिन से पहले नहीं;

उत्पाद शुल्क की गणना और भुगतान के लिए वर्तमान प्रक्रिया को स्पष्ट करने के लिए, यह दर्शाता है कि कच्चे माल के रूप में उपयोग किए जाने वाले उत्पाद शुल्क योग्य सामान खरीदते समय भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क की मात्रा केवल तभी कटौती योग्य होती है, जब इस कच्चे माल का उपयोग GOST, व्यंजनों और अन्य नियामक और तकनीकी दस्तावेज द्वारा प्रदान किया जाता है। प्रासंगिक संघीय कार्यकारी निकाय के साथ;

जब करदाता निर्यात के लिए उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचते हैं तो बैंक गारंटी (बैंक गारंटी) की प्रस्तुति को नियंत्रित करने वाले नियमों को स्पष्ट करें;

उत्पाद शुल्क की गणना की गई राशि पर कर कटौती की अधिकता की प्रतिपूर्ति (ऑफसेट या रिफंड के माध्यम से) की प्रक्रिया को स्पष्ट करें, साथ ही उत्पाद शुल्क का निर्यात करते समय उत्पाद शुल्क की प्रतिपूर्ति (उत्पाद शुल्क के भुगतान से छूट की वैधता की पुष्टि) की प्रक्रिया को स्पष्ट करें। चीज़ें;

वास्तविक आर्थिक स्थिति को ध्यान में रखते हुए उत्पाद शुल्क दरों का वार्षिक सूचकांकन करें।

व्यक्तिगत आयकर

नियोजन अवधि में, व्यक्तिगत आय (पीआईटी) पर कर लगाने की प्रक्रिया में निम्नलिखित परिवर्तन किए जाने की उम्मीद है:

कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया को सरल बनाने की योजना है;

वर्तमान आर्थिक स्थिति का अनुपालन करने के लिए, मुद्रास्फीति के पूर्वानुमानित मूल्य के साथ-साथ प्रमुख विश्व मुद्राओं के मुकाबले रूबल की विनिमय दर के अनुसार व्यक्तिगत आयकर के अधीन अधिकतम दैनिक भत्ते का अनुक्रमण आवश्यक है;

मध्यम अवधि में, व्यक्तियों के कर निवास की परिभाषा को स्पष्ट करना आवश्यक है, किसी व्यक्ति के महत्वपूर्ण हितों के केंद्र के आधार पर कर निवास का निर्धारण करने की संभावना प्रदान करना उचित है;

रूसी संघ में एक अंतरराष्ट्रीय वित्तीय केंद्र बनाने की अवधारणा के हिस्से के रूप में, व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के संबंध में करों और शुल्क पर कानून में कई बदलाव लाने की योजना बनाई गई है, जिसका उद्देश्य प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए कराधान प्रक्रिया को अनुकूलित करना है। और विशेष रूप से वायदा लेनदेन के वित्तीय उपकरण:

परिचय कर कटौतीरूसी स्टॉक एक्सचेंजों पर प्रसारित रूसी जारीकर्ताओं की प्रतिभूतियों को बेचते समय 1 मिलियन रूबल तक की राशि में, बशर्ते कि ये प्रतिभूतियां 1 वर्ष से अधिक समय से करदाता के स्वामित्व में थीं;

प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के परिणामस्वरूप प्राप्त व्यक्तियों के नुकसान को आगे बढ़ाने की संभावना का परिचय;

टैक्स कोड में व्यक्तियों पर कर लगाने की प्रक्रिया तय करना जब वे आरईपीओ लेनदेन करते हैं और प्रतिभूतियों के साथ उधार लेते हैं (संगठनों के अनुरूप);

मौजूदा भूमि कर और व्यक्तिगत संपत्ति कर के स्थान पर अचल संपत्ति कर की शुरूआत

अचल संपत्ति कर लागू करने के लिए, इसे विकसित करना और अपनाना आवश्यक है:

संघीय विधानअचल संपत्ति के भूकर मूल्यांकन के संचालन के लिए सामान्य सिद्धांतों की स्थापना और अचल संपत्ति के राज्य भूकर मूल्यांकन में शामिल मूल्यांककों के लिए आवश्यकताओं के साथ-साथ भूकर मूल्यांकन के परिणामों को मंजूरी देने और विवादों के पूर्व-परीक्षण निपटान के लिए प्रक्रिया का निर्धारण करना। अचल संपत्ति के राज्य भूकर मूल्यांकन के परिणाम;

अचल संपत्ति के भूकर मूल्यांकन के तरीके, अचल संपत्ति के भूकर मूल्यांकन के परिणामों को सत्यापित करने के तरीके, अचल संपत्ति के भूकर मूल्यांकन पर काम करना और राज्य अचल संपत्ति कैडस्ट्रे की सूचना सामग्री।

अचल संपत्ति के कराधान को विनियमित करने वाले अध्याय के टैक्स कोड में शामिल होने के साथ, यह कर रूसी संघ के उन विषयों में पेश किया जा सकता है जहां अचल संपत्ति वस्तुओं का भूकर पंजीकरण किया गया है और अचल संपत्ति के भूकर मूल्यांकन के परिणाम वस्तुओं को मंजूरी दे दी गई है।

जल कर में सुधार

आर्थिक संस्थाओं द्वारा जल निकायों के तर्कसंगत उपयोग को प्रोत्साहित करने के लिए निम्नलिखित परिवर्तन आवश्यक हैं:

जल कर दरों का अनुक्रमण आवश्यक है, जिसे सामान्य आर्थिक स्थिति को ध्यान में रखते हुए 2011 से पहले नहीं किया जाना चाहिए;

संगठनों के संपत्ति कर में सुधार के हिस्से के रूप में, नए कमीशन किए गए परिवहन बुनियादी ढांचे सुविधाओं के संगठनों के संपत्ति कर से अस्थायी छूट की सलाह का मुद्दा, जिसका निर्माण संघीय बजट की कीमत सहित किया गया था, विचार किया जाएगा।

क्षेत्रीय बजट के राजस्व को बढ़ाने के लिए, 2010 से बुनियादी परिवहन कर दरों को बढ़ाने और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के अधिकारियों को जारी करने के वर्ष के आधार पर कर दरें निर्धारित करने का अधिकार देने की योजना बनाई गई है। वाहन, साथ ही इसका पर्यावरण वर्ग।

विशेष कर व्यवस्थाएँ

विशेष कर व्यवस्थाओं को एक प्रेरक चरित्र देने और विशेष रूप से छोटे व्यवसायों के प्रतिनिधियों द्वारा उनके आवेदन की संभावना देने के लिए, निम्नलिखित उपाय प्रस्तावित हैं:

की स्थितियों में आर्थिक एजेंटों पर कर का बोझ कम करने के लिए आर्थिक संकटऔर बीमा प्रीमियम के साथ एकीकृत सामाजिक कर के प्रतिस्थापन को ध्यान में रखते हुए, 2010 से 3 साल की अवधि के लिए अधिकतम आय की सीमा बढ़ाने का प्रस्ताव है जो एक संगठन (व्यक्तिगत उद्यमी) को सरलीकृत कराधान लागू करने की अनुमति देता है। प्रणाली, प्रति वर्ष 60 मिलियन रूबल तक;

पेटेंट के आधार पर सरलीकृत कराधान प्रणाली के अनुप्रयोग को विनियमित करने के लिए काम जारी रहेगा;

व्यावसायिक गतिविधियों के प्रकारों की सूची को परिष्कृत करने के लिए काम जारी रहेगा जिन्हें कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आरोपित आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली में स्थानांतरित किया जा सकता है, साथ ही इस कर की गणना के लिए उपयोग किए जाने वाले भौतिक संकेतक भी;

टैक्स कोड द्वारा स्थापित बुनियादी लाभप्रदता की अधिकतम मात्रा में परिवर्तनों की व्यवस्थित (हर तीन साल में एक बार) शुरूआत अपेक्षित है। मूल लाभप्रदता को समायोजित करने के लिए इस प्रक्रिया की शुरूआत के साथ, प्रत्येक कैलेंडर वर्ष के लिए स्थापित मूल लाभप्रदता K1 के समायोजन गुणांक का आवेदन रद्द कर दिया जाएगा।

कर भुगतान की समय सीमा बदलने की प्रक्रिया में सुधार

स्थगन (किस्त योजना), निवेश कर क्रेडिट का व्यापक उपयोग सुनिश्चित करने और करों और शुल्क के भुगतान के समय को बदलने के लिए मौजूदा नियमों को स्पष्ट करने के लिए, निम्नलिखित परिवर्तन करने का प्रस्ताव है:

वर्तमान में टैक्स कोड के अनुच्छेद 64 में सूचीबद्ध स्थगन (किस्त योजना) देने के आधारों के अलावा, उनकी एक विस्तृत सूची स्थापित किए बिना अन्य आधार प्रदान करने का प्रस्ताव है;

कर के भुगतान के लिए मोहलत (किस्त योजना) देने के लिए ऐसे आधारों को स्पष्ट करना आवश्यक है, जैसे "किसी इच्छुक व्यक्ति को बजट से वित्तपोषण में देरी", "अंडरफंडिंग";

निवेश कर क्रेडिट का उपयोग करने के व्यापक अभ्यास के उद्देश्य से, इच्छुक संगठन को प्रदान किए गए निवेश कर क्रेडिट की मात्रा में वृद्धि करना उचित लगता है जब यह संगठन अनुसंधान या विकास कार्य या अपने स्वयं के उत्पादन के तकनीकी पुन: उपकरण का संचालन करता है। इच्छुक संगठन द्वारा खरीदे गए उपकरण की लागत का 30% से 100%;

निर्णय लेने की दक्षता बढ़ाने के लिए, रूसी संघ के घटक संस्थाओं में कर अधिकारियों के प्रमुखों को एक वित्तीय वर्ष के भीतर छोटी अवधि (1 महीने तक) के लिए कर स्थगन प्रदान करने के लिए अधिकृत करने का प्रस्ताव है।

निष्कर्ष

में टर्म परीक्षाविषय "रूसी संघ की आधुनिक कर प्रणाली, इसके सुधार की समस्याएं" का अध्ययन किया गया। किए गए कार्य के आधार पर निम्नलिखित निष्कर्ष निकाले जा सकते हैं:

कर सबसे पुरानी वित्तीय श्रेणियों में से एक है। कर राज्य द्वारा एकतरफा रूप से स्थापित बजट के लिए अनिवार्य नकद भुगतान हैं, जो कुछ निश्चित मात्रा में किए जाते हैं, जो अपरिवर्तनीय और नि:शुल्क प्रकृति के होते हैं। करों की आर्थिक सामग्री इस तथ्य में निहित है कि वे व्यावसायिक संस्थाओं, नागरिकों से राष्ट्रीय आय का एक निश्चित हिस्सा वापस लेने के लिए उत्पादन संबंधों का हिस्सा हैं, जो राज्य द्वारा अपने कार्यों और कार्यों को पूरा करने के लिए जमा किया जाता है।

कर प्रणाली राज्य और आर्थिक संस्थाओं के बीच आर्थिक और कानूनी संबंधों की एक प्रणाली है जो कानूनी रूप से स्थापित करों और शुल्कों और अन्य अनिवार्य भुगतानों की एक प्रणाली के माध्यम से, मालिक की आय के हिस्से को अलग करके राज्य के बजट के राजस्व पक्ष के गठन से उत्पन्न होती है। , जिसकी गणना, भुगतान और प्राप्ति पर नियंत्रण किसी कंपनी में विकसित एकीकृत कराधान पद्धति के अनुसार किया जाता है।

कर प्रणाली का उद्देश्य: रूसी संघ की राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था में प्रभावी पुनरुत्पादन प्रक्रियाओं के लिए परिस्थितियाँ बनाना, सामाजिक समस्याओं को हल करने के लिए पूर्वापेक्षाएँ बनाना; विदेशी आर्थिक गतिविधि आदि के कार्यान्वयन के लिए परिस्थितियों का निर्माण। कराधान प्रणाली की भूमिका - कराधान प्रणाली के कार्यों के माध्यम से समाज की कुल आय (कॉर्पोरेट और व्यक्तिगत आय) के पुनर्वितरण में प्रकट होती है।

कराधान के सिद्धांत पहली बार 18वीं शताब्दी में तैयार किए गए थे। एडम स्मिथ। आज इन अभिधारणाओं को कराधान के शास्त्रीय सिद्धांत कहा जाता है।

रूसी संघ की कराधान प्रणाली निम्नलिखित सिद्धांतों पर आधारित है: कराधान की सार्वभौमिकता का सिद्धांत और करदाताओं के समान अधिकारों का सिद्धांत; गैर-भेदभाव का सिद्धांत; नागरिकों को उनके संवैधानिक अधिकारों का प्रयोग करने में बाधाएँ पैदा करने की अस्वीकार्यता का सिद्धांत; आर्थिक स्थान की एकता का सिद्धांत; कराधान नियमों की निश्चितता का सिद्धांत; करदाता के पक्ष में कर कानून में सभी अस्पष्टताओं की व्याख्या करने का सिद्धांत।

रूसी संघ के टैक्स कोड (अनुच्छेद 13-15) के अनुसार, रूस में करों और शुल्कों को संघीय, क्षेत्रीय, स्थानीय और विशेष कर व्यवस्थाओं में विभाजित किया गया है।

जनवरी-अगस्त 2012 रूसी संघ के समेकित बजट में संघीय करों और शुल्कों से 3521.9 बिलियन रूबल (कुल कर राजस्व का 87.0%), क्षेत्रीय - 338.7 बिलियन रूबल (8.4%), स्थानीय कर और शुल्क - 70, 0 बिलियन रूबल (1.7%) प्राप्त हुए। , एक विशेष कर व्यवस्था के साथ कर - 119.1 बिलियन रूबल (2.9%)।

जनवरी-अगस्त 2009 में रूसी संघ के समेकित बजट में। 4052.7 बिलियन रूबल की राशि में कर, शुल्क और अन्य अनिवार्य भुगतान प्राप्त हुए, जो पिछले वर्ष की इसी अवधि की तुलना में 28.4% कम है। जनवरी-अगस्त 2012 में समेकित बजट के करों, शुल्कों और अन्य अनिवार्य भुगतानों का मुख्य भाग। व्यक्तिगत आयकर की सुनिश्चित प्राप्तियां - 26.0%, कॉर्पोरेट आयकर - 20.6%, रूसी संघ में बेची गई वस्तुओं पर मूल्य वर्धित कर - 19.1%, खनिज निष्कर्षण कर - 15.1%।

रूसी संघ की आधुनिक कर प्रणाली की समस्याओं के बारे में बोलते हुए, सबसे पहले, कर प्रशासन की समस्या पर ध्यान देने योग्य है - रूसी संघ की कर प्रणाली अभी भी बहुत बोझिल, अलाभकारी और अक्षम है। बड़ी संख्या में कर, उनकी गणना के जटिल तरीके, बड़ी संख्या में नौकरशाही प्रक्रियाओं की उपस्थिति से कर लेखांकन और कर निरीक्षण दोनों की जटिलता में उल्लेखनीय वृद्धि होती है।

दीर्घावधि में कर नीति के सबसे महत्वपूर्ण क्षेत्रों में से एक कर बोझ के ऐसे स्तर को बनाए रखना है, जो एक ओर, सतत आर्थिक विकास में बाधा उत्पन्न न करे और दूसरी ओर, बजट की आवश्यकता को पूरा करे। आवश्यक सार्वजनिक सेवाओं के प्रावधान के लिए राजस्व।

इसके अलावा, निम्नलिखित क्षेत्रों में करों और शुल्क पर मौजूदा कानून में संशोधन करने की योजना है - सुधार: कॉर्पोरेट आयकर, वैट, उत्पाद शुल्क कराधान, व्यक्तिगत आयकर, मौजूदा भूमि कर और संपत्ति कर के बजाय अचल संपत्ति कर की शुरूआत व्यक्तियों का, हाइड्रोकार्बन कच्चे माल (तेल और प्राकृतिक गैस) के निष्कर्षण पर लगाया जाने वाला खनिज निष्कर्षण कर (एमईटी), ठोस खनिजों के निष्कर्षण पर भुगतान किया जाने वाला खनिज निष्कर्षण कर, जल कर में सुधार, विशेष कर व्यवस्था, सुधार करों का भुगतान करने की समय सीमा बदलने की प्रक्रिया, परिवहन, सांप्रदायिक और सामाजिक बुनियादी ढांचे के निर्माण में लगे संगठनों के कराधान, साथ ही इंजीनियरिंग नेटवर्क, गैर-लाभकारी संगठनों के कराधान के मुद्दों का निपटान

मध्यम अवधि में, रूसी कर प्रणाली में और सुधार किया जाएगा, जिसका उद्देश्य रूसी अर्थव्यवस्था को आधुनिक बनाना और बजट प्रणाली के लिए आय का आवश्यक स्तर सुनिश्चित करना है।

कर तंत्र राज्य विनियमन का सबसे कुशल और प्रभावी लीवर है। देश और राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था के कामकाज की प्रभावशीलता इस बात पर निर्भर करती है कि राज्य की कर प्रणाली कितनी प्रभावी होगी।

ग्रन्थसूची

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कर प्रणाली की दक्षता एक जटिल अवधारणा है, जो संकेतकों और विशेषताओं के एक समूह को संदर्भित करती है जिन्हें सटीक रूप से निर्धारित नहीं किया जा सकता है। अंतर्गत कर प्रणाली की दक्षताव्यापक अर्थ में, उसे सौंपे गए कार्यों को करने की उसकी क्षमता को समझा जाता है। इसका मतलब यह है कि कर प्रणाली को केवल तभी प्रभावी माना जा सकता है जब वह निम्नलिखित सामान्य (बुनियादी) आवश्यकताओं को पूरा करती हो:

राज्य को अपने आर्थिक, सामाजिक और सामाजिक-राजनीतिक कार्यों को करने के लिए पर्याप्त मात्रा में बजट में करों की प्राप्ति सुनिश्चित करता है;

विस्तारित आधार पर प्रजनन प्रक्रियाओं को फिर से शुरू करने के लिए वित्तीय स्थितियाँ प्रदान करता है (इस आवश्यकता का अर्थ है कि करों के बाद शेष धनराशि अर्थव्यवस्था के वास्तविक क्षेत्र में उत्पादन को बनाए रखने और विकसित करने के लिए पर्याप्त होनी चाहिए);

राज्य की सामाजिक-आर्थिक नीति में प्राथमिकता के रूप में पहचाने गए सबसे महत्वपूर्ण राष्ट्रीय कार्यों के समाधान में योगदान देता है और कर कानून में परिलक्षित होता है।

इस प्रकार, कर प्रणाली की प्रभावशीलता का आकलन करने के लिए मानदंडों की एक पूरी श्रृंखला की आवश्यकता होती है। हालाँकि, व्यावहारिक रूप से कोई प्रत्यक्ष संकेतक नहीं हैं जो स्पष्ट रूप से (सकारात्मक या नकारात्मक पहलू में) कर प्रणाली की प्रभावशीलता को दर्शाते हों। इसलिए, प्रभावशीलता का मूल्यांकन करते समय, अप्रत्यक्ष व्यापक आर्थिक संकेतकों का उपयोग किया जाता है। इस मामले में, निम्नलिखित संकेतकों की गतिशीलता को ध्यान में रखा जाता है:

सकल घरेलू उत्पाद में करों की कुल राशि का हिस्सा;

सकल राष्ट्रीय उत्पाद के संबंध में बजट घाटे का स्तर;

संस्करणों सामाजिक उत्पादनसामान्य तौर पर और उद्योग द्वारा;

पूंजी निवेश की मात्रा;

सामान्यतः अर्थव्यवस्था और उद्योग के लिए वित्तीय परिणाम;

मुद्रास्फीति दर, आदि.

इन संकेतकों का मुख्य नुकसान उनकी बहुआयामीता है, कई कारकों की उपस्थिति जिसके प्रभाव में वे बनते हैं, इसलिए, वृहद स्तर पर आर्थिक प्रक्रियाओं का विश्लेषण करते समय, विकास में कर प्रणाली की भूमिका निर्धारित करना बेहद मुश्किल है। इन प्रक्रियाओं का.

संकीर्ण अर्थ में दक्षता इष्टतम इंट्रा-सिस्टम विशेषताएँ हैं, जो करों के लिए अपने कार्य करने की उच्च क्षमता की उपस्थिति का संकेत देती हैं।कर प्रणाली की प्रभावशीलता या अक्षमता को निर्धारित करने वाली सबसे महत्वपूर्ण इंट्रा-सिस्टम विशेषताएं हैं:

कराधान का सामान्य स्तर (सकल राष्ट्रीय उत्पाद में करों का हिस्सा);

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का सहसंबंध; व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं से कर;

कर कानून की स्थिरता (स्थिरता);

बजट राजस्व के निर्माण में कुछ प्रकार के करों और कर समूहों की भूमिका;

कर दरों का विभेदन और उसकी वैधता;

लाभ की व्यवस्था और सामाजिक प्राथमिकताओं का अनुपालन आर्थिक नीतिराज्य और करदाताओं के हित;

प्रतिबंध प्रणाली की प्रकृति;

कर योग्य आधार की गणना की जटिलता का स्तर;

कर चोरी के लिए खामियां;

कर कानून का गुणात्मक स्तर, आदि।

कर प्रणाली की मात्रात्मक और गुणात्मक विशेषताओं की उपरोक्त (पूर्ण से बहुत दूर) सूची से पता चलता है कि इसकी प्रभावशीलता मुख्य रूप से प्रणाली की आंतरिक स्थिति से पूर्व निर्धारित होती है।

कर प्रणाली की एक महत्वपूर्ण गुणात्मक विशेषता है कराधान की गंभीरताहालाँकि, इसकी गणना के लिए अभी भी कोई आम तौर पर स्वीकृत पद्धति नहीं है। केवल बिखरे हुए संकेतक हैं जो अप्रत्यक्ष रूप से कराधान की गंभीरता का अंदाजा दे सकते हैं। कराधान का इष्टतम स्तर (उद्देश्य पक्ष) उद्यमों (व्यक्तिगत कामकाजी पूंजी), उनके बड़े औद्योगिक और वित्तीय ढांचे और समग्र रूप से सार्वजनिक अर्थव्यवस्था के पुनरुत्पादन की सीमाओं, अवसरों और जरूरतों द्वारा निर्धारित किया जाता है: जितने कम वित्तीय संसाधन अनिवार्य रूप से उनकी कुल मात्रा से निकाले जाते हैं, जो कि वास्तविक अर्थव्यवस्था के पास होते हैं, उत्पादक आर्थिक विकास के लिए उतने ही अधिक अवसर होते हैं।हालाँकि, वास्तव में, उद्यमों से वित्तीय संसाधनों के एक महत्वपूर्ण पुनर्वितरण की आवश्यकता अर्थव्यवस्था द्वारा ही तय होती है। यह न केवल राजनीतिक कारकों (रक्षा, सुरक्षा, प्रबंधन की जरूरतों) के कारण होता है, बल्कि संरचनात्मक उत्पादन कारकों, "मानव पूंजी" में निवेश की आवश्यकता, क्षेत्रीय और क्षेत्रीय कारणों और सामाजिक जरूरतों के कारण भी होता है। इसलिए, वर्तमान में, कोयला उद्योग की सब्सिडी और वित्तपोषण, कृषि उद्योग की कई शाखाओं, सुदूर उत्तर के क्षेत्रों, कई अन्य क्षेत्रों और जरूरतों आदि के लिए बजट के माध्यम से वित्तीय संसाधनों का पुनर्वितरण किया जा रहा है। तीव्र, त्वरित की आवश्यकता एक उत्पादन बुनियादी ढांचे के निर्माण के लिए पूंजी की एक विशाल और तीव्र एकाग्रता की आवश्यकता होती है, जिसमें प्रमुख पुनर्वितरण प्रक्रियाओं की भी आवश्यकता होती है आर्थिक प्रणालीदेशों.

समग्र रूप से राज्य में प्रजनन होता है और अर्थव्यवस्था के सामाजिक अभिविन्यास ("सामाजिक बाजार अर्थव्यवस्था") से जुड़ी सामाजिक आवश्यकताओं की एक पूरी श्रृंखला के गठन के साथ, बेरोजगारों को बनाए रखने की लागत आदि के साथ होता है। सामाजिक पूंजी हस्तांतरण ये काफी हद तक सामान्य वित्तीय कोष - राज्य बजट - के लिए कार्य करते हैं। नतीजतन, कर प्रणाली के माध्यम से उद्यमों के संसाधनों के वित्तीय संचय का उद्देश्य अनुपात और मात्रा उत्पादन और सामाजिक कारकों के एक जटिल संयोजन द्वारा निर्धारित की जाती है।

राज्य अपने हितों के आधार पर कर प्रणाली बनाता है। सबसे पहले, बजटीय प्रकृति के कार्यों और एक विशेष (लक्षित) उद्देश्य के बजटीय, गैर-बजटीय वित्तीय कोषों के गठन का समाधान किया जा रहा है। दूसरे, कर प्रणाली के माध्यम से, राज्य अर्थव्यवस्था को प्रभावित करता है, आर्थिक विकास, निवेश, सब्सिडी और सामाजिक अभिविन्यास की एक या दूसरी नीति अपनाता है; कर प्रणाली का उपयोग राज्य द्वारा एक नियामक उपकरण, एक आर्थिक प्रबंधन उपकरण, आर्थिक तंत्र के एक महत्वपूर्ण भाग के रूप में किया जाता है।

कर भुगतान की वस्तुनिष्ठ नींव और मापदंडों को राज्य की आर्थिक नीति के व्यक्तिपरक कारकों के साथ जोड़ा जाता है, उन्हें संशोधित किया जाता है, उन्हें सामान्य कार्यों और लक्ष्यों के अधीन किया जाता है जो राज्य अपने आंतरिक और निर्णय लेता है। विदेश नीति. यह प्रभाव कभी-कभी प्रकृति में विकृत हो सकता है, उद्यमों के विस्तारित पुनरुत्पादन के आधार को कमजोर कर सकता है, जो अक्सर नियोजित अर्थव्यवस्था के वर्षों के दौरान होता है और बाजार सुधार की आधुनिक रूसी स्थितियों में होता है।

कर प्रणाली के निर्माण में वस्तुनिष्ठ और व्यक्तिपरक कारकों को ध्यान में रखते हुए इसकी संरचना और कामकाजी दक्षता को अनुकूलित करना, बाजार अर्थव्यवस्था में उत्पादन के आर्थिक विनियमन में इसकी भूमिका और महत्व को बढ़ाना संभव हो जाता है।

प्रणालीगत कमियों की विश्लेषणात्मक पहचान एक प्रभावी कर प्रणाली के निर्माण की दिशा में पहला कदम है। दूसरा चरण इसका अनुकूलन है।

अनुकूलन – यह कर प्रणाली को इष्टतम, संभावित रूप से कुशल स्थिति में लाने की प्रक्रिया है।

कर प्रणाली को अनुकूलित करने की समस्या - कुछ समस्याओं को हल करने के लिए कर उपकरण स्थापित करना - व्यवहार में अक्सर उत्पन्न होती है (कोई कह सकता है, यह हमेशा मौजूद रहती है)। एक ऐसा कर तंत्र बनाना असंभव है जो लंबे समय तक (कम से कम पांच साल) इष्टतम मोड में काम करते हुए बिना किसी महत्वपूर्ण बदलाव के बना रह सके।

जिस प्रकार कर प्रणाली जिस वातावरण में कार्य करती है वह अपरिवर्तित नहीं रहता है, उसी प्रकार कर प्रणाली भी स्थिर संरचना के रूप में नहीं रह सकती है। कर उत्तोलन और प्रोत्साहन, वास्तव में, एक निश्चित अवधि में विकसित हुई स्थिति को बदलने के उद्देश्य से सटीक रूप से लागू किए जाते हैं। उपकरणों का समय पर और इष्टतम सेट आपको नकारात्मक प्रवृत्तियों के विकास को उलटने और कम से कम समय में समाज के लिए वांछनीय प्रक्रियाओं को सक्रिय करने की अनुमति देता है।

जब यह लक्ष्य प्राप्त हो जाता है (जिसका अर्थ होगा कर विनियमन के उद्देश्य को एक नई गुणात्मक स्थिति में स्थानांतरित करना), तो पिछले कर उपकरणों का संचालन न केवल अप्रभावी हो सकता है, बल्कि खतरनाक भी हो सकता है। उदाहरण के लिए, में बाजार अर्थव्यवस्थालाभों की प्रणाली के माध्यम से करों का उपयोग आर्थिक विकास की गति को विनियमित करने के लिए सक्रिय रूप से किया जाता है: लाभों का विस्तार निवेश गतिविधि को बढ़ाने के लिए पर्याप्त रूप से मजबूत प्रोत्साहन बनाता है, लेकिन साथ ही आर्थिक स्थिति के "अति ताप" का खतरा भी होता है, इसलिए, जैसा कि ऊपर बताया गया है, लाभ अल्प अवधि के लिए प्रदान किए जाते हैं।

दक्षता और इष्टतमता की सीमाएँ.सामाजिक-आर्थिक प्रक्रियाओं को विनियमित करने में करों की महत्वपूर्ण भूमिका के बावजूद, जिन्होंने विश्व अभ्यास के दौरान एक से अधिक बार अपनी प्रभावशीलता साबित की है, हर आर्थिक समस्या को कर प्रणाली के माध्यम से हल नहीं किया जा सकता है। करों के दायरे की वस्तुनिष्ठ सीमाएँ हैं, जिनके भीतर कर लीवर का उपयोग करना आवश्यक है। इन सीमाओं को कृत्रिम रूप से विस्तारित करने के प्रयास यथासंभव असफल होंगे, बल्कि, इसके विपरीत, एक समस्या को हल किए बिना, आप कई नई समस्याओं के उद्भव को भड़का सकते हैं, जैसा कि कभी-कभी होता है। उदाहरण के लिए, आधुनिक परिस्थितियों में सबसे विकट समस्या अर्थव्यवस्था के वास्तविक क्षेत्र की वित्तीय क्षमता की बहाली है। लेकिन एकल कर तंत्र के माध्यम से इस समस्या को हल करना असंभव है, हालांकि इसका विनाशकारी प्रभाव होता है। वित्तीय, ऋण, मूल्य और मुद्रा नीति के क्षेत्र में समन्वित उपायों के एक सेट की आवश्यकता है, अर्थात राज्य के लिए उपलब्ध साधनों और विधियों के संपूर्ण शस्त्रागार का उपयोग।

दक्षता की सीमाएँ और कर प्रणाली की इष्टतमता के मानदंड इस प्रणाली द्वारा स्वयं निर्धारित नहीं किए जाते हैं, बल्कि इसके "निवास स्थान" के बाहरी वातावरण द्वारा रेखांकित किए जाते हैं। एक प्रणालीगत वित्तीय और आर्थिक संकट के संदर्भ में, कर प्रणाली की नियामक क्षमताएं तेजी से कम हो गई हैं। एक बख्शते कराधान व्यवस्था, कर लाभ और प्राथमिकताओं की उपलब्धता के रूप में करों की ऐसी अंतर-प्रणालीगत विशेषताएं बहुत महत्वपूर्ण हैं, लेकिन वे केवल संभावित अवसर बनाते हैं और यह गारंटी नहीं देते हैं कि इन अवसरों को वास्तव में महसूस किया जाएगा (यहां तक ​​कि एक अनुकूल आर्थिक वातावरण में भी)।

आर्थिक संस्थाओं का व्यवहार कई कारकों के प्रभाव में बनता है, जिनमें से कर केवल उनमें से एक हैं और हमेशा मुख्य नहीं होते हैं। एक ओर, किसी भी उत्पादन और आर्थिक प्रणाली में अत्यधिक लाभदायक उद्योग (तेल और गैस, शराब, तंबाकू, आदि) होते हैं, और यद्यपि इन उद्योगों में उद्यम आधुनिक रूसी वास्तविकता में सबसे बड़ा कर बोझ वहन करते हैं, यह ये उद्योग हैं निवेशकों के लिए सबसे स्थिर और आकर्षक बने रहेंगे। दूसरी ओर, पारंपरिक रूप से कम-लाभकारी (वस्तुनिष्ठ कारणों से) कई उद्योग हैं और, तदनुसार, निवेशकों (कृषि, बुनियादी ढांचे, कुछ निष्कर्षण उद्योग, आदि) के लिए कम आकर्षक हैं, इस तथ्य के बावजूद कि इन उद्योगों को प्रदान किया जाता है। सबसे बड़ा कर लाभ. इसके अलावा, कई देशों में, इन उद्योगों में उत्पादन का संरक्षण और विकास केवल राज्य के प्रत्यक्ष समर्थन से ही संभव है। इस प्रकार, व्यवहार में, कर तंत्र का प्रभाव काफी कमजोर हो सकता है और यहां तक ​​कि पूरी तरह से अवरुद्ध भी हो सकता है। इसी प्रकार, प्राकृतिक-जलवायु, क्षेत्रीय और भू-राजनीतिक प्रकृति के कारकों का भी कोई छोटा महत्व नहीं है।

कम आकलन और, तदनुसार, कर प्रणाली की संभावनाओं का कम उपयोग इसकी प्रभावशीलता को कम करता है और इसके इष्टतम मानदंडों के निर्धारण में बाधा उत्पन्न करता है। हालाँकि, करों और कर नीति की संभावनाओं और कार्यों की एक पूर्ण व्याख्या, उन्हें जिम्मेदार ठहराते हुए जादुई क्षमतासभी मुख्य वित्तीय और आर्थिक समस्याओं और आर्थिक संकट पर काबू पाने के कार्यों को हल करना, उन समस्याओं को हल करने की भी अनुमति नहीं देता है जो उन्हें सौंपी गई हैं। वर्तमान में, कर प्रणाली पर मुख्य ध्यान दिया जाता है, लेकिन साथ ही, आर्थिक लीवर (मूल्य, मौद्रिक, आदि) सकारात्मक तरीके से अप्रयुक्त रहते हैं, जिसका उपयोग उद्देश्यपूर्ण रूप से वातानुकूलित है।

एनोटेशन:लेख रूस की कर नीति के सार, विकास के वर्तमान चरण में इसकी भूमिका पर चर्चा करता है, और कर बोझ के संकेतकों और प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के अनुपात के विश्लेषण के आधार पर इसकी प्रभावशीलता का मूल्यांकन भी करता है।

कीवर्ड:कर नीति, कर का बोझ, प्रत्यक्ष कर, अप्रत्यक्ष कर।

कर नीति राज्य की आर्थिक और सामाजिक नीति का एक अभिन्न अंग है। कराधान के क्षेत्र में निरंतर रुचि के बावजूद, इस आर्थिक श्रेणी पर जटिल अध्ययनों का वर्तमान में खराब प्रतिनिधित्व है। लेख का उद्देश्य राज्य की कर नीति की सैद्धांतिक नींव को संक्षेप में प्रस्तुत करना है। इस लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए, कार्य में निम्नलिखित कार्यों को हल करना आवश्यक है: इसके सार पर सैद्धांतिक प्रावधानों के आगे के विकास के लिए "कर नीति" शब्द की व्याख्या को सामान्य बनाना; कर नीति की प्रभावशीलता की मात्रा निर्धारित करें।

अध्ययन से पता चला कि आर्थिक साहित्य में "कर नीति" शब्द की कोई स्पष्ट व्याख्या नहीं है। कुछ व्याख्याएँ तालिका 1 में प्रस्तुत की गई हैं।

तालिका नंबर एक।

"कर नीति" शब्द की व्याख्या

	परिभाषा
आई. ए. मैबुरोव	राज्य की सामाजिक-आर्थिक नीति का एक अभिन्न अंग, ऐसी कर प्रणाली के गठन पर केंद्रित है जो देश की राष्ट्रीय संपत्ति के संचय और तर्कसंगत उपयोग को प्रोत्साहित करेगी, अर्थव्यवस्था और समाज के हितों में सामंजस्य स्थापित करने में मदद करेगी और इस तरह यह सुनिश्चित करेगी। समाज की सामाजिक-आर्थिक प्रगति।
वी. जी. पंस्कोव	राज्य, व्यक्ति की वित्तीय जरूरतों को पूरा करने के लिए देश की कर प्रणाली बनाने के लिए राज्य के आर्थिक, वित्तीय और कानूनी उपायों का एक सेट सामाजिक समूहोंसमाज, साथ ही वित्तीय संसाधनों के पुनर्वितरण के माध्यम से देश की अर्थव्यवस्था का विकास।
ओ. वी. अगाबेक्यान, के. एस. मकारोवा	आर्थिक, कानूनी और संगठनात्मक और नियंत्रण उपायों के आधार पर कराधान के क्षेत्र में राज्य के उद्देश्यपूर्ण कार्यों की प्रणाली।
ई.जी. एफिमोवा, ई.बी. पोस्पेलोवा	संगठनों और व्यक्तियों के साथ कर संबंधों के क्षेत्र में राज्य अधिकारियों (संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर) और स्थानीय सरकारों द्वारा अपनाई और कार्यान्वित नियामक प्रकृति के कानूनी मानदंडों और संगठनात्मक और आर्थिक उपायों की प्रणाली।
एम. वी. कार्प	कर नीति मध्यम और लंबी अवधि में राज्य की सामान्य वित्तीय नीति का एक अभिन्न अंग है और इसमें कराधान के क्षेत्र में राज्य गतिविधि की अवधारणा, कर तंत्र और देश की कर प्रणाली के प्रबंधन जैसी अवधारणाएं शामिल हैं।

इस मुद्दे पर लेखकों की विभिन्न स्थितियों का सारांश देते हुए, कर नीतिइसे निम्नानुसार परिभाषित किया जा सकता है: यह राज्य की सामान्य आर्थिक रणनीति के ढांचे के भीतर अपने कार्यों और कार्यों को लागू करने के लिए कराधान के क्षेत्र में अधिकारियों और प्रशासन द्वारा की जाने वाली गतिविधियों का एक समूह है।

कर नीति का सार इसके कार्यान्वयन के उद्देश्य के साथ-साथ इसके द्वारा किए जाने वाले कार्यों से निर्धारित होता है।

घर लक्ष्यकर नीति, राज्य द्वारा अपनाई गई किसी भी अन्य नीति की तरह, समग्र रूप से देश की अर्थव्यवस्था के सतत विकास में योगदान देना है।

इस लक्ष्य को प्राप्त करने के ढांचे के भीतर रूसी संघ की सरकार द्वारा विकसित कर नीति निम्नलिखित को पूरा करती है कार्य:

• राजकोषीय- करों और शुल्कों के माध्यम से रूसी संघ के बजट के राजस्व हिस्से का गठन;
• सामाजिक- कराधान प्रणाली के माध्यम से जनसंख्या की आय के भेदभाव के स्तर को कम करना;
• नियंत्रण- टैक्स ऑडिट या अन्य नियंत्रण उपाय करके कर अपराधों की संख्या कम करना।

कर नीति की प्रभावशीलता तभी प्राप्त होती है जब विशेष रूप से डिज़ाइन किया गया कर तंत्र देश की अर्थव्यवस्था का प्रबंधन करते समय राज्य द्वारा निर्धारित लक्ष्यों और उद्देश्यों के अनुरूप होता है।

रूसी संघ की कर नीति की प्रभावशीलता का मूल्यांकन करते समय, निम्नलिखित मात्रात्मक संकेतकों का उपयोग करने का प्रस्ताव है: कर बोझ (कर बोझ) और प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का अनुपात। यह लेख "कर बोझ" और "कर बोझ" जैसी अवधारणाओं की पहचान का प्रस्ताव करता है। आइए इन संकेतकों पर अधिक विस्तार से विचार करें।

1. कर का बोझ (एनबी)देश के भीतर एक विशिष्ट अवधि के लिए सकल घरेलू उत्पाद में कर भुगतान की कुल राशि का हिस्सा होता है, यानी यह आय का वह हिस्सा है जो करदाता करों और शुल्क के रूप में बजट में भुगतान करते हैं।

इस सूचक की गणना सूत्र द्वारा की जाती है:

एनबी= ,

जहां एनपी - कर प्रकृति के सभी भुगतान।

विश्लेषण यह सूचकयह महत्वपूर्ण है कि अत्यधिक (अत्यधिक) कर का बोझ देश की अर्थव्यवस्था पर प्रतिकूल प्रभाव डालता है, इस तथ्य के बावजूद कि, सैद्धांतिक रूप से, इसे बजट राजस्व बढ़ाने में मदद करनी चाहिए। व्यवहार में, हमेशा ऐसा नहीं होता है। उदाहरण के लिए, 2013 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए बीमा प्रीमियम में वृद्धि के बाद, उनमें से कई ने अपने व्यक्तिगत उद्यमियों को बंद कर दिया, जबकि अन्य ने "छाया में" जाकर अपनी गतिविधियों को अनौपचारिक रूप से जारी रखा। परिणामस्वरूप, बजट राजस्व में वृद्धि नहीं हुई, जबकि करदाताओं पर कर का बोझ बढ़ गया। 2014 में स्थिति बदलनी चाहिए नया कानूनबीमा प्रीमियम कम करने के लिए.

2012-2015 के लिए रूस में कर बोझ की गणना के परिणाम तालिका 2 में प्रस्तुत किए गए हैं।

तालिका 2।

2012-2015 के लिए रूसी संघ में कर का बोझ *

अनुक्रमणिका
सकल घरेलू उत्पाद, अरब रूबल
कर राजस्व, अरब रूबल
कर का बोझ, %

स्पष्टता के लिए, कई वर्षों में कर के बोझ की गतिशीलता को चित्र 1 में दिखाया गया है।

चित्र 1. 2012-2015 के लिए रूसी संघ में कर बोझ की गतिशीलता

जैसा कि प्रस्तुत आंकड़ों से देखा जा सकता है, कर बोझ का संकेतक घटने लगा (2012 में 34.38% से 2015 में 32.35% तक), हालांकि, 2013 से 2014 तक, संकेतक का मूल्य तेजी से बढ़ा और 33.8% तक पहुंच गया।

ऐसे तीव्र उतार-चढ़ाव कई कारकों पर निर्भर करते हैं:

• राजनैतिक अस्थिरता;
• कर कानून में बदलाव;
• जनसंख्या के जीवन की गुणवत्ता, उसकी कर साक्षरता;
• राज्य के संसाधनों की मात्रा और अन्य।

मुख्य प्रकार की आर्थिक गतिविधि के संदर्भ में रूसी संघ में कर बोझ के संकेतक का अध्ययन भी विश्लेषण में एक विशेष भूमिका निभाता है। 2012-2015 की गणना तालिका 3 में प्रस्तुत की गई है।

टेबल तीन

2012-2015 के लिए मुख्य प्रकार की आर्थिक गतिविधि द्वारा रूसी संघ में कर का बोझ

आर्थिक गतिविधि का प्रकार
कृषि, शिकार और वानिकी
खुदाई
विनिर्माण उदयोग
निर्माण
थोक और खुदरा व्यापार; मोटर वाहनों, मोटरसाइकिलों, घरेलू और व्यक्तिगत वस्तुओं की मरम्मत
परिवहन एवं संचार
तालिका 3 जारी
वित्तीय गतिविधियाँ
अचल संपत्ति, किराया और सेवाओं के प्रावधान के साथ संचालन
राज्य प्रशासन और सैन्य सुरक्षा सुनिश्चित करना; सामाजिक बीमा
शिक्षा
स्वास्थ्य और सामाजिक सेवा वितरण

द्वारा कर के बोझ का विभेदन विभिन्न प्रकार केआर्थिक गतिविधि और वर्तमान में एक जरूरी समस्या बनी हुई है। तालिका 3 में दिए गए आंकड़ों के अनुसार, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि कर का बोझ अर्थव्यवस्था के सभी क्षेत्रों में असमान रूप से वितरित है। इस प्रकार, गतिविधि के प्रकार के आधार पर संकेतक के औसत मूल्य हैं: कृषि - 2.3%; निष्कर्षण उद्योग - 57.9%; निर्माण - 13.4%; परिवहन और संचार - 17.8%; शिक्षा - 13.5%, आदि।

इस प्रकार, खनन क्षेत्र पर अर्थव्यवस्था के अन्य क्षेत्रों की तुलना में अधिक करों का बोझ है। इस प्रकार की गतिविधि रूसी संघ के बजट के लिए आय का मुख्य स्रोत है।

अन्य उद्योगों पर कम कर लगता है. कर दबाव की यह विसंगति मुख्य रूप से अर्थव्यवस्था के इन क्षेत्रों की लागत और लाभप्रदता से जुड़ी है।

2. प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का अनुपात.इस सूचक के ढांचे के भीतर, हम समेकित बजट (तालिका 4) और सकल घरेलू उत्पाद (तालिका 5) के राजस्व में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों की हिस्सेदारी पर विचार करेंगे। गणना में प्रयुक्त सूत्र:

शेयर 1 (तालिका 4) = , (2)

शेयर 2 (तालिका 5) = (3)

तालिका 4

2012-2015 के लिए समेकित बजट में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का अनुपात *

शेयर करना
अप्रत्यक्ष

तालिका 5

2012-2015 के लिए सकल घरेलू उत्पाद में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का अनुपात*

शेयर करना
अप्रत्यक्ष

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि अध्ययन की अवधि के दौरान, अप्रत्यक्ष कर प्रत्यक्ष करों पर हावी रहे। इस स्थिति का नुकसान यह है कि अप्रत्यक्ष कराधान देश की कर प्रणाली को कम पारदर्शी बनाता है, क्योंकि अप्रत्यक्ष कर करदाता से बजट में भुगतान किए गए करों की राशि को "छिपा" देते हैं, प्रत्यक्ष करों के विपरीत, जो खुले तौर पर लगाए जाते हैं। साथ ही, कई लेखकों के अनुसार, अप्रत्यक्ष करों के कई फायदे हैं, जो अर्थव्यवस्था को विनियमित करने के लिए एक शक्तिशाली उपकरण बन जाते हैं।

कर नीति की प्रभावशीलता के विचारित संकेतकों के आधार पर, निम्नलिखित निष्कर्ष निकाले जा सकते हैं:

1. 2012-2015 में औसत कर बोझ रूसी संघ में यह 33.49% तक पहुँच जाता है, जो विकासशील देशों की तुलना में विकसित देशों के स्तर के करीब है;
2. अर्थव्यवस्था के विभिन्न क्षेत्रों में कर बोझ का संकेतक लागत और लाभप्रदता के स्तर पर निर्भर करता है। निष्कर्षण उद्योग रूसी संघ में सबसे अधिक कर बोझ वाला उद्योग है;
3. रूसी कर प्रणाली की विशेषता अप्रत्यक्ष कराधान की प्रधानता है, जो इसकी पारदर्शिता को प्रभावित करती है।

इस प्रकार, रूसी संघ की बजट प्रणाली के कर राजस्व के साथ कर बोझ के स्तर के अनुपालन को स्थिर करने, प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के बीच एक निश्चित अनुपात (संतुलन) स्थापित करने, कर प्रशासन में सुधार लाने के उद्देश्य से उपाय करना आवश्यक है। और कर संस्कृति का विकास करना। कर नीति के हिस्से के रूप में लागू किए गए ये और कई अन्य अतिरिक्त उपाय इसकी दक्षता में सुधार करेंगे।

साहित्य सूची:

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10. संघीय राज्य सांख्यिकी सेवा की आधिकारिक वेबसाइट: http://www.gks.ru/।

दस्तावेज़: एक कुशल कर प्रणाली. निर्माण के मूल सिद्धांत

एक कुशल कर प्रणाली.
बुनियादी सिद्धांतों का निर्माण किया गयाऔर मैं

संपादक से.

कर प्रणाली, अर्थव्यवस्था के किसी भी अन्य तत्व की तरह, कुछ सिद्धांतों पर बनी है। कराधान प्रणाली के निर्माण में इन सिद्धांतों का अनुपालन देश को सफलता की ओर ले जाता है, और उनकी उपेक्षा से देश की अर्थव्यवस्था फिसल जाती है और अंततः संकट की ओर ले जाती है।

एक प्रभावी कराधान प्रणाली बनाने की समस्या, एक ओर, उद्यमों और नागरिकों के लिए रुचि की है, क्योंकि उन्हें ही करों का भुगतान करना होगा, और दूसरी ओर, सार्वजनिक प्राधिकरणों के लिए, क्योंकि उन्हें बनाना होगा यही प्रणाली.

यूक्रेनी अर्थव्यवस्था की स्थिति कर प्रणाली के निर्माण के मौलिक सैद्धांतिक सिद्धांतों का पूरी तरह से पालन करने की अनुमति नहीं देती है। यहां हमें मौलिक निर्णयों की आवश्यकता है जो राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था में मामलों की वास्तविक स्थिति को ध्यान में रखें।

यूक्रेन में अमेरिकी ट्रेजरी विभाग के पूर्व स्थायी सलाहकार, कर नीति और कानून पर यूक्रेन के वेरखोव्ना राडा के पूर्व सलाहकार, नॉर्टन एल. स्टुबेन द्वारा नीचे प्रकाशित सामग्री का उद्देश्य उन प्रमुख पदों को निर्धारित करना है जिन पर यूक्रेनी कर प्रणाली का निर्माण किया जाना चाहिए।

इन सिद्धांतों को जानने और उनका पालन करने से न केवल सबसे कुशल और प्रभावी कर कानून का निर्माण सुनिश्चित होगा, बल्कि करदाताओं के बीच कर प्रणाली और पूरे राज्य में विश्वास भी विकसित होगा।

हाल के वर्षों में यूक्रेन में कर सुधार के क्षेत्र में कई सकारात्मक विकास हुए हैं। वेरखोव्ना राडा द्वारा अपनाए गए कुछ कानूनों, मंत्रियों की कैबिनेट के प्रस्तावों और कर मुद्दों पर यूक्रेन के राज्य कर प्रशासन के नियामक कृत्यों ने यूक्रेन में एक कुशल कर प्रणाली के निर्माण में योगदान दिया। ऐसी प्रणाली के निर्माण की दिशा में अगला कदम सावधानीपूर्वक डिजाइन किए गए टैक्स कोड को अपनाना होना चाहिए। वर्तमान में, यूक्रेन का वेरखोव्ना राडा सरकार द्वारा तैयार किए गए एक मसौदा टैक्स कोड पर विचार कर रहा है, साथ ही यूक्रेन के वेरखोव्ना राडा के प्रतिनिधियों द्वारा प्रस्तावित तीन अन्य मसौदा कोड पर भी विचार कर रहा है। जब यूक्रेन की वेरखोव्ना राडा यह तय करती है कि संहिता के किस प्रस्तावित मसौदे पर काम जारी रखना है, तो यह आगे के कर सुधार और एक कुशल कर प्रणाली के विकास के संदर्भ में किया जाना चाहिए।

कर प्रणाली का मुख्य उद्देश्य होना चाहिए
बजट में कर राजस्व के प्रावधान में।

कर प्रणाली करदाताओं की गतिविधियों और व्यवहार पर महत्वपूर्ण प्रभाव डाल सकती है। परिणामस्वरूप, अक्सर यह प्रस्तावित किया जाता है कि कराधान के विषयों के कुछ वांछित व्यवहार को सुनिश्चित करने के लिए कर प्रणाली का उपयोग किया जाए, हालांकि इस तरह के लक्ष्य का बजट में राजस्व के प्रावधान से कोई लेना-देना नहीं है। इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि अर्थव्यवस्था के किसी विशेष क्षेत्र के घरेलू उद्यमों को प्रतिस्पर्धा से बचाने की इच्छा है, तो प्रतिस्पर्धी उद्यमों या ऐसे उद्यमों के उत्पादों पर कर बढ़ाया जा सकता है। साथ ही, यह उम्मीद की जाती है (और ज्यादातर मामलों में ऐसी उम्मीद उचित है) कि प्रतिस्पर्धियों और उनके उत्पादों पर उच्च कर लगाने से उन्हें अपने उत्पादों के लिए कीमतें निर्धारित करने के लिए मजबूर होना पड़ेगा जो उत्पादों की कीमतों से अधिक होगी स्थानीय उद्यम जो कर नीति द्वारा संरक्षित हैं। हालाँकि, इस दृष्टिकोण के परिणामस्वरूप, आबादी मुक्त प्रतिस्पर्धा की स्थितियों की तुलना में अधिक कीमतों पर सामान खरीदने के लिए मजबूर होगी। साथ ही, "कर संरक्षण" की शर्तों के तहत वस्तुओं की कीमतों और मुक्त प्रतिस्पर्धा के तहत होने वाली कीमतों के बीच का अंतर वास्तव में एक नया कर है जिसे स्थानीय उत्पादकों को बचाने के लिए आबादी को भुगतान करने के लिए मजबूर किया जाता है। प्रतियोगिता। यह प्रथा अनुचित है क्योंकि यह उन लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए कर प्रणाली का उपयोग करती है जो इसमें बिल्कुल भी अंतर्निहित नहीं हैं, और क्योंकि यह वास्तव में नागरिकों की कीमत पर और बाद की जानकारी के बिना "संरक्षित" स्थानीय उद्योगों को सब्सिडी प्रदान करती है।

न केवल अर्थव्यवस्था के कुछ क्षेत्रों की रक्षा करने की इच्छा हो सकती है, बल्कि, उदाहरण के लिए, कुछ वस्तुओं या उत्पादों के उत्पादन को प्रोत्साहित करने की भी इच्छा हो सकती है। उदाहरण के लिए, यदि मशीन टूल्स के उत्पादन को प्रोत्साहित किया जाता है, तो उनका उत्पादन करने वाले प्रत्येक उद्यम को कुछ कर विशेषाधिकार दिए जाएंगे। बेशक, यह कुछ उद्यमों को मशीन टूल्स पर स्विच करने के लिए प्रोत्साहित कर सकता है, लेकिन इस तरह के प्रोत्साहन की लागत क्या होगी? यदि हम एक संतुलित बजट के अस्तित्व को मानते हैं, तो मशीन टूल निर्माताओं को जो राजस्व भुगतान करना चाहिए था वह किसी और द्वारा प्रदान किया जाना चाहिए, अर्थात, अन्य करदाताओं को बजट में अधिक भुगतान करने के लिए मजबूर किया जाएगा। इस मामले में, अन्य सभी करदाताओं को मशीन टूल निर्माताओं को सब्सिडी प्रदान करने के लिए प्रभावी रूप से मजबूर किया जाएगा, चाहे वे ऐसा करने के इच्छुक हों या नहीं।

यदि राज्य निवेश को प्रोत्साहित करना चाहता है, तो उपभोग पर कर लगाकर और निवेशकों को कर प्रोत्साहन प्रदान करके इस लक्ष्य को प्राप्त किया जा सकता है। साथ ही, करदाता जो धन, मान लीजिए, अपनी जरूरतों के लिए खर्च करते हैं, उस पर कर लगाया जा सकता है, और बचाए गए या निवेश किए गए धन को कराधान से छूट दी जा सकती है। बेशक, इससे बचत और निवेश में योगदान मिलेगा। हालाँकि, इससे आबादी के उस हिस्से पर कर का बोझ भी बढ़ेगा जिसके पास निवेश करने के साधन नहीं होंगे। यह दृष्टिकोण कर के बोझ के व्युत्क्रमानुपाती वितरण को भी जन्म दे सकता है: करदाता के पास निवेश के लिए जितना अधिक धन होगा, ऐसे व्यक्ति पर कर के बोझ का सापेक्ष हिस्सा उतना ही छोटा होगा।

राज्य मुफ़्त शिक्षा, चिकित्सा देखभाल प्रदान करना चाह सकता है; युवाओं और पेंशनभोगियों आदि को सहायता प्रदान करना। दूसरे शब्दों में, सरकार से प्रदान करने की अपेक्षा की जाती है उच्च स्तरसंपूर्ण जनसंख्या का जीवन। इसे अधिक प्रगतिशील कर प्रणाली के माध्यम से प्राप्त किया जा सकता है, जिसके तहत उच्च निवल मूल्य वाले व्यक्ति अपनी आय पर 80 से 90 प्रतिशत की उच्च, लगभग जब्ती वाली कर दरों पर कर का भुगतान करते हैं। यह दृष्टिकोण जनसंख्या के कम धनी वर्गों के पक्ष में आय का पुनर्वितरण करता है। हालाँकि, इससे नवीन परियोजनाओं और निवेश गतिविधियों में कमी भी आ सकती है, क्योंकि ऐसी गतिविधियों के मौद्रिक परिणाम, यदि सफल होते हैं, तो उच्च दरों पर कर लगाया जाएगा - 80 से 90 प्रतिशत तक।

यदि कर प्रणाली का मुख्य लक्ष्य राजस्व सृजन के रूप में परिभाषित किया गया है और तदनुसार संरचित किया गया है, तो कोई छिपी हुई कर सब्सिडी नहीं होगी और कर बोझ के वितरण में कोई उलटफेर नहीं होगा, जिसके उदाहरण ऊपर दिए गए थे।

कर प्रणाली तटस्थ होनी चाहिए.

कर तटस्थता के सिद्धांत का अर्थ है कि निवेश, वाणिज्यिक और आर्थिक निर्णय ऐसे निर्णयों के कर परिणाम की परवाह किए बिना किए जाने चाहिए। उदाहरण के लिए, एक निवेशक निवेश करना चाहता है। वास्तव में पैसा कहां निवेश करना है, वह केवल निवेश की लाभप्रदता के आधार पर निर्णय लेगा, न कि उनके कराधान की विशिष्टताओं के आधार पर। किसी निवेशक द्वारा चुकाया जाने वाला कर इस बात पर निर्भर नहीं होना चाहिए कि निवेशक ने शेयर, रियल एस्टेट या निजी संपत्ति में पैसा निवेश किया है या नहीं। इन मामलों में निवेशकों के निर्णयों के कर परिणाम समान होने चाहिए।

यह स्पष्ट है कि टर्नओवर टैक्स इस सिद्धांत के अनुरूप नहीं है। उद्यमी को अपनी पसंद के कर परिणामों की परवाह किए बिना, अपने व्यवसाय का रूप चुनने में सक्षम होना चाहिए। इस प्रकार, एक लंबवत एकीकृत उद्यम के मामले में जो उत्पादन प्रक्रिया के प्रत्येक चरण में अलग-अलग इकाइयों का उपयोग करता है, टर्नओवर कर उस मामले की तुलना में काफी अधिक होगा जब उत्पादन प्रक्रिया के सभी चरण एक ही उद्यम में किए जाते हैं। इसलिए, टर्नओवर टैक्स के आवेदन की शर्तों के तहत, उद्यमी को कई अलग-अलग उद्यमों के बजाय एक उद्यम के कामकाज पर निर्णय लेने के लिए मजबूर किया जाएगा, भले ही बाद वाले निर्णय में पूरी तरह से उत्पादन लाभ होंगे।

कर आधार बढ़ाने की जरूरत.

निःसंदेह, यदि सभी सार्वजनिक व्ययों को 10 संस्थाओं के बीच विभाजित किया जाता है, तो उनमें से प्रत्येक को ऐसे व्ययों को 20 संस्थाओं के बीच समान रूप से विभाजित करने की तुलना में अधिक भुगतान करना होगा। यदि 20 व्यक्ति ऐसे करों का भुगतान करते हैं जो 10 व्यक्तियों में से प्रत्येक द्वारा भुगतान किए गए करों से भी कम हैं, तो कुल कर राजस्व अभी भी अधिक हो सकता है। इसलिए, उदाहरण के लिए, यूक्रेन में पेरोल कर अभी भी वांछित स्तर से ऊपर होने का एक कारण यह है कि अपेक्षाकृत कम लोग इन शुल्कों का भुगतान करते हैं। उत्तरार्द्ध भी बजट में कर राजस्व के असंतोषजनक स्तर का कारण है। इस समस्या का दोहरा समाधान प्रस्तावित किया जा सकता है। सबसे पहले, छाया से लेकर आधिकारिक अर्थव्यवस्था तक अधिक से अधिक करदाताओं को आकर्षित करना और पर्याप्त संख्या में विभिन्न करों को लागू करना आवश्यक है ताकि समाज का प्रत्येक कामकाजी सदस्य संबंधित सरकारी खर्च को वित्तपोषित करने के लिए करों के अपने हिस्से का भुगतान करे। इस प्रक्रिया को शुरू करने के लिए मौजूदा करदाताओं पर कर का दबाव कम किया जाना चाहिए, जो कर आधार का विस्तार करके हासिल किया जाता है। कर आधार का विस्तार करदाताओं की संख्या में वृद्धि और कर प्रणाली में आवश्यक संख्या में करों को पेश करके किया जाता है। इस प्रकार, व्यक्तिगत आयकर न केवल उन व्यक्तियों से एकत्र किया जाना चाहिए जो काम करते हैं और वेतन प्राप्त करते हैं, बल्कि निवेशकों से भी, जिनमें विभिन्न श्रेणियों की संपत्ति में निवेश करने वाले भी शामिल हैं।

बशर्ते कि पर्याप्त संख्या में पूरक करों को कर प्रणाली में पेश किया जाए, कुल कर का बोझ इन सभी करों के बीच वितरित किया जाता है, क्योंकि कोई भी कर सभी या अधिकांश बजट राजस्व प्रदान करने में सक्षम नहीं है। व्यक्तिगत आयकर का भुगतान उन व्यक्तियों को भी करना होगा जो कॉर्पोरेट आयकर के अधीन नहीं हैं, और मूल्य वर्धित कर उन कुछ व्यक्तियों पर लगाया जा सकता है जो व्यक्तिगत आयकर और कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं हैं। संपत्ति कर या उत्पाद शुल्क के बारे में भी यही कहा जा सकता है। अत: ये सभी कर एक कुशल कर प्रणाली में मौजूद रहेंगे।

कर प्रणाली निष्पक्ष होनी चाहिए.

अनुचित व्यवहार किए जाने की भावना से अधिक औपचारिक कर प्रणाली से बचने के लिए कुछ भी अधिक अनुकूल नहीं है। यह स्थिति अक्सर तब उत्पन्न होती है जब कर कानूनों का उपयोग बजट में उचित राजस्व सुनिश्चित करने के बजाय अन्य लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए किया जाता है। इसका एक उदाहरण अर्थव्यवस्था के एक निश्चित क्षेत्र में कुछ उद्यमों को कराधान से छूट होगी। इसलिए, उदाहरण के लिए, एक ऐसा मानदंड लागू करना संभव होगा जब 30 प्रतिशत से अधिक निवेश वाले विदेशी उद्यमों को कर का भुगतान करने से छूट दी जाएगी। इस मामले में, उद्योग के अन्य उद्यम इस बात पर विचार करेंगे कि छूट प्राप्त उद्यमों को केवल एक विशिष्ट लाभ दिया गया है।

इस प्रावधान को व्यक्तिगत आयकर के उदाहरण से भी स्पष्ट रूप से प्रदर्शित किया जा सकता है। मान लीजिए कि समान आय और समान परिवार के सदस्यों वाले दो नागरिकों में से एक ने एक घर किराए पर लेने का फैसला किया, और दूसरे ने बंधक ऋण प्राप्त करके एक घर खरीदने का फैसला किया। मान लीजिए कि एक का किराया और दूसरे के ऋण का भुगतान समान है। यदि कर प्रणाली बंधक ऋण पर ब्याज की राशि से कर देयता को कम करने की संभावना प्रदान करती है और किराए के मामले में ऐसी छूट प्रदान नहीं करती है, तो किरायेदार को खरीदने वाले की तुलना में अधिक कर का भुगतान करने के लिए मजबूर किया जाएगा। घर उधार पर है, हालाँकि वह आवास के लिए उतनी ही राशि का भुगतान करेगा। यदि गृहस्वामी संपत्ति कर का भुगतान करता है तो स्थिति को कुछ हद तक ठीक किया जा सकता है। हालाँकि, मकान मालिक - संपत्ति का मालिक - इस कर को किराए की राशि में शामिल कर सकता है। इसलिए, यहां सही समाधान यह होगा कि बंधक ऋण पर भुगतान किए गए ब्याज पर टैक्स क्रेडिट लागू न किया जाए।

कर प्रणाली के संबंध में भेदभावपूर्ण नहीं हो सकता
कुछ करदाताओं को लाभ पहुँचाते हैं और दूसरों को लाभ पहुँचाते हैं।

यह स्पष्ट है कि जिस करदाता को अन्य करदाता के समान लाभ नहीं दिया गया है, वह कराधान प्रणाली से असंतुष्ट होगा। ऐसा ही किसी एक नहीं, बल्कि करदाताओं की एक श्रेणी के मामले में होगा। कुछ करदाताओं को कुछ कर लाभ प्रदान करने से अन्य करदाताओं को अधिक भुगतान करने के लिए मजबूर होना पड़ सकता है।

उदाहरण के लिए, सरकार आवास निर्माण को प्रोत्साहित करने का प्रयास कर रही है। इस उद्देश्य से, कर कानून में बदलाव किए जा रहे हैं, जिसके अनुसार नए आवासीय भवनों के मालिक त्वरित मूल्यह्रास पद्धति को लागू करने में सक्षम होंगे और किसी भी आवासीय, औद्योगिक या वाणिज्यिक भवनों के अन्य मालिकों की तुलना में तेजी से मूल्यह्रास शुल्क लगा सकेंगे। इस मामले में, वास्तव में, नए आवासीय भवनों के मालिकों को सब्सिडी प्रदान की जाती है। यदि पुराने आवासीय भवनों के मालिकों को पता चले कि ऐसी सब्सिडी कर कानून में कहीं छिपी हुई है, तो इससे उनके लिए यह आसान नहीं होगा। हालाँकि, यदि हम कर प्रणाली को बजट में कर राजस्व सुनिश्चित करने के लिए एक उपकरण के रूप में मानते हैं, तो यह स्पष्ट नहीं होगा कि नए आवासीय भवनों के मालिकों को मूल्यह्रास में लाभ क्यों दिया जाना चाहिए?

कर प्रणाली प्रगतिशील होनी चाहिए.

कुछ प्रकार के कर प्रकृति में प्रतिगामी होते हैं। रियल एस्टेट कर, बिक्री कर (मूल्य वर्धित कर), उत्पाद शुल्क और शुल्क इस तरह से निर्धारित किए जाते हैं कि उनकी राशि करदाता की सॉल्वेंसी के स्तर पर निर्भर नहीं होती है, हालांकि संयोग से ऐसी निर्भरता हो सकती है। इसलिए, जिन व्यक्तियों को ऐसे करों का भुगतान करना होगा, उनमें अमीर और कम अमीर दोनों लोग हो सकते हैं। इस संदर्भ में, कर, जो लाभ या मूल्य की मात्रा के अनुसार निर्धारित किए जाते हैं, कर के बोझ को बराबर करने और समग्र कर प्रणाली को अधिक प्रगतिशील बनाने का अवसर प्रदान करते हैं।

वास्तव में, कर प्रणाली प्रगतिशील क्यों होनी चाहिए? इस प्रावधान के पक्ष और विपक्ष में कई तर्क दिए गए हैं। स्वाभाविक रूप से, आर्थिक परिणामों के संदर्भ में समान राशि या यहां तक ​​कि कर की दर, करदाता की आय या धन के स्तर पर निर्भर करती है। आय का स्तर जितना कम होगा, करों और अन्य अनिवार्य भुगतानों का भुगतान करने के बाद उतना ही कम पैसा बचेगा। जब कर का भुगतान करने और घिसे-पिटे जूतों की एक जोड़ी की मरम्मत के बीच चयन करने की बात आती है, तो आठवीं जोड़ी जूते खरीदने की तुलना में बजट का भुगतान करने के पक्ष में चुनाव करना अधिक कठिन होगा। इसके अलावा, प्रगतिशील कर प्रणाली उच्च आय वाले व्यक्तियों के लिए उच्च कर दरों की अनुमति देती है जो मध्यम या निम्न-आय वाले व्यक्तियों के लिए संभव नहीं होगी (असंभव, क्योंकि यह दिवालिया करदाताओं को कर का भुगतान करने और आवश्यक वस्तुओं को प्राप्त करने के बीच चयन करने के लिए मजबूर करेगा) . अंत में, कर-मुक्त न्यूनतम और कर दरों में वृद्धि इस प्रकार निर्धारित की जानी चाहिए कि करों का भुगतान करने के बाद, सबसे आवश्यक चीजों के लिए पर्याप्त धन हो। लोगों के सामने कोई विकल्प नहीं रखा जाना चाहिए - कर चुकाना या भोजन खरीदना।

कर प्रणाली को निवेश को प्रोत्साहित करना चाहिए,
आर्थिक विकास,
प्रतिस्पर्धात्मकता और रोजगार

यदि कर दरें इतनी अधिक हैं कि वे लाभप्रदता का पर्याप्त स्तर हासिल नहीं कर पाती हैं तो कर प्रणाली निवेश, आर्थिक विकास, प्रतिस्पर्धात्मकता और रोजगार को बढ़ावा नहीं दे सकती है। ऊंची कर दरें सबसे आशावादी व्यवसायी को भी डरा सकती हैं। इसके अलावा, बहुत अधिक दरें अर्थव्यवस्था के छाया क्षेत्र के जीवन को बढ़ाती हैं। यदि कर आधार का विस्तार करके कर दरों को कम करना संभव है, तो कर प्रणाली निवेशकों के लिए अधिक आकर्षक हो जाएगी।

हालाँकि, कर प्रणाली के अन्य महत्वपूर्ण पहलू भी हैं जिन पर निवेश निर्भर करेगा। यदि निवेशक निवेशित व्यक्ति को बेचता है या अन्यथा निपटान करता है, तो उसे बिना कराधान के निवेशित धनराशि वापस करने का अवसर दिया जाना चाहिए। यानी निवेशक को केवल प्राप्त मुनाफे पर ही टैक्स देना होगा। ऐसे मुनाफ़े की गणना के प्रयोजन के लिए, निम्नलिखित को व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए: अचल संपत्ति कर, उत्पाद शुल्क, सीमा शुल्क, बिक्री कर (मूल्य वर्धित कर) की राशि जो करदाता द्वारा भुगतान की गई थी।

इसके अलावा, निवेश लाभ पर कम दरों पर कर लगाना बेहतर होगा। हालाँकि, ऐसा दृष्टिकोण, जो कराधान में निवेश रिटर्न का पक्ष लेता है, का उपयोग बहुत सावधानी से किया जाना चाहिए (यदि बिल्कुल भी), क्योंकि जो लोग प्रदर्शन किए गए कार्य से या प्रदान की गई सेवाओं से लाभ प्राप्त करते हैं, वे इससे सहमत नहीं हो सकते हैं।

कर प्रणाली अधिकांश अन्य देशों में मौजूद प्रणालियों के समान होनी चाहिए, क्योंकि विदेशी निवेशक उस प्रणाली के तहत कर लगाना चाहेंगे जिससे वे परिचित हैं। ऐसी प्रणाली की शुरूआत से घरेलू उद्यमों को अन्य देशों में अधिक प्रभावी ढंग से प्रतिस्पर्धा करने की भी अनुमति मिलेगी।

यहां फिर से, यह याद रखना चाहिए कि टर्नओवर टैक्स लागू होने की स्थिति में, विदेशी बाजार में काम करने वाले घरेलू उद्यम कम अनुकूल स्थिति में होंगे, क्योंकि उनके प्रतिस्पर्धी इस तरह के टैक्स का भुगतान नहीं करेंगे। निवेशकों को भी यह पसंद नहीं आएगा, क्योंकि वे इस टैक्स से परिचित नहीं हैं.

यूक्रेन में कर प्रणाली स्थिर और पूर्वानुमानित होनी चाहिए।

इस मुद्दे के संबंध में लंबी चर्चा की जरूरत नहीं है. अगर कोई ऐसी चीज है जो करदाताओं को कर चुकाने से भी ज्यादा नापसंद है, तो वह है एक या अधिक नए करों का अचानक आना या कर अवधि के बीच में कहीं कर प्रणाली में कोई महत्वपूर्ण बदलाव। बहुत अधिक कर पहले से ही अपने आप में एक समस्या है, लेकिन अगर हम उद्यमियों के लिए अपनी गतिविधियों की योजना बनाने के अवसर की कमी को जोड़ दें, तो हम संभावित आपदा की स्थिति पैदा करेंगे। शारीरिक और दोनों कानूनी संस्थाएं- करदाताओं को कर कानूनों के ढांचे के भीतर अपने स्वयं के कार्यों के परिणामों का पूर्वानुमान लगाने में सक्षम होना चाहिए। उदाहरण के लिए, कुछ कार्यों को कब और कैसे करना है, यह तय करने के लिए यह जानना आवश्यक है। यदि ऐसी कोई निश्चितता नहीं है, तो कई ऑपरेशन बिल्कुल भी नहीं किए जाएंगे।

कोई भी व्यक्ति, विशेषकर उद्यमी या निवेशक, सरकार के साथ "अनुमान लगाने" का खेल खेलने की इच्छा नहीं रखता है। सरकार वास्तव में क्या पेश करने जा रही है इसका अनुमान लगाए बिना भी पैसा कमाना काफी कठिन है।

विभिन्न कर कानून परस्पर सुसंगत होने चाहिए।

टैक्स कोड के निर्माण में मुख्य आवश्यकताओं में से एक विभिन्न कर कानूनों के बीच सामंजस्य और स्थिरता सुनिश्चित करने की आवश्यकता है। लेकिन टैक्स कोड के बिना भी, विभिन्न कानूनों में समान और सुसंगत नियमों और अवधारणाओं का उपयोग करना आवश्यक है, उदाहरण के लिए, मूल्य वर्धित कर या कॉर्पोरेट मुनाफे के कराधान पर कानून में। उदाहरण के लिए, "इन्वेंट्री", "उत्पादन लागत" जैसी अवधारणाओं का मतलब सभी कानूनों में एक ही होना चाहिए। अन्यथा, यदि शब्द और अवधारणा के अलग-अलग कानूनों में अलग-अलग अर्थ हैं तो यह भुगतानकर्ताओं के लिए सिर्फ एक जाल होगा। इसके अलावा, कर कानूनों को लागू करने की प्रक्रियाएं एक-दूसरे के अनुरूप और सुसंगत होनी चाहिए। प्रवर्तन प्रक्रियाओं को इस बात पर निर्भर नहीं रहने देना चाहिए कि किस प्रकार का कर चुकाया जा रहा है। प्रशासनिक प्रक्रियाएँ और आम तौर पर सभी करों का प्रशासन एक ही कानून द्वारा नियंत्रित किया जाना चाहिए। करदाताओं और कर अधिकारियों को विशेष कर के प्रकार के आधार पर विभिन्न प्रशासनिक प्रक्रियाओं का पालन करने के लिए बाध्य नहीं किया जाना चाहिए। जितनी अधिक समान प्रशासनिक प्रक्रियाएँ होंगी, उतनी ही तेजी से उनका पालन किया जाएगा।

कर प्रणाली यथासंभव सरल एवं स्पष्ट होनी चाहिए।

कर प्रणाली करदाताओं के दैनिक जीवन को कई तरह से प्रभावित करती है, उदाहरण के लिए, मजदूरी पर कर का आकलन, अचल संपत्ति के मूल्य पर कर का आकलन और अचल संपत्ति की बिक्री पर इस कर का भुगतान। कई मामलों में, करदाता ही सबसे पहले यह निर्धारित करता है कि उसे किसी विशेष लेनदेन पर कर का भुगतान करना चाहिए या नहीं। ऐसी परिभाषा की जाँच कर प्रशासन के कर्मचारियों द्वारा की जाती है। निस्संदेह, कर कानून जितने सरल और स्पष्ट होंगे, करदाता के लिए और त्रुटि की स्थिति में कर निरीक्षक के लिए सही निर्णय लेना उतना ही आसान होगा।

इस पर कोई भी आपत्ति कर सकता है. चूँकि समाज में लोगों के बीच संबंध जटिल होते हैं, इसलिए लोगों के बीच संबंधों में लागू होने वाले कर कानून को भी एक निश्चित तरीके से इस जटिलता को प्रतिबिंबित करना चाहिए। अक्सर, मसौदा कर कानून के विकास के दौरान, एक विकल्प उठता है - कर कानून को अधिक विस्तृत और जटिल (और इसलिए अधिक पर्याप्त) बनाना या इसे सरल बनाना (और इसलिए हमेशा उचित नहीं)। हालाँकि, कर कानून के विकास की शुरुआत में, यथासंभव सरल कानून पेश करना वांछनीय है। करदाताओं और कर प्रशासन के कर्मचारियों द्वारा कर कानून का पालन करने और लागू करने में आवश्यक अनुभव प्राप्त करने के बाद ही उन्हें अधिक विस्तृत और जटिल बनाना संभव होगा।

पिछले पैराग्राफ के विचारों को इस प्रकार चित्रित किया जा सकता है। मान लीजिए कि करदाता के पास एक आवासीय भवन है जो आग में नष्ट हो गया था, और इसका मूल्य उस राशि से अधिक था जो करदाता ने घर प्राप्त करने और उसे सुधारने पर खर्च किया था। करदाता ने घर का बीमा उसके मूल्य के अनुसार किया। बीमा कंपनीआग से हुए नुकसान के लिए करदाता को मुआवजा दिया। क्योंकि बीमा कंपनी से प्राप्त राशि करदाता द्वारा उस घर में निवेश की गई राशि से अधिक है, घर के मालिक को आय प्राप्त होती है, जिसे बीमा मुआवजे और निवेश की राशि के बीच अंतर के रूप में मापा जाता है। इसलिए, ऐसी आय को करदाता की कर योग्य आय में शामिल किया जा सकता है। लेकिन करदाता घर के पुनर्निर्माण के लिए बीमा मुआवजे का उपयोग करना चाह सकता है। इस स्थिति से निपटने के लिए, हम कानून को जटिल बना सकते हैं और ऐसे घर के मालिक को कर का भुगतान करने से छूट दे सकते हैं यदि वह घर को बहाल करने के लिए बीमा से प्राप्त धन का पुनर्निवेश करता है। यदि हम इस मार्ग का अनुसरण करते हैं, तो हमें यह निर्धारित करने के लिए मजबूर होना पड़ेगा कि बीमा प्राप्त करने के तुरंत बाद, घर के मालिक को कर का भुगतान करने से बचने के लिए इसे घर की मरम्मत पर कितना खर्च करना चाहिए। क्या करें जब करदाता ने कर कानून में स्थापित अवधि के भीतर घर का नवीनीकरण करने की कोशिश की, लेकिन किसी बाधा ने उसे ऐसा करने से रोक दिया? कानून में इस स्थिति का भी प्रावधान किया जाना चाहिए, जो और अधिक जटिल होता जा रहा है। और अगर घर अब बहाल नहीं किया जा सकता है? क्या मालिक को बीमा मुआवजे की राशि से आय पर कर का भुगतान करने से छूट दी जानी चाहिए यदि बीमा मुआवजे का उपयोग नया घर बनाने के लिए किया जाता है? और अगर यह नया घर किसी दूसरे इलाके में बनेगा तो? क्या इसकी अनुमति दी जानी चाहिए, या इस पर प्रतिबंध लगा देना चाहिए? और यदि मालिक बीमा कंपनी से प्राप्त धन से व्यावसायिक प्रयोजन के लिए नया घर खरीदता है? यानी, शायद बीमा कंपनी से प्राप्त धन के कराधान से छूट के लिए कानून में प्रावधान करना अच्छा होगा, यदि बाद वाले का उपयोग नए आवास की मरम्मत या खरीद के लिए किया जाता है? लेकिन ऐसा समाधान कानून को इतना जटिल बना सकता है कि इसके लाभ पृष्ठभूमि में फीके पड़ जाएंगे। इसलिए, प्रारंभिक चरण में, कोई केवल यह कह सकता है कि ऐसी आय पर कर लगाया जाना चाहिए, और इस बात पर बिल्कुल विचार नहीं करना चाहिए कि इसका (आय) किस आवश्यकता के लिए उपयोग किया जाएगा। यदि कर की दर बहुत अधिक नहीं है, तो इसका करदाता द्वारा परिसर के प्रतिस्थापन पर कोई महत्वपूर्ण नकारात्मक प्रभाव नहीं पड़ेगा।

कर प्रणाली का प्रशासन निष्पक्ष एवं ईमानदार होना चाहिए।

एक प्रभावी कर प्रणाली को जिन आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए उन्हें दो समूहों में विभाजित किया जा सकता है। सबसे पहले कर प्रशासन के अधिकारों और दायित्वों और करदाताओं के अधिकारों और दायित्वों के बीच संतुलन सुनिश्चित करने की आवश्यकता है। कर प्रणाली को प्रभावी ढंग से संचालित करने के लिए कर प्रशासन को सभी आवश्यक शक्तियाँ दी जानी चाहिए। साथ ही, करदाताओं को कर प्रशासन कर्मचारियों द्वारा दुर्व्यवहार से विश्वसनीय रूप से संरक्षित किया जाना चाहिए। दूसरे कर प्रशासन को कर प्रणाली का निष्पक्ष और उचित प्रशासन सुनिश्चित करना चाहिए और बिल्कुल एक प्रशासक के रूप में कार्य करना चाहिए। बैंकों से अनुपालन की अपेक्षा करें अग्रणी भूमिकाकर संग्रहण के क्षेत्र में यह एक बहुत गंभीर कमी है, जिसे टर्नओवर टैक्स के उदाहरण में स्पष्ट रूप से देखा जा सकता है। बैंकों को अपना काम करना चाहिए, न कि टैक्स वसूलना चाहिए।' यूक्रेन को वास्तव में एक विकसित बैंकिंग प्रणाली की आवश्यकता है, जिसके निर्माण में बाधा आ सकती है यदि बैंकों को कर एकत्र करने का कार्य सौंपा जाए।

करों के प्रभावी संग्रहण को सुनिश्चित करने के लिए कर प्रशासन के पास सभी आवश्यक शक्तियाँ होनी चाहिए। करदाताओं को कर प्रशासन के उस फैसले के खिलाफ अपील करने का अधिकार होना चाहिए जिसे वे गलत मानते हैं। कर प्रशासन को देनदार करदाता के खाते को जब्त करने और करदाता को कर चेतावनी (जिसे करदाता अदालत में अपील कर सकता है) भेजकर ऐसे कार्यों के बारे में सूचित करके ऋण का भुगतान करने के लिए उससे धन इकट्ठा करने का अधिकार होना चाहिए, जब तक कि ऐसा न हो। यह विश्वास करने का कारण है कि वह तुरंत आपके खाते से सारे पैसे निकाल लेगा। कर प्रशासन के पास कर कानूनों का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक करदाता के बारे में पूरी जानकारी होनी चाहिए, और करदाताओं को यह विश्वास होना चाहिए कि यह जानकारी गोपनीय के रूप में संरक्षित की जाएगी। कर प्रशासन को करदाता के बारे में उससे और तीसरे पक्ष से जानकारी प्राप्त करने का अधिकार होना चाहिए। साथ ही, करदाताओं और तीसरे पक्षों को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि ऐसी जानकारी प्राप्त करने के हकदार अधिकारी इस अधिकार का उपयोग केवल कर आवश्यकता के संबंध में ही करें।

कर प्रणाली में कानून चाहे कितने भी अच्छे ढंग से डिज़ाइन किए गए हों, यदि इसका प्रशासन निष्पक्ष और न्यायसंगत नहीं है तो यह प्रणाली काम नहीं करेगी। इस संबंध में, यूक्रेन के राज्य कर प्रशासन ने हाल के वर्षों में महत्वपूर्ण सफलता हासिल की है, लेकिन अभी भी काम किया जाना बाकी है। यूक्रेन के राज्य कर प्रशासन को कर कानूनों की व्याख्या करने और लागू करने में बिल्कुल उद्देश्यपूर्ण होना चाहिए। कानून की एक वस्तुनिष्ठ व्याख्या, न कि वह जो निर्धारित कर की अधिकतम राशि प्रदान करती है, वह है जिसके लिए सबसे पहले प्रयास किया जाना चाहिए।

समान स्थिति वाले करदाताओं पर समान रूप से कर लगाया जाना चाहिए। यूक्रेन के राज्य कर प्रशासन के संबंध में, कुछ करदाताओं के खिलाफ कोई भेदभाव नहीं होना चाहिए। करदाताओं की शिक्षा प्रणाली में सुधार जारी रखना और कराधान प्रक्रियाओं को उनके लिए अधिक सुविधाजनक बनाना आवश्यक है। एक करदाता जितना अधिक उन करों के बारे में जानता है जिन्हें उसे भुगतान करना होगा, उतनी ही अधिक संभावना है कि वह कर की पूरी राशि का पूरा और समय पर भुगतान करेगा। कर कानून के प्रशासन की व्यवस्था जितनी पारदर्शी होगी, उसे उतना ही अधिक सम्मान मिलेगा।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, एक अच्छी कर प्रणाली एक तटस्थ प्रणाली है जो करदाताओं के आर्थिक, निवेश और वाणिज्यिक निर्णयों को प्रभावित नहीं करती है। एक ईमानदार करदाता के संबंध में कर प्रशासन के कार्यों के बारे में भी यही कहा जाना चाहिए। कर प्रशासन द्वारा करदाता के मामलों में हस्तक्षेप न्यूनतम होना चाहिए। कर प्रशासन को करदाताओं के साथ सम्मानपूर्वक व्यवहार करना चाहिए और उनसे सम्मानजनक व्यवहार की अपेक्षा करनी चाहिए।

दुनिया में ऐसी एक भी कर प्रणाली नहीं है जो उपरोक्त सभी आवश्यकताओं को पूरा कर सके। कई मौजूदा कर प्रणालियाँ इस दृष्टिकोण को अपनाती हैं, और जितनी अधिक पूरी तरह से इन आवश्यकताओं को पूरा किया जाता है, ऐसी कर प्रणाली उतनी ही बेहतर होती है।

उपरोक्त आवश्यकताओं को कहीं भी पूरी तरह से पूरा नहीं किए जाने का मुख्य कारण यह तथ्य है कि कर कानून, किसी भी अन्य कानून की तरह, एक राजनीतिक प्रक्रिया का उत्पाद है। और राजनीति, अन्य बातों के अलावा, समझौता और विपणन की कला है। भले ही कोई निश्चित मानदंड आदर्श से बहुत दूर हो, लेकिन उसके खरीदार हैं, तो किसी न किसी तरह से वह कर प्रणाली में अपना रास्ता खोज लेगा। और यद्यपि, उद्यमियों के संघ के कुछ सदस्य इस बात से सहमत होंगे कि एक ऐसी कर प्रणाली का होना वांछनीय है जो समाज के सभी वर्गों और क्षेत्रों को एक ही स्तर पर रखे, लेकिन उनमें से कोई भी अपने लिए लाभ पर आपत्ति नहीं करेगा। निस्संदेह, यूक्रेन के जीवन में कुछ मामलों में, "लक्षित" लाभों का प्रावधान एक ही समय में एक उचित राजनीतिक निर्णय हो सकता है। हालाँकि, ऐसे मामले में, जब लाभ दिए जाते हैं, तो इस प्रश्न का उत्तर दिया जाना चाहिए: क्या ऐसे लाभ की शुरूआत से होने वाला लाभ स्वयं सिद्धांत के पालन के महत्व से अधिक है, जिसके अनुसार कर प्रणाली में कोई जगह नहीं होनी चाहिए किसी विशेष लाभ के लिए?

तो फिर एक इष्टतम कर प्रणाली के सिद्धांतों को परिभाषित करने का क्या महत्व है? यह है कि इन सिद्धांतों को परिभाषित करने से आप किसी भी प्रस्तावित कर प्रणाली या बिल का "परीक्षण" कर सकते हैं और यह निर्धारित कर सकते हैं कि यह उचित है या नहीं। इन सिद्धांतों की परिभाषा को यह दिखाने के लिए अधिक गंभीर तर्कों की प्रस्तुति की आवश्यकता होगी कि प्रस्तावित विचलन का अनुप्रयोग सामान्य सिद्धांतोंकराधान से राज्य को कराधान के मूलभूत सिद्धांतों के अनुपालन से अधिक लाभ होगा।

यदि हम एक प्रभावी कर प्रणाली के निर्माण के कुछ सिद्धांतों के अनुपालन के लिए वेरखोव्ना राडा में विचाराधीन चार मसौदा टैक्स कोड में से प्रत्येक की जांच करते हैं, तो यह स्पष्ट हो जाता है कि सरकार का मसौदा कानून इन सिद्धांतों के अनुपालन के सबसे करीब है। सावधानीपूर्वक पुनरीक्षण के बाद इस परियोजना में और सुधार किया जा सकता है। इसे आदर्श बनाना संभवतः असंभव है, क्योंकि आदर्श कर प्रणालियाँ अस्तित्व में ही नहीं हैं। हालाँकि, यह परियोजना आज यूक्रेन में सबसे अच्छा टैक्स कोड बन सकती है।

एक इष्टतम कर प्रणाली की आवश्यकताओं को सर्वोत्तम ढंग से पूरा करने वाली कर प्रणाली को "सर्वोत्तम" क्यों कहा जा सकता है? क्योंकि ऐसी प्रणाली राज्य को समाज के प्रति अपने दायित्वों को पूरा करने के लिए आवश्यक कर राजस्व का एक उचित और उचित तरीका प्रदान करेगी। सामान्य तौर पर, कर प्रणाली के डिज़ाइन का सरकारी नीति की सार्वजनिक स्वीकृति (या अस्वीकृति) पर बहुत कम प्रभाव पड़ेगा। लेकिन कर प्रणाली का निर्माण स्वास्थ्य देखभाल, शिक्षा आदि जैसे क्षेत्रों के वित्तपोषण के लिए आवश्यक कर राजस्व की उचित मात्रा की उपलब्धता पर निर्भर करेगा।

कर प्रणाली की प्रभावशीलता काफी हद तक यूक्रेनी करदाताओं द्वारा इसकी स्वीकृति पर निर्भर करेगी। शर्त के तहत भी उच्च दक्षताऔर प्रभावशीलता राज्य कर प्रशासन करदाताओं की कुल संख्या के केवल एक छोटे से हिस्से का ही ऑडिट कर पाएगा। यदि अधिकांश करदाता कर प्रणाली का सम्मान नहीं करेंगे तो वह इसकी पूर्ति नहीं कर पायेगा मुख्य समारोहआय उत्पन्न करें कर निधिबजट के लिए. उपरोक्त इष्टतम कर प्रणाली की प्रासंगिकता इस तथ्य में निहित है कि यह आवश्यक कर राजस्व को आकर्षित करने का एक उचित और निष्पक्ष तरीका प्रदान करती है। चूँकि ऐसी प्रणाली समझने योग्य और निष्पक्ष है, इसलिए करदाताओं द्वारा इसका सम्मान किया जाना चाहिए। यदि ऐसा है, तो कराधान की ऐसी प्रणाली में कर राजस्व का आवश्यक स्तर प्रदान करने का अच्छा मौका होगा। और, इसके विपरीत, यदि करदाता कर प्रणाली का सम्मान नहीं करते हैं, तो बजट के लिए आवश्यक कर राजस्व प्रदान करना असंभव होगा।