एक लेखापरीक्षा का मूल्य. लेखापरीक्षा का सार, उद्देश्य और महत्व

लेखापरीक्षा का इतिहास.

पहले स्वतंत्र लेखा परीक्षक 19वीं सदी में सामने आए। यूरोप में संयुक्त स्टॉक कंपनियों में। विभिन्न अनुवादों में "ऑडिट" शब्द का अर्थ "वह सुनता है" या "सुनना" है। तो आध्यात्मिक में शिक्षण संस्थानोंएक उत्कृष्ट छात्र को बुलाया गया, जिसने शिक्षक की ओर से, उनके द्वारा पढ़ी गई सामग्री को आत्मसात करने के उद्देश्य से अन्य छात्रों की गोपनीय जांच की। ऐसे भरोसेमंद रिश्ते ऑडिटिंग में भी मौजूद होते हैं।

ऑडिट का उद्भव उन लोगों के हितों के पृथक्करण से जुड़ा है जो सीधे उद्यम के प्रबंधन (प्रशासन, प्रबंधकों) में शामिल हैं, और जो इसकी गतिविधियों (मालिकों, शेयरधारकों, निवेशकों) में निवेश करते हैं। ऑडिटिंग का ऐतिहासिक जन्मस्थान इंग्लैंड को माना जाता है, जहां 1844 से कंपनी कानूनों की एक श्रृंखला जारी की गई है, जिसके अनुसार संयुक्त स्टॉक कंपनियों के बोर्डों को खातों की जांच के लिए वर्ष में कम से कम एक बार एक विशेष व्यक्ति को आमंत्रित करना आवश्यक है और शेयरधारकों को रिपोर्ट करें.

रूस में, ऑडिटर का पद पीटर 1 द्वारा पेश किया गया था। ऑडिटर की स्थिति में एक क्लर्क, सचिव और अभियोजक के कुछ कर्तव्य शामिल थे। रूस में लेखापरीक्षकों को शपथप्राप्त लेखाकार कहा जाता था। एक लेखापरीक्षा संस्था को संगठित करने के सभी तीन प्रयास (1889, 1912 और 1928 में) असफल रहे।

दुनिया आर्थिक संकट 1929-1933 लेखाकार-लेखा परीक्षकों की सेवाओं की आवश्यकता में वृद्धि हुई। इस समय, ऑडिट की गुणवत्ता और इसकी अनिवार्यता की आवश्यकताएं तेजी से बढ़ रही हैं, ऐसी सेवाओं के लिए बाजार में मांग बढ़ रही है।

40 के दशक के अंत तक। ऑडिट में मुख्य रूप से रिकॉर्ड किए गए मौद्रिक लेनदेन का समर्थन करने वाले दस्तावेज़ों की जांच करना और वित्तीय विवरणों में इन लेनदेन को सही ढंग से समूहित करना शामिल था। यह तथाकथित पुष्टिकरण ऑडिट था। 1949 के बाद, स्वतंत्र लेखा परीक्षकों ने कंपनियों में आंतरिक नियंत्रण के मुद्दों पर अधिक ध्यान देना शुरू कर दिया। ऑडिटिंग फर्में प्रत्यक्ष ऑडिटिंग की तुलना में अधिक परामर्श गतिविधियों में संलग्न होने लगीं। ऐसे ऑडिट को सिस्टम-ओरिएंटेड ऑडिट कहा जाता है।

70 के दशक की शुरुआत में. ऑडिटिंग मानकों का विकास शुरू हुआ। इंग्लैंड में, ऑडिटर वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर नियंत्रण के क्षेत्र में विशेषज्ञ होते हैं, जिनमें सरकारी निकायों में काम करने वाले लोग भी शामिल हैं। फ़्रांस में, स्वतंत्र वित्तीय नियंत्रण के क्षेत्र में दो पेशेवर संगठन हैं: लेखाकार-विशेषज्ञ जो सीधे रखरखाव में शामिल हैं लेखांकन, इस क्षेत्र में परामर्श सेवाओं की रिपोर्टिंग और प्रावधान, और खातों के लिए आयुक्त (अधिकृत), वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर नियंत्रण सुनिश्चित करते हैं। अमेरिका में, वित्तीय रिपोर्टिंग को प्रमाणित सार्वजनिक लेखाकार द्वारा सत्यापित किया जाता है।

लेखापरीक्षा का सार, अर्थ और उद्देश्य।

ऑडिट - ऐसे बयानों की विश्वसनीयता पर एक राय व्यक्त करने के लिए ऑडिट की गई इकाई के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों का एक स्वतंत्र सत्यापन।
लेखा परीक्षक का कार्य एक निश्चित अवधि के लिए उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की स्थिति की जांच करना, वस्तुनिष्ठ निष्कर्ष तैयार करना और आवश्यक सिफारिशें देना है।

मुख्य सिद्धांतऑडिट को विनियमित करना कुछ नैतिक और पेशेवर मानकों का एक सेट है: ऑडिटर की स्वतंत्रता, ईमानदारी और निष्पक्षता, उसकी व्यावसायिकता, क्षमता और अखंडता, सूचना की गोपनीयता, जिम्मेदारी।

लेखापरीक्षा का उद्देश्य- एक विशिष्ट समस्या का समाधान, जो कानून, ऑडिट गतिविधियों के नियामक विनियमन की प्रणाली, ऑडिटर और ग्राहक के संविदात्मक दायित्वों द्वारा निर्धारित किया जाता है। विशेष रूप से, ऑडिट के उद्देश्य हो सकते हैं: लेखांकन की स्थिति का आकलन, लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की विश्वसनीयता का सत्यापन, उत्सर्जन प्रॉस्पेक्टस की पुष्टि मूल्यवान कागजात, वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण और ग्राहक की वित्तीय स्थिति को मजबूत करने के लिए सिफारिशें तैयार करना, लागत अनुकूलन, लेखांकन, कराधान, वाणिज्यिक कानून आदि पर परामर्श देना।

लेखा परीक्षक (ऑडिट फर्म) अपनी गतिविधियों के दौरान ऑडिट सेवाओं के प्रावधान से संबंधित कई कार्यों को भी हल करते हैं:

लेखांकन और रिपोर्टिंग की जाँच करना, व्यावसायिक लेनदेन की वैधता;

लेखांकन के संगठन में सहायता;

लेखांकन की बहाली और रखरखाव, लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करने में सहायता;

कर योजना और करों की गणना में सहायता;

· लेखांकन और रिपोर्टिंग के कुछ मुद्दों पर सलाह देना;

· आर्थिक गतिविधि के परिणामों का विशेषज्ञ आकलन और विश्लेषण;

· वित्तीय और कानूनी मुद्दों, विपणन, प्रबंधन, तकनीकी और पर्यावरण परामर्श आदि की एक विस्तृत श्रृंखला पर सलाह देना;

घटक दस्तावेजों आदि का विकास;

भावी साझेदारों के बारे में जानकारी प्रदान करना;

· ग्राहक सूचना सेवा;

· अन्य सेवाएं।

3. संघीय कानून "ऑडिटिंग पर"।

दिनांक 30 दिसंबर, 2008 एन 307-एफजेड (24 दिसंबर, 2008 को रूसी संघ की संघीय विधानसभा के राज्य ड्यूमा द्वारा अपनाया गया)
(वर्तमान संस्करण 09/01/2013)

यह संघीय कानून ऑडिट गतिविधियों के नियमन के लिए कानूनी आधार को परिभाषित करता है रूसी संघ.

26 खंडों से मिलकर बना है और निम्नलिखित अवधारणाओं को परिभाषित करता है:

· लेखापरीक्षा गतिविधियाँ

रूसी संघ का विधान और अन्य नियामक कानूनी कार्य जो ऑडिटिंग गतिविधियों को नियंत्रित करते हैं

· लेखापरीक्षा संगठन

· लेखा परीक्षक

अनिवार्य ऑडिट

· परीक्षण विवरण

· लेखापरीक्षक गतिविधि के मानक और लेखापरीक्षकों की व्यावसायिक नैतिकता की संहिता

लेखापरीक्षा संगठनों, लेखापरीक्षकों की स्वतंत्रता

· लेखापरीक्षक गोपनीयता

लेखापरीक्षा संगठनों, लेखापरीक्षकों के कार्य का गुणवत्ता नियंत्रण

लेखा परीक्षक का योग्यता प्रमाण पत्र

लेखा परीक्षक के योग्यता प्रमाणपत्र को रद्द करने के लिए आधार और प्रक्रिया

एक लेखापरीक्षा संगठन, एक व्यक्तिगत लेखापरीक्षक के अधिकार और दायित्व

लेखापरीक्षित इकाई के अधिकार और दायित्व, वह व्यक्ति जिसने लेखापरीक्षा सेवाओं के प्रावधान के लिए समझौता किया है

लेखापरीक्षा गतिविधि का राज्य विनियमन

· लेखापरीक्षा गतिविधियों पर परिषद

लेखापरीक्षकों का स्व-नियामक संगठन

· लेखा परीक्षकों के स्व-नियामक संगठन में सदस्यता के लिए आवश्यकताएँ

लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा संगठनों का एक रजिस्टर बनाए रखना

लेखापरीक्षा संगठनों, लेखापरीक्षकों के विरुद्ध अनुशासनात्मक कार्रवाई के उपाय

लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों के राज्य रजिस्टर को बनाए रखना

लेखापरीक्षकों के स्व-नियामक संगठनों की गतिविधियों पर राज्य का नियंत्रण (पर्यवेक्षण)।

आज ऑडिट की जरूरत पर कोई सवाल नहीं उठाता. प्रदर्शन में सुधार के लिए संगठनों को ग्राहकों, लेनदारों और निवेशकों के विश्वास की आवश्यकता होती है। अधिक से अधिक रूसी कंपनियाँ घरेलू और/या अंतर्राष्ट्रीय में प्रवेश कर रही हैं आर्थिक बाज़ारसफलतापूर्वक धन जुटाना। इन परिस्थितियों में, निवेशकों का विश्वास बनाना मौलिक महत्व का है।

ऑडिट की आवश्यकता निम्नलिखित परिस्थितियों से निर्धारित होती है:

इच्छुक उपयोगकर्ताओं, किसी आर्थिक इकाई की संपत्ति के मालिकों, वास्तविक और संभावित निवेशकों, भागीदारों, प्रतिस्पर्धियों और सरकारी एजेंसियों द्वारा निर्णय लेने के लिए वित्तीय जानकारी की विश्वसनीयता और पारदर्शिता का महत्व। रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता में विश्वास

रूसी और विदेशी निवेशकों के विश्वास को मजबूत करने और शेयर बाजारों में प्रवेश के लिए सफलता का सबसे महत्वपूर्ण घटक।

कई कारकों के कारण वित्तीय विवरणों के विकृत होने की उच्च संभावना है, विशेष रूप से, वर्तमान कानून की अस्पष्टता और आर्थिक गतिविधि के तथ्यों की व्याख्या, साथ ही इसके संकलनकर्ताओं के संभावित पूर्वाग्रह।

वित्तीय विवरणों की पर्याप्तता की डिग्री, एक नियम के रूप में, प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ीकरण तक पहुंच की कठिनाई और अपर्याप्त योग्यता और क्षमता के कारण अधिकांश इच्छुक उपयोगकर्ताओं द्वारा स्वतंत्र रूप से मूल्यांकन नहीं किया जा सकता है।

अपने काम में, हम न केवल अपने ग्राहकों के वित्तीय विवरणों का ऑडिट करने का प्रयास करते हैं, बल्कि जोखिम प्रबंधन की दक्षता में सुधार और व्यावसायिक पारदर्शिता में सुधार करने में भी मदद करते हैं।

हमारी कंपनी नियंत्रण प्रणालियों और हमारे ग्राहकों की गतिविधियों को प्रभावित करने वाले अन्य मुद्दों से संबंधित समस्याओं की पहचान करने, चर्चा करने और रचनात्मक समाधान खोजने पर केंद्रित है।

उपरोक्त सभी के अलावा, कई संगठनों के लिए, कर जोखिम को कम करना आज बहुत प्रासंगिक है। ऑडिट के भाग के रूप में, हमें अक्सर संभावित कर परिणामों पर विशेष ध्यान देने और संगठन की गतिविधियों पर उनके प्रभाव की डिग्री का आकलन करने का काम सौंपा जाता है। इस तथ्य के बावजूद कि अक्सर वित्तीय विवरणों की संरचना में बजट के प्रति दायित्वों की वस्तु सबसे महत्वपूर्ण नहीं होती है, संभावित जोखिमों का आकलन संगठन के प्रबंधन और उसके संभावित लेनदारों और निवेशकों दोनों के लिए महत्वपूर्ण है।

सूचना की गुणवत्ता और विश्वसनीयता में सुधार निम्नलिखित क्षेत्रों में कार्य (संयुक्त या अलग से) के माध्यम से किया जाता है।

- ग्राहक के व्यवसाय से विस्तृत परिचय और उसकी विशेषताओं की समझ;

परियोजना पर कार्य की विस्तृत योजना;

सहयोग की पूरी अवधि के दौरान, हम अपने ग्राहकों को पेशेवर सलाह प्रदान करते हैं।

संगठन के नियामक दस्तावेजों की कानूनी जांच।

संपत्ति के अधिकारों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की प्रामाणिकता की कानूनी विशेषज्ञता और सत्यापन

संविदात्मक ढांचे, कानूनी और दावा कार्य की कानूनी विशेषज्ञता।

व्यक्तिगत अनुबंधों (विदेशी आर्थिक, निवेश, पट्टे, अनुबंध, आदि) के निष्पादन की लेखापरीक्षा

उपयोगकर्ता की आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए वर्तमान लेखांकन प्रणाली, लेखांकन नीतियों, कार्यप्रणाली, रूपों और तरीकों का मूल्यांकन। लागू स्वचालन प्रणालियों की प्रभावशीलता का मूल्यांकन। विश्लेषण वास्तविक कीमतलेखों और लागत तत्वों के संदर्भ में:

उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त आय की पोस्टिंग की पूर्णता सहित बिक्री प्रणाली की जांच।

मुद्रा, कर कानून और अंतरराष्ट्रीय मानकों की आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए निर्यात-आयात संचालन की जांच।

प्राप्य और देय खातों की जांच, निपटान (बिल, असाइनमेंट, आदि) में वित्तीय उपकरणों के उपयोग का विश्लेषण।

करों और शुल्कों की गणना और भुगतान की शुद्धता और समयबद्धता का सत्यापन, कर रिपोर्टिंग को भरने और समय पर प्रस्तुत करने की शुद्धता, लागू कर लेखा प्रणाली का आकलन।

लक्षित वित्तपोषण के उपयोग की जांच, सहित। बजटीय.

लाभ उपयोग विश्लेषण: निधियों और भंडारों के बीच वितरण, लाभांश नीति।

प्रबंधन और मालिक की आवश्यकताओं के साथ लागू लेखा प्रणाली के अनुपालन का आकलन।

संगठन की वास्तविक वित्तीय स्थिति का विश्लेषण करना और इसके सुधार के लिए सिफारिशें विकसित करना।

हाल तक, किसी कंपनी में आंतरिक ऑडिट कई मामलों में "सिंड्रेला" की भूमिका निभाता था, जो कठिन काम करता है और हमेशा नहीं साफ़ कामऔर जो, कुल मिलाकर, किसी को पसंद नहीं है। लेकिन धीरे-धीरे यह रवैया चमत्कारिक रूप से बदल गया। आज, आंतरिक ऑडिट प्रचलन में है - कई प्रबंधक और मालिक इसे अपनी कंपनियों में लागू करना चाहेंगे, अक्सर यह पूरी तरह से एहसास नहीं होता है कि इसकी क्षमता कितनी बड़ी है। इस बीच, आंतरिक लेखापरीक्षा को तेजी से महत्वाकांक्षी कार्यों का सामना करना पड़ रहा है, इसके लिए आवश्यकताएं बढ़ रही हैं और तदनुसार, आंतरिक लेखापरीक्षकों पर बोझ बढ़ रहा है। कुछ मामलों में, आंतरिक ऑडिट को एक जीवनरक्षक के रूप में माना जाने लगा है जो सब कुछ ठीक कर सकता है। आंतरिक ऑडिट क्या है और यह किसी कंपनी के लिए कैसे उपयोगी हो सकता है? इन सवालों का जवाब देना ही इस लेख का उद्देश्य है.

आंतरिक लेखापरीक्षा ने ध्यान क्यों आकर्षित किया है?

आंतरिक लेखापरीक्षा कोई नई अवधारणा नहीं है, लेकिन इसने तीसरी सहस्राब्दी की शुरुआत में ही विशेष ध्यान आकर्षित किया। हमारी राय में, दुनिया में आंतरिक लेखापरीक्षा में बढ़ती रुचि कई कारकों के कारण है।

सबसे पहले, आंतरिक ऑडिट वर्तमान में उपलब्ध कुछ और साथ ही कम अनुमानित संसाधनों में से एक है, जिसके उचित उपयोग से कंपनी की दक्षता में सुधार हो सकता है। दूसरे, संयुक्त राज्य अमेरिका और पश्चिमी यूरोप में फैले हाई-प्रोफाइल कॉर्पोरेट घोटालों की एक श्रृंखला ने यह विश्वास करने का कारण दिया कि बाहरी ऑडिट की संस्था गंभीर विफलताओं का कारण बन सकती है, जिसके परिणामस्वरूप सबसे बड़ी कंपनियां भी दिवालिया हो जाती हैं। तीसरा, कंपनी में अच्छे कॉर्पोरेट प्रशासन की उपस्थिति, जिसका एक अभिन्न अंग आंतरिक ऑडिट है, संभावित निवेशकों और लेनदारों के लिए एक सकारात्मक संकेत है, जो कंपनी के निवेश आकर्षण को बढ़ाता है।

रूसी परिस्थितियों में, उपरोक्त कारकों में कई अन्य कारक भी जुड़ जाते हैं। सबसे पहले, यह मालिकों और प्रबंधन की व्यावसायिक प्रक्रियाओं की संरचना और संगठन को सुव्यवस्थित करने की इच्छा है, जिससे कंपनी के लिए महत्वपूर्ण बचत हो सकती है। इसके अलावा, आंतरिक ऑडिट की उपस्थिति मालिक-प्रबंधकों के लिए बहुत प्रासंगिक हो जाती है जो कंपनी में व्यवसाय के प्रत्यक्ष संचालन से दूर जा रहे हैं, सरकार की बागडोर पेशेवर प्रबंधकों के हाथों में स्थानांतरित कर रहे हैं। अंत में, लघु या मध्यम अवधि में अंतरराष्ट्रीय पूंजी बाजार में प्रवेश करने की योजना कंपनियों के लिए आंतरिक लेखा परीक्षा सेवाएं बनाने की आवश्यकता तय करती है। विशेष रूप से, सबसे बड़े स्टॉक एक्सचेंजों के नियम कंपनी की प्रतिभूतियों को स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध करने के लिए एक अनिवार्य शर्त के रूप में किसी कंपनी में आंतरिक ऑडिट की उपस्थिति प्रदान करते हैं।

आंतरिक लेखा परीक्षक संस्थान (आईआईए), 1941 में स्थापित, 160 देशों में 93,000 सदस्यों के साथ आंतरिक लेखा परीक्षकों का एक अंतरराष्ट्रीय पेशेवर संघ है। रूसी आंतरिक लेखा परीक्षक संस्थान (आईआईए) 2000 में पंजीकृत किया गया था। आईआईए सदस्य बड़ी और मध्यम आकार की रूसी और विदेशी कंपनियों के प्रतिनिधि हैं।

आंतरिक लेखापरीक्षा की अवधारणा

यहां इंटरनेशनल इंस्टीट्यूट ऑफ इंटरनल ऑडिटर्स द्वारा आंतरिक ऑडिट की परिभाषा दी गई है: “आंतरिक ऑडिट संगठन की गतिविधियों में सुधार लाने के उद्देश्य से स्वतंत्र और वस्तुनिष्ठ गारंटी और परामर्श प्रदान करने की एक गतिविधि है। आंतरिक ऑडिट जोखिम प्रबंधन, नियंत्रण और कॉर्पोरेट प्रशासन प्रक्रियाओं की प्रभावशीलता का आकलन और सुधार करने के लिए एक व्यवस्थित और सुसंगत दृष्टिकोण का उपयोग करके किसी संगठन को अपने लक्ष्य प्राप्त करने में मदद करता है। आइए हम संक्षेप में आंतरिक लेखापरीक्षा की मुख्य विशेषताओं पर ध्यान दें:

1. स्वतंत्रता और निष्पक्षता . स्वतंत्रता - इस मामले में, संगठनात्मक की अवधारणा, जो काफी हद तक कंपनी में आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा के अधीनता के स्तर से निर्धारित होती है। निष्पक्षता एक आंतरिक लेखा परीक्षक की व्यक्तिगत गुणवत्ता को संदर्भित करती है - आकलन और निष्कर्ष में निष्पक्षता।
2. संगठन की गतिविधियों में सुधार लाना। जैसा कि परिभाषा से पता चलता है, आंतरिक लेखापरीक्षा का उद्देश्य संगठन के प्रदर्शन में सुधार करना है। हम जोर देते हैं: बाद के संगठनात्मक निष्कर्षों के लिए उल्लंघनों और त्रुटियों की पहचान करने और अपराधियों को दंडित करने के लिए नहीं, सैकड़ों सिफारिशों के साथ कई दसियों पृष्ठों की एक रिपोर्ट लिखने के लिए नहीं, जिन्हें लागू करना मुश्किल है, बल्कि संगठन में जोखिमों, कमजोरियों को देखने और उनका आकलन करने के लिए। सिस्टम और प्रक्रियाओं की दक्षता में सुधार लाने के उद्देश्य से काम करें और सिफारिशें दें।
3. गारंटी और परामर्श प्रदान करना। आंतरिक ऑडिट की गतिविधि का सार आंतरिक ऑडिट के ग्राहकों (ग्राहकों) को गारंटी (अंग्रेजी आश्वासन) और परामर्श (अंग्रेजी परामर्श) प्रदान करना है। साथ ही, गारंटी और परामर्श प्रदान करने का क्षेत्र भी पिछले साल काउल्लेखनीय रूप से विस्तारित और आज इसमें निम्नलिखित क्षेत्र शामिल हैं: जोखिम प्रबंधन, आंतरिक नियंत्रण, कॉर्पोरेट प्रशासन।

इस मामले में गारंटी का प्रावधान एक स्वतंत्र मूल्यांकन करने और सिस्टम, प्रक्रियाओं, संचालन की विश्वसनीयता और दक्षता पर एक राय व्यक्त करने के लिए ऑडिट साक्ष्य का एक उद्देश्य विश्लेषण है। परामर्श और गारंटी प्रदान करने के बीच मुख्य अंतर यह है कि पहले मामले में, ऑडिटर के काम की प्रकृति और दायरा ग्राहक द्वारा निर्धारित किया जाता है।

निदेशक मंडल द्वारा प्रतिनिधित्व किए गए मालिकों के लिए, गारंटी प्रदान करने के लिए आंतरिक लेखा परीक्षा की गतिविधि अधिक महत्वपूर्ण है। लाइन प्रबंधन के दृष्टिकोण से, आंतरिक ऑडिट का सबसे बड़ा मूल्य व्यावसायिक प्रक्रियाओं की दक्षता में सुधार के लिए सलाह प्राप्त करने का अवसर है जिसके लिए लाइन प्रबंधन जिम्मेदार है। वरिष्ठ प्रबंधन अपने कार्यों के प्रदर्शन में लाइन प्रबंधन की सहायता करने वाले आंतरिक ऑडिट और लाइन प्रबंधन की गतिविधियों को नियंत्रित करने में मदद करने में रुचि रखता है।

आज इस बात पर गहन चर्चा हो रही है कि आंतरिक ऑडिट द्वारा आश्वासन गतिविधियों और सलाहकार गतिविधियों पर खर्च किए जाने वाले समय के बीच क्या संतुलन होना चाहिए। पेशे के कुछ सदस्य "पूर्ण शुद्धता" की वकालत करते हैं, यह सुझाव देते हुए कि आंतरिक ऑडिट का मुख्य मूल्य वस्तुनिष्ठ आश्वासन प्रदान करने में निहित है, और इसलिए ऑडिटरों के कार्य शेड्यूल में परामर्श को न्यूनतम समय लेना चाहिए। आखिरकार, जितना अधिक आंतरिक ऑडिट परामर्श कार्य में लगा हुआ है, उतना अधिक (सामान्य तौर पर) आंतरिक ऑडिट की निष्पक्षता के लिए संभावित खतरा: परियोजनाएं और क्षेत्र जहां आंतरिक ऑडिटर ने आज सलाहकार के रूप में भाग लिया, कल आंतरिक ऑडिटर द्वारा समीक्षा के अधीन हैं। . एक अन्य दृष्टिकोण के समर्थकों का तर्क है कि आंतरिक लेखापरीक्षा किसी कंपनी के लिए सिस्टम/प्रक्रियाओं को बदलने और/या लागू करने के चरण में सबसे उपयोगी हो सकती है, क्योंकि कंपनी के लिए सलाहकार के रूप में आंतरिक लेखापरीक्षकों की भागीदारी से संभावित लाभ अभी भी जोखिम से अधिक है। भविष्य में आंतरिक लेखा परीक्षकों के काम के परिणामों की निष्पक्षता को कम करना। इसके अलावा, आंतरिक लेखा परीक्षकों की निष्पक्षता पर पड़ने वाले नकारात्मक प्रभाव को दूर करने के कई तरीके हैं।

चूंकि आंतरिक लेखापरीक्षा का मुख्य कार्य, हमारी राय में, वस्तुनिष्ठ गारंटी प्रदान करना है (जो उन्हीं निरीक्षणों के परिणामस्वरूप उत्पन्न होती है, हालांकि आंतरिक लेखापरीक्षक के शब्दकोष में "सत्यापन" सबसे अच्छा शब्द नहीं है), किसी को अत्यंत सावधान रहना चाहिए आंतरिक लेखापरीक्षा की बाद की निष्पक्षता पर नकारात्मक प्रभाव से बचने के लिए, परामर्श कार्य के सापेक्ष हिस्से को बढ़ाने में सावधानी बरतें।

इस संबंध में विभिन्न कंपनियों का अभ्यास बहुत अलग है। विदेशी कंपनियों में, हाल तक, सलाहकार के रूप में आंतरिक लेखा परीक्षक के महत्व में वृद्धि हुई है। फिलहाल, हम 80/20 के अनुमानित अनुपात के बारे में बात कर सकते हैं, जब ऑडिट असाइनमेंट के लिए आवंटित समय का 80% आश्वासन गतिविधियों पर और 20% परामर्श कार्य पर पड़ता है। हालाँकि, हाल के समय के हाई-प्रोफाइल कॉर्पोरेट घोटालों के बाद, यह विश्वास बढ़ रहा है कि किसी कंपनी के लिए आंतरिक ऑडिट का मूल्य वस्तुनिष्ठ गारंटी प्रदान करने में निहित है।

किसी कंपनी में आंतरिक लेखापरीक्षा की भूमिका

व्यवसाय मालिकों और प्रबंधकों को किस हद तक आंतरिक लेखापरीक्षा की आवश्यकता है?

किसी कंपनी में आंतरिक ऑडिट आवश्यक है या नहीं, इसका निर्णय कंपनी के मालिकों और शीर्ष कार्यकारी प्रबंधन द्वारा किया जाता है। यह निर्णय कई कारकों द्वारा निर्धारित होता है, जिसमें मुख्य रूप से किसी व्यवसाय के स्वामित्व और प्रबंधन के कार्य को अलग करना शामिल है; कंपनी का आकार और संरचनात्मक शाखा; कंपनी की गतिविधियों में निहित जोखिमों का स्तर।

ऐसे मामलों में जहां व्यवसाय के मालिक कंपनी के प्रबंधक होते हैं और व्यवसाय के सभी पहलुओं पर उनका पूर्ण नियंत्रण होता है, वहां आंतरिक ऑडिट फ़ंक्शन की आवश्यकता नहीं हो सकती है। हालाँकि, जैसे-जैसे कंपनी का आकार बढ़ता है और प्रबंधन प्रक्रियाओं की जटिलता बढ़ती है, मालिक-प्रबंधकों को नियंत्रण का भ्रम हो सकता है, जब ऐसा लगता है कि व्यवसाय में ज्यादा बदलाव नहीं हो रहा है और कंपनी की गतिविधियों के सभी पहलू नियंत्रण में हैं, लेकिन वास्तव में प्रबंधन के पास अब स्थिति को पूरी तरह से नियंत्रित करने की भौतिक क्षमता नहीं है। तभी आंतरिक ऑडिट बहुत उपयोगी होगा.

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यूरोप और संयुक्त राज्य अमेरिका में, व्यवसाय के स्वामित्व और प्रबंधन के कार्यों का संयोजन छोटे और कुछ हद तक मध्यम आकार के व्यवसायों के लिए विशिष्ट है। बड़ी और कई मध्यम आकार की कंपनियों में, इन कार्यों का पृथक्करण होता है (यह उद्देश्य प्रवृत्ति रूसी संगठनों में देखी जाने लगी है), जब मालिक कंपनी के विकास के लिए रणनीति और दिशा-निर्देश निर्धारित करने में लगे हुए हैं, बिना देरी किए व्यवसाय करने के दैनिक विवरण में, और कंपनी का प्रबंधन करने के लिए पेशेवर प्रबंधकों को काम पर रखा जाता है। लेकिन इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि प्रबंधन कितना पेशेवर है, कंपनी में मामलों की स्थिति पर नियंत्रण का मुद्दा ("विश्वास करें लेकिन सत्यापित करें") मालिकों के लिए प्रासंगिक हो जाता है। इस मामले में, आंतरिक लेखापरीक्षा प्रभावी नियंत्रण उपकरणों में से एक बन सकती है।

आंतरिक ऑडिट न केवल मालिकों के लिए, बल्कि कंपनी के प्रबंधन के लिए भी आवश्यक है। प्रबंधकों का कार्य व्यवसाय का प्रबंधन करना, निर्धारित लक्ष्यों को सबसे प्रभावी तरीके से प्राप्त करना है। इस कार्य की सफलता मुख्यतः दो कारकों पर निर्भर करती है: 1) क्या प्रबंधक के पास सही प्रबंधन निर्णय लेने के लिए आवश्यक जानकारी है; 2) क्या लिए गए निर्णयों के कार्यान्वयन की निगरानी के लिए कोई प्रभावी प्रणाली है।

प्रबंधक, जिनके लिए व्यवसाय प्रबंधन उनके दैनिक कार्य का हिस्सा है, हमेशा स्थिति का निष्पक्ष मूल्यांकन करने में सक्षम नहीं होते हैं। भले ही प्रबंधक का मानना ​​​​है कि वह सभी प्रक्रियाओं को प्रभावी ढंग से नियंत्रित करता है, उसके पास आमतौर पर प्रासंगिक जानकारी एकत्र करने और संरचना करने के लिए समय और विशिष्ट कौशल नहीं होता है। आंतरिक ऑडिट में, संक्षेप में, कंपनी की गतिविधियों के सभी पहलुओं और डेटा को सामान्य बनाने और विश्लेषण करने के लिए उपकरणों की जानकारी होती है, इसलिए आंतरिक ऑडिट के साथ घनिष्ठ संपर्क से प्रबंधन द्वारा निर्णय लेने की दक्षता बढ़ जाती है। यह आंतरिक ऑडिट है जो जानकारी का एक उद्देश्यपूर्ण स्रोत है जो प्रबंधक को चीजों पर नए सिरे से विचार करने और प्रबंधकीय निर्णयों के कार्यान्वयन की गुणवत्ता का आकलन करने में मदद करता है।

लेकिन सवाल उठता है: क्या कंपनी के मालिकों और प्रबंधन को आंतरिक ऑडिट की आवश्यकता है, या क्या पारंपरिक रूप से रूसी कंपनियों में आंतरिक नियंत्रण सेवाओं (आईसीएस) और नियंत्रण और ऑडिट विभागों (सीआरयू) द्वारा किए जाने वाले कार्य अधिक उपयोगी हैं? (ध्यान दें कि पश्चिमी कंपनियों के आधुनिक अभ्यास में, आंतरिक लेखापरीक्षा सेवाओं का सबसे अधिक उपयोग किया जाता है; आईसीएस बहुत कम आम हैं, और केआरयू के एनालॉग बिल्कुल भी आम नहीं हैं।)

कंपनी में कितने नियंत्रण निकाय होने आवश्यक हैं और कौन से, यह मालिकों और प्रबंधन की आवश्यकताओं को निर्धारित करता है। निर्णय लेने में एक महत्वपूर्ण भूमिका कंपनी में नियंत्रण वातावरण की स्थिति और, अधिक व्यापक रूप से, कॉर्पोरेट संस्कृति के विकास के स्तर द्वारा निभाई जाती है। यदि आंतरिक नियंत्रण और जोखिम प्रबंधन प्रणालियाँ नहीं बनाई गई हैं या अकुशल रूप से काम करती हैं, तो आंतरिक लेखापरीक्षा के लिए गतिविधि का क्षेत्र बहुत संकीर्ण है, क्योंकि इसका कार्य इन प्रणालियों की प्रभावशीलता का मूल्यांकन करना है। इस मामले में, कंपनी के प्रबंधन का प्राथमिक कार्य एक नियंत्रण प्रणाली का डिजाइन और कार्यान्वयन है - यह पारंपरिक रूप से रूसी कंपनियों में आंतरिक नियंत्रण सेवाओं द्वारा किया जाता है।

चूंकि आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का निर्माण एक श्रमसाध्य और लंबी प्रक्रिया है, एक निश्चित चरण में (जब तक एक प्रभावी नियंत्रण प्रणाली का निर्माण नहीं हो जाता) कंपनी में एक अलग प्रभाग - नियंत्रण और लेखा परीक्षा विभाग की उद्देश्यपूर्ण आवश्यकता होती है। इस मामले में, सीआरयू एक "शुद्ध" कॉर्पोरेट पुलिस अधिकारी की भूमिका निभाते हुए त्रुटियों और दुर्व्यवहारों की पहचान करने पर ध्यान केंद्रित करेगा। लेकिन यह याद रखना चाहिए कि ऑडिट गतिविधि स्वाभाविक रूप से पूर्वव्यापी, यानी पहले से घटित घटनाओं और उनके परिणामों पर लक्षित होती है। आंतरिक लेखापरीक्षा भविष्य पर केंद्रित है, यानी, भविष्य की घटनाओं के विश्लेषण पर जो व्यक्तिगत विभागों और/या समग्र रूप से कंपनी की गतिविधियों पर प्रतिकूल प्रभाव डाल सकती हैं। दूसरे शब्दों में, ऑडिट पहले से ही भौतिक जोखिमों के परिणामों का मूल्यांकन करता है, जबकि आंतरिक ऑडिट अवसर का मूल्यांकन करता है और जोखिमों और/या उनके प्रभाव के नकारात्मक प्रभावों को कम करने के तरीके सुझाता है। कंपनी में ऑडिट विभाग की मौजूदगी का मतलब यह नहीं है कि आंतरिक ऑडिट की आवश्यकता नहीं है - सब कुछ इस बात से निर्धारित होता है कि कंपनी अपने विकास के किस चरण में है और आंतरिक कॉर्पोरेट संस्कृति के संदर्भ में वह किस दिशा में आगे बढ़ेगी।

यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि आंतरिक ऑडिट की आवश्यकता पर निर्णय कंपनी में बाहरी ऑडिटर की उपस्थिति से निर्धारित नहीं किया जाना चाहिए, क्योंकि बाहरी और आंतरिक ऑडिट अलग-अलग कार्य करते हैं।

पहले तो,एक बाहरी ऑडिट पारंपरिक रूप से किसी कंपनी के वित्तीय विवरणों की निष्पक्षता को सत्यापित करने से संबंधित है और उन लेनदेन और घटनाओं पर ध्यान केंद्रित करता है जो कंपनी के वित्तीय विवरणों पर भौतिक प्रभाव डाल सकते हैं। आंतरिक ऑडिट का उद्देश्य मुख्य रूप से कंपनी के मौजूदा नियंत्रण और जोखिम प्रबंधन प्रणालियों का आकलन करना है और उन संचालन और घटनाओं पर ध्यान केंद्रित करना है जो कंपनी को अपने लक्ष्यों को प्रभावी ढंग से प्राप्त करने से रोकते हैं।

दूसरी बात,ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के हिस्से के रूप में बाहरी ऑडिट प्रबंधन निर्णयों की आर्थिक व्यवहार्यता और कंपनी के डिवीजनों की दक्षता का आकलन नहीं करता है, जो आमतौर पर आंतरिक ऑडिट के कार्यों में से एक है।

तीसरा,बाहरी ऑडिट मुख्य रूप से बाहरी हितधारकों - संभावित निवेशकों, लेनदारों आदि के हितों को पूरा करता है, जबकि आंतरिक ऑडिट मुख्य रूप से कंपनी के निदेशक मंडल और प्रबंधकों के हितों को पूरा करता है।

हम इस बात पर जोर देते हैं कि एक प्रभावी आंतरिक ऑडिट बाहरी ऑडिट के लिए कंपनी की लागत को कम कर सकता है, लेकिन कंपनी के लिए बाहरी ऑडिट की आवश्यकता को समाप्त नहीं कर सकता है। यह विचार करना भी महत्वपूर्ण है कि आंतरिक ऑडिट के लिए कंपनी के बाहरी ऑडिटर की सेवाओं का उपयोग करने की अनुशंसा नहीं की जाती है, क्योंकि इस तरह के संयोजन से बाहरी ऑडिटर के हितों का टकराव हो सकता है। कुछ देशों के कानून में, ऐसा संयोजन निषिद्ध है (उदाहरण के लिए, संयुक्त राज्य अमेरिका में सर्बनेस-ऑक्सले अधिनियम)।

इस प्रकार, तेजी से बदलते बाहरी वातावरण, प्रबंधन प्रक्रियाओं की जटिलता बढ़ने, स्वामित्व और व्यवसाय प्रबंधन के कार्यों को अलग करने में कंपनी के सफल विकास के लिए एक प्रभावी आंतरिक ऑडिट की उपस्थिति महत्वपूर्ण हो जाती है। इस मामले में कंपनी के लिए आंतरिक ऑडिट कितना उपयोगी होगा यह काफी हद तक इस बात पर निर्भर करता है कि उसे क्या कार्य सौंपे जाएंगे।

आंतरिक लेखापरीक्षा किन कार्यों का समाधान करती है?

आधुनिक आंतरिक लेखापरीक्षा विविध और बड़े पैमाने के कार्यों को करने में सक्षम और सक्षम है। सबसे पहले, वह सूचना की विश्वसनीयता, कानून के अनुपालन, संपत्ति की सुरक्षा, व्यक्तिगत परिचालन और संरचनात्मक इकाइयों की गतिविधियों की दक्षता और प्रभावशीलता के संदर्भ में आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का मूल्यांकन करता है। दूसरे, यह जोखिम प्रबंधन प्रणाली की प्रभावशीलता का विश्लेषण और मूल्यांकन करता है और जोखिमों को कम करने के तरीके सुझाता है। तीसरा, यह कॉर्पोरेट प्रशासन के सिद्धांतों के साथ कंपनी की कॉर्पोरेट प्रशासन प्रणाली के अनुपालन का मूल्यांकन करता है।

आंतरिक लेखापरीक्षा की सबसे महत्वपूर्ण गतिविधियों में से एक सूचना प्रणाली (सूचना प्रौद्योगिकी) का लेखापरीक्षा है।

आंतरिक ऑडिट बहुत कुछ कर सकता है, लेकिन यह कंपनी की सभी समस्याओं का सार्वभौमिक समाधान नहीं है। उदाहरण के लिए, आंतरिक लेखापरीक्षा:

• मानवीय त्रुटि या दुरुपयोग के सभी मामलों को समाप्त या पहचान नहीं किया जा सकता है, लेकिन उनकी संभावना को कम किया जा सकता है और सिस्टम/प्रक्रिया ऑडिट के माध्यम से उनकी शीघ्र पहचान की संभावना को बढ़ाया जा सकता है;
• हर साल प्रत्येक व्यावसायिक प्रक्रिया का ऑडिट नहीं कर सकता, लेकिन प्रारंभिक जोखिम विश्लेषण के आधार पर ऑडिट किए गए क्षेत्रों/डिवीजनों के चयन को अनुकूलित कर सकता है;
• कंपनी के प्रभागों/विभागों के लिए प्रक्रियाएं विकसित नहीं करनी चाहिए, क्योंकि यह आंतरिक लेखापरीक्षा की स्वतंत्रता को नकारात्मक रूप से प्रभावित करती है, लेकिन कंपनी के आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के भीतर उनकी प्रभावशीलता के लिए अन्य प्रभागों/विभागों द्वारा विकसित प्रक्रियाओं की समीक्षा कर सकती है।

कई मामलों में, कार्यकारी प्रबंधन आंतरिक लेखापरीक्षा को एक संसाधन के रूप में मानने के इच्छुक है जो नियंत्रण प्रणाली के निर्माण में प्रबंधकीय कार्यों को हल करता है। इससे आंतरिक लेखापरीक्षा की निष्पक्षता के बारे में चिंताएं बढ़ सकती हैं, क्योंकि इस मामले में, आंतरिक लेखापरीक्षकों को वास्तव में यह मूल्यांकन करना होगा कि वे स्वयं क्या विकसित और कार्यान्वित करते हैं। हम एक बार फिर इस बात पर जोर देते हैं कि आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का निर्माण आंतरिक लेखापरीक्षा के कार्य में शामिल नहीं है, क्योंकि यह प्रबंधन का प्रत्यक्ष कार्य है। आंतरिक ऑडिट सिस्टम/प्रक्रियाओं के विकास के दौरान परामर्श सहायता प्रदान कर सकता है और इस प्रकार कंपनी को अमूल्य लाभ पहुंचा सकता है, लेकिन नियंत्रण प्रणाली की स्थापना और रखरखाव के लिए जिम्मेदार नहीं होना चाहिए।

आज, आंतरिक लेखापरीक्षा को जोखिम मूल्यांकन उपकरण में तब्दील किया जा रहा है, व्यक्तिगत संचालन का आकलन करने से लेकर समग्र रूप से संगठन की गतिविधियों में जोखिमों का आकलन करने पर जोर दिया जा रहा है। जोखिम प्रबंधन के क्षेत्र में आंतरिक लेखापरीक्षा किन कार्यों का समाधान करती है?

पहले तो,के दौरान आंतरिक लेखा परीक्षकों विभिन्न प्रकारऑडिट जोखिम को रोकने या इसे स्वीकार्य स्तर तक कम करने के लिए ऑडिट सिफारिशें प्रदान करते हैं। दूसरी बात,आंतरिक लेखा परीक्षक जोखिम प्रबंधन प्रणाली की विश्वसनीयता और प्रभावशीलता का मूल्यांकन करते हैं। तीसरा,आंतरिक लेखा परीक्षक, कुछ शर्तों के अधीन, कंपनी के जोखिम प्रबंधन प्रणाली के विकास और कार्यान्वयन में प्रबंधन की सहायता कर सकते हैं। हालाँकि, यहाँ, आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के मामले में, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि जोखिम विश्लेषण और प्रबंधन कंपनी के प्रबंधन का कार्य है, जिसके समाधान में आंतरिक लेखापरीक्षा प्रबंधन की सहायता करती है।

निष्कर्ष

संक्षेप में, हम ध्यान दें कि आज आंतरिक ऑडिट के लिए अपनी व्यापक क्षमताओं को प्रदर्शित करने और कंपनियों के मालिकों और प्रबंधन दोनों के लिए इसकी आवश्यकता साबित करने के लिए अनुकूल परिस्थितियां हैं। और कंपनियों के मालिकों और प्रबंधन के पास व्यावसायिक दक्षता में सुधार के लिए एक शक्तिशाली उपकरण हो सकता है।

कजाकिस्तान गणराज्य के कानून के अनुसार "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" कजाकिस्तान गणराज्य का कानून दिनांक 20 नवंबर 1998 एन 304-1 "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" (कजाकिस्तान गणराज्य के कानून दिनांक 12/18/ द्वारा संशोधित) 2000 एन 128-II; संख्या 139-II, दिनांक 02.03.2001 एन 162-II), एक ऑडिट द्वारा स्थापित आवश्यकताओं के अनुसार एक स्वतंत्र राय व्यक्त करने के लिए व्यावसायिक संस्थाओं के वित्तीय विवरणों और अन्य जानकारी का ऑडिट है। कजाकिस्तान गणराज्य का कानून।

ऑडिटिंग गतिविधि वित्तीय विवरणों और अन्य सूचनाओं का ऑडिट करने और गतिविधि के क्षेत्र में अन्य सेवाएं प्रदान करने के लिए एक व्यावसायिक गतिविधि है।

यानी, ऑडिट गतिविधि एक व्यापक अवधारणा है, जिसमें ऑडिट और संबंधित सेवाएं (चित्रा 1) कर परामर्श, वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण, पूर्वानुमान संबंधी मुद्दे आदि शामिल हैं।

चित्र 1 - लेखापरीक्षा गतिविधियों की संरचना

इसलिए, ऑडिट एक प्रकार की गतिविधि है जिसमें किसी आर्थिक इकाई के कामकाज और आर्थिक स्थिति से संबंधित तथ्यों को एकत्र करना और उनका मूल्यांकन करना या ऐसी स्थिति और कामकाज के बारे में जानकारी से संबंधित तथ्यों को एकत्र करना और मूल्यांकन करना शामिल है, और एक सक्षम स्वतंत्र व्यक्ति द्वारा किया जाता है, जो के आधार पर स्थापित मानदंड, इस कार्यप्रणाली के गुणात्मक पक्ष पर एक राय बनाते हैं।

ऑडिट की आवश्यकता उन लोगों के हितों को अलग करने के संबंध में उत्पन्न हुई जो किसी उद्यम के प्रबंधन में सीधे तौर पर शामिल हैं, जो इसकी गतिविधियों में निवेश करते हैं, साथ ही उद्यमों के परिणामों के बारे में जानकारी के उपभोक्ता के रूप में राज्य भी। विश्वसनीय जानकारी होने से संचालन और निवेश की दक्षता में सुधार होता है। इन रिश्तों की विश्वसनीयता को लेनदेन में सभी प्रतिभागियों द्वारा वित्तीय जानकारी प्राप्त करने और उपयोग करने की क्षमता द्वारा समर्थित किया जाना चाहिए। जानकारी की विश्वसनीयता की पुष्टि एक स्वतंत्र लेखा परीक्षक द्वारा की जाती है। लेखापरीक्षा वित्त रिपोर्टिंग विशेषज्ञता

विश्व अभ्यास में, साथ ही हमारे देश में, ऑडिट को विभाजित किया गया है: आंतरिक, बाहरी, पहल और अनिवार्य (चित्रा 2)।

चित्र 2 - सामान्य वर्गीकरणऑडिट के प्रकार

आंतरिक लेखापरीक्षा को भाग माना जाता है सामान्य प्रणालीसंगठन के उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों पर प्रबंधन और नियंत्रण। यह प्रबंधन के निर्णय द्वारा किया जाता है।

आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा द्वारा किए जाने वाले कार्य इस सेवा के कर्मचारियों के कार्यों और उनकी पेशेवर और योग्यता संरचना को निर्धारित करते हैं। आंतरिक लेखापरीक्षा के मुख्य कार्य:

1. लेखापरीक्षित संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर आवधिक नियंत्रण का कार्यान्वयन।

इस कार्य को करते हुए, आंतरिक लेखा परीक्षक लेखांकन और नियंत्रण प्रणाली का अध्ययन करता है, विभिन्न तकनीकों (नमूनाकरण, स्कैनिंग, आदि) का उपयोग करके इसके कामकाज की प्रभावशीलता का मूल्यांकन करता है। ऑडिटर ऑपरेशन की कानूनी वैधता और कराधान की इष्टतमता की जांच करता है, पाई गई त्रुटियों के महत्व का आकलन करता है।

2. संगठन की गतिविधियों का वित्तीय और आर्थिक विश्लेषण करना और उसकी वित्तीय रणनीति विकसित करना।

दूसरा कार्य करते समय, लेखा परीक्षक संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का एक स्पष्ट विश्लेषण करता है, इसकी शोधन क्षमता और वित्तीय स्थिरता का आकलन करता है, और वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की रणनीति पर सिफारिशें करता है।

3. लेखांकन और कराधान के क्षेत्र में सलाहकार सेवाएं, साथ ही ऑडिट सेवा के प्रोफाइल में कानून और अन्य सेवाओं के मामलों में - सबसे सामान्य प्रकार की सेवाओं में से एक। वर्तमान कार्य में लगे एक अकाउंटेंट को असामान्य या दुर्लभ आर्थिक स्थितियों में पेशेवर सहायता की आवश्यकता हो सकती है, साथ ही कानून में महत्वपूर्ण बदलाव भी हो सकते हैं, इस सेवा के प्रदर्शन को आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा के कार्यों के लिए भी जिम्मेदार ठहराया जा सकता है।

आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा द्वारा लेखापरीक्षा, विश्लेषण और परामर्श के परिणामस्वरूप, संगठन बाहरी लेखापरीक्षकों, कर अधिकारियों और अन्य नियंत्रण निकायों द्वारा लेखापरीक्षा के लिए तैयार किया जाएगा।

तीसरा कार्य आवश्यकतानुसार आंतरिक लेखा परीक्षक द्वारा किया जाता है। इसके समाधान में प्रमाणित लेखा परीक्षकों के साथ-साथ कानूनी मुद्दों, कराधान और विश्लेषण के विशेषज्ञ भी शामिल हो सकते हैं।

नियंत्रण के दायरे के आधार पर आंतरिक लेखापरीक्षा को (चित्र 3) में विभाजित किया गया है:

• - प्रबंधकीय - आंतरिक नियंत्रण और उद्यम प्रबंधन की प्रणाली की जाँच और सुधार, उत्पादन और वित्तीय निवेश की दक्षता का आकलन। प्रबंधन ऑडिट एक स्वतंत्र ऑडिटर द्वारा किया जाता है और यह परामर्श सेवाओं के प्रकारों में से एक है;
• - आर्थिक गतिविधि - उद्यम की आर्थिक गतिविधि का एक व्यवस्थित विश्लेषण, प्रबंधन की प्रभावशीलता का आकलन करने और भंडार की पहचान करने, पहचाने गए भंडार के लिए सिफारिशें विकसित करने के लिए किया जाता है। सरकारी एजेंसियों के अनुरोध पर, प्रशासन के अनुरोध पर आर्थिक गतिविधि का ऑडिट किया जा सकता है;
• - कानून की आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए - लागू कानूनों के साथ वित्तीय या आर्थिक गतिविधियों के अनुपालन का निर्धारण करना शामिल है नियमों(आंतरिक या बाह्य लेखा परीक्षकों द्वारा संचालित);
• - वित्तीय विवरण - आम तौर पर स्वीकृत मानकों के अनुसार वित्तीय विवरणों का सत्यापन। परिणाम एक ऑडिट रिपोर्ट की तैयारी है, जहां ऑडिटर प्रदान की गई रिपोर्टों के अनुपालन, व्यावसायिक गतिविधियों के सही लेखांकन और विश्लेषण पर अपनी राय व्यक्त करता है और मुख्य रूप से स्वतंत्र ऑडिटरों द्वारा किया जाता है;
• - विशेष - किसी आर्थिक इकाई द्वारा कुछ प्रक्रियाओं के अनुपालन का सत्यापन, उदाहरण के लिए, कर रिटर्न तैयार करना, विशेष निधियों का उपयोग आदि।

चित्र 3 - आंतरिक लेखापरीक्षा का वर्गीकरण

इस प्रकार, आंतरिक लेखापरीक्षा उद्यम के प्रबंधन को उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के बारे में जानकारी प्रदान करती है, एक अत्यधिक कुशल लेखांकन और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के निर्माण में योगदान देती है जो उल्लंघन को रोकती है और उद्यम और उसकी रिपोर्टों की विश्वसनीयता की पुष्टि करती है। संरचनात्मक विभाजन.

मौजूदा बाहरी ऑडिट प्रणाली का उद्देश्य मुख्य रूप से उद्यमों और संगठनों, शेयरधारकों, साथ ही समकक्षों (बैंकों, बीमा संगठनों, आपूर्तिकर्ताओं, खरीदारों, आदि) के हितों की रक्षा करना है।

बाहरी ऑडिट आर्थिक गतिविधि के लेखांकन, नियंत्रण और विश्लेषण के क्षेत्र में उच्च योग्य विशेषज्ञों द्वारा किया जाने वाला एक स्वतंत्र नियंत्रण है, जिनके पास उपयुक्त लाइसेंस या प्रमाणपत्र है। स्वतंत्र लेखा परीक्षकों द्वारा अनुबंधों के आधार पर और वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता और लागू मानकों के अनुसार प्राप्त परिणामों की प्रभावशीलता, लेखांकन की शुद्धता की पुष्टि करने वाली उचित राय तैयार करने के आधार पर ऑडिट किया जाता है। बाह्य लेखापरीक्षा का उद्देश्य उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधि है। एक बाहरी ऑडिट ग्राहक को सिफारिशें कर सकता है। साथ ही, लेखा परीक्षक विश्लेषण के आर्थिक और गणितीय सांख्यिकीय तरीकों के आधार पर गणना के आधुनिक रूपों को लागू करते हैं।

बाह्य लेखापरीक्षा के मुख्य कार्य हैं:

• - उद्यम के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर सत्यापन और निष्कर्ष;
• - चल रहे व्यावसायिक लेनदेन का मूल्यांकन और कानून और विनियमों के साथ उनका अनुपालन;
• - लेखांकन की गुणवत्ता का आकलन;
• - आर्थिक गणना (लागत, लाभ, इसका वितरण) की शुद्धता का सत्यापन;
• - उद्यम की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण;
• - तरलता, शोधनक्षमता, वित्तीय स्थिरता और शोधनक्षमता का आकलन;
• - लेखांकन स्थापित करना, इसके सुधार में व्यावहारिक सहायता प्रदान करना;
• - विभिन्न मुद्दों पर परामर्श का प्रावधान;
• - लेखांकन और व्यावसायिक गतिविधियों में सुधार के लिए सिफारिशें।

ऑडिट की गई वस्तु के लेखांकन और वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता का निष्पक्ष मूल्यांकन करने के लिए ऑडिट फर्मों या व्यक्तिगत ऑडिटरों द्वारा एक बाहरी ऑडिट किया जाता है।

बाह्य ऑडिट के निम्नलिखित प्रकार हैं (चित्र 2): पहल और अनिवार्य।

एक पहल ऑडिट (या स्वैच्छिक) ग्राहक के अनुरोध पर उसकी वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की जाँच है। पहल ऑडिट की मांग क्यों हो सकती है इसके कारण हैं: उद्यम में कर्मचारियों का कारोबार, लेखा कर्मियों की कम योग्यता, विशेष रूप से नवगठित उद्यमों में, और अन्य कारण।

ऐसी समस्याओं का सामना करने वाले उद्यमों और फर्मों के प्रमुख स्वयं ऑडिट की आवश्यकता के बारे में ऑडिट फर्मों की ओर रुख करते हैं (लेखा तंत्र के काम की गुणवत्ता की जांच करने के लिए, रिपोर्ट की विश्वसनीयता को सत्यापित करने के लिए, आदि)।

आरंभकर्ता और लेखापरीक्षा संगठन के बीच लेखापरीक्षा समझौते द्वारा प्रदान किए गए लेखापरीक्षा के विशिष्ट कार्यों, शर्तों और दायरे को ध्यान में रखते हुए, लेखापरीक्षित इकाई या उसके भागीदार की पहल पर एक पहल लेखापरीक्षा की जाती है।

अनिवार्य ऑडिट कजाकिस्तान गणराज्य के विधायी कृत्यों द्वारा प्रदान किए गए तरीके और मामलों में किया जाता है।

वे संगठन जिनके लिए ऑडिट अनिवार्य है और जो कजाकिस्तान गणराज्य के कानून के अनुसार, प्रिंट पत्रिकाओं में वार्षिक वित्तीय विवरण प्रकाशित करते हैं, उन्हें वार्षिक वित्तीय विवरणों के साथ एक ऑडिट रिपोर्ट प्रकाशित करना आवश्यक है।

अनिवार्य वार्षिक ऑडिट निम्न के अधीन हैं:

• - बैंक;
• - क्रेडिट साझेदारी;
• - कुछ प्रकार के बैंकिंग परिचालन करने वाले संगठन और प्रतिभूति बाजार में काम करने वाले संगठन;
• - बीमा संगठन, संचयी पेंशन निधि, पेंशन परिसंपत्ति प्रबंधन कंपनियां, निवेश कोष;
• - प्राकृतिक एकाधिकार के विषय;
• - विदेशी भागीदारी वाले उद्यम;
• - खुले लोगों के समाज।

अनिवार्य ऑडिट की चोरी करने पर जुर्माना या जुर्माना लगता है, रकम रिपब्लिकन बजट में जाती है। अनिवार्य ऑडिट का उद्देश्य वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता की पुष्टि करना है। यदि किसी ऑडिट फर्म ने पहले इस उद्यम को सेवाएं प्रदान की हैं, तो वह अनिवार्य ऑडिट नहीं कर सकती है।

अंतर्राष्ट्रीय ऑडिट अभ्यास में, वर्तमान में ऑडिटिंग के कई प्रकार (विकल्प) हैं (चित्र 4): परिचालन ऑडिट, अनुपालन ऑडिट, वित्तीय विवरणों का ऑडिट।

चित्र 4 - लेखापरीक्षा के प्रकार

ऑपरेशनल ऑडिट किसी संगठन के आर्थिक तंत्र के अलग-अलग हिस्सों के कामकाज का एक परीक्षण है ताकि प्रबंधन के लिए उनकी प्रभावशीलता, विश्वसनीयता और उपयोगिता का आकलन किया जा सके। एक परिचालन लेखापरीक्षा में, चेक में आकार, प्रबंधन की संगठनात्मक संरचना, लेखा संगठन, कंप्यूटर सिस्टम, विपणन विधियों और किसी अन्य क्षेत्र का मूल्यांकन शामिल हो सकता है।

अनुपालन ऑडिट किसी संगठन की आर्थिक प्रणाली में विधायी कृत्यों और मार्गदर्शन सामग्री के मानदंडों के साथ-साथ कर्मियों के लिए प्रशासन द्वारा निर्धारित प्रक्रियाओं या नियमों के अनुपालन का सत्यापन है। यह सत्यापित करने के लिए कि प्रशासन (प्रबंधन) इस संगठन के चार्टर के अनुसार निर्धारित प्रबंधन मानकों (प्रक्रियाओं) का अनुपालन करता है, संगठन के मालिकों और शेयरधारकों के अनुरोध पर एक अनुपालन ऑडिट भी किया जा सकता है।

यह निर्धारित करने के लिए वित्तीय विवरणों का ऑडिट किया जाता है कि लेखांकन और रिपोर्टिंग में दर्ज की गई जानकारी कुछ मानदंडों के अनुरूप है या नहीं। आमतौर पर, मानदंड आम तौर पर स्वीकृत लेखांकन सिद्धांतों और नियमों का एक सेट होता है।

इस प्रकार, दुनिया के किसी भी देश में ऑडिट का सार समान है - यह सार्वजनिक कंपनियों के लेखांकन की स्थिति का एक स्वतंत्र मूल्यांकन है। चूँकि, सबसे पहले, वे समाज के सबसे करीब हैं, और दूसरी बात, उनकी प्रतिभूतियाँ असीमित मात्रा में बाजार में प्रसारित होती हैं।

ऑडिट गतिविधि का मुख्य उद्देश्य आर्थिक संस्थाओं के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की विश्वसनीयता स्थापित करना और कजाकिस्तान गणराज्य में लागू नियमों के साथ उनके वित्तीय और व्यावसायिक संचालन का अनुपालन स्थापित करना है।

वित्तीय विवरणों की जाँच का उद्देश्य:

• - रिपोर्ट की विश्वसनीयता की पुष्टि या उनकी अविश्वसनीयता का बयान;
• - लेखांकन और रिपोर्टिंग के नियमों, संपत्ति, देनदारियों और इक्विटी का आकलन करने की पद्धति को नियंत्रित करने वाले कानून और विनियमों के अनुपालन पर नियंत्रण;
• - समीक्षाधीन अवधि के लिए उद्यम की संपत्ति, देनदारियों, स्वयं के धन, लागत, आय और वित्तीय परिणामों के लेखांकन और रिपोर्टिंग में प्रतिबिंब की पूर्णता, विश्वसनीयता और सटीकता की पुष्टि;
• - स्वयं की निश्चित और कार्यशील पूंजी, वित्तीय भंडार और उधार ली गई धनराशि के बेहतर उपयोग के लिए भंडार की पहचान।

वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता को रिपोर्टिंग डेटा की सटीकता की ऐसी डिग्री के रूप में समझा जाता है जो रिपोर्टिंग जानकारी के एक योग्य उपयोगकर्ता को लेखापरीक्षित संगठनों की वित्तीय स्थिति और प्रदर्शन के आधार पर सही निष्कर्ष निकालने और उचित सूचित निर्णय लेने की अनुमति देता है।

ऑडिट का उद्देश्य एक विशिष्ट समस्या का समाधान है, जो कानून, ऑडिट गतिविधियों के नियामक विनियमन की प्रणाली, ऑडिटर और ग्राहक के संविदात्मक दायित्वों द्वारा निर्धारित किया जाता है। विशेष रूप से, ऑडिट के उद्देश्य हो सकते हैं: लेखांकन की स्थिति का आकलन, लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की विश्वसनीयता का सत्यापन, प्रतिभूतियों के मुद्दे के लिए प्रॉस्पेक्टस की पुष्टि, वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण और सिफारिशों की तैयारी ग्राहक की वित्तीय स्थिति को मजबूत करना, लागत अनुकूलन, लेखांकन मुद्दों पर परामर्श, कराधान, आर्थिक कानून, आदि।

ऑडिट का मुख्य उद्देश्य वित्तीय संसाधनों के बेहतर उपयोग के लिए भंडार की पहचान करने, कर गणना की शुद्धता का विश्लेषण करने, उद्यम की वित्तीय स्थिति में सुधार के उपाय विकसित करने, लागत और प्रदर्शन, आय का अनुकूलन करने के लिए ग्राहक द्वारा निर्धारित अनुबंध द्वारा पूरक किया जा सकता है। और खर्च.

ऑडिट के उद्देश्य ऑडिट के उद्देश्य से संबंधित हैं (उदाहरण के लिए, फंड का ऑडिट, आदि)। लेखापरीक्षा गतिविधि के मुख्य कार्य हैं:

• - वित्तीय और आर्थिक लेनदेन की वैधता की जाँच करना;
• - लेखांकन और रिपोर्टिंग की स्थिति की जाँच करना;
• - बैलेंस शीट, आय विवरण आदि सहित सबसे महत्वपूर्ण रिपोर्टिंग संकेतकों की विश्वसनीयता की जाँच करना;
• - अंतर-उत्पादन भंडार की पहचान करने के लिए आर्थिक गतिविधि का अध्ययन;
• - संसाधनों (श्रम, वित्तीय, सामग्री) के उपयोग की स्थिति और दक्षता की जाँच करना।

ऑडिट प्रक्रिया में ऑडिटर के कार्य हैं:

• - लेखांकन और आंतरिक नियंत्रण के संगठन के स्तर, लेखांकन कर्मियों की योग्यता, लेखांकन दस्तावेज़ीकरण के प्रसंस्करण की गुणवत्ता, आयोग की शुद्धता और वैधता का आकलन लेखा अभिलेखउद्यम और उसकी वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों को दर्शाता है अंतिम परिणाम;
• - वित्तीय परिणामों और रिपोर्टिंग संकेतकों की विश्वसनीयता को प्रभावित करने वाली कमियों और उल्लंघनों को खत्म करने के लिए सिफारिशें विकसित करके उद्यम के प्रशासन की सहायता करना;
• - पिछले तथ्यों और उद्यम में मामलों की वर्तमान स्थिति के अध्ययन के आधार पर, इसके प्रशासन का उन भविष्य की घटनाओं पर उन्मुखीकरण जो आर्थिक गतिविधि और अंतिम परिणामों (परिप्रेक्ष्य विश्लेषण) को प्रभावित कर सकते हैं;
• - ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध को पूरा करने की प्रक्रिया में उत्पन्न होने वाले और लेखांकन और रिपोर्टिंग, कराधान, व्यापार कानून, वित्तीय विश्लेषण आदि के संगठन से संबंधित सभी अस्पष्ट मुद्दों पर ग्राहक को सार्थक और सटीक जानकारी प्रदान करना।

ऑडिट के कार्यान्वयन की पद्धति स्वयं ऑडिट की प्रक्रिया और उनके संचालन में अनुभव के क्रमिक संचय के दौरान बनाई जाती है। अनुबंध की शर्तों के आधार पर, ऑडिट जटिल या विषयगत हो सकता है, जब लेखांकन के केवल कुछ अनुभाग और अनुभाग नियंत्रण और विश्लेषण के अधीन होते हैं। सत्यापन की गहराई भी भिन्न हो सकती है: प्राथमिक दस्तावेजों से शुरू होने वाले लेखांकन डेटा का पूर्ण और निरंतर सत्यापन, संपत्ति और देनदारियों की एक सूची, प्राथमिक लेखांकन डेटा का एक चयनात्मक सत्यापन, या केवल लेखांकन रजिस्टरों में निहित डेटा का अध्ययन और रिपोर्टिंग.

ऑडिटिंग गतिविधि, एक नियम के रूप में, केवल किसी उद्यम के वित्तीय विवरणों की जाँच तक ही सीमित नहीं है, बल्कि इसमें ऑडिटरों (ऑडिट फर्मों) द्वारा अनुबंध के आधार पर अपने ग्राहकों को विभिन्न प्रकार के प्रावधान भी शामिल हैं। अतिरिक्त सेवाएं. इन सेवाओं में शामिल हैं: लेखांकन रिकॉर्ड स्थापित करना, पुनर्स्थापित करना और बनाए रखना; वित्तीय विवरण तैयार करना और कर कार्यालय में उनकी सुरक्षा; वर्तमान लेखा प्रणाली में सुधार; लेखांकन प्रक्रिया स्वचालन; आर्थिक और वित्तीय विश्लेषण करना; वित्तीय पूर्वानुमानों का विकास; कर योजना; संपत्ति और देनदारियों का मूल्यांकन; वित्तीय और कानूनी मुद्दों, विपणन, प्रबंधन की एक विस्तृत श्रृंखला पर सलाह देना; घटक दस्तावेजों का विकास; लेखांकन कर्मियों का प्रशिक्षण और उन्नत प्रशिक्षण; सूचना सेवा, आदि

एक ऑडिट अपने सार में ऑडिट और फोरेंसिक अकाउंटिंग, दस्तावेजों की जांच करने के दृष्टिकोण, निरीक्षक और ग्राहक के बीच संबंध, ऑडिट के परिणामों से निकाले गए निष्कर्ष आदि जैसे नियंत्रण से भिन्न होता है।

ऑडिट नागरिक कानून, प्रशासनिक कानून, लेखांकन पर आधारित है। ऑडिट का अंतिम लक्ष्य संगठन की वित्तीय स्थिति, उसकी वित्तीय स्थिरता और साख का विश्लेषण करना है।

ऑडिट का महत्व इस तथ्य में निहित है कि यह न केवल आर्थिक संस्थाओं की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का एक स्वतंत्र ऑडिट है, बल्कि इस गतिविधि में सुधार, ऑडिट सेवाओं का विस्तार करने और अंतरराष्ट्रीय स्तर पर ऑडिट कंपनियों और फर्मों के निर्माण के लिए सिफारिशें और प्रस्ताव भी देता है। स्तर।

परिचय 3

1. ऑडिट का सार और अर्थ 5

1.1. वित्तीय नियंत्रण प्रणाली में लेखापरीक्षा का स्थान और अन्य प्रकार के नियंत्रण से इसका अंतर 5

1.2. लेखापरीक्षा सिद्धांत 9

1.3. ऑडिट के प्रकार 13

2. भौतिकता का स्तर ज्ञात करना 17

3. लेखापरीक्षक की रिपोर्ट तैयार करना 20

निष्कर्ष 22

सन्दर्भों की सूची 24

परिशिष्ट 1 25

परिशिष्ट 2 27

परिचय

ऑडिटिंग का एक लंबा इतिहास है. पहले स्वतंत्र लेखा परीक्षक 19वीं शताब्दी में इंग्लैंड, फिर अमेरिका, जर्मनी और फ्रांस में संयुक्त स्टॉक कंपनियों में दिखाई दिए। रूस में, बाजार अर्थव्यवस्था में संक्रमण के कारण ऑडिट गतिविधि एक बिल्कुल नई घटना है। 1990 के दशक की शुरुआत में, जब उद्यमों का निगमीकरण होने के कारण राज्य नियंत्रण का क्षेत्र कम हो गया और विभागीय ऑडिट सेवाओं का अस्तित्व समाप्त हो गया, तो ऑडिट फर्मों के बड़े पैमाने पर निर्माण की प्रक्रिया शुरू हुई।

एक लेखा परीक्षक की सेवाओं की आवश्यकता उन लोगों के हितों के अलगाव के संबंध में उत्पन्न हुई जो किसी उद्यम (प्रशासन, प्रबंधकों) के प्रबंधन में सीधे शामिल हैं, जो इसकी गतिविधियों (मालिकों, शेयरधारकों, निवेशकों) में निवेश करते हैं, जैसे साथ ही उद्यमों के प्रदर्शन पर जानकारी के उपभोक्ता के रूप में राज्य।

विश्वसनीय जानकारी की उपलब्धता पूंजी बाजार की दक्षता को बढ़ाना संभव बनाती है और आर्थिक निर्णय लेने के परिणामों का आकलन और भविष्यवाणी करना संभव बनाती है।

ऑडिट करना, ऐसे मामलों में भी जहां यह अनिवार्य नहीं है, निस्संदेह महत्वपूर्ण है।

बाजार की स्थितियों के तहत, उद्यम, क्रेडिट संस्थान और अन्य व्यावसायिक संस्थाएं संपत्ति, नकदी, वाणिज्यिक लेनदेन और निवेश के उपयोग के लिए संविदात्मक संबंधों में प्रवेश करती हैं। इन रिश्तों की विश्वसनीयता को लेनदेन में सभी प्रतिभागियों द्वारा वित्तीय जानकारी प्राप्त करने और उपयोग करने की क्षमता द्वारा समर्थित किया जाना चाहिए। जानकारी की विश्वसनीयता की पुष्टि एक स्वतंत्र लेखा परीक्षक द्वारा की जाती है।

मालिक और, सबसे ऊपर, सामूहिक मालिक - शेयरधारक, शेयरधारक, साथ ही लेनदार स्वतंत्र रूप से यह सत्यापित करने में सक्षम नहीं हैं कि उद्यम के सभी संचालन, असंख्य और अक्सर बहुत जटिल, कानूनी हैं और खातों में सही ढंग से प्रतिबिंबित होते हैं, क्योंकि वे आमतौर पर ऐसा करते हैं उनके पास खातों और प्रासंगिक अनुभव तक पहुंच नहीं है, और इसलिए उन्हें लेखा परीक्षकों की सेवाओं की आवश्यकता होती है।

उपरोक्त से यह निष्कर्ष निकलता है कि विचाराधीन विषय की प्रासंगिकता स्पष्ट है, क्योंकि। परिस्थितियों में ऑडिट जाँच बिल्कुल अपरिहार्य है बाजार अर्थव्यवस्थाऔर रूस के विकास के संक्रमणकालीन चरण में। लेखा परीक्षक न केवल लेखांकन और कराधान में त्रुटियों का खुलासा करता है, न केवल प्रबंधन प्रणाली में कमियों का खुलासा करता है संगठनात्मक संरचनाउद्यम, लेकिन इन मुद्दों पर सबसे योग्य सलाह देने में सक्षम है। स्वतंत्र होने के नाते, ऑडिट गतिविधि न केवल एक आर्थिक इकाई के संपूर्ण कार्य के सुधार में योगदान करती है, उसके मालिकों के हितों की रक्षा करती है, बल्कि राज्य के हितों, कानूनों और विनियमों के अनुपालन की भी रक्षा करती है। इसलिए, उन समस्याओं की पहचान और समाधान पर बहुत ध्यान दिया जाना चाहिए जो हमारे देश में ऑडिट के पूर्ण विकास और स्थापना में बाधा बन सकती हैं।

पाठ्यक्रम कार्य का उद्देश्य ऑडिट के सार और महत्व का अध्ययन करना है।

में बताए गए लक्ष्य के अनुरूप टर्म परीक्षानिम्नलिखित कार्य हल किए गए:

1) लेखापरीक्षा की परिभाषा दी गई है;

2) वित्तीय नियंत्रण प्रणाली में लेखापरीक्षा का स्थान और अन्य प्रकार के नियंत्रण से इसका अंतर निर्धारित किया जाता है;

3) लेखापरीक्षा सिद्धांत तैयार किए जाते हैं;

4) ऑडिट के प्रकार आवंटित किए गए हैं;

अध्ययन का उद्देश्य OJSC "सेवेरोडविंस्क खलेबोकोम्बिनैट" के वार्षिक वित्तीय विवरणों का डेटा है।

अध्ययन का विषय भौतिकता के स्तर का पता लगाना है।

1. ऑडिट का सार और महत्व.

1.1. वित्तीय नियंत्रण प्रणाली में लेखापरीक्षा का स्थान और अन्य प्रकार के नियंत्रण से इसका अंतर।

ऑडिट - ऐसे बयानों की विश्वसनीयता पर एक राय व्यक्त करने के लिए ऑडिट की गई इकाई के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों का एक स्वतंत्र सत्यापन। इस संघीय कानून के प्रयोजनों के लिए, एक लेखापरीक्षित इकाई के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों का अर्थ 21 नवंबर, 1996 के संघीय कानून संख्या 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" या इसके अनुसार जारी नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा प्रदान किए गए विवरण होंगे। , साथ ही संरचना में समान बयान, अन्य संघीय कानूनों या उनके अनुसार जारी नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा प्रदान किए गए।

नियंत्रण एक महत्वपूर्ण प्रबंधन कार्य है। यह समाज के आर्थिक जीवन में एक वस्तुनिष्ठ घटना है, और वित्तीय प्रबंधन के क्षेत्र में, यह वित्तीय संबंध विनियमन प्रणाली का एक अभिन्न अंग है।

विषय और गतिविधि की प्रकृति के आधार पर, वित्तीय नियंत्रण को राज्य, विभागीय और गैर-विभागीय में विभाजित किया गया है; वस्तु के आधार पर - आंतरिक और बाहरी; कार्यान्वयन के संगठन के आधार पर - पुनरीक्षण (ऑडिट) और ऑडिट (ऑडिट) पर। नियंत्रण गतिविधियों के कार्यान्वयन में, दस्तावेजी और वास्तविक नियंत्रण, विशेषज्ञ आकलन, विश्लेषण विधियों और अन्य उपकरणों के विशेष तरीकों का उपयोग किया जाता है।

आर्थिक संस्थाओं की आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के तत्व आंतरिक लेखापरीक्षा और प्रबंधन नियंत्रण हैं। आंतरिक नियंत्रण व्यवसाय के व्यवस्थित और कुशल संचालन, प्रबंधन नीतियों का अनुपालन सुनिश्चित करने, संपत्तियों की सुरक्षा, दस्तावेज़ीकरण की पूर्णता और सटीकता सुनिश्चित करने और उत्पादन, आर्थिक और वित्तीय गतिविधियों पर सभी इंट्रा-कंपनी जानकारी सुनिश्चित करने के लिए बनाया गया है। साथ ही, आंतरिक नियंत्रण प्रणाली में प्रबंधन लक्ष्यों का कार्यान्वयन, सबसे पहले, संगठनात्मक और तकनीकी तंत्र (नियंत्रण प्रक्रियाओं, आंतरिक नियामक नियामक दस्तावेज इत्यादि सहित) को सौंपा गया है और दूसरा, विशेष नियंत्रण इकाइयों - विभागों को ( विभाग) आंतरिक लेखापरीक्षा के।

आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का संगठन स्वयं आर्थिक इकाई का विशेषाधिकार है।

वर्तमान में, आर्थिक संस्थाओं की आंतरिक लेखापरीक्षा इकाइयाँ अलग-अलग तरीकों से एक आर्थिक इकाई की प्रबंधन संरचना में अंतर्निहित होती हैं, इसलिए आंतरिक लेखापरीक्षा को पारंपरिक रूप से शेयरधारकों के आंतरिक लेखापरीक्षा और कार्यकारी प्रबंधन के आंतरिक लेखापरीक्षा में विभाजित किया जा सकता है। इनमें से पहले को अक्सर स्वतंत्र आंतरिक ऑडिट कहा जाता है, क्योंकि आंतरिक ऑडिटर सीधे कार्यकारी प्रबंधन के अधीनस्थ नहीं होते हैं और इसलिए, मालिकों की ओर से, शेयरधारक स्वयं कार्यकारी प्रबंधन की गतिविधियों का भी ऑडिट कर सकते हैं।

कुछ आर्थिक संस्थाएँ, जर्मन फर्मों के मॉडल का अनुसरण करते हुए, नियंत्रण इकाइयाँ बनाती हैं और नियंत्रकों की नियुक्ति करती हैं। संक्षेप में, इन इकाइयों और स्वयं नियंत्रकों के मुख्य कार्यों को "प्रबंधन प्रबंधन" के रूप में वर्णित किया जा सकता है, अर्थात। यह प्रबंधकीय निर्णय लेने के लिए सुविधाजनक रूप में प्रबंधन के लिए जानकारी का समन्वय, समन्वय, नियंत्रण, आदेश और तैयारी है।

हालाँकि ऑडिटिंग गतिविधियाँ सभी आर्थिक संगठनों को कवर कर सकती हैं, भले ही उनके संगठनात्मक और कानूनी रूपों और स्वामित्व के रूपों की परवाह किए बिना, ऑडिट की मुख्य वस्तुएँ व्यावसायिक संरचनाएँ हैं, और ऑडिट का विषय शेयरधारकों और निवेशकों की संपत्ति है। लेखा परीक्षकों की गतिविधि के लिए स्वतंत्रता एक आवश्यक शर्त है, और लेखा परीक्षकों की स्वतंत्रता राज्य नियंत्रकों-लेखा परीक्षकों की स्वतंत्रता से कहीं अधिक व्यापक है।

ऑडिट करते समय, दस्तावेजी और वास्तविक ऑडिट नियंत्रण के विशेष तरीकों, व्यक्तिगत लेखांकन वस्तुओं के ऑडिट के तरीकों का उपयोग किया जाता है।

लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्ट की तैयारी का ऑडिट करते समय, कुछ आरक्षणों के साथ, ऑडिट मानदंडों और मानकों का उपयोग किया जा सकता है।

चूँकि लेखापरीक्षा और पुनरीक्षण वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर नियंत्रण व्यवस्थित करने के तरीके हैं, उनके बीच बहुत कुछ समान है, लेकिन बुनियादी अंतर भी हैं।

बाहरी ऑडिट और ऑडिट के बीच अंतर

लेखापरीक्षा - वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर राय की अभिव्यक्ति;

पुनरीक्षण - कमियों की पहचान करके उन्हें दूर करना और अपराधियों को दंडित करना।

2. चरित्र:

लेखापरीक्षा - उद्यमशीलता गतिविधि;

पुनरीक्षण - गतिविधियाँ निष्पादित करना, आदेशों का निष्पादन।

3. रिश्ते का आधार:

लेखापरीक्षा - अनुबंधों के आधार पर स्वैच्छिक कार्यान्वयन;

संशोधन - उच्च या राज्य निकायों के आदेश द्वारा अनिवार्य कार्यान्वयन।

4. प्रबंधकीय संचार:

ऑडिट - क्षैतिज संबंध, ग्राहक के साथ संबंधों में समानता, उसे एक रिपोर्ट;

ऑडिट - ऊर्ध्वाधर कनेक्शन, नियुक्ति, प्रदर्शन पर उच्च स्तर पर रिपोर्ट।

5. सेवाओं के लिए भुगतान का सिद्धांत:

लेखापरीक्षा - ग्राहक भुगतान करता है;

पुनरीक्षण - उच्च स्तर का भुगतान करता है या सरकारी विभाग.

6. व्यावहारिक कार्य:

ऑडिट - ग्राहक की वित्तीय स्थिति में सुधार, देनदारियों (निवेशकों, लेनदारों) को आकर्षित करना, ग्राहक को सहायता और सलाह देना;

पुनरीक्षण - संपत्ति का संरक्षण, दमन और दुरुपयोग की रोकथाम।

7. परिणाम:

लेखापरीक्षा - एक लेखापरीक्षा रिपोर्ट - लेखापरीक्षित संस्थाओं के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के उपयोगकर्ताओं के लिए अभिप्रेत एक आधिकारिक दस्तावेज़, जिसमें एक लेखापरीक्षा संगठन, एक व्यक्तिगत लेखा परीक्षक की लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की विश्वसनीयता पर स्थापित प्रपत्र में व्यक्त की गई राय शामिल है। एक लेखा परीक्षित इकाई;

ऑडिट - एक ऑडिट अधिनियम - पर्यवेक्षी प्राधिकरण के लिए एक आंतरिक दस्तावेज़, जिसे उच्च और अन्य अधिकारियों को हस्तांतरित किया जाना चाहिए और जिसमें सभी पहचानी गई कमियों को नोट किया गया है।

1.2. लेखापरीक्षा सिद्धांत

अपने पेशेवर कर्तव्यों के प्रदर्शन में, लेखा परीक्षक को पेशेवर लेखा परीक्षा संघों द्वारा स्थापित मानकों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, जिसका वह सदस्य है ( पेशेवर मानक), साथ ही निम्नलिखित नैतिक सिद्धांत:

आजादी;

ईमानदारी;

वस्तुनिष्ठता;

व्यावसायिक योग्यता और सत्यनिष्ठा;

गोपनीयता;

पेशेवर व्यवहार.

लेखापरीक्षित आर्थिक इकाई के मामलों में वित्तीय, संपत्ति, परिवार या किसी अन्य हित के बारे में अपनी राय बनाते समय, लेखापरीक्षा सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध के तहत अनुपात से अधिक, साथ ही किसी भी लेखापरीक्षक की स्वतंत्रता अनिवार्य अनुपस्थिति है। तीसरे पक्ष पर निर्भरता. स्वतंत्रता सुनिश्चित करने के संदर्भ में ऑडिटर की आवश्यकताएं और मानदंड कि ऑडिटर निर्भर नहीं है, ऑडिटिंग पर नियामक दस्तावेजों के साथ-साथ ऑडिटरों के लिए नैतिकता के कोड द्वारा विनियमित होते हैं। लेखापरीक्षक की स्वतंत्रता औपचारिक आधारों और वास्तविक परिस्थितियों दोनों के संदर्भ में सुनिश्चित की जानी चाहिए।

सत्यनिष्ठा पेशेवर कर्तव्य और पालन के प्रति लेखापरीक्षक की अनिवार्य प्रतिबद्धता है सामान्य मानदंडनैतिकता.

वस्तुनिष्ठता अनिवार्य निष्पक्षता, निष्पक्षता है और किसी भी पेशेवर मुद्दे पर विचार करते समय और निर्णय, निष्कर्ष और निष्कर्ष निकालते समय किसी भी प्रभाव के अधीन नहीं होती है।

व्यावसायिक योग्यता आवश्यक मात्रा में ज्ञान और कौशल का अनिवार्य अधिकार है जो लेखा परीक्षक को योग्य और उच्च गुणवत्ता वाले तरीके से पेशेवर सेवाएं प्रदान करने की अनुमति देता है। ऑडिट संगठन को योग्य ऑडिट सुनिश्चित करने के लिए प्रशिक्षित, पेशेवर रूप से सक्षम विशेषज्ञों को आकर्षित करना चाहिए और उनके काम की गुणवत्ता की निगरानी करनी चाहिए।

ऑडिट संगठन को ऐसी सेवाएं प्रदान नहीं करनी चाहिए जो ऑडिट गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए मौजूदा लाइसेंस के अनुसार पेशेवर क्षमता के दायरे और उसकी शक्तियों की सीमा से परे हों।

कर्तव्यनिष्ठा ऑडिटर का दायित्व है कि वह उचित परिश्रम, देखभाल, तत्परता और अपनी क्षमताओं के उचित उपयोग के साथ पेशेवर सेवाएं प्रदान करे। कर्तव्यनिष्ठा का सिद्धांत अपने काम के प्रति ऑडिटर के मेहनती और जिम्मेदार रवैये को दर्शाता है, लेकिन इसे त्रुटि-मुक्त ऑडिटिंग की गारंटी के रूप में नहीं समझा जाना चाहिए।

गोपनीयता लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षा संगठनों का दायित्व है कि वे लेखापरीक्षा के दौरान उनके द्वारा प्राप्त या संकलित दस्तावेजों की सुरक्षा सुनिश्चित करें, इन दस्तावेजों या उनकी प्रतियों (पूर्ण या आंशिक दोनों) को किसी तीसरे पक्ष को हस्तांतरित न करें और जानकारी का खुलासा न करें। रूसी संघ के विधायी कृत्यों द्वारा प्रदान किए गए मामलों को छोड़कर, आर्थिक इकाई के मालिक (प्रबंधक) की सहमति के बिना उनमें निहित है। गोपनीयता के सिद्धांत का कड़ाई से पालन किया जाना चाहिए, इस तथ्य के बावजूद कि ऑडिटर के अनुसार, किसी आर्थिक इकाई के बारे में जानकारी के प्रकटीकरण या प्रसार से उसे सामग्री या अन्य क्षति नहीं हो सकती है। ग्राहक के साथ संबंधों की निरंतरता या समाप्ति की परवाह किए बिना, गोपनीयता के सिद्धांत का अनुपालन अनिवार्य है और इसकी कोई समय सीमा नहीं है।

व्यावसायिक व्यवहार सार्वजनिक हितों की प्राथमिकता और अपने पेशे की उच्च प्रतिष्ठा बनाए रखने के लिए ऑडिटर के दायित्व का पालन है, ऐसे कार्य करने से बचना जो ऑडिट सेवाओं के प्रावधान के साथ असंगत हैं और जो ऑडिट पेशे में सम्मान और विश्वास को कम कर सकते हैं। , इसकी सार्वजनिक छवि को नुकसान पहुँचाएँ।

यदि एक ऑडिट संगठन (एक व्यक्ति के रूप में एक ऑडिटर) एक पेशेवर एसोसिएशन का सदस्य है, तो उसे इस पेशेवर द्वारा स्वैच्छिक आधार पर अपनाए गए दस्तावेजों द्वारा निर्धारित नैतिकता के नियमों का (उपरोक्त नैतिक सिद्धांतों के साथ) पालन करना चाहिए। संगठन।

लेखापरीक्षा संगठन व्यावसायिक गतिविधियों को करने के लिए बाध्य है, अर्थात। रूसी संघ के राष्ट्रपति के अधीन लेखापरीक्षा आयोग द्वारा अनुमोदित लेखापरीक्षा गतिविधि के नियमों (मानकों) के अनुसार, लेखापरीक्षा आयोजित करना और उसके परिणामों के आधार पर एक आधिकारिक लेखापरीक्षा रिपोर्ट तैयार करना।

ऑडिट संगठन ऑडिट के सभी चरणों में पेशेवर संदेह की स्थिति से आगे बढ़ने के लिए बाध्य है, इस संभावना को ध्यान में रखते हुए कि प्राप्त ऑडिट साक्ष्य और (या) आर्थिक इकाई के बारे में जानकारी अविश्वसनीय हो सकती है।

ऑडिट की योजना बनाने और संचालन के दौरान ऑडिटर को पेशेवर संदेह दिखाना चाहिए और समझना चाहिए कि ऐसी परिस्थितियाँ हो सकती हैं जो वित्तीय (लेखा) विवरणों में गलत विवरण पेश कर सकती हैं।

पेशेवर संदेह के अभ्यास का मतलब है कि ऑडिटर गंभीर रूप से प्राप्त ऑडिट साक्ष्य के वजन का आकलन करता है और ऑडिट साक्ष्य की सावधानीपूर्वक जांच करता है जो किसी भी दस्तावेज़ या प्रबंधन के बयानों का खंडन करता है या ऐसे दस्तावेजों या बयानों की विश्वसनीयता पर संदेह करता है। ऑडिट के दौरान पेशेवर संदेह का प्रयोग किया जाना चाहिए, विशेष रूप से, संदिग्ध परिस्थितियों को नजरअंदाज नहीं करना चाहिए, निष्कर्ष निकालने में अनुचित सामान्यीकरण नहीं करना चाहिए, ऑडिट प्रक्रियाओं की प्रकृति, समय और सीमा का निर्धारण करने के साथ-साथ उनके मूल्यांकन में गलत धारणाओं का उपयोग नहीं करना चाहिए। परिणाम।

ऑडिट की योजना बनाते और संचालित करते समय, ऑडिटर को यह नहीं मानना ​​चाहिए कि ऑडिट की जा रही इकाई का प्रबंधन बेईमान है, लेकिन यह भी नहीं मानना ​​चाहिए कि प्रबंधन बिना शर्त ईमानदार है। प्रबंधन द्वारा मौखिक और लिखित अभ्यावेदन ऑडिटर की राय को आधार बनाने के लिए उचित निष्कर्ष निकालने के लिए पर्याप्त उपयुक्त ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करने की ऑडिटर की आवश्यकता का विकल्प नहीं हैं।

1.3. ऑडिट के प्रकार

आर्थिक साहित्य और व्यवहार दोनों में, लेखापरीक्षा को दो प्रकारों में विभाजित किया गया है: बाहरी और आंतरिक। साथ ही, "ऑडिट" की अवधारणा एक ऑडिटर द्वारा किए गए चेक से जुड़ी है जो रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता पर एक उद्देश्यपूर्ण राय व्यक्त करने के लिए एक आर्थिक इकाई के मालिकों, शेयरधारकों और कार्यकारी निकायों से पूरी तरह स्वतंत्र है। इन पदों से ऑडिट के प्रस्तावित प्रकारों पर विचार करें।

एक बाहरी ऑडिट एक स्वतंत्र ऑडिटर द्वारा किया जाता है, और उसकी स्वतंत्रता, जैसा कि पिछले अनुभाग में पहले ही उल्लेख किया गया है, विधायी और नैतिक मानकों दोनों द्वारा निर्धारित की जाती है। लेखा परीक्षकों के सामने आने वाले लक्ष्यों और उनके द्वारा हल किए जाने वाले कार्यों से निर्देशित होकर, बाहरी लेखा परीक्षा को अनिवार्य और सक्रिय में विभाजित किया गया है।

ऑडिटिंग गतिविधि पर संघीय कानून अनिवार्य ऑडिट आयोजित करने की प्रक्रिया, मामलों और शर्तों को निर्धारित करता है। एक पहल लेखापरीक्षा किसी भी समय और उस मात्रा में की जाती है जो लेखापरीक्षित संगठन के साथ अनुबंध द्वारा निर्धारित की जाती है।

वैधानिक ऑडिट करते समय, ऑडिटर का एक ही लक्ष्य होना चाहिए - ऑडिट किए गए वित्तीय विवरणों के सभी भौतिक पहलुओं में विश्वसनीयता पर एक राय का गठन और उसके बाद की अभिव्यक्ति। प्रक्रिया में और लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए, लेखा परीक्षक मध्यवर्ती कार्यों को हल कर सकता है - संगठन द्वारा कानून के साथ किए गए लेनदेन के अनुपालन को निर्धारित करने के लिए, भुगतान और निपटान दस्तावेजों की जांच, कर गणना आदि। हालाँकि, ऑडिटर द्वारा हल किए गए कार्यों की सीमा की परवाह किए बिना, वैधानिक ऑडिट का लक्ष्य अपरिवर्तित रहता है।

तालिका नंबर एक

अनिवार्य लेखापरीक्षा के मानदंड, विषय और संकेतक

एक पहल ऑडिट के दौरान, ऑडिटर अनुबंध द्वारा परिभाषित लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए किसी भी कार्य को हल करता है। उदाहरण के लिए, ऐसे कार्य हो सकते हैं - परामर्श, विश्लेषण, समीक्षा, गणनाओं का सत्यापन आदि। एक ही समय में हासिल किए गए लक्ष्य भी बहुआयामी हो सकते हैं - पहचानी गई कमियों को दूर करना, स्टाफ प्रशिक्षण, रणनीतिक योजना और भी बहुत कुछ।

आंतरिक लेखापरीक्षा और इसके द्वारा हल किए जाने वाले कार्यों की निम्नलिखित परिभाषाएँ दी गई हैं: "एक आर्थिक इकाई में उसके मालिकों के हितों में आयोजित नियंत्रण की एक प्रणाली और स्थापित लेखांकन प्रक्रिया के अनुपालन और आंतरिक नियंत्रण की विश्वसनीयता पर उसके आंतरिक दस्तावेजों द्वारा विनियमित" प्रणाली। आंतरिक लेखापरीक्षा संस्थानों में लेखापरीक्षक, लेखापरीक्षा आयोग, आंतरिक लेखापरीक्षक या किसी आर्थिक इकाई के मालिकों द्वारा नियुक्त आंतरिक लेखापरीक्षकों के समूह शामिल होते हैं।

“आंतरिक ऑडिट फ़ंक्शन का कार्य संगठन के सदस्यों को प्रभावी ढंग से कार्यान्वित करने में सहायता करना है आधिकारिक कर्तव्य- आंतरिक लेखापरीक्षा विभाग संगठन का एक अभिन्न अंग है और प्रबंधन और बोर्ड (निदेशक मंडल) द्वारा निर्धारित नीति के ढांचे के भीतर काम करता है।

आंतरिक लेखापरीक्षा के सार का वर्णन करने वाली उपरोक्त व्याख्याओं से, यह निष्कर्ष निकलता है कि इसमें बाहरी लेखापरीक्षा से महत्वपूर्ण और बुनियादी अंतर हैं:

तालिका नंबर एक

आंतरिक और बाह्य लेखापरीक्षा की विशेषताओं के लक्षण

बाहरी और आंतरिक ऑडिट के बीच इन अंतरों के आधार पर, उन गतिविधियों को एक परिभाषा में जोड़ना पूरी तरह से गलत लगता है जो कुछ तरीकों से समान हैं, लेकिन सार और हल किए जाने वाले कार्यों में भिन्न हैं। आंतरिक लेखापरीक्षा के सामने आने वाले कार्यों के आधार पर, इसे आंतरिक लेखापरीक्षा सेवाओं (विभागों) द्वारा किए गए आंतरिक नियंत्रण की परिभाषा देना अधिक सही है।

आंतरिक नियंत्रण के कार्यों को संगठन के कर्मचारियों द्वारा सीधे निष्पादित किया जाना चाहिए, ऐसा कभी-कभार नहीं, बल्कि प्रतिदिन किया जाना चाहिए। इसलिए, यह धारणा कि आंतरिक नियंत्रण में न केवल उद्यम के कर्मचारी, बल्कि आमंत्रित स्वतंत्र लेखा परीक्षक भी शामिल हो सकते हैं, संभवतः गलत है।

आंतरिक नियंत्रण को प्रकारों में विभाजित करना भी गलत लगता है - प्रबंधकीय उत्पादन, आर्थिक गतिविधि, आवश्यकताओं का अनुपालन, आदि। ये प्रकार नहीं हैं, बल्कि अलग-अलग कार्य या तत्व हैं जिनका उद्देश्य आंतरिक नियंत्रण का सामना करने वाले सामान्य लक्ष्य को हल करना है - संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के सुधार में योगदान देना।

2. भौतिकता का स्तर ज्ञात करना

भौतिकता के स्तर का निर्धारण करते समय, लेखापरीक्षा संगठन निम्नलिखित पद्धति का उपयोग करता है:

1) बुनियादी संकेतकों के आधार पर अंकगणितीय माध्य की गणना की जाती है, जिसका उपयोग भौतिकता के स्तर के रूप में किया जाता है;

2) निम्नलिखित को आधार संकेतक के रूप में उपयोग किया जाता है: बिक्री राजस्व - 2%; बैलेंस शीट मुद्रा - 2%, कर पूर्व लाभ - 5%, इक्विटी - 5%।

सबसे महत्वपूर्ण बैलेंस शीट आइटमों को उजागर करना भी आवश्यक है जिनकी आवश्यकता है विशेष ध्यानलेखा परीक्षक।

बताएं कि ऑडिटर भौतिकता की गणना क्यों करता है।

भौतिकता स्तर की गणना

भौतिकता के औसत स्तर की गणना करें:

यूएसएस = (6948.82 + 2116.52 + 1039.9 + 3985.55) / 4 = 3522.7

आइए अंकगणितीय माध्य के साथ सबसे बड़े और सबसे छोटे मान की तुलना करें:

चूँकि अधिकतम और न्यूनतम मान औसत भौतिकता स्तर से 65% से अधिक भिन्न होते हैं, इसलिए हम उन्हें गणना से बाहर कर देते हैं।

हमें एक नया अंकगणितीय माध्य मिलता है:

यूएसएसएस = (2116.52 + 3985.55) / 2 = 3051.04 ≈ 3000

(3051,04 - 3000) / 3051,04 * 100% = 1,67%

इस ऑडिट के लिए 3,000 हजार रूबल की राशि एकल भौतिकता स्तर के रूप में निर्धारित की गई है।

ऑडिट की योजना और कार्यक्रम में ऑडिट गतिविधि "ऑडिट प्लानिंग" के नियम (मानक) के अनुसार भौतिकता का एकल स्तर दिखाया गया है। चूंकि योजना और कार्यक्रम लेखापरीक्षित इकाई के प्रबंधन को प्रस्तुत किए जाते हैं, तो 2800 हजार रूबल का एकल भौतिकता स्तर। इसका मतलब है कि त्रुटि अस्वीकृति की स्थिति में यह राशि, इसकी सीमा मान होगी।

एक आर्थिक इकाई जिसके वित्तीय विवरणों की जाँच एक लेखापरीक्षा संगठन द्वारा की जाती है, उसे बुनियादी संकेतकों की प्रणाली और भौतिकता के स्तर को निर्धारित करने की प्रक्रिया का वर्णन करने वाले दस्तावेज़ से परिचित होने का अधिकार है।

भौतिकता के स्तर की गणना के लिए प्रस्तावित पद्धति का उपयोग ऑडिट की गुणवत्ता में सुधार करना, लेखांकन दस्तावेज़ीकरण के चयनात्मक ऑडिट में त्रुटि की भयावहता और संभावना को कम करना, ऑडिट की जटिलता, योजना बनाने की दक्षता में वृद्धि करना संभव बनाता है। ऑडिट और ऑडिट करने की प्रक्रिया, ऑडिट के दौरान ऑडिट संगठन के प्रबंधन द्वारा प्रभावी नियंत्रण करना, ऑडिट की योजना बनाते समय दस्तावेज़ीकरण को मानकीकृत करना।

आइए बैलेंस शीट आइटमों के बीच भौतिकता के समग्र स्तर को वितरित करें:

सबसे महत्वपूर्ण बैलेंस शीट आइटम:

अचल संपत्तियां;

अधिकृत पूंजी;

प्रतिधारित कमाई।

3. लेखापरीक्षक की रिपोर्ट तैयार करना

जेएससी "सेवेरोडविंस्क खलेबोकोम्बिनैट" के वार्षिक वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता की पुष्टि कंपनी के लेखा परीक्षक - एलएलसी "सेवर-ऑडिट-प्रोफी" द्वारा की गई थी।

परीक्षण विवरण

वित्तीय विवरणों के लिए LLC "सेवर-ऑडिट-प्रोफ़"।

2009 में अपनी गतिविधियों के परिणामों के अनुसार OAO सेवेरोड्विंस्की खलेबोकोम्बिनैट।

हमने 1 जनवरी से 31 दिसंबर, 2009 तक की अवधि के लिए OAO सेवेरोडविंस्क खलेबोकोम्बिनैट के संलग्न वित्तीय (लेखा) विवरणों का ऑडिट किया है। सेवेरोडविंस्की खलेबोकोम्बिनैट जेएससी के वित्तीय (लेखा) विवरण में शामिल हैं:

तुलन पत्र;

आय विवरण;

बैलेंस शीट और आय विवरण के परिशिष्ट;

व्याख्यात्मक नोट।

इन वित्तीय (लेखा) विवरणों की तैयारी और प्रस्तुति की जिम्मेदारी OAO सेवेरोडविंस्क खलेबोकोम्बिनैट के कार्यकारी निकाय की है। हमारी ज़िम्मेदारी इन वित्तीय विवरणों के सभी भौतिक पहलुओं में विश्वसनीयता और लेखापरीक्षा के आधार पर रूसी संघ के कानून के साथ लेखांकन प्रक्रिया के अनुपालन पर एक राय व्यक्त करना है।

हमने इसके अनुसार ऑडिट किया है:

संघीय कानून "ऑडिटिंग पर";

लेखापरीक्षा गतिविधि के संघीय नियम (मानक);

लेखापरीक्षा गतिविधि के आंतरिक नियम (मानक) (एक मान्यता प्राप्त पेशेवर संघ को इंगित करें);

लेखापरीक्षक गतिविधि के नियम (मानक);

निकाय के मानक कार्य जो लेखापरीक्षित इकाई की गतिविधियों को नियंत्रित करते हैं।

ऑडिट की योजना इस तरह से बनाई और संचालित की गई थी ताकि उचित आश्वासन प्राप्त किया जा सके कि वित्तीय (लेखा) विवरणों में महत्वपूर्ण गलतबयानी न हो। ऑडिट चयनात्मक आधार पर किया गया था और इसमें वित्तीय (लेखा) विवरणों में संख्यात्मक संकेतकों की पुष्टि करने वाले साक्ष्यों का परीक्षण और उसमें वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के बारे में जानकारी का खुलासा, सिद्धांतों के अनुपालन का आकलन और परीक्षण के आधार पर अध्ययन शामिल था। वित्तीय (लेखा) रिपोर्ट तैयार करने में उपयोग किए जाने वाले लेखांकन के नियम। रिपोर्टिंग, लेखापरीक्षित इकाई के प्रबंधन द्वारा प्राप्त मुख्य अनुमानित संकेतकों पर विचार, साथ ही वित्तीय (लेखा) विवरणों की प्रस्तुति का आकलन। हमारा मानना ​​है कि आयोजित ऑडिट वित्तीय (लेखा) विवरणों की विश्वसनीयता और रूसी संघ के कानून के साथ लेखांकन प्रक्रिया के अनुपालन पर हमारी राय व्यक्त करने के लिए पर्याप्त आधार प्रदान करता है।

हमारी राय में, वित्तीय (लेखा) विवरण खुले हैं संयुक्त स्टॉक कंपनीसेवेरोडविंस्क खलेबोकोम्बिनैट सभी भौतिक मामलों में, 31 दिसंबर, 2009 तक की वित्तीय स्थिति और 01 जनवरी से 31 दिसंबर, 2009 की अवधि के लिए वित्तीय और परिचालन गतिविधियों के परिणामों को निष्पक्ष रूप से प्रस्तुत करता है। सहित।

ऑडिट प्रमुख नेक्रासोवा ई.ई.

असीमित अवधि के लिए सामान्य ऑडिट के लिए ऑडिटर योग्यता प्रमाणपत्र संख्या К004787 दिनांक 16.07.2003। उन्नत प्रशिक्षण की आवश्यकता की पुष्टि एनपी "आईपीएआर" द्वारा 10.11.2006 को और एनपी "आईपीबी "रूस" द्वारा 25.05.2009 को की गई थी।

निष्कर्ष

नियंत्रण कार्य पर काम के दौरान, वित्तीय नियंत्रण की प्रणाली में लेखापरीक्षा के स्थान और अन्य प्रकार के नियंत्रण, लेखापरीक्षा सिद्धांतों और लेखापरीक्षा के प्रकारों से इसके अंतर जैसे मुद्दों पर विचार किया गया।

अंत में, मैं एक बार फिर इस बात पर जोर देना चाहूंगा कि ऑडिट एक विशेष प्रकार का नियंत्रण है, जिसमें लक्ष्यों, उद्देश्यों, कार्यान्वयन की प्रक्रिया और गतिविधियों के परिणामों के संदर्भ में राज्य नियंत्रण से बुनियादी अंतर हैं।

एक लेखा परीक्षक एक निरीक्षक नहीं है, जिसका कार्य उल्लंघनकर्ताओं को हिसाब-किताब के लिए बुलाना है, लेकिन वह एक लेखाकार का दाहिना हाथ भी नहीं है। ऑडिटर एक पेशेवर होता है जिसकी राय रिपोर्टिंग के उपयोगकर्ताओं के लिए महत्वपूर्ण होती है। इस परिस्थिति के बारे में जागरूकता से लेखा परीक्षक के साथ संचार में काफी सुविधा होती है और बाद वाले की दक्षता बढ़ जाती है। नया कानूनपेशेवर लेखापरीक्षा और परामर्श सेवाओं के बाजार में प्रतिभागियों के बीच सभ्य बातचीत की एक प्रणाली बनाने की प्रक्रिया में आधारशिला बनना चाहिए।

जैसे-जैसे ऑडिट विकसित होता है, ऑडिटरों की व्यावसायिकता बढ़ती है और वे कार्य अनुभव जमा करते हैं, न केवल कर और कानूनी मुद्दों पर, बल्कि अधिक कुशल प्रबंधन और प्रबंधन प्रणालियों के विकास से संबंधित परामर्श सेवाओं में भी वृद्धि होती है। इस प्रकार, निवेश आकर्षित करने, वित्त को मजबूत करने और देश की अर्थव्यवस्था को ऊपर उठाने की गंभीर समस्याओं को हल करने के लिए ऑडिट तेजी से महत्वपूर्ण होता जा रहा है।

हालाँकि, ऑडिट के आगे के विकास के लिए इसके नियामक ढांचे को मजबूत करने, ऑडिटिंग के मूलभूत सिद्धांतों के संरक्षण की आवश्यकता होती है, जिसके बिना ऑडिट अपनी स्वतंत्रता और स्वायत्तता खो देता है, एक प्रकार का विभागीय नियंत्रण बन जाता है। और यह वर्तमान में ऑडिट की मुख्य समस्या है, जिसका समाधान इस सेवा क्षेत्र के किसी भी कर्मचारी पर निर्भर नहीं है।

अंत में, मैं इस बात पर जोर देना चाहूंगा कि रूस में ऑडिट अभी भी हुआ। इसका सबसे पुख्ता सबूत लगभग 30,000 प्रमाणित लेखा परीक्षक हैं। यह महत्वपूर्ण है कि उदाहरण के लिए, जर्मनी जैसे देश की तुलना में हमारे पास अधिक लेखा परीक्षक हैं और उनकी सेवाओं की मांग बढ़ रही है। इसलिए, समग्र रूप से रूसी अर्थव्यवस्था का "स्वास्थ्य" सीधे तौर पर इस बात पर निर्भर करेगा कि ऑडिटिंग से जुड़ी समस्याओं को कितनी सक्षमता और शीघ्रता से हल किया जाएगा।

प्रयुक्त साहित्य की सूची

एडम्स आर. ऑडिट के मूल सिद्धांत / एड। मैं भी शामिल। सोकोलोव। - एम.: यूनिटी, 2005।

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ऑडिट/ए.डी. शेरेमेट, वी.पी. सूट - एम.: इन्फ्रा-एम, 2000 श्रृंखला "उच्च शिक्षा"।

23 सितंबर, 2002 संख्या 696 (19 नवंबर, 2008 को संशोधित) के रूसी संघ की सरकार का फरमान "ऑडिटिंग के लिए संघीय नियमों (मानकों) के अनुमोदन पर"।

लेखापरीक्षा गतिविधि का नियम (मानक): आधिकारिक। संस्करण / कॉम्प. यू.ए. डेनिलेव्स्की। - एम.: पब्लिशिंग हाउस "अकाउंटिंग", 2008. पी. 127.

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पोलिस्युक जी.बी., कुज़मीना यू.डी., सुखाचेवा जी.आई. उद्यम का ऑडिट: प्रोक. भत्ता. - एम.: यूनिटी, 2001.

सलाहकार प्लस

शिक्षा के लिए संघीय एजेंसी

राज्य उच्च व्यावसायिक शिक्षा संस्थान

अखिल रूसी पत्राचार वित्तीय और आर्थिक

संस्थान

वित्तीय प्रबंधन विभाग

अनुशासन पर नियंत्रण कार्य:

"ऑडिट की मूल बातें"

विकल्प 1 "ऑडिट का सार और अर्थ"

द्वारा पूरा किया गया: मीलीबाएव एफ.आर.

व्यक्तिगत फ़ाइल संख्या 06FFB00531

संकाय: एफसी, फिन.मेन।

अध्ययन का स्वरूप: परिधि

जाँच की गई:

इकोनिकोवा ओल्गा व्लादिमीरोवाना

आर्कान्जेस्क - 2010