टैक्स ऑडिट: इससे अधिकतम लाभ कैसे प्राप्त करें। टैक्स ऑडिट क्या देता है और यह कैसे किया जाता है किसी संगठन के लिए टैक्स ऑडिट होता है

कर रिपोर्टिंग का ऑडिटटैक्स कोड के प्रावधानों के अनुपालन के लिए वित्तीय दस्तावेज़ीकरण का सत्यापन है। इस आयोजन को नियामक अधिकारियों और उद्यम के प्रमुख दोनों द्वारा अधिकृत किया जा सकता है। आगे इसकी विशेषताओं पर विचार करें।

टैक्स ऑडिट क्यों आवश्यक है?

उद्यम का प्रमुख नियंत्रण निकायों के ऑडिट की प्रतीक्षा किए बिना ऑडिट शुरू कर सकता है। इस मामले में टैक्स ऑडिट दस्तावेज़ीकरण में कमियों की समय पर पहचान करने और उन्हें ठीक करने की अनुमति देगा। यह, बदले में, उल्लंघनों के लिए प्रतिबंधों को रोकेगा, साथ ही बजट के अधिक भुगतान की संभावना को भी समाप्त करेगा। इसे करने वाले विशेषज्ञ उन त्रुटियों की पहचान करते हैं जो न केवल दस्तावेज़ीकरण को संकलित करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति की व्यावसायिकता की कमी के कारण उत्पन्न हो सकती हैं, बल्कि वर्तमान कानून में लगातार होने वाले परिवर्तनों के कारण भी उत्पन्न हो सकती हैं।

सत्यापन विशिष्टताएँ

एक पहल कर लेखापरीक्षा अक्सर आवश्यक होती है। यह बड़े उद्यमों के लिए विशेष रूप से सच है, क्योंकि यह आपको लागतों को महत्वपूर्ण रूप से अनुकूलित करने की अनुमति देता है। टैक्स ऑडिट न केवल नियंत्रण अधिकारियों द्वारा आधिकारिक ऑडिट से पहले किया जा सकता है। ऑडिट आयोजित करने की सलाह दी जाती है और Ch बदलते समय। एक लेखाकार या अन्य विशेषज्ञ जो घोषणाओं की तैयारी और अनिवार्य बजट भुगतान की कटौती के लिए जिम्मेदार है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि करों पर अधिक भुगतान का पता चलने पर, उन्हें भुगतान किए जाने के 3 साल के भीतर ही वापस किया जा सकता है। इस संबंध में, ऑडिट की समयबद्धता बहुत महत्वपूर्ण है।

वर्गीकरण

टैक्स ऑडिट हो सकता है:

1. जटिल। इस प्रकार के ऑडिट के लिए प्रबंधक को बड़ी मात्रा में समय और धन की आवश्यकता होगी। इस प्रक्रिया में सभी दस्तावेज़ों का बड़े पैमाने पर संशोधन शामिल है। हालाँकि, इस तरह की जाँच से यह संभावना है कि कुछ बारीकियाँ छूट जाएँगी। वे मामूली हो सकते हैं, लेकिन वे रिपोर्टिंग में जानकारी की विश्वसनीयता पर भी महत्वपूर्ण प्रभाव डाल सकते हैं। साथ ही, नियंत्रण संरचनाओं के निर्धारित निरीक्षण से पहले एक जटिल निरीक्षण करने की सलाह दी जाती है। इसके अलावा, ऐसा ऑडिट धन खर्च करने के क्षेत्रों की पहचान करेगा और उन्हें अनुकूलित करेगा।
2. विषयगत. इस प्रकार का सत्यापन उन उद्यमों के लिए उपयुक्त है जो अपने समस्या क्षेत्रों को जानते हैं। कर लेखांकन का विषयगत ऑडिट रिपोर्टिंग के विशिष्ट तत्वों के गहन अध्ययन की अनुमति देता है। एक नियम के रूप में, इस तरह की जांच में व्यापक जांच की तुलना में बहुत कम समय लगता है, जो निस्संदेह इसका एक और फायदा है।
3. संरचनात्मक। ऐसा टैक्स ऑडिट डिवीजनों के नेटवर्क वाले उद्यमों के लिए उपयुक्त है। यह समीक्षा कराधान की संपूर्ण प्रणाली को कवर करेगी। संरचनात्मक ऑडिट के दौरान, आप विभिन्न विभागों के कार्यभार की तुलना कर सकते हैं और उसे संतुलित कर सकते हैं।

क्रियाविधि

कर दो चरणों में लगाया जाता है। पहले चरण में, उद्यम में मौजूदा कराधान प्रणाली का प्रारंभिक मूल्यांकन किया जाता है, दूसरे चरण में, कटौती की शुद्धता की जाँच की जाती है। बदले में, इन चरणों में विभिन्न गतिविधियाँ शामिल हैं। पहले चरण में:

1. रिपोर्टिंग संकेतकों को प्रभावित करने वाले कारकों का पता चलता है।
2. भुगतान विधि की जाँच की जा रही है।
3. कटौती के लिए जिम्मेदार विभागों के वर्कफ़्लो और कार्य का निदान किया जाता है।
4. उद्यम के कर संकेतकों की गणना की जाती है।

पहले चरण के परिणामों के आधार पर, विशेषज्ञ कंपनी की गतिविधियों की बारीकियों का अंदाजा लगाते हैं और कानून के प्रावधानों के संभावित उल्लंघन का आकलन करते हैं, कमजोर क्षेत्रों की पहचान करते हैं। इन गतिविधियों के कार्यान्वयन का समय कार्यप्रवाह की मात्रा और उद्यम के आकार पर निर्भर करेगा।

कटौतियों की शुद्धता की जाँच करना

इस स्तर पर, आयकर, व्यक्तिगत आयकर, वैट, अग्रिम भुगतान आदि की घोषणाओं का विश्लेषण किया जाता है। एक नियम के रूप में, ऑडिट की औसत अवधि, प्रति कटौती 5 दिनों से अधिक नहीं है। यदि कंपनी के कई प्रभाग हैं या वह संचालित होती है अलग - अलग स्तर, तो विश्लेषण की अवधि बढ़ सकती है। विश्लेषण के परिणामस्वरूप, विशेषज्ञ कराधान की संरचना के बारे में निष्कर्ष निकालते हैं, कमियों को ठीक करते हैं और विभिन्न अनुकूलन विकल्प पेश करते हैं।

एक्सप्रेस जांच

यह, कुछ हद तक, विषयगत और को जोड़ता है जटिल विश्लेषण. एक्सप्रेस सत्यापन में कम समय में सभी रिपोर्टों का अध्ययन शामिल है। यह तब किया जाता है जब उद्यम के पास अन्य प्रकार के ऑडिट करने के लिए पर्याप्त समय नहीं होता है, और दस्तावेज़ीकरण की मात्रा काफी बड़ी होती है। उन मामलों में एक्सप्रेस सत्यापन भी अपरिहार्य है जहां किसी बड़ी कंपनी या उसके शेयर के अधिग्रहण की योजना बनाई गई है। ऑडिट के दौरान, कार्य के एक विशिष्ट क्षेत्र में या तो सभी या उनके एक निश्चित हिस्से का मूल्यांकन किया जाता है।

निष्कर्ष

लगभग सभी उद्यमों में टैक्स ऑडिट उपरोक्त योजना के अनुसार किया जाता है। ऑडिट की कुछ विशेषताएं उद्यम की विशिष्टताओं द्वारा निर्धारित की जा सकती हैं। उदाहरण के लिए, खनन विभिन्न करों के अधीन है, जिसकी प्रक्रिया और भुगतान की राशि कच्चे माल (खनिज, तेल, धातु, आदि) के आधार पर भिन्न होती है। लाभ से कटौती में उल्लंघन, एक नियम के रूप में, कर आधार के गलत निर्धारण, लाभों के उपयोग या गणितीय अशुद्धियों से जुड़े होते हैं। वहीं, वैट की गणना में त्रुटियां काटे जाने वाले कर के गलत आवेदन के कारण होती हैं। कुछ मामलों में, कानून में प्रदान की गई योजना का उपयोग बजट में भुगतान से बचने के लिए किया जाता है।

टैक्स ऑडिट जोखिम जीतेंगे!

टैक्स ऑडिट क्या है?

टैक्स ऑडिट, करों की गणना और भुगतान की शुद्धता का सत्यापन है। कर घोषणाओं और गणनाओं को भरने का नियंत्रण।

टैक्स ऑडिट का मुख्य लक्ष्य कर जोखिमों को खत्म करना और कंपनी, मालिकों और प्रबंधक के वित्तीय घाटे को कम करना है। दरअसल, अतिरिक्त करों की स्थिति में, कंपनी को अतिरिक्त शुल्क और दंड की राशि का 20% जुर्माना लगता है, और यदि करों का भुगतान न करने के इरादे का सबूत है, तो जुर्माना 40% होगा। इसके अलावा, मुखिया, मालिक या अन्य नियंत्रित करने वाले व्यक्ति को आपराधिक, सहायक और संपत्ति दायित्व का सामना करना पड़ सकता है। वैसे, 2018 की दूसरी छमाही में सहायक दायित्व लाने के मामलों की संख्या 2 गुना बढ़ गई।

हाल के दिनों में टैक्स ऑडिट विशेष रूप से महत्वपूर्ण क्यों है?

हाल ही में, फील्ड टैक्स ऑडिट की प्रभावशीलता 98% से अधिक हो गई है, अर्थात। कर अधिकारी केवल उन मामलों में ऑडिट के लिए जाते हैं जहां इसका कोई कारण होता है (वे जोखिम-आधारित दृष्टिकोण का उपयोग करते हैं)।

मॉस्को में फील्ड टैक्स ऑडिट के लिए अतिरिक्त शुल्क की न्यूनतम राशि 16.5 मिलियन रूबल है, और क्षेत्रों में - 5 मिलियन रूबल। इसलिए, एक टैक्स ऑडिट कम से कम 1 मिलियन रूबल बचा सकता है। (न्यूनतम अतिरिक्त संचय 5 मिलियन रूबल *20%)।

पहले से ही कर रिटर्न के डेस्क ऑडिट के चरण में, निरीक्षक करदाता के बारे में एक विचार प्राप्त कर सकते हैं और कर चोरी की अनुमानित राशि भी निर्धारित कर सकते हैं। अब रूसी संघ की संघीय कर सेवा का कार्यक्रम प्रतिपक्षों की श्रृंखलाओं का विश्लेषण करता है, उनमें अविश्वसनीय करदाताओं की उपस्थिति, घोषणाओं के संकेतकों में विसंगतियों की पहचान करता है, उदाहरण के लिए, वैट और आयकर के लिए कर आधार के बीच, कर का आकलन करता है कंपनियों का बोझ, लाभप्रदता और अन्य संकेतक।

इसलिए, यदि करदाता की रिपोर्टिंग से कर प्राधिकरण से शिकायत नहीं होती है, तो ऑन-साइट टैक्स ऑडिट नियुक्त करने का कोई कारण नहीं है। इसके अलावा, त्रुटिहीन कर रिपोर्टिंग के साथ, डेस्क ऑडिट के हिस्से के रूप में कर निरीक्षक से अनुरोधों की संख्या कम हो जाती है, जो लेखा विभाग के काम और कर्मचारियों की भावनात्मक मनोदशा को प्रभावित नहीं कर सकती है। इन टैक्स रिटर्न में विश्वास प्रबंधक और मालिक के मन की शांति है।

संगठन में ऐसा विश्वास रखने के लिए, या कम से कम कर लेखांकन और रिपोर्टिंग की स्थिति और कंपनी के कर जोखिमों का वास्तविक विचार रखने के लिए, करों का ऑडिट करना आवश्यक है।

इसके अलावा, करों की गणना के लिए जिम्मेदार लेखा कर्मचारियों की क्षमता की जांच करने के लिए कंपनी के मालिकों या प्रबंधकों की पहल पर एक टैक्स ऑडिट किया जाता है। वास्तव में, कभी-कभी करों का अधिक भुगतान किया जाता है। और ऐसे मामलों में जहां कर नियोजन ठीक से व्यवस्थित नहीं है, जैसे कि इस मामले में।

कराधान की लेखापरीक्षा (इसके व्यक्तिगत प्रकार) की विशेषताएं क्या हैं?

ग्राहक के अनुरोध पर, एक निश्चित अवधि (तिमाही, वर्ष, कई वर्ष, आदि) के लिए और सभी या कुछ करों के संबंध में कर लेखांकन का ऑडिट किया जा सकता है:

1. लाभ कर लेखापरीक्षा

आवेदन करने वाली किसी भी कंपनी के लिए ऐसा सत्यापन आवश्यक है सामान्य प्रणालीकर लगाना। जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, सभी करदाता दस्तावेज़ीकरण खर्चों पर उचित ध्यान नहीं देते हैं। कभी-कभी आंतरिक दस्तावेजों की कमी के कारण (उदाहरण के लिए, पदोन्नति के संचालन पर एक रिपोर्ट, उत्पादन में सामग्रियों की रिहाई के लिए एक अधिनियम, तकनीकी मानचित्रआदि) करदाता कर खर्चों को "खोने" का जोखिम उठाता है।

विदेशी साझेदारों के साथ काम करने वाली कंपनियों के लिए आयकर ऑडिट विशेष रूप से आवश्यक है। विदेशी फंडिंग को आकर्षित करना (आयकर ऑडिट करते समय, कर एजेंट के कर्तव्यों की पूर्ति और कर दरों को लागू करने की वैधता की जाँच की जाती है)।

विक्टोरिया वर्लामोवा

2. वैट ऑडिट

वैट कर अधिकारी भुगतान करते हैं विशेष ध्यान(ASK-VAT3), इसलिए, करदाताओं के लिए, यह सबसे अधिक "जोखिम युक्त" कर है। वैट ऑडिट के भाग के रूप में, प्रतिपक्षियों की "विश्वसनीयता", कर आधार निर्धारित करने की शुद्धता और समयबद्धता, वैट छूट और अधिमान्य दरों के आवेदन (10%, 0%), अलग वैट रिकॉर्ड बनाए रखने की प्रक्रिया आदि की जाँच की जाती है। .

3. कॉर्पोरेट संपत्ति कर का ऑडिट

रियल एस्टेट के मालिक संगठनों के लिए ऑडिट आवश्यक है। व्यवहार में, ऐसे मामले थे जब लेखाकार ने कर को कम करके आंका, क्योंकि इसकी गणना वस्तु के औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर की गई थी, न कि भूकर मूल्य के आधार पर। या, इसके विपरीत, संगठनों ने अधिक कर चुकाया, गलती से अचल संपत्ति पर कर की गणना की जो कराधान के अधीन नहीं है, उदाहरण के लिए, इस मामले में।

4. व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम

ये "वेतन कर" सभी संगठनों द्वारा भुगतान किए जाते हैं और वे कर अधिकारियों के विशेष नियंत्रण में होते हैं। नियोक्ताओं को "वेतन आयोग" के लिए बुलाया जाता है, और कई साल पहले बीमा प्रीमियम का भुगतान न करने पर आपराधिक दायित्व पेश किया गया था।

सबसे पहले, व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम का ऑडिट उन कंपनियों के लिए आवश्यक है जो कर्मचारियों को विभिन्न सामाजिक भुगतान करती हैं, साथ ही जिनके पास विदेशी कर्मचारी हैं।

5. अन्य कर एवं शुल्क

टैक्स ऑडिट करते समय, अन्य करों और शुल्कों का भी विश्लेषण किया जाता है: सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर, परिवहन कर, नकारात्मक प्रभाव के लिए भुगतान पर्यावरण, सरकारी कर्तव्यों का भुगतान, राज्य और स्थानीय कर और विवाद, जैसे बिक्री और रिज़ॉर्ट शुल्क, आदि।

संस्था का टैक्स ऑडिट कैसा होता है?

सबसे पहले, ऑडिटर ग्राहक की गतिविधियों से परिचित होते हैं। पार्टियाँ टैक्स ऑडिट आयोजित करने की अवधि और मुद्दे निर्धारित करती हैं। विशेषज्ञों की संरचना, सत्यापन के तरीकों, सेवाओं की लागत पर सहमत हों। काम शुरू करने से पहले एक गोपनीयता समझौता संपन्न किया जाता है।

कुछ ग्राहकों ने सुना है कि 1 जनवरी, 2019 से, कर अधिकारियों को अपने ग्राहकों की गतिविधियों के बारे में लेखा परीक्षकों से दस्तावेज़ (जानकारी) मांगने का अधिकार होगा (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 93.2 पेश किया गया था) संघीय विधानदिनांक 29.07.2018 संख्या 231-एफजेड 01.01.2019 से) और डर है कि टैक्स ऑडिट के दौरान पहचानी गई त्रुटियों के बारे में जानकारी कर निरीक्षणालय को उपलब्ध हो जाएगी। हम आपको आश्वस्त करने में जल्दबाजी करते हैं कि एक ऑडिटिंग कंपनी को कर अधिकारियों को दस्तावेज़ केवल तभी उपलब्ध कराने चाहिए जब करदाता स्वयं उन्हें जमा नहीं करता है, और केवल तभी जब ऑडिटर के पास आवश्यक दस्तावेज़ हों।

विक्टोरिया वर्लामोवा
कर सेवा के सलाहकार द्वितीय रैंक, डिप्टी। हाथ परामर्श विभाग, सी.एच. कर विशेषज्ञ

टैक्स ऑडिट। एक नियम के रूप में, सत्यापन ग्राहक कंपनी के क्षेत्र में किया जाता है। समीक्षा की अवधि जांच किए जा रहे मुद्दों के दायरे पर निर्भर करती है। वर्ष के लिए कर रिटर्न के व्यापक कर ऑडिट में आमतौर पर एक से दो सप्ताह लगते हैं।

• टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर, ग्राहक को एक निष्कर्ष प्राप्त होता है। इसमें है:

• पहचानी गई त्रुटियां और संभावित कर जोखिम, उनके संख्यात्मक संकेतक, दंड और ब्याज की संभावित मात्रा, त्रुटियों को सुधारने और जोखिमों को कम करने के लिए सिफारिशें
• पहचाने गए वित्तीय भंडार (यदि कोई हो)

• सभी विवादित बिंदुओं को स्पष्ट करने और त्रुटियों को ठीक करने के लिए स्पष्ट प्रश्नों के उत्तर देने के लिए टैक्स ऑडिट के परिणामों पर ग्राहक (फीडबैक) के साथ चर्चा की जाती है।

टैक्स ऑडिट में किसकी रुचि है?

प्रबंधक और मालिक - उन्हें कर जोखिमों के बारे में जागरूक होने और आकलन करने की आवश्यकता है संभावित परिणामअपने लिए, साथ ही लेखांकन कर्मचारियों की योग्यताओं पर भी भरोसा रखें। कि वे सही ढंग से गणना करें और करों का अधिक भुगतान न करें।

मुख्य लेखाकार और वित्तीय निदेशक। टैक्स ऑडिट अपने आप को और लेखा कर्मचारियों को जांचने का एक अवसर है (केवल जो कुछ भी नहीं करते हैं वे गलत नहीं हैं) और लेखा परीक्षकों के साथ जिम्मेदारी साझा करते हैं (यदि कर अधिकारियों को त्रुटियां मिलती हैं जो लेखा परीक्षकों से चूक गईं, तो लेखाकार को दोष नहीं देना है, क्योंकि वह था) जाँच की गई ...) इसके अलावा, लेखा परीक्षक अक्सर मुख्य लेखाकार की मदद करते हैं ( वित्तीय निर्देशक) कंपनी के जोखिमों के बारे में प्रमुख को जानकारी दें।

किसी संगठन में कर लेखांकन के ऑडिट के लिए कंपनी का चयन कैसे करें?

आप केवल बेदाग प्रतिष्ठा वाली विश्वसनीय कंपनियों पर ही भरोसा कर सकते हैं। अन्यथा, टैक्स ऑडिट करने का अर्थ खो जाता है।

उच्च गुणवत्ता वाला टैक्स ऑडिट सस्ता नहीं हो सकता।

हम अनुशंसा करते हैं कि आप कंपनी की वेबसाइट से परिचित हों, इसके और इसके कर्मचारियों के बारे में ग्राहक समीक्षाओं का अध्ययन करें। यदि संभव हो तो उनके बायोडाटा को देखें, इंटरनेट पर पोस्ट किए गए इस कंपनी के लेखा परीक्षकों के लेखों और अन्य सामग्रियों का मूल्यांकन करें। एसआरओ में ऑडिट कंपनी की सदस्यता की जांच करें, देयता बीमा पर डेटा, विभिन्न रेटिंग में कंपनी की उपस्थिति आदि से परिचित हों।

"प्रवोवेस्ट ऑडिट" एक ऑडिट कंपनी है जो टॉप-18 सबसे बड़ी ऑडिट कंपनियों ("एक्सपर्ट आरए" के अनुसार) में शामिल है, एसआरओ "सोद्रुज़ेस्तवो" का एक सदस्य, ऑडिटर और विशेषज्ञ केवल व्यापक कार्य अनुभव वाले पूर्णकालिक कर्मचारी हैं . हम प्रति वर्ष 500 से अधिक ऑडिट करते हैं। विदेशी पूंजी वाले संगठनों के लिए. हमारी व्यावसायिक देनदारी का बीमा INGOSSTRAKH द्वारा किया जाता है। कंपनी ऑडिट सेवाएँ प्रदान करती है: अनिवार्य, व्यापक, कर, IFRS, साथ ही परामर्श सेवाएँ, आदि।

उद्यमों में आंतरिक नियंत्रण और लेखापरीक्षा आधुनिक प्रबंधन प्रणाली का सबसे महत्वपूर्ण हिस्सा है जो आपको न्यूनतम लागत पर अपने लक्ष्य प्राप्त करने की अनुमति देता है। आंतरिक लेखापरीक्षा पर अंतर्राष्ट्रीय मानकों के अनुसार नियंत्रण वातावरण एक आर्थिक इकाई के सर्वोच्च प्रबंधन निकायों का आंतरिक नियंत्रण की आवश्यकता और इसके संबंध में की गई कार्रवाइयों के प्रति सामान्य रवैया है। आईसीएस और ऑडिट जोखिम की समझ के लिए, आईएसए 400 "जोखिम मूल्यांकन और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली", आईएसए 401 "कंप्यूटर सूचना प्रणाली की स्थितियों में ऑडिटिंग", आईएसए 402 "सेवा संगठनों की सेवाओं का उपयोग करने वाली संस्थाओं का ऑडिट" देखें। साथ ही ऑडिट नंबर 8 का संघीय नियम (मानक) "अंकेक्षित इकाई द्वारा किया गया जोखिम मूल्यांकन और आंतरिक नियंत्रण"।

कई कारक नियंत्रण वातावरण को प्रभावित करते हैं:

• कर रिपोर्टिंग के महत्व के बारे में प्रबंधन की समझ;
• महत्वपूर्ण त्रुटियों को ठीक करने की इच्छा;
• लेखापरीक्षकों से सलाह प्राप्त करना;
• लेखांकन और कर लेखांकन पर नियंत्रण;
• उद्यम में जिम्मेदारी और अधिकार का वितरण;
• आंतरिक लेखापरीक्षा आयोजित करना;
• नौकरी विवरण की उपलब्धता;
• रिपोर्टिंग अनुसूची का अनुपालन;
• कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति की उपलब्धता;
• आंतरिक रिपोर्ट के साथ बाहरी रिपोर्टिंग का अनुपालन;
• दस्तावेजों, अभिलेखों, संपत्ति तक अनधिकृत पहुंच के खिलाफ सुरक्षा के लिए प्रक्रियाओं का विकास;
• उद्यम में आईसीएस की उपस्थिति।

कर रिपोर्टिंग के ऑडिट करने के अनुभव के आधार पर, यह निष्कर्ष निकलता है कि उपयोगकर्ता को कर रिपोर्ट तैयार करने और जमा करने के लिए नियंत्रण वातावरण करदाता के कर्तव्यों को पूरा करने के लिए प्रबंधन की जिम्मेदारी पर, कार्यकारी निकाय की जागरूकता पर निर्भर करता है। कराधान प्रणाली, करदाता और कर प्राधिकरण के अधिकार। यदि संगठन के प्रबंधन ने आईसीएस बनाने या सुधारने का निर्णय लिया है, तो इसके गठन की प्रक्रिया को निम्नलिखित चरणों में विभाजित किया जाना चाहिए:

• आईसीएस के उद्देश्यों का निर्धारण;
• लक्ष्यों को प्राप्त करने के लिए आवश्यक आईसीएस के मुख्य कार्यों का निर्धारण;
• आईसीएस की संरचना का निर्धारण, एक पूर्णकालिक आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा की उपस्थिति प्रदान करना;
• नियंत्रण कार्य करने के उद्देश्य से नियमों, आंतरिक मानकों और विधियों का विकास, जिसका प्रभाव खर्च की गई लागत से अधिक होगा;
• आंतरिक लेखापरीक्षा सेवा और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के अन्य भागों और कंपनी की प्रबंधन प्रणाली के बीच बातचीत की एक योजना का निर्माण।

आईसीएस पर खर्च की आर्थिक व्यवहार्यता की पुष्टि निम्नलिखित तर्कों से होती है:

• विशेष व्यावसायिक लेनदेन के संचालन के संबंध में आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के निर्माण और सुधार के लिए सेवाओं की खरीद आवश्यक है;
• आईसीएस का सुधार संगठन के कुछ वित्तीय संकेतकों के सुधार में योगदान देता है।

आईसीएस में सुधार से इन पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ सकता है:

• वित्तीय और आर्थिक गतिविधि की दक्षता;
• वित्तीय स्थिरता;
• वित्तीय और कर रिपोर्टिंग की समयबद्धता और विश्वसनीयता;
• संपत्ति और सूचना की सुरक्षा;
• कानूनों, आंतरिक प्रक्रियाओं और विनियमों का अनुपालन।

आईसीएस की कार्यप्रणाली निम्नलिखित सिद्धांतों के पालन पर निर्भर करती है:

• जिम्मेदारी का सिद्धांत: आंतरिक नियंत्रण का प्रत्येक विषय, अर्थात्, एक आंतरिक लेखा परीक्षक या आंतरिक नियंत्रक, प्रदान किए गए नियंत्रण कार्यों के अनुचित प्रदर्शन के लिए आधिकारिक कर्तव्यआर्थिक और अनुशासनात्मक जिम्मेदारी उठानी होगी;
• संतुलन का सिद्धांत: आंतरिक नियंत्रण के विषय को उन कार्यों के प्रदर्शन के लिए नहीं सौंपा जा सकता है जो उनके उचित प्रदर्शन के लिए उपयुक्त संगठनात्मक (आदेश, निर्देश) और तकनीकी (कार्यक्रम, गिनती और मापने के उपकरण) साधन प्रदान नहीं किए गए हैं;
• पहचाने गए महत्वपूर्ण विचलनों की समय पर रिपोर्टिंग का सिद्धांत: इन विचलनों पर सीधे निर्णय लेने वालों को उनके बारे में जानकारी तुरंत सूचित की जानी चाहिए;
• नियंत्रित और नियंत्रित प्रणालियों के अनुपालन का सिद्धांत: किसी आर्थिक इकाई के आईसीएस की जटिलता की डिग्री किसी भी समय उसके व्यवसाय की जटिलता की डिग्री के अनुरूप होनी चाहिए;
• स्थायित्व का सिद्धांत: आईसीएस स्थायी आधार पर संचालित होता है। इससे नियोजित लक्ष्यों और मानदंडों से विचलन का समय पर पता लगाया जा सकेगा;
• जटिलता का सिद्धांत: एक आर्थिक इकाई में आंतरिक नियंत्रण की वस्तुओं के पूरे परिसर को जोखिम के स्तर के आधार पर इसके विभिन्न रूपों द्वारा कवर किया जाना चाहिए;
• कर्तव्यों के वितरण का सिद्धांत: प्रबंधन तंत्र के कर्मचारियों के कार्यों को उनके बीच इस तरह से वितरित किया जाता है कि नियंत्रण वातावरण के गठन की आवश्यकताएं पूरी हों।

प्रत्येक उद्यम को कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में अपने प्रावधानों को तय करते हुए, स्वतंत्र रूप से एक कर लेखांकन प्रणाली व्यवस्थित करनी चाहिए।

मौजूदा कराधान प्रणाली के प्रारंभिक मूल्यांकन में शामिल हैं:

• किसी आर्थिक इकाई की कराधान प्रणाली के तत्वों का सामान्य विश्लेषण और विचार;
• कर संकेतकों को प्रभावित करने वाले मुख्य कारकों का निर्धारण;
• कर भुगतान की गणना के लिए पद्धति का सत्यापन;
• आर्थिक संबंधों की मौजूदा प्रणाली की कानूनी और कर विशेषज्ञता;
• दस्तावेज़ प्रवाह का मूल्यांकन और करों की गणना और भुगतान के लिए जिम्मेदार सेवाओं के कार्यों और शक्तियों का अध्ययन;
• किसी आर्थिक इकाई के कर संकेतकों की प्रारंभिक गणना।

इन प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन से संगठन में मुख्य व्यावसायिक लेनदेन की बारीकियों और कराधान की मौजूदा वस्तुओं जैसे महत्वपूर्ण कारकों पर विचार करना संभव हो जाएगा, वर्तमान कानून के मानदंडों के साथ संगठन द्वारा लागू कराधान प्रक्रिया का अनुपालन, के स्तर का आकलन करना। आर्थिक इकाई की कर देनदारियाँ और संभावित कर उल्लंघन।

किसी आर्थिक इकाई द्वारा बजट और ऑफ-बजट फंड के लिए करों और शुल्कों की गणना और भुगतान की शुद्धता का सत्यापन और पुष्टि सभी करों और शुल्कों और उनके व्यक्तिगत प्रकारों दोनों के लिए की जा सकती है। कार्य करते समय, स्थापित प्रपत्रों (कर रिटर्न, कर गणना, अग्रिम भुगतान के विवरण) के अनुसार प्रस्तुत कर रिपोर्टिंग की जाँच की जाती है, साथ ही कर लाभों के उपयोग की वैधता की भी जाँच की जाती है।

कर रिपोर्टिंग में निहित जानकारी की जाँच और विश्लेषण सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक रजिस्टरों के डेटा से तुलना करके किया जाता है लेखांकनऔर रिपोर्टिंग. ऑडिट संगठन को कंपनी के प्राथमिक दस्तावेजों का विश्लेषण करने, कर गणना के अंतर्निहित संकेतकों और तरीकों पर प्रबंधन से स्पष्टीकरण प्राप्त करने का अधिकार है, और इन्वेंट्री प्रक्रिया का निरीक्षण भी कर सकता है और करदाता द्वारा उपयोग की जाने वाली वस्तुओं के निरीक्षण में भाग ले सकता है। आय या कराधान के अधीन हैं।

के हिस्से के रूप में अंकेक्षणलागतों, आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों के साथ निपटान, वित्तीय परिणामों की जाँच करते समय लेखा परीक्षक को करों के बारे में जानकारी का एक हिस्सा प्राप्त होता है। कर लेखांकन प्रणाली की जाँच करते समय, लेखा परीक्षक को कर योग्य आधारों के निर्धारण की शुद्धता और देय करों की मात्रा की गणना की सटीकता, कर रिटर्न की तैयारी की शुद्धता स्थापित करने की आवश्यकता होती है। और इसके लिए, सभी आवश्यक प्राथमिक दस्तावेजों की उपलब्धता, विभिन्न वित्तीय और आर्थिक संचालन के लिए अनुबंध, साथ ही लेखांकन डेटा के साथ गणना में संकेतित डेटा के अनुपालन की जांच करना और वित्तीय और आर्थिक संचालन के अनुपालन की पुष्टि करना आवश्यक है। वर्तमान कर कानून. अंकगणितीय त्रुटियों से बचने के लिए, प्रत्येक गणना के लिए लेखांकन डेटा का मिलान, जिसके आधार पर गणना की गई थी, और गणना में एक अंकगणितीय गणना करने की अनुशंसा की जाती है। यह कर रिटर्न और गणना की तैयारी और जमा करने की समयबद्धता, करों का भुगतान करने की समयबद्धता की भी जाँच करता है। ऑडिटर ऑडिट के दौरान प्राप्त सभी सूचनाओं को अपने कामकाजी दस्तावेजों में दर्ज करता है, त्रुटियों के महत्व और रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता पर उनके प्रभाव की पहचान करता है, और यदि आवश्यक हो, तो ऑडिट योजना को समायोजित करता है।

स्थापित आवश्यकताओं के साथ प्राथमिक दस्तावेजों के अनुपालन का निरीक्षण और नियंत्रण करना और कर उद्देश्यों के लिए व्यावसायिक लेनदेन पर पूर्ण और विश्वसनीय जानकारी के प्रावधान की निगरानी करना आवश्यक है। ऐसा करने के लिए, ऑडिटर को वर्कफ़्लो के संगठन का अध्ययन करना चाहिए: क्या कोई वर्कफ़्लो शेड्यूल है; कर लेखांकन के विश्लेषणात्मक रजिस्टरों को संकलित करने और कर योग्य संकेतकों के निर्माण के लिए मौजूदा वर्कफ़्लो कितना उपयुक्त है; स्थापित कार्यप्रवाह में कर घोषणाएँ क्या स्थान लेती हैं; क्या मौजूदा दस्तावेज़ प्रवाह बाहरी उपयोगकर्ताओं (एफटीएस निकायों) के हितों को ध्यान में रखता है। लेखा परीक्षक को यह भी सुनिश्चित करना चाहिए कि संगठन की लेखांकन नीति लेखांकन और कर कानून के मानदंडों का खंडन नहीं करती है, क्या प्राथमिक दस्तावेजों के रूप जो राज्य सांख्यिकी समिति द्वारा प्रदान नहीं किए गए हैं और वर्कफ़्लो तकनीक विकसित की गई है; क्या प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने के हकदार व्यक्तियों की सूची स्थापित की गई है।

ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करने की प्रक्रियाएँ आईएसए "ऑडिट साक्ष्य" और संघीय नियम (मानक) संख्या 5 "ऑडिट साक्ष्य" के अनुसार विकसित की जाती हैं। आईसीएस का मूल्यांकन करते समय परीक्षण के रूप में साक्ष्य भी प्राप्त किए जाने चाहिए।

कर लेखांकन के विश्लेषणात्मक रजिस्टर - रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर लेखांकन डेटा के व्यवस्थितकरण के समेकित रूप, लेखांकन खातों के बीच वितरण (प्रतिबिंब) के बिना, इस अध्याय की आवश्यकताओं के अनुसार समूहीकृत। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 314 के अनुसार, कर लेखांकन रजिस्टरों के रूप करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से विकसित किए जाते हैं और कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में परिलक्षित होते हैं। कुछ करों के लिए, रजिस्टरों के रूप रूसी संघ की संघीय कर सेवा के निकायों द्वारा स्थापित किए जाते हैं, उदाहरण के लिए, प्राप्त और जारी किए गए चालान के रजिस्टर, खरीद की किताबें और बिक्री की किताबें। कर आधार निर्धारित करने के लिए विश्लेषणात्मक कर लेखांकन रजिस्टरों के प्रपत्र, जो कर लेखांकन के लिए दस्तावेज़ हैं, में निम्नलिखित विवरण होने चाहिए:

• रजिस्टर का नाम;
• संकलन की अवधि (दिनांक);
• लेन-देन मीटर वस्तु के रूप में (यदि संभव हो) और मौद्रिक संदर्भ में;
• व्यावसायिक लेनदेन का नाम;
• संकेतित रजिस्टरों को संकलित करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति के हस्ताक्षर (हस्ताक्षर का डिकोडिंग)।

कर रजिस्टरों को संकलित करने का अंतिम लक्ष्य कर योग्य आधार बनाने वाली आय, व्यय की जानकारी को व्यवस्थित करना है। कर आधार कराधान की वस्तु की लागत, भौतिक या अन्य विशेषताएं हैं। कर की दर कर आधार की माप की प्रति इकाई कर शुल्क की राशि है। करदाता संगठन लेखांकन रजिस्टरों के डेटा के आधार पर और कराधान के अधीन या कराधान से संबंधित वस्तुओं पर अन्य दस्तावेजी डेटा के आधार पर प्रत्येक कर अवधि के अंत में कर आधार की गणना करते हैं।

यदि पिछले कर (रिपोर्टिंग) अवधि से संबंधित कर आधार की गणना में त्रुटियां पाई जाती हैं, तो वर्तमान कर (रिपोर्टिंग) अवधि में, कर आधार और कर की राशि की उस अवधि के लिए पुनर्गणना की जाती है जिसमें संकेतित त्रुटियां की गई थीं।

लेखापरीक्षित इकाई से परिचित होने की सिफारिशें ISA 310 "व्यवसाय का ज्ञान" और लेखापरीक्षा गतिविधि संख्या 15 के संघीय नियम (मानक) "लेखापरीक्षित इकाई की गतिविधियों को समझना" में निहित हैं। लेखा परीक्षक को संगठन की आर्थिक गतिविधि को प्रभावित करने वाले बाहरी और आंतरिक कारकों के बारे में जानकारी प्राप्त करनी चाहिए। सत्यापन की अवधि के दौरान कराधान की उद्योग विशिष्टताओं, कर कानून की गतिशीलता का अध्ययन करना आवश्यक है। आईसीएस का अध्ययन करने के लिए, लेखा परीक्षक निम्नलिखित दस्तावेजों का अनुरोध करता है:

• सांख्यिकीय रिपोर्टिंग;
• कर विवरणी;
• लेखांकन और कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीति;
• दस्तावेज़ प्रवाह अनुसूची.

प्रारंभिक परिचित के बाद, ऑडिटर संगठन की कराधान प्रणाली की विशेषताओं पर एक राय बनाता है और कर रिपोर्टिंग के ऑडिट के लिए आगे बढ़ता है। ऑडिट का उद्देश्य कर रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता और कानून द्वारा स्थापित मानदंडों के साथ सभी भौतिक मामलों में अनुपालन पर एक राय व्यक्त करना है। ऑडिट का कार्य कर रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता के बारे में पर्याप्त ऑडिट साक्ष्य एकत्र करना है। ऐसा करने में, निम्नलिखित मानदंडों को पूरा किया जाना चाहिए:

• अस्तित्व - कर व्यय और कर देयता की एक निश्चित तिथि के अनुसार उपलब्धता;
• घटना - पुष्टि कि कर योग्य संकेतक बनाने वाले व्यावसायिक लेनदेन कर अवधि के दौरान हुए;
• अधिकार और दायित्व - किसी परिसंपत्ति या करों के दायित्व की एक निश्चित तिथि के अनुसार लेखापरीक्षित इकाई से संबंधित;
• पूर्णता - संपत्तियों, देनदारियों, व्यावसायिक लेनदेन या घटनाओं की अनुपस्थिति जिनके कर परिणाम होते हैं जो कर रिपोर्टिंग में प्रतिबिंबित नहीं होते हैं;
• मूल्यांकन - कर रिपोर्टिंग में कर योग्य संकेतकों के उचित मूल्य का प्रतिबिंब;
• सटीक माप - संबंधित कर अवधि के लिए आय या व्यय के आरोप के साथ किसी व्यावसायिक लेनदेन या घटना की राशि को प्रतिबिंबित करने की सटीकता;
• प्रस्तुति और प्रकटीकरण - कर रिपोर्टिंग में उनके प्रतिबिंब के लिए नियमों के अनुसार किसी व्यावसायिक लेनदेन, संपत्ति या देनदारी का स्पष्टीकरण, वर्गीकरण और विवरण।

लेखापरीक्षित इकाई का प्रबंधन वर्तमान कर कानून के अनुपालन, कर योग्य संकेतकों और करों के प्रतिबिंब की पूर्णता और सटीकता के साथ-साथ बजट में करों का भुगतान करने की पूर्णता और समयबद्धता के लिए जिम्मेदार है।

ऑडिट संगठन कर रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता पर अपनी राय की शुद्धता और वैधता के लिए जिम्मेदार है।

रिपोर्टिंग स्तर पर आईसीएस का आकलन करने के लिए निम्नलिखित दस्तावेजों की आवश्यकता होती है:

• करों के लिए कर रिटर्न;
• लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्टिंग;
• लेखांकन और कर नीतियां;
• एक कानूनी इकाई के राज्य पंजीकरण का प्रमाण पत्र;
• चार्टर;
• मेमोरंडम ऑफ असोसीएशन;
• लेखापरीक्षित इकाई के संगठन की संरचना;
• लेखापरीक्षित इकाई के लेखा विभाग की संरचना;
• कार्यप्रवाह की योजना और अनुसूची;
• कर्मचारियों का नौकरी विवरण;
• आंतरिक लेखापरीक्षा पर विनियमन;
• स्टाफिंग;
• इन्वेंट्री रिकॉर्ड और विवरण;
• कर अधिकारियों के साथ पत्राचार;
• ठेकेदारों के साथ सुलह के कार्य;
• खातों की कार्य योजनाएँ: लेखांकन और कर;
• लेखापरीक्षित कर के लिए करदाता के व्यक्तिगत खाते से उद्धरण;
• कर अधिकारियों के लेखापरीक्षा के कार्य।

सिफ़ारिशें और प्रस्ताव तैयार करते समय, ऑडिट संगठन को निर्णयों और निष्कर्षों में सावधानी के सिद्धांत का पालन करना चाहिए, कर जोखिमों पर रिपोर्टिंग करनी चाहिए जो संगठन को उन मुद्दों को संबोधित करते समय सामना करना पड़ सकता है जो वर्तमान कानून में पर्याप्त रूप से शामिल नहीं हैं। ऑडिट संगठन द्वारा की गई किसी भी सिफारिश और गणना में वर्तमान नियामक दस्तावेजों के संदर्भ शामिल होने चाहिए।

टैक्स ऑडिट करने के दौरान, एक ऑडिट संगठन को इस तथ्य से आगे बढ़ना चाहिए कि संगठन की गतिविधियाँ स्थापित के अनुसार की जाती हैं नियमोंजब तक इसके विपरीत सबूत न हो। साथ ही, किसी आर्थिक इकाई द्वारा कर कानूनों के उल्लंघन की उच्च संभावना को ध्यान में रखते हुए, लेखापरीक्षा संगठन को विचाराधीन खातों और दस्तावेजों के संबंध में पर्याप्त मात्रा में पेशेवर संदेह दिखाना होगा।

एक टैक्स ऑडिट एक ऑडिट संगठन द्वारा पेशेवर ईमानदारी और संपूर्णता के साथ किया जाना चाहिए।

किसी उद्यम के लिए टैक्स ऑडिट सबसे वांछित प्रक्रिया नहीं है, लेकिन यह आपको किसी कंपनी के लिए कई गंभीर समस्याओं से बचने की अनुमति देता है।

आपको सीखना होगा:

• टैक्स ऑडिट क्या है और इसका उद्देश्य क्या है?
• टैक्स ऑडिट कितने प्रकार के होते हैं.
• ऑडिट कंपनी कैसे चुनें.
• जब किसी उद्यम का पहल कर ऑडिट करना आवश्यक हो।
• प्री-ट्रायल टैक्स ऑडिट किन मामलों में किया जाता है?

टैक्स ऑडिट क्या है

टैक्स ऑडिट एक ऐसी प्रक्रिया है जिसके दौरान निरीक्षक अनिवार्य योगदान के भुगतान के संबंध में किसी उद्यम की रिपोर्टिंग की जांच करते हैं और यह निर्धारित करते हैं कि यह कितना विश्वसनीय है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि आज कंपनियों की इन प्रतिभूतियों में कुछ कर संकेतक शामिल हैं जो लेखांकन से परे हैं। इसीलिए रिपोर्टिंग की गुणवत्ता का आकलन करने के लिए लेखा परीक्षकों के पास कुछ पेशेवर कौशल और ज्ञान होना चाहिए।

सलाह. पहले से, यह एक आंतरिक कर लेखा परीक्षा आयोजित करने के लायक है, जिसके दौरान कंपनी सभी दस्तावेजों का विस्तार से अध्ययन कर सकती है, पहचानी गई त्रुटियों को ठीक कर सकती है और निरीक्षकों से दंड से बच सकती है।

इस प्रकार, टैक्स ऑडिट विशिष्ट सेवाओं का एक समूह है जो व्यक्तिगत विशेषज्ञों और विशेष कंपनियों दोनों द्वारा प्रदान किया जाता है। यह प्रक्रिया बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधियों में अनिवार्य योगदान के संचय और भुगतान की शुद्धता की जांच करने, कर रिपोर्टिंग तैयार करने और परामर्श प्रदान करती है। इसके अलावा, इसमें राजकोषीय शुल्क से संबंधित हिस्से में लेखांकन का संगठन, बहाली और रखरखाव भी शामिल हो सकता है।

आज तक, यह स्पष्ट नहीं है कि व्यक्तियों और कंपनियों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं में टैक्स ऑडिट का क्या स्थान है। इसके अलावा, कर लेखांकन का ऑडिट विधायी स्तर पर तय नहीं है। इस संबंध में, इस गतिविधि की पद्धतिगत और संगठनात्मक और पद्धतिगत नींव को विकसित और सुधारना आवश्यक है।

शब्द "टैक्स ऑडिट" अक्सर विशेष साहित्य और व्यक्तिगत विशेषज्ञों और संगठनों दोनों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं की सूची में पाया जा सकता है। लेकिन वास्तव में इस प्रकार का संशोधन क्या है, इसमें क्या विशेषताएं हैं और इसमें क्या शामिल है, यह निश्चित रूप से कहना मुश्किल है। आधुनिक घरेलू कानून और अंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों में भी इस अवधारणा का पूरी तरह से खुलासा नहीं किया गया है।

विषय पर मौजूदा वैज्ञानिक डेटा और शोध के आधार पर विशेषज्ञ टैक्स ऑडिट की अपने-अपने तरीके से व्याख्या करते हैं। उनकी राय में, यह कर लेखांकन, संचय की शुद्धता और योगदान के भुगतान और कंपनी की गतिविधियों में राजकोषीय जोखिमों का आकलन का एक व्यापक स्वतंत्र ऑडिट है।

ऑडिट के भाग के रूप में, ग्राहक उद्यम की प्रासंगिक रिपोर्टिंग का सावधानीपूर्वक अध्ययन किया जाता है। इस तरह के ऑडिट का उद्देश्य वित्तीय या लेखा रिपोर्ट तैयार करने में त्रुटियों की पहचान करना और उन्हें रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार समाप्त करना है।

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किस प्रकार के टैक्स ऑडिट मौजूद हैं

टैक्स ऑडिट जटिल, विषयगत और संरचनात्मक हो सकता है। एक व्यापक ऑडिट के हिस्से के रूप में, विशेषज्ञ पूरे वार्षिक ऑडिट की जांच करते हैं कर रिपोर्टिंग. यदि एक विषयगत ऑडिट किया जाता है, तो विशिष्ट कागजात का एक चयनित अवधि के लिए ऑडिट किया जाता है। कर लेखांकन का संरचनात्मक ऑडिट उद्यम द्वारा उसकी शाखाओं के स्थान पर भुगतान किए गए कुछ प्रकार के अनिवार्य योगदानों के लिए घोषणा का सत्यापन है।

व्यापक लेखापरीक्षाटैक्स ऑडिट आयोजित करने की सबसे व्यापक प्रक्रिया है। विशेषज्ञ इसके कार्यान्वयन पर बहुत समय खर्च करते हैं, और जिस वस्तु की जाँच की जा रही है वह बहुत सारा पैसा खर्च करती है। यह एक गंभीर और बड़ा सर्वेक्षण है, जिसके दौरान दस्तावेज़ीकरण में कुछ अशुद्धियाँ, दोनों महत्वहीन और बहुत महत्वपूर्ण, हो सकती हैं। इसी समय, कर लेखांकन का एक व्यापक ऑडिट सबसे महत्वपूर्ण है सर्वोत्तम विकल्पग्राहक के लिए, यदि वह वित्तीय अधिकारियों द्वारा निर्धारित निरीक्षण की प्रतीक्षा कर रहा है। इस तरह के सर्वेक्षण से कंपनी की लागतों को भी बेहतर ढंग से समझा जा सकता है और यह भी समझा जा सकता है कि उन्हें कैसे कम किया जाए।

विषयगत लेखापरीक्षाउन ग्राहकों के लिए उपयुक्त जो अपने उद्यम के सबसे समस्याग्रस्त क्षेत्रों से अवगत हैं और कमियों को दूर करने का प्रयास कर रहे हैं। इस जांच के लिए धन्यवाद, रिपोर्टिंग का बेहतर अध्ययन करना, अंतराल ढूंढना और समाप्त करना संभव है। एक विषयगत सर्वेक्षण में व्यापक सर्वेक्षण की तुलना में कम समय लगता है, जो इसका लाभ भी है।

संरचनात्मक लेखापरीक्षाएकाधिक प्रभागों वाली कंपनियों का उपयोग करना पसंद करते हैं। इस प्रकार के सत्यापन से उद्यम की संपूर्ण कराधान प्रणाली के बारे में जानना, शाखाओं पर राजकोषीय बोझ की तुलना करना और उसे संतुलित करना संभव हो जाता है।

तथाकथित भी है एक्सप्रेस ऑडिटएक अलग श्रेणी में आवंटित किया गया। यह एक व्यापक और विषयगत सुविधाओं को जोड़ता है और अधिकतम के लिए सभी कर रिपोर्टिंग की जांच करता है छोटी अवधि. इस प्रकार का सहारा लिया जाता है यदि व्यापक संचालन के लिए पर्याप्त वित्तीय और समय संसाधन नहीं हैं, और विषयगत प्रदर्शन नहीं किया जा सकता है, क्योंकि बड़ी मात्रा में जानकारी की जांच करना आवश्यक है। इसके अलावा, कर जोखिमों का एक एक्सप्रेस ऑडिट उस ग्राहक के लिए जीवनरक्षक बन जाता है जो संपूर्ण उद्यम या उसके हिस्से का अधिग्रहण करना चाहता है। साथ ही, मौजूदा राजकोषीय नीति को लागू करने के दौरान या बिक्री के लिए रखे गए संगठन की गतिविधियों में से किसी एक में संभावित नुकसान का विश्लेषण किया जाता है।

टैक्स ऑडिट का उद्देश्य क्या है?

सबसे पहले, अनिवार्य योगदान और शुल्क के भुगतान के लिए विधायी मानदंडों के उल्लंघन के कारण जुर्माने से बचने के लिए किसी उद्यम का टैक्स ऑडिट किया जाता है। टैक्स ऑडिट के कार्यों की जाँच करना है:

• करों और शुल्कों का संचय और भुगतान;
• बजट में योगदान की गणना करते समय लाभों के उपयोग की वैधता;
• कर घोषणाओं के गठन की शुद्धता;
• राजकोषीय जोखिम;
• लेखांकन में करों का गठन और प्रतिबिंब।

टैक्स ऑडिट किसी भी कंपनी के लिए एक महत्वपूर्ण घटना है। और अनिवार्य योगदान की गणना और भुगतान में जोखिम जितना अधिक होगा, कंपनी की मात्रा जितनी अधिक होगी, ऐसे सर्वेक्षण की आवश्यकता उतनी ही अधिक होगी।

टैक्स ऑडिट करते समय, एक व्यक्तिगत विशेषज्ञ या एक विशेष कंपनी ग्राहक के हितों के अनुसार सभी प्रक्रियाओं को पूरा करने का प्रयास करती है, विशेष रूप से कर अनुकूलन और योजना के मुद्दों पर। उसी समय, निरीक्षक यह जांचते हैं कि गणना कितनी सही और उचित रूप से की गई है, अनिवार्य योगदान का भुगतान कैसे किया जाता है, कंपनी लाभों का उपयोग कैसे करती है, संबंधित रिपोर्टों में लेनदेन कैसे परिलक्षित होते हैं (अक्सर विधायी स्तर पर उनके बारे में कुछ नहीं कहा जाता है)। सर्वेक्षण के दौरान, वे विश्लेषण करते हैं कि टैक्स रिटर्न कैसे तैयार किए जाते हैं, क्या वे आधुनिक विधायी मानकों को पूरा करते हैं।

सभी टैक्स ऑडिट प्रक्रियाएं जोखिम को कम करने की अनुमति देती हैं। इस तरह के चेक के लिए धन्यवाद, कंपनी के प्रमुख को संभावित जुर्माने और प्रतिबंधों के बारे में चिंता नहीं है जो राजकोषीय अधिकारी उस पर लगा सकते हैं।

इस प्रकार, एक टैक्स ऑडिट आपको रिपोर्ट तैयार करते समय की गई गलतियों को देखने, न केवल बकाया के बारे में जानने, बल्कि अनिवार्य योगदान के अधिक भुगतान के बारे में भी जानने की अनुमति देता है। वहीं, कमियां हमेशा अकाउंटेंट की लापरवाही से पैदा नहीं होतीं। लगातार बदलते राजकोषीय कानून द्वारा अंतिम भूमिका नहीं निभाई जाती है। ऑडिट के परिणामों के आधार पर, संगठन त्रुटियों को ठीक कर सकता है और उसके बाद ही जुर्माने से बचते हुए परिणामों को कर कार्यालय में स्थानांतरित कर सकता है।

आज, ऑडिट कंपनियां ग्राहकों को न केवल परामर्श और ऑडिट की पेशकश करती हैं। पिछले कुछ वर्षों में, ग्राहक संबंधित सेवाओं में रुचि रखने लगे हैं - वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण, कर और प्रबंधन परामर्श, जिसमें कंपनी के पुनर्गठन, कानूनी समर्थन और वित्तीय अधिकारियों में हितों का प्रतिनिधित्व, लेखांकन स्वचालन और आईटी कार्यान्वयन से संबंधित सेवाएं शामिल हैं। ग्राहक कंपनी की संपत्तियों जैसे संपत्ति परिसरों, व्यावसायिक जोखिमों, निवेश परियोजनाओं के निर्माण और विश्लेषण, व्यावसायिक योजनाओं के विकास और कई अन्य सेवाओं के मूल्यांकन का भी आदेश देते हैं। अर्थात्, अपनी सभी अभिव्यक्तियों में टैक्स ऑडिट की लोकप्रियता दिन-ब-दिन बढ़ती जा रही है।

जिन कंपनियों को तत्काल ऑडिट की आवश्यकता होती है, वे विशेष संगठनों के साथ टैक्स ऑडिट के लिए एक समझौता करती हैं। टैक्स ऑडिट समझौते में इस प्रक्रिया के हिस्से के रूप में किए जाने वाले कार्य का दायरा शामिल है। आमतौर पर इससे सेवा की कुल लागत बढ़ जाती है.

टैक्स ऑडिट के विषय कौन हैं?

एक नियम के रूप में, टैक्स ऑडिट का आदेश बड़ी कंपनियों द्वारा दिया जाता है जो विविध गतिविधियाँ संचालित करती हैं और आयात और निर्यात संचालन करती हैं। इन उद्यमों में धन के बड़े कारोबार के कारण उनकी कर देनदारियां भी अधिक होती हैं। जुर्माने और अन्य आर्थिक दंडों की राशि अक्सर बहुत अधिक होती है। कर भुगतान को कम करने, जुर्माना सहित सभी प्रकार के जोखिमों को कम करने के लिए ऐसी फर्मों को एक स्वतंत्र ऑडिट की आवश्यकता होती है।

बड़ी कंपनियों के लिए टैक्स ऑडिट करना आर्थिक दृष्टिकोण से एक लाभदायक घटना है। संगठन त्रुटियों को दूर करते हैं और वित्तीय अधिकारियों को सुव्यवस्थित और विश्वसनीय दस्तावेज़ प्रस्तुत करते हैं। एक ऑडिट आपको कर लेखांकन में अशुद्धियों को ठीक करने की अनुमति देता है, जिसे न केवल अध्याय में वर्णित मुनाफे से बजट में अनिवार्य योगदान की गणना के रूप में समझा जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25, लेकिन कानून द्वारा कंपनी को दिए गए सभी भुगतानों की मात्रा की गणना भी।

जिन उद्यमों के लिए इस प्रारूप का सामान्य ऑडिट अनिवार्य है, वे भी टैक्स ऑडिट के विषय बन जाते हैं। इस मामले में, हम ओजेएससी, क्रेडिट और बीमा कंपनियों, स्टॉक और कमोडिटी एक्सचेंजों, निवेश फंड, कानूनी से अनिवार्य कटौती की कीमत पर बनाए गए राज्य अतिरिक्त-बजटीय फंड के बारे में बात कर रहे हैं। व्यक्तियोंरूसी संघ के कानून के आधार पर। कर लेखांकन का एक सामान्य ऑडिट उन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अनिवार्य है जिनके पास 500 हजार से अधिक न्यूनतम मजदूरी की वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री से वार्षिक लाभ है या रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में बैलेंस शीट संपत्ति की मात्रा 200 से अधिक है। हजार न्यूनतम वेतन, साथ ही अन्य कंपनियों के लिए, जिन्हें कानून के अनुसार ऐसी परीक्षा की आवश्यकता होती है। इस मामले में, अनिवार्य ऑडिट के दौरान बजट में योगदान की गणना और भुगतान की स्थिति का विश्लेषण करना बेहतर है।

टैक्स ऑडिट का आदेश उन कंपनियों द्वारा भी दिया जाता है जिन्होंने अपने मुख्य लेखाकार को बदल दिया है। इस वजह से, एक नियम के रूप में, लेखांकन और कर लेखांकन का भी पुनर्निर्माण किया जा रहा है, और कभी-कभी बेहतरी के लिए नहीं। आमतौर पर, मुख्य लेखाकार बजट निपटान से संबंधित सभी मुद्दों का निर्णय लेता है, और पिछले विशेषज्ञ की त्रुटियों को सुधारकर सही वित्तीय लेखांकन स्थापित करना काफी कठिन होता है। टैक्स रिपोर्टिंग का ऑडिट ऐसी स्थिति में कंपनी की मदद के लिए बनाया गया है।

उद्यम के मालिक या प्रबंधक द्वारा ऑडिट का आदेश भी दिया जा सकता है, जो यह पता लगाना चाहता है कि अनिवार्य योगदान का संचय और भुगतान सही तरीके से किया गया है या नहीं।

विशेषज्ञ की राय

ऑडिट कंपनी कैसे चुनें

एलेक्सी डोरोज़नी,

व्यवसाय विकास निदेशक, बाज़िस लॉजिस्टिक्स एवं वितरण, मॉस्को

2008 में टैक्स ऑडिट की योजना बनाना हमारे लिए एक महत्वपूर्ण कार्य था। हमने पहली बार इस क्षेत्र में विशेषज्ञों को चुनने के बारे में तब सोचा जब हमने रूसी क्षेत्रों में कई परिवहन कंपनियों का अधिग्रहण करने का निर्णय लिया। सब कुछ अच्छी खरीदारी थी. ऐसी कंपनियों का अधिग्रहण एक कठिन प्रक्रिया है। हमें उद्यमों, उनकी संपत्ति, चल और अचल संपत्तियों का वास्तविक मूल्य पता लगाने की जरूरत है। यह घटना इस तथ्य से और भी जटिल हो गई कि कंपनियों के तकनीकी साधनों का एक महत्वपूर्ण हिस्सा बैंकों के पास गिरवी रखा गया था।

हमने महसूस किया कि परिवहन कंपनियों के स्व-मूल्यांकन में बहुत अधिक समय और प्रयास लगेगा। इसके अलावा, यह निश्चित नहीं है कि परिणाम सटीक होंगे। और फिर हमने सोचना शुरू किया - किस कंपनी को पेशेवर ऑडिट सौंपा जाए।

यहां बताया गया है कि हमने यह कैसे किया।

1. रूसी बाजार का विश्लेषण कियाऑडिट कंपनियों का अध्ययन करके। जानकारी मीडिया और इंटरनेट से ली गई है. हमारे लिए, वह अवधि जिसके दौरान कंपनी ऑडिट सेवाएं प्रदान करती है, सर्वोपरि थी (हमने 5-7 साल से कम समय से काम करने वाली कंपनियों पर विचार नहीं किया), इसकी प्रतिष्ठा, कार्यों की सूची (यह कितनी व्यापक है) और उनके लिए कीमत। परिणामस्वरूप, हमने पर्याप्त अनुभव, उत्कृष्ट प्रतिष्ठा और ग्राहकों से सकारात्मक अनुशंसाओं वाली उपयुक्त कंपनियों की एक सूची तैयार की है।
2. हमने अपने ग्राहकों से कंपनियों की सिफारिश करने के लिए कहाक्योंकि हम उनकी राय को महत्व देते हैं। हमारे लक्षित दर्शकों का एक हिस्सा बड़ी हिस्सेदारी और औद्योगिक रूसी उद्यम हैं।
3. ग्लैवबुख पत्रिका में निविदा के बारे में जानकारी प्रकाशित की गईलेखापरीक्षा सेवाओं के प्रावधान के लिए. फिर हमने उन कंपनियों को चुना जिनमें हमारी रुचि थी और हमने अपने विशेषज्ञों को व्यावसायिक बैठकों के ढांचे के भीतर उनके प्रतिनिधियों के साथ सहयोग की शर्तों पर चर्चा करने का निर्देश दिया।
4. हमारे लिए सही ऑडिटर चुनना, संभावित साझेदारों के व्यावहारिक अनुभव का अध्ययन किया, गतिविधि का क्षेत्र (उन्होंने किन कंपनियों के साथ काम किया, किन तरीकों का इस्तेमाल किया गया)। हम अक्सर पिछली जांचों के परिणामों से परिचित हो जाते हैं, क्योंकि जिस तरह से अंतिम दस्तावेज तैयार किया जाता है वह भी बहुत कुछ कह सकता है। यह महत्वपूर्ण है कि ऑडिट कंपनियां बातचीत प्रक्रिया के दौरान लिखित रूप में गारंटी दें। उदाहरण के लिए, विशेषज्ञों को यह वादा करना होगा कि वे कंपनी का मूल्यांकन उसके वास्तविक बाजार मूल्य के अनुसार करेंगे और टैक्स ऑडिट के दौरान निरीक्षणालय कोई दावा नहीं करेगा। यदि हमने देखा कि कंपनी इस मुद्दे पर उचित ध्यान नहीं देती है, तो हमने इस पर विचार नहीं किया।
5. यह सुनिश्चित करने के लिए कि हमने सही चुनाव किया है, पहले ऑडिटर से फर्म के काम के कुछ संकीर्ण क्षेत्र का विश्लेषण करने के लिए कहाजिम्मेदार मुद्दे सौंपे बिना। फिर हमने देखा कि कंपनी ने कार्य को कैसे पूरा किया, और इसके आधार पर उन्होंने यह निर्धारित किया कि क्या इसमें सहयोग करना उचित था।

परिणामस्वरूप, हमें एक उपयुक्त ऑडिट फर्म चुनने में लगभग एक से डेढ़ महीने का समय लगा। हमें कोई जल्दी नहीं थी और अधिकांश संगठन हमें व्यावहारिक विकास के बारे में बताने के लिए पूरी तरह तैयार नहीं थे। हालाँकि, खोज सफल रही. हमें कलुगा की एक क्षेत्रीय कंपनी मिली जो परिवहन संपत्तियों और इसी प्रकार के व्यवसाय का मूल्यांकन करती है। हम प्रदान की गई सेवाओं के मूल्य-गुणवत्ता अनुपात से संतुष्ट थे।

• ऐसे बिज़नेस पार्टनर कैसे खोजें जो आपकी बिक्री बढ़ाएँ

कर लेखापरीक्षा पद्धति

प्रत्येक कंपनी सुस्थापित तरीकों का उपयोग करके अपने तरीके से कर रिपोर्टिंग का ऑडिट करती है। टैक्स ऑडिट आयोजित करने की कोई सार्वभौमिक योजना नहीं है। इस तथ्य के बावजूद कि रूस में राजकोषीय प्रणाली एकीकृत है, सभी उद्यम बजट में अनिवार्य भुगतान की गणना के लिए विभिन्न योजनाओं के अनुसार काम करते हैं। इस वजह से, अक्सर अशुद्धियाँ और उल्लंघन होते हैं। टैक्स ऑडिट का कार्य कंपनी द्वारा की गई गलतियों को ढूंढना और उन्हें ठीक करना है।

सर्वेक्षण के भाग के रूप में, एक संगठन या एक निजी लेखा परीक्षक एक निश्चित कार्य करता है, लेखांकन और कर रिपोर्टिंग का अध्ययन करता है। ऑडिट के दौरान, यह स्पष्ट हो जाता है कि क्या दस्तावेज़ीकरण कानूनी आवश्यकताओं का अनुपालन करता है, क्या यह विभिन्न बजटों और अतिरिक्त-बजटीय निधियों में योगदान का भुगतान करने की प्रक्रियाओं को दर्शाता है।

टैक्स ऑडिट के दौरान, कंपनी सबसे पहले सर्वेक्षण की गई सुविधा पर अनिवार्य भुगतान के गठन के लिए मौजूदा प्रणाली का मूल्यांकन करती है। इसके अलावा, बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधि में योगदान की गणना और भुगतान की शुद्धता की जांच की जाती है और पुष्टि की जाती है (या पुष्टि नहीं की जाती है)। उसके बाद, कंपनी ऑडिट के परिणाम तैयार करती है और प्रदान करती है।

टैक्स ऑडिट के प्रत्येक चरण में, विशेषज्ञ कुछ गतिविधियाँ करते हैं। सबसे पहले, वे एक आर्थिक इकाई की कराधान प्रणाली के तत्वों का विश्लेषण करते हैं, कर संकेतकों को प्रभावित करने वाले मुख्य कारकों का निर्धारण करते हैं और जांच करते हैं कि योगदान की गणना सही ढंग से की गई है या नहीं। उसी चरण में, आर्थिक संबंधों की वर्तमान प्रणाली की कानूनी और कर परीक्षा की जाती है, दस्तावेज़ संचलन योजना का विश्लेषण, अनिवार्य भुगतानों की गणना और पुनर्भुगतान के लिए जिम्मेदार सेवाओं के कार्यों और शक्तियों का आकलन किया जाता है। साथ ही, विशेषज्ञ प्रारंभिक रूप से किसी आर्थिक इकाई के कर संकेतक निर्धारित करते हैं। उपरोक्त कार्रवाइयों के लिए धन्यवाद, विश्लेषण की गई कंपनी के मुख्य व्यवसाय संचालन की जटिलताओं को समझना संभव है, यह समझना संभव है कि बजट में योगदान की गणना करने की प्रणाली कानूनी आवश्यकताओं का अनुपालन करती है या नहीं, कर दायित्वों और संभावित जोखिमों के बारे में जानें।

अगला चरण मुख्य विश्लेषण है. यहां मुख्य बात उन क्षेत्रों की पहचान करना है जिन्हें विशेष रूप से सावधानीपूर्वक जांचने की आवश्यकता है। प्रारंभिक विश्लेषण आपको कमजोरियों के बारे में जानने की अनुमति देता है कर प्रणालीकंपनियां. इसीलिए इसके सभी अनुभागों का विश्लेषण करना आवश्यक नहीं है। उदाहरण के लिए, सर्वेक्षण के पहले चरण में, ऑडिटर यह समझ सकता है कि ऑडिट की गई वस्तु को विदेशों में माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के संबंध में निर्यात वैट के साथ कठिनाइयां होंगी, गलत लेखांकन के कारण आयकर संबंधी कठिनाइयां हो सकती हैं। कराधान के लिए आय और व्यय। इसके अलावा, यदि कंपनी उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री आदि में लगी हुई है, तो उत्पाद शुल्क के साथ समस्याओं से इंकार नहीं किया जाता है। साथ ही, कर लेखांकन का ऑडिट भी गतिविधि के सुरक्षित क्षेत्रों को दिखा सकता है। अक्सर, ऐसी साइटें साधारण कर (विज्ञापन कर, परिवहन कर, आदि) होती हैं।

आप किसी कंपनी में अनिवार्य योगदान की गणना के लिए प्रक्रिया की चयनात्मक जांच कर सकते हैं। लेकिन अगर हम एक व्यापक प्रणाली वाले बड़े उद्यम, कई शाखाओं, विभिन्न कराधान प्रक्रियाओं वाली सहायक कंपनियों के बारे में बात कर रहे हैं, तो हर चीज का मूल्यांकन करने की आवश्यकता है। इस मामले में, कर रिपोर्ट जो इकाई निर्धारित प्रपत्रों में जमा करती है, विधायी मानदंडों के साथ अनिवार्य योगदान की गणना का अनुपालन, उनके पुनर्भुगतान की अवधि और अन्य प्रक्रियाएं सत्यापन के अधीन हैं।

प्रत्येक प्रकार के भुगतान विशेषज्ञ अलग-अलग विश्लेषण करते हैं। इसलिए, आयकर की गणना की जांच करते समय, सहायक दस्तावेज और खर्चों की आर्थिक व्यवहार्यता का आकलन किया जाता है।

ऑडिटर यह भी जांचते हैं कि क्या कर आधार सही ढंग से बना है और कर रिटर्न कैसे भरे जाते हैं। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, कर लेखांकन लेखांकन सहित सभी लेनदेन का पंजीकरण है, जिसमें कंपनी के वित्तीय शुल्क को प्रभावित करने वाली जानकारी शामिल होती है। फिलहाल, लगभग सभी अनिवार्य योगदानों की गणना लेखांकन डेटा के आधार पर की जाती है। एकमात्र अपवाद आयकर है।

परीक्षा के दौरान, विशेषज्ञ सत्यापन के लिए आवंटित पूरी अवधि के लिए लेखांकन और कर लेखांकन का विश्लेषण करते हैं। लेखा परीक्षक प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण की जांच करते हैं, प्रबंधन से यह समझाने के लिए कहते हैं कि कर गणना किन तरीकों और संकेतकों के अनुसार की जाती है। विशेषज्ञ, लेखांकन, कानूनी सेवाएं और कंपनी प्रबंधन एक दूसरे के साथ बातचीत करते हैं।

लेखापरीक्षकों को लेखापरीक्षित वस्तु की विशेषज्ञता के बारे में पता होना चाहिए, समझना चाहिए कि यह कैसे काम करता है। इसका एक उदाहरण कैश आउट करना होगा धन. ऐसी प्रक्रियाओं का दस्तावेजीकरण करने के लिए, कंपनियां अक्सर फर्जी ठेकेदार समझौतों का सहारा लेती हैं। ऐसे लेनदेन को सही ढंग से कानूनी रूप से निष्पादित किया जाना चाहिए। अन्यथा, कंपनी मुसीबत में पड़ने का जोखिम उठाती है। जाँच करते समय, विशेषज्ञ को वस्तु के सभी समस्याग्रस्त और जोखिम भरे लेनदेन (कराधान के संदर्भ में) पर ध्यान देना चाहिए। इस संबंध में, प्रबंधन और लेखा विभाग दोनों को लेखा परीक्षक को अपने काम के बारे में औपचारिक और तथ्यात्मक दोनों जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता है।

जांच की जा रही वस्तु और विशेषज्ञ को एक-दूसरे के साथ मिलकर सहयोग करना चाहिए क्योंकि लेखा विभाग के ऑडिट के दौरान पहचानी गई कमियों को शीघ्रता से दूर किया जाना चाहिए। किसी उद्यम का टैक्स ऑडिट यथासंभव अधिक से अधिक त्रुटियाँ खोजने और रिपोर्ट में इसे दर्शाने के लिए नहीं, बल्कि कंपनी के कर्मचारियों के साथ मिलकर त्रुटियों को ठीक करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। यदि कुछ परिस्थितियों के कारण कुछ अंतरालों को समाप्त नहीं किया जा सकता है, तो विशेषज्ञ रिपोर्ट में इसे प्रतिबिंबित करते हैं और कर्मचारियों को भविष्य में इसी तरह की स्थितियों से बचने की सलाह देते हैं।

टैक्स ऑडिट का तीसरा और अंतिम चरण सारांश बनाना और निष्कर्ष निकालना है। इसमें विशेषज्ञों की राय होनी चाहिए कि कंपनी की गणना कितनी पूर्ण और सही है, आर्थिक इकाई बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधियों में भुगतान को कैसे दर्शाती है और स्थानांतरित करती है, क्या यह सही ढंग से लागू होती है और कर लाभों का उपयोग करती है।

लेकिन सीधे निष्कर्ष में कोई सिफारिशें और विश्लेषणात्मक डेटा नहीं हैं। इस संबंध में, कर लेखा लेखापरीक्षा के ग्राहक को किए गए कार्य पर एक रिपोर्ट की आवश्यकता होनी चाहिए, जिसमें उनके उन्मूलन के प्रस्तावों के साथ-साथ सभी पहचानी गई कमियों का विस्तार से वर्णन किया गया हो। ऑडिटिंग कंपनी या निजी व्यक्ति डेटा की सटीकता और सर्वेक्षण के अंतिम दस्तावेज़ में उनके समावेश के लिए पूरी तरह से जिम्मेदार है।

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टैक्स ऑडिट के दौरान ऑडिटरों की जिम्मेदारी की डिग्री क्या है?

ऑडिट कंपनी के विशेषज्ञ और वित्तीय सेवा के कर्मचारी दोनों ही मौजूदा कानून के उल्लंघन का पता लगा सकते हैं। लेकिन साथ ही, कर निरीक्षक का लक्ष्य कंपनी को जवाबदेह बनाए रखना है। ऑडिटर का काम त्रुटियों को इंगित करना और उन्हें ठीक करने में मदद करना है, साथ ही संभावित जुर्माने को रोकना है। स्वतंत्र विशेषज्ञों के पास ग्राहकों को कुछ प्रक्रियाएं करने के लिए बाध्य करने का अधिकार नहीं है। उन्हें केवल सलाह देने और सलाह देने का अधिकार है कि क्या करना है।

यदि लेखा परीक्षक लेखांकन रिपोर्टों में अशुद्धियों, रूसी संघ के कर संहिता के उल्लंघन का खुलासा करता है, तो वह निश्चित रूप से ग्राहक कंपनी के प्रमुख को इस बारे में सूचित करेगा और रिपोर्टिंग में समायोजन करने, गणना और कर रिटर्न को स्पष्ट करने का प्रस्ताव देगा। यदि लेखा विभाग सिफारिशों को ध्यान में नहीं रखता है और त्रुटियों को समाप्त नहीं करता है, तो विशेषज्ञ को कंपनी के प्रबंधन को लिखित रूप में सूचित करने और उल्लंघन के लिए क्या दंड प्रदान किया जाता है, यह बताने का अधिकार है। इसके अलावा, प्रमुख यह निर्धारित करता है कि ऑडिट कंपनी के निष्कर्षों को ध्यान में रखा जाए या नहीं। अर्थात्, निरीक्षक जांच किए जा रहे विषय की गतिविधि के परिणामों के लिए ज़िम्मेदार होना बंद कर देता है। साथ ही, वह ग्राहक के प्रति कुछ दायित्वों से संपन्न है। उदाहरण के लिए, उसे उस उद्यम के गोपनीय वाणिज्यिक डेटा का खुलासा करने का अधिकार नहीं है जहां वह ऑडिट करता है।

जैसे ही टैक्स ऑडिट और ऑडिट पूरा हो जाता है, ग्राहक किसी विशेषज्ञ कंपनी की अन्य सेवाओं का ऑर्डर दे सकता है। उदाहरण के लिए, वर्तमान कराधान प्रणाली को अनुकूलित करने के लिए सिफारिशों का लाभ उठाएं, पट्टे के संचालन का कर ऑडिट करें, व्यवसाय की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए अनिवार्य भुगतान की गणना के लिए योजनाओं के बारे में जानें, किसी विशेषज्ञ की मदद से कर प्रोत्साहन लागू करने का प्रयास करें। अधिक तर्कसंगत रूप से, बजट और गैर-बजटीय निधि में योगदान को अनुकूलित करने और उनकी गणना के तरीकों से जुड़े जोखिमों को कम करने के लिए उपायों का एक सेट विकसित करें। एक उद्यम यह सुनिश्चित करने के लिए सिफारिशों का भी लाभ उठा सकता है कि व्यक्तिगत शाखाओं या सहायक कंपनियों के कराधान के सिद्धांत एक ही प्रणाली का अनुपालन कैसे करें, संगठन के भीतर योगदान और शुल्क की गणना की शुद्धता को कैसे नियंत्रित करें, मौजूदा कर को कैसे अनुकूलित करें राजकोषीय कानून की आवश्यकताओं में संभावित परिवर्तनों के लिए योजना और लेखा प्रणाली।

लेखा परीक्षक को कर निरीक्षणालय के समक्ष लेखा परीक्षित वस्तु के हितों की रक्षा करने का अधिकार है। सर्वेक्षण के परिणामों के दौरान और उनका पालन करने के दौरान राजकोषीय अधिकारियों के साथ बातचीत आवश्यक है ताकि उनके कर्मचारियों द्वारा उद्यम में किए गए निरीक्षण के कार्यों पर स्पष्टीकरण प्राप्त किया जा सके, और विश्लेषण की गई वस्तु और निरीक्षण के बीच संघर्ष को हल किया जा सके।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, अतिरिक्त सेवाएं प्रदान करने वाली ऑडिट कंपनी, ऑडिट की गई वस्तु की गतिविधियों में विभिन्न उल्लंघनों को इंगित कर सकती है और बता सकती है कि उनके लिए क्या प्रतिबंध प्रदान किए गए हैं। विशेषज्ञ को यह सिफारिश करने का अधिकार है कि रूसी संघ के कर संहिता की आवश्यकताओं से पहचाने गए विचलन से जुड़े अप्रिय परिणामों को कैसे खत्म किया जाए, नई परियोजनाएं विकसित की जाएं एकीकृत प्रणालीउद्यम और उसके किसी हिस्से का कराधान। इसके अलावा, ऑडिटिंग कंपनी को अनिवार्य भुगतान, कर परियोजनाओं के विकसित सेट, राजकोषीय कानून में बदलाव और अन्य मापदंडों के प्रबंधन के लिए चुनी गई अवधारणा के लिए लेखांकन तत्वों और रजिस्टरों (सूचना के कंप्यूटर प्रसंस्करण का उपयोग करते समय) को अपनाने पर सलाह देने का अधिकार है। जो बजट और ऑफ-बजट फंड में योगदान के संचयन और भुगतान की पूर्णता, सटीकता और समयबद्धता को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित करते हैं। साथ ही, स्थायी कर नियोजन प्रणाली बनाने के लिए लेखा परीक्षक अक्सर परिचालन प्रबंधन और संगठनात्मक और कानूनी तरीके विकसित करते हैं।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि प्रतिपादन का उचित प्रभाव अतिरिक्त सेवाएंइस घटना में प्रस्तुत करता है कि इससे पहले उन्होंने उद्यम का प्रत्यक्ष कर ऑडिट किया था। यदि ऐसी कोई जांच नहीं होती, तो विशेषज्ञ कंपनी और उसके निर्देशों के बारे में सभी आवश्यक जानकारी का उपयोग नहीं कर सकते, और इसलिए, कमियों को दूर करने के तर्कसंगत तरीके ढूंढते हैं।

आज रूस में, कर रिपोर्टों की ऑडिटिंग के कई तरीके पूरी तरह से परिभाषित नहीं हैं, उनका सार नहीं चुना गया है। यह स्पष्ट नहीं है कि यह किन लक्ष्यों और उद्देश्यों का अनुसरण करता है यह जाँचयह किन सिद्धांतों और मानदंडों पर किया जाता है। कर रिपोर्टों के विश्लेषण के लिए कोई एकीकृत दृष्टिकोण नहीं हैं, ऑडिट का चरणों में वर्णन नहीं किया गया है। अनिवार्य भुगतानों के लिए गणनाओं की जाँच का मूल्यांकन लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्टों के समान ही किया जाता है। टैक्स ऑडिट पद्धति में सिद्धांत और व्यावहारिक सिफारिशें शामिल होनी चाहिए। केवल इस मामले में, सर्वेक्षण गुणात्मक रूप से किया जाएगा। ऑडिट के दौरान, काम की ख़ासियत और उद्यम के कराधान की बारीकियों को ध्यान में रखना अनिवार्य है।

ऑडिट के नतीजे निष्कर्ष और रिपोर्ट के रूप में तैयार किए जाते हैं। ध्यान दें कि यह दस्तावेज़ विधायी स्तर पर तय नहीं है। इससे पता चलता है कि यदि कर निरीक्षणालय उद्यम की जाँच करता है, तो वह ऑडिट निष्कर्ष को ध्यान में नहीं रखेगा। आज के व्यावहारिक अनुभव से पता चलता है कि ऑडिट की बदौलत मौजूदा परिस्थितियों में एक प्रभावी कराधान प्रणाली को व्यवस्थित करना बहुत आसान है।

किसी उद्यम का पहल कर ऑडिट करना कब आवश्यक है?

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, ऑडिट कंपनियां और व्यक्तिगत विशेषज्ञ एक आर्थिक इकाई की कराधान प्रणाली की जांच करते हैं, रिपोर्ट के विकास और रखरखाव में सहायता करते हैं। विशेषज्ञ कर जोखिमों का ऑडिट करते हैं, अनिवार्य योगदान की गणना और भुगतान से संबंधित मुद्दों पर सलाह देते हैं। विशेषज्ञ विश्लेषण करते हैं लेखांकन रिपोर्ट, विधायी मानदंडों के विपरीत त्रुटियों की पहचान करें और उन्हें समाप्त करें।

आमतौर पर, ऐसे विशेषज्ञों की सेवाओं का आदेश कई शाखाओं या बहु-स्तरीय संरचना और बड़े वर्कफ़्लो वाले बड़े उद्यमों द्वारा दिया जाता है। मध्यम और लघु व्यवसाय खंड की कंपनियां कराधान को अनुकूलित करने के लिए ऑडिट कंपनियों की सेवाओं का उपयोग करती हैं।

समय पर टैक्स ऑडिट कराना बेहद जरूरी है। यदि सभी रिपोर्टिंग को कानूनी नियमों के अनुरूप लाया जाए, तो कंपनी अधिकांश समस्याओं से बच सकती है। एक पहल कर ऑडिट एक अनिवार्य घटना नहीं है। एक विशेष कंपनी इसे केवल तभी संचालित कर सकती है जब ग्राहक इसे सीधे चाहता है, अर्थात अपनी इच्छा से। एक टैक्स ऑडिट राजकोषीय अधिकारियों द्वारा ऑडिट से छूट की गारंटी नहीं देता है। हालाँकि, बड़े उद्यमों को अक्सर एक स्वतंत्र सर्वेक्षण की आवश्यकता होती है, क्योंकि यह लागत को काफी कम कर सकता है। नीचे हम टैक्स ऑडिट करने से कंपनियों को होने वाले लाभों पर विचार करते हैं।

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क्या पहल कर लेखापरीक्षा करना लाभदायक है?

टैक्स ऑडिट के कारण बचाई गई कंपनी की धनराशि की सटीक गणना करना असंभव है, क्योंकि रिपोर्ट में त्रुटियां अलग-अलग होती हैं। हालाँकि, इस प्रकार के प्रभावी सत्यापन के कई उदाहरणों के आधार पर, इस प्रक्रिया की एक वस्तुनिष्ठ तस्वीर बनाई जा सकती है।

उदाहरण. खनिज और कच्चे माल की आपूर्ति करने वाली एक कंपनी ने टैक्स ऑडिट के परिणामों को चुनौती देने का फैसला किया। कंपनी को इसके विरुद्ध दावे प्रस्तुत करने के संबंध में 10 मिलियन से अधिक रूबल का भुगतान करने का आदेश दिया गया था। कंपनी इन आवश्यकताओं से सहमत नहीं थी और एक ऑडिट फर्म की ओर रुख किया। आपूर्तिकर्ता के चेक को चुनौती देने के परिणामस्वरूप, भुगतान से 10 मिलियन रूबल जारी किए गए, और 300 हजार रूबल की राशि में कानूनी लागत की भी प्रतिपूर्ति की गई। ऑडिट की लागत 950 हजार थी, आरओआई 985% अनुमानित है।

इस प्रकार, टैक्स ऑडिट कभी-कभी न केवल अनावश्यक खर्चों से बचने की अनुमति देता है, बल्कि खर्च किए गए धन को वापस करने की भी अनुमति देता है।

उदाहरण।एक फर्नीचर निर्माण कंपनी जो अपना 40% माल विदेशों में आपूर्ति करती है, बजट से वैट रिफंड के अधिकार का प्रयोग करना चाहती थी, लेकिन ऐसा नहीं कर सकी, और इसलिए उसने लेखा परीक्षकों से मदद मांगी। ऑडिट कंपनी द्वारा शुरू किए गए परीक्षण के दौरान, 6 मिलियन रूबल वापस कर दिए गए और एक वैट रिफंड योजना स्थापित की गई।

टैक्स ऑडिट अपने आप में एक बहुत ही महत्वपूर्ण लक्ष्य निर्धारित करता है - ऑडिटेड इकाई की लागतों को अनुकूलित करना।

उदाहरण।ऑडिट कंपनी ने एक बड़े टेक्नोपार्क को सहायता प्रदान की। सर्वेक्षण के दौरान, विशेषज्ञों ने जांच की कि वैट को कई प्रकार की गतिविधियों के बीच कैसे वितरित किया जाता है। नतीजों से पता चला कि तीन साल के भीतर ग्राहक ने 30 मिलियन रूबल से अधिक भुगतान किया। ऑडिटर ने वैट को एक अलग योजना के अनुसार वितरित करने का प्रस्ताव रखा, जिसकी बदौलत टेक्नोपार्क को अनावश्यक खर्चों से बचाया गया।

ऊपर वर्णित उदाहरण दिखाते हैं कि कंपनियों के लिए टैक्स ऑडिट कितने फायदेमंद हैं। इसके कार्यान्वयन की लागत लगभग तुरंत चुकानी पड़ती है। लेकिन टैक्स ऑडिट प्रक्रियाओं को यथासंभव प्रभावी बनाने के लिए, उस ऑडिट के प्रकार को प्राथमिकता दी जानी चाहिए जो इस समय कंपनी की गतिविधियों की बारीकियों के साथ सबसे अधिक सुसंगत हो।

सभी उद्यमों के लिए टैक्स ऑडिट करना लगभग समान है। यह केवल व्यवसाय की विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए भिन्न हो सकता है।

उदाहरण के लिए, रूस में खनन पर कई कर लागू होते हैं। उनके भुगतान की राशि और प्रक्रिया निकाले गए संसाधन द्वारा निर्धारित की जाती है (कंपनियां धातु, तेल, खनिज, आदि विकसित कर सकती हैं)। एमईटी के भुगतान में उल्लंघन, एक नियम के रूप में, विशिष्ट और यथामूल्य दरों से जुड़े होते हैं।

आयकर के भुगतान में त्रुटियाँ अक्सर गलत तरीके से बनाए गए कर आधार, कर प्रोत्साहनों के गलत अनुप्रयोग या सरल गणितीय गलत गणनाओं के कारण होती हैं। वैट की गणना में त्रुटियां, एक नियम के रूप में, इस कटौती योग्य कर के लेखांकन से जुड़ी हैं। भुगतान चोरी योजनाएँ उन्हीं तरीकों के अनुसार बनाई जाती हैं।

कुछ परिवहन कर योगदान की बिल्कुल भी आवश्यकता नहीं है। एक पंक्ति में वाहनअनिवार्य भुगतान सैद्धांतिक रूप से लागू नहीं होते हैं।

संपत्ति कर में अशुद्धियाँ आमतौर पर गलत तरीके से तैयार किए गए पट्टों के कारण होती हैं। विशेषज्ञ यह देखते हैं कि क्या वे कानूनी रूप से सही ढंग से तैयार किए गए हैं, ग्राहक और उसके प्रतिपक्ष दोनों द्वारा की गई गलतियों की पहचान करते हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड में अक्सर सुधार किए जाते हैं। इसके अलावा, मौजूदा विधायी मानदंडों का अर्थ बदल रहा है। इस सब को ध्यान में रखते हुए, मौद्रिक दंड और अधिक गंभीर प्रतिबंधों से बचने के लिए टैक्स ऑडिट सबसे अच्छा समाधान है। इससे कंपनी को आज अधिक भुगतान न करने और भविष्य में बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधियों के निपटान के लिए अनावश्यक खर्चों से बचने में मदद मिलती है।

प्री-ट्रायल टैक्स ऑडिट किन मामलों में किया जाता है?

राजकोषीय सेवा में, प्री-ट्रायल ऑडिट लंबे समय से चल रहा है - इस निकाय के संरचनात्मक प्रभागों में से एक। इसकी गतिविधियाँ लंबी अदालती कार्यवाही का सहारा लिए बिना, करदाताओं के साथ कठिन परिस्थितियों को हल करने, कर निरीक्षण की गतिविधियों में समस्याओं की पहचान करने और उन्हें हल करने की अनुमति देती हैं।

प्री-ट्रायल ऑडिट काफी सरल और सुस्थापित सिद्धांत के अनुसार काम करता है। करदाता शिकायतों और आपत्तियों के साथ राजकोषीय सेवा पर आवेदन करते हैं। इसके बाद, वे इस बात पर विचार करते हैं कि क्या कर अधिकारी अनुप्रयोगों के साथ काम करते समय कानूनी रूप से कार्य कर रहे हैं (या निष्क्रिय हैं)। यदि यह पता चलता है कि उद्यम के अधिकारों का उल्लंघन किया गया है, तो उनकी बहाली के लिए सभी आवश्यक प्रक्रियाएं प्री-ट्रायल जांच के दौरान की जाती हैं।

करदाताओं के लिए प्री-ट्रायल ऑडिट बहुत उपयोगी है। अदालती कार्यवाही की तुलना में शिकायतें करना और दर्ज करना तेज़ और आसान है। यह इस तथ्य के कारण है कि आवेदन अपेक्षाकृत निःशुल्क रूप में तैयार किया जा सकता है। सलाहकारों और वकीलों की भागीदारी की आवश्यकता नहीं है, इसे जमा करते समय कोई राज्य शुल्क नहीं है। जब अपील कर निरीक्षक को प्रस्तुत की जाती है, तो ऑडिट के परिणामस्वरूप किए गए विवादित निर्णयों को लागू करने के सभी उपाय निलंबित कर दिए जाते हैं।

कर लेखांकन के प्री-ट्रायल ऑडिट का एक और महत्वपूर्ण लाभ है - समस्याओं का जल्द से जल्द निपटान। आधारित सामान्य नियमएक महीने के भीतर शिकायत का अध्ययन किया जाता है। कर प्राधिकरण अपने विचार के परिणामों के आधार पर एक विशेष निष्कर्ष जारी करता है। इस निर्णय को निचले निरीक्षकों द्वारा तुरंत क्रियान्वित किया जाएगा।

इसके अलावा, इस प्रणाली के अंतर्विभागीय आधार के बावजूद, प्री-ट्रायल ऑडिट उद्देश्यपूर्ण और स्वतंत्र है। क्यों? इस संरचना का क्यूरेटर कर प्राधिकरण का नेतृत्व है। प्री-ट्रायल ऑडिट का संचालन सख्ती से विनियमित है, और इसके ढांचे के भीतर कोई अतिरिक्त प्रक्रिया नहीं की जा सकती है। शिकायतों और आपत्तियों का अध्ययन करते समय, स्थापित न्यायिक अभ्यास को ध्यान में रखा जाता है। ऑडिट की प्रभावशीलता के मूल्यांकन के लिए मौजूदा संकेतक बिना किसी औपचारिकता के शिकायतों और आपत्तियों का अत्यंत गहन और विस्तृत अध्ययन प्रदान करते हैं।