Daňová kontrola: ako z nej vyťažiť maximum. Čo dáva daňová kontrola a ako sa vykonáva Daňová kontrola pre organizáciu

Audit daňového výkazníctva je overenie finančnej dokumentácie z hľadiska jej súladu s ustanoveniami daňového poriadku. Túto udalosť môžu povoliť regulačné orgány aj vedúci podniku. Ďalej zvážte jeho vlastnosti.

Prečo je potrebná daňová kontrola?

Vedúci podniku môže začať audit bez toho, aby čakal na audit kontrolných orgánov. Daňová kontrola v tomto prípade umožní včas identifikovať nedostatky v dokumentácii a opraviť ich. To zase zabráni sankciám za porušenie a tiež eliminuje pravdepodobnosť preplatkov v rozpočte. Špecialisti, ktorí ju vykonávajú, identifikujú chyby, ktoré môžu vzniknúť nielen v dôsledku neprofesionality osoby zodpovednej za zostavovanie dokumentácie, ale aj v dôsledku pomerne častých zmien platnej legislatívy.

Špecifiká overovania

Často je potrebná iniciatívna daňová kontrola. To platí najmä pre veľké podniky, pretože vám to umožňuje výrazne optimalizovať náklady. Daňovú kontrolu je možné vykonať nielen pred úradnou kontrolou zo strany kontrolných orgánov. Je vhodné zorganizovať audit a pri zmene Ch. účtovníka alebo iného odborníka zodpovedného za prípravu priznaní a zrážky povinných rozpočtových platieb. Treba si uvedomiť, že v prípade zistenia preplatkov na daniach je možné ich vrátiť len do 3 rokov od ich zaplatenia. V tomto ohľade je veľmi dôležitá včasnosť auditu.

Klasifikácia

Daňová kontrola môže byť:

1. Komplexné. Tento typ auditu si od manažéra vyžiada veľké množstvo času a peňazí. Postup zahŕňa rozsiahlu revíziu celej dokumentácie. Pri takejto kontrole však existuje možnosť, že sa vynechajú určité nuansy. Môžu byť menšie, ale môžu mať tiež významný vplyv na spoľahlivosť informácií v správach. Zároveň je vhodné vykonať komplexnú pred plánovanou kontrolou kontrolných štruktúr. Okrem toho takýto audit identifikuje oblasti na vynakladanie prostriedkov a optimalizuje ich.
2. Tematické. Tento typ overovania je vhodný pre tie podniky, ktoré poznajú svoje problémové oblasti. Tematický audit daňového účtovníctva umožňuje dôkladné preštudovanie špecifických prvkov výkazníctva. Takáto kontrola trvá spravidla oveľa menej času ako komplexná, čo je nepochybne ďalšia z jej výhod.
3. Štrukturálne. Takáto daňová kontrola je vhodná pre podniky so sieťou divízií. Toto preskúmanie sa bude týkať celého systému zdaňovania. V priebehu štrukturálneho auditu môžete porovnať pracovné zaťaženie rôznych oddelení a vyvážiť ho.

Metodológia

Daň sa vykonáva v dvoch etapách. V prvej fáze sa vykonáva predbežné posúdenie daňového systému existujúceho v podniku, v druhej fáze sa kontroluje správnosť odpočtov. Tieto fázy zase zahŕňajú rôzne činnosti. V prvej fáze:

1. Odhalia sa faktory ovplyvňujúce ukazovatele vykazovania.
2. Kontrola spôsobu platby.
3. Vykonáva sa diagnostika pracovného postupu a práce oddelení zodpovedných za odpočty.
4. Vypočítajú sa daňové ukazovatele podniku.

Na základe výsledkov prvej etapy získajú špecialisti predstavu o špecifikách činnosti spoločnosti a posúdia pravdepodobné porušenia ustanovení zákona, identifikujú slabé miesta. Načasovanie implementácie týchto činností bude závisieť od objemu pracovného toku a veľkosti samotného podniku.

Kontrola správnosti odpočtov

V tejto fáze sa analyzujú daňové priznania k dani z príjmov, k dani z príjmov fyzických osôb, k DPH, k preddavkom atď.. Priemerná dĺžka trvania kontroly spravidla nepresahuje 5 dní na odpočet. Ak má spoločnosť niekoľko divízií alebo pôsobí na rôzne úrovne, potom sa môže doba analýzy predĺžiť. Na základe analýzy odborníci formulujú závery o štruktúre zdaňovania, opravujú nedostatky a ponúkajú rôzne možnosti optimalizácie.

Expresná kontrola

Tento do istej miery spája tematické a komplexná analýza. Expresné overenie zahŕňa štúdium všetkých správ v krátkom čase. Vykonáva sa, keď podnik nemá dostatok času na vykonanie iných typov auditu a objem dokumentácie je dostatočne veľký. Expresné overenie je tiež nevyhnutné v prípadoch, keď sa plánuje akvizícia veľkej spoločnosti alebo jej podielu. Počas auditu sa v konkrétnej pracovnej oblasti hodnotia buď všetky, alebo ich určitá časť.

Záver

Daňová kontrola takmer vo všetkých podnikoch sa vykonáva podľa vyššie uvedenej schémy. Určité vlastnosti auditu môžu byť určené špecifikami podniku. Napríklad ťažba podlieha rôznym daniam, ktorých postup a výška platby sa líši v závislosti od surovín (minerály, ropa, kovy atď.). Porušenie odvodov zo zisku je spravidla spojené s nesprávnym určením základu dane, použitím výhod alebo matematickými nepresnosťami. Chyby vo výpočte DPH sú zároveň spôsobené nesprávnym uplatnením dane na odpočítanie. V niektorých prípadoch sa schéma ustanovená v zákone používa na to, aby sa vyhla plateniu do rozpočtu.

Riziká daňovej kontroly vyhrajú!

Čo je to daňová kontrola?

Daňová kontrola je overenie správnosti výpočtu a platenia daní vr. kontrola vyplnenia daňových priznaní a výpočtov.

Hlavným cieľom daňovej kontroly je eliminovať daňové riziká a minimalizovať finančné straty spoločnosti, vlastníkov a konateľa. V prípade dodatočných daní totiž spoločnosti hrozí pokuta vo výške 20 % z výšky dodatočných poplatkov a pokút, a ak sa preukáže úmysel neplatiť dane, pokuta bude 40 %. Okrem toho môže vedúci, vlastník alebo iná ovládajúca osoba čeliť trestnej, vedľajšej a majetkovej zodpovednosti. Mimochodom, v druhom polroku 2018 sa počet prípadov vzniku subsidiárnej zodpovednosti zvýšil dvakrát.

Prečo je daňová kontrola v poslednom období obzvlášť dôležitá?

V poslednom období účinnosť daňových kontrol v teréne presiahla 98 %, t.j. daňové úrady chodia na kontrolu len v prípadoch, keď je na to dôvod (používajú rizikový prístup).

Minimálna výška dodatočných poplatkov za daňové kontroly v teréne v Moskve je 16,5 milióna rubľov av regiónoch - 5 miliónov rubľov. Daňová kontrola preto môže ušetriť najmenej 1 milión rubľov. (minimálne dodatočné časové rozlíšenie 5 miliónov rubľov * 20%).

Už v štádiu stolových kontrol daňových priznaní môžu inšpektori získať predstavu o daňovníkovi a dokonca určiť aj predpokladanú výšku daňového úniku. Teraz program Federálnej daňovej služby Ruskej federácie analyzuje reťazce protistrán, prítomnosť nespoľahlivých daňovníkov v nich, identifikuje nezrovnalosti v ukazovateľoch vyhlásení, napríklad medzi základom dane pre DPH a daňou z príjmu, vymeriava daň. záťaž, ziskovosť a ďalšie ukazovatele podnikov.

Ak teda nahlásenie daňovníka nespôsobí sťažnosti zo strany správcu dane, nie je dôvod vymenovať daňovú kontrolu na mieste. S bezchybným daňovým vykazovaním sa navyše znižuje počet žiadostí daňovej inšpekcie v rámci stolových kontrol, čo nemôže neovplyvňovať prácu účtovného oddelenia a emocionálne rozpoloženie zamestnancov. Dôvera v tieto daňové priznania je pokojom konateľa a vlastníka.

Aby mala organizácia takú dôveru, alebo aspoň reálnu predstavu o stave daňového účtovníctva a výkazníctva a daňových rizikách spoločnosti, je potrebné vykonať daňovú kontrolu.

Okrem toho sa na podnet vlastníkov alebo konateľov spoločnosti vykonáva daňová kontrola na preverenie spôsobilosti účtovníkov zodpovedných za výpočet daní. Niekedy sú totiž dane preplatené, vr. a v prípadoch, keď daňové plánovanie nie je správne organizované, ako napríklad v tomto prípade.

Aké sú znaky daňovej kontroly (jej jednotlivých druhov)?

Na žiadosť Zákazníka je možné vykonať kontrolu daňového účtovníctva za určité obdobie (štvrťrok, rok, niekoľko rokov atď.) a vo vzťahu ku všetkým alebo niektorým daniam:

1. Kontrola dane zo zisku

Takéto overenie je potrebné pre každú spoločnosť, ktorá o to požiada spoločný systém zdaňovanie. Ako ukazuje prax, nie všetci daňovníci venujú dokladovaniu výdavkov náležitú pozornosť. Niekedy kvôli nedostatku interných dokumentov (napríklad správa o vykonaní propagácie, zákon o uvoľnení materiálov do výroby, technologická mapa a pod.) sa daňovník vystavuje riziku „straty“ daňových výdavkov.

Kontrola dane z príjmov je potrebná najmä u spoločností spolupracujúcich so zahraničnými partnermi, vr. prilákanie zahraničných zdrojov (pri kontrole dane z príjmov sa kontroluje plnenie povinností daňového agenta a zákonnosť uplatňovania daňových sadzieb).

Viktória Varlamová

2. Audit DPH

Daňové úrady DPH platia Osobitná pozornosť(ASK-VAT3), teda pre daňovníkov ide o daň s najväčším rizikom. V rámci DPH auditu sú protistrany kontrolované na „dôveryhodnosť“, správnosť a včasnosť určenia základu dane, uplatnenie oslobodenia od DPH a zvýhodnených sadzieb (10 %, 0 %), postup pri vedení samostatnej evidencie DPH a pod. .

3. Audit dane z majetku právnických osôb

Audit je potrebný pre organizácie, ktoré vlastnia nehnuteľnosti. V praxi sa vyskytli prípady, keď účtovníčka podhodnotila daň, pretože bola vypočítaná na základe priemernej ročnej hodnoty objektu, a nie podľa katastrálnej hodnoty. Alebo naopak organizácie preplatili daň, pričom nesprávne vypočítali daň z nehnuteľností, ktoré nepodliehajú zdaneniu, ako napríklad v tomto prípade.

4. Daň z príjmov fyzických osôb a poistné

Tieto „dane z miezd“ platia všetky organizácie a sú pod osobitnou kontrolou daňových úradov, vr. zamestnávatelia sú povolaní do „mzdových komisií“ a pred niekoľkými rokmi bola zavedená trestná zodpovednosť za neodvedenie poistného.

V prvom rade je potrebná kontrola dane z príjmov fyzických osôb a poistného pre firmy, ktoré zamestnancom odvádzajú rôzne sociálne odvody, ako aj tie, ktoré majú zahraničných zamestnancov.

5. Ostatné dane a poplatky

Pri daňovej kontrole sa analyzujú aj ďalšie dane a poplatky: daň v rámci zjednodušeného daňového systému, daň z dopravy, platby za negatívny vplyv na životné prostredie, platenie vládnych ciel, štátnych a miestnych daní a sporov, ako sú predajné a rekreačné poplatky atď.

Ako prebieha daňová kontrola organizácie?

V prvom rade sa audítori zoznámia s činnosťou Klienta. Strany si určia lehotu a problematiku vykonania daňovej kontroly. Dohodnite sa na zložení odborníkov, spôsoboch overovania, nákladoch na služby. Pred začatím práce sa uzatvára Dohoda o mlčanlivosti.

Niektorí klienti sa dopočuli, že od 1. januára 2019 budú mať daňové úrady právo požadovať od audítorov dokumenty (informácie) o činnosti ich klientov (bol zavedený článok 93.2 daňového poriadku Ruskej federácie federálny zákon zo dňa 29.07.2018 č. 231-FZ zo dňa 01.01.2019) a obávajú sa, že informácie o chybách zistených pri daňovej kontrole bude mať k dispozícii daňový inšpektorát. Ponáhľame sa vás uistiť, že audítorská spoločnosť by mala daňovému úradu poskytnúť doklady len vtedy, ak ich nepredloží sám daňovník a iba ak audítori požadované doklady majú.

Viktória Varlamová
Radca daňovej služby II. hodnosť, námestník. ruky poradenské oddelenie, ch. daňový expert

Daňová kontrola. Overenie sa spravidla vykonáva na území zákazníckej spoločnosti. Trvanie preskúmania závisí od rozsahu skúmaných problémov. Komplexná daňová kontrola daňových priznaní za rok zvyčajne trvá jeden až dva týždne.

• Na základe výsledkov daňovej kontroly je Klientovi doručený Záver. Obsahuje:

• identifikované chyby a možné daňové riziká, ich číselné ukazovatele, možné výšky pokút a úrokov, odporúčania na nápravu chýb a minimalizáciu rizík
• identifikované finančné rezervy (ak existujú)

• Výsledky daňovej kontroly sú prerokované s klientom (spätná väzba) za účelom objasnenia všetkých sporných bodov a zodpovedania objasňujúcich otázok na opravu chýb.

Koho zaujíma daňová kontrola?

Manažér a vlastník – musia si uvedomiť daňové riziká a posúdiť ich možné následky pre seba, ako aj mať istotu v kvalifikácii účtovného personálu, vr. že správne vypočítajú a nepreplatia dane.

Hlavný účtovník a finančný riaditeľ. Daňová kontrola je príležitosťou preveriť seba a účtovníkov (nemýli sa len tí, ktorí nič nerobia) a podeliť sa o zodpovednosť s audítormi (ak daňové úrady zistia chyby, ktoré kontrolóri prehliadli, nemôže za to účtovník, pretože bol skontrolované...). Audítori tiež pomerne často pomáhajú hlavnému účtovníkovi ( finančný riaditeľ) sprostredkovať informácie o rizikách spoločnosti vedúcemu.

Ako si vybrať spoločnosť na audit daňového účtovníctva v organizácii?

Môžete dôverovať iba dôveryhodným spoločnostiam s dokonalou povesťou. V opačnom prípade sa stráca zmysel vykonania daňovej kontroly.

Kvalitná daňová kontrola nemôže byť lacná.

Odporúčame vám oboznámiť sa s webovou stránkou spoločnosti, preštudovať si recenzie zákazníkov o nej a jej zamestnancoch. Pozrite si ich životopisy, ak je to možné, zhodnoťte články a iné materiály audítorov tejto spoločnosti zverejnené na internete. Preverte si členstvo audítorskej spoločnosti v SRO, oboznámte sa s údajmi o poistení zodpovednosti, prítomnosťou spoločnosti v rôznych ratingoch a pod.

"Pravovest Audit" je audítorská spoločnosť, ktorá je zaradená do TOP-18 najväčších audítorských spoločností (podľa "Expert RA"), člen SRO "Sodruzhestvo", audítori a experti sú len zamestnancami na plný úväzok s rozsiahlymi pracovnými skúsenosťami . Vykonávame viac ako 500 auditov ročne, vr. pre organizácie so zahraničným kapitálom. Naša profesijná zodpovednosť je poistená spoločnosťou INGOSSTRAKH. Spoločnosť poskytuje audítorské služby: povinné, komplexné, daňové, IFRS, ako aj poradenské služby atď.

Vnútorná kontrola a audit v podnikoch sú najdôležitejšou súčasťou moderného systému riadenia, ktorý vám umožní dosiahnuť vaše ciele s minimálnymi nákladmi. Kontrolné prostredie v súlade s Medzinárodnými štandardmi pre vnútorný audit je všeobecný postoj najvyšších riadiacich orgánov hospodárskeho subjektu k potrebe vnútornej kontroly a opatreniam, ktoré sú s tým spojené. Pre pochopenie ICS a audítorského rizika si pozrite ISA 400 „Systém hodnotenia rizík a vnútornej kontroly“, ISA 401 „Audit v podmienkach počítačových informačných systémov“, ISA 402 „Audit subjektov využívajúcich služby servisných organizácií“, as ako aj federálne pravidlo (štandard) auditu č. 8 "Hodnotenie rizík a vnútorná kontrola vykonávaná kontrolovaným subjektom".

Riadiace prostredie ovplyvňuje niekoľko faktorov:

• Vedenie chápe dôležitosť daňového výkazníctva;
• ochota opraviť závažné chyby;
• získavanie rád od audítorov;
• kontrola účtovníctva a daňového účtovníctva;
• rozdelenie zodpovednosti a právomocí v podniku;
• vykonávanie vnútorného auditu;
• dostupnosť popisov práce;
• dodržiavanie harmonogramu podávania správ;
• dostupnosť účtovnej politiky na daňové účely;
• súlad externých správ s internými správami;
• vývoj postupov na ochranu pred neoprávneným prístupom k dokumentom, záznamom, majetku;
• prítomnosť ICS v podniku.

Na základe skúseností z vykonávania kontrol daňových výkazov vyplýva, že kontrolné prostredie pri príprave a podávaní daňových výkazov užívateľovi závisí od zodpovednosti manažmentu plniť povinnosti daňovníka, od informovanosti výkonného orgánu o tzv. daňový systém, práva daňovníka a správcu dane. Ak sa vedenie organizácie rozhodlo vytvoriť alebo zlepšiť ICS, potom by sa mal proces jeho formovania rozdeliť do nasledujúcich etáp:

• stanovenie cieľov ICS;
• určenie hlavných funkcií ICS potrebných na dosiahnutie cieľov;
• určenie štruktúry ICS, zabezpečenie prítomnosti služby vnútorného auditu na plný úväzok;
• vypracovanie predpisov, interných noriem a metód zameraných na výkon kontrolných funkcií, ktorých efekt prevýši vynaložené náklady;
• vytvorenie schémy interakcie medzi službou vnútorného auditu a ostatnými časťami systému vnútornej kontroly a systémom riadenia spoločnosti.

Ekonomickú realizovateľnosť výdavkov na ICS potvrdzujú tieto argumenty:

• nákup služieb na vytvorenie a skvalitnenie systému vnútornej kontroly je nevyhnutný v súvislosti s vykonávaním špeciálnych obchodných operácií;
• zlepšenie ICS prispieva k zlepšeniu niektorých finančných ukazovateľov organizácie.

Zlepšenie ICS môže mať významný vplyv na:

• efektívnosť finančnej a hospodárskej činnosti;
• finančná stabilita;
• včasnosť a spoľahlivosť finančného a daňového výkazníctva;
• bezpečnosť majetku a informácií;
• dodržiavanie zákonov, interných postupov a predpisov.

Fungovanie ICS závisí od dodržiavania nasledujúcich zásad:

• zásada zodpovednosti: každý subjekt vnútornej kontroly, teda vnútorný audítor alebo vnútorný kontrolór, za nesprávne vykonávanie kontrolných funkcií ustanovených úradné povinnosti musí niesť ekonomickú a disciplinárnu zodpovednosť;
• zásada vyváženosti: subjekt vnútornej kontroly nemožno poveriť výkonom funkcií, ktoré nie sú zabezpečené vhodnými organizačnými (objednávka, poučenie) a technickými (programy, počítacie a meracie zariadenia) prostriedkami na ich riadny výkon;
• zásada včasného hlásenia zistených významných odchýlok: informácie o nich musia byť bezodkladne oznámené tým, ktorí o týchto odchýlkach priamo rozhodujú;
• princíp súladu riadiaceho a riadeného systému: stupeň zložitosti IK ekonomického subjektu musí v každom danom čase zodpovedať stupňu zložitosti jeho podnikania;
• princíp trvalosti: ICS funguje na trvalom základe. To umožní včasné zistenie odchýlok od plánovaných cieľov a noriem;
• princíp komplexnosti: celý komplex predmetov vnútornej kontroly v hospodárskom subjekte by mal byť pokrytý jej rôznymi formami v závislosti od miery rizika;
• princíp rozdelenia povinností: funkcie zamestnancov riadiaceho aparátu sú medzi nich rozdelené tak, aby boli splnené požiadavky na formovanie kontrolného prostredia.

Každý podnik musí samostatne organizovať systém daňového účtovníctva a stanoviť svoje rezervy v účtovnej politike na daňové účely.

Predbežné posúdenie existujúceho daňového systému zahŕňa:

• všeobecná analýza a posúdenie prvkov daňového systému ekonomického subjektu;
• určenie hlavných faktorov ovplyvňujúcich daňové ukazovatele;
• overenie metodiky výpočtu odvodov dane;
• právna a daňová expertíza existujúceho systému ekonomických vzťahov;
• hodnotenie toku dokumentov a štúdium funkcií a právomocí služieb zodpovedných za výpočet a platenie daní;
• predbežný výpočet daňových ukazovateľov ekonomického subjektu.

Implementácia týchto postupov umožní zvážiť také významné faktory, ako sú špecifiká hlavných obchodných transakcií v organizácii a existujúcich predmetoch zdaňovania, súlad postupu zdaňovania uplatňovaného organizáciou s normami súčasnej legislatívy, posúdiť úroveň daňové povinnosti a prípadné daňové porušenia ekonomického subjektu.

Overenie a potvrdenie správnosti výpočtu a platenia daní a poplatkov hospodárskym subjektom do rozpočtových a mimorozpočtových fondov je možné vykonať tak pre všetky dane a poplatky, ako aj pre ich jednotlivé druhy. Pri výkone prác sa kontroluje daňové hlásenie podávané podľa stanovených formulárov (daňové priznania, daňové výpočty, výkazy preddavkov), ako aj oprávnenosť čerpania daňových výhod.

Informácie obsiahnuté v daňových výkazoch sa kontrolujú a analyzujú porovnaním s údajmi syntetických a analytických registrov účtovníctvo a podávanie správ. Audítorská organizácia má právo analyzovať primárne dokumenty spoločnosti, dostávať objasnenia od manažmentu týkajúce sa ukazovateľov a metód, ktoré sú základom výpočtu dane, a môže tiež sledovať proces inventarizácie a zúčastňovať sa na kontrole predmetov, ktoré daňovník používa na generovanie príjem alebo podliehajú zdaneniu.

Ako súčasť auditčasť informácií o daniach, ktoré audítor dostáva pri kontrole nákladov, zúčtovaní s dodávateľmi a odberateľmi, finančných výsledkoch. Pri kontrole systému daňového účtovníctva audítor potrebuje zistiť správnosť určenia základov dane a správnosť výpočtu výšky splatných daní, správnosť vyhotovenia daňových priznaní. Na tento účel je potrebné skontrolovať dostupnosť všetkých potrebných primárnych dokumentov, zmlúv o rôznych finančných a ekonomických operáciách, ako aj súlad údajov uvedených vo výpočtoch s účtovnými údajmi a potvrdiť súlad finančných a ekonomických operácií s platnú daňovú legislatívu. Aby sa predišlo aritmetickým chybám, odporúča sa pri každom výpočte vykonať zosúladenie účtovných údajov, na základe ktorých sa výpočet vykonal, a aritmetický výpočet vo výpočte. Taktiež kontroluje včasnosť prípravy a podávania daňových priznaní a výpočtov, včasnosť platenia daní. Audítor eviduje všetky informácie získané počas auditu vo svojich pracovných dokumentoch, identifikuje závažnosť chýb a ich vplyv na spoľahlivosť vykazovania av prípade potreby upraví plán auditu.

Je potrebné dodržiavať a kontrolovať súlad prvotných dokladov so stanovenými požiadavkami a sledovať poskytovanie úplných a spoľahlivých informácií o obchodných transakciách na daňové účely. Aby to mohol urobiť, audítor by si mal preštudovať organizáciu pracovného toku: existuje harmonogram pracovného toku; ako vhodný je existujúci pracovný postup na zostavovanie analytických registrov daňového účtovníctva a tvorbu zdaniteľných ukazovateľov; aké miesto majú daňové priznania v zavedenom pracovnom postupe; či existujúci tok dokumentov zohľadňuje záujmy externých používateľov (orgány FTS). Audítor by sa mal tiež uistiť, že účtovná politika organizácie nie je v rozpore s normami účtovnej a daňovej legislatívy, či boli vyvinuté formy primárnych dokumentov, ktoré neposkytuje Štátny výbor pre štatistiku, a technológia pracovného toku; či je vytvorený zoznam osôb oprávnených podpisovať prvotné účtovné doklady.

Postupy na získavanie audítorských dôkazov sú vypracované v súlade s ISA „Audítorské dôkazy“ a Federálnym pravidlom (Štandard) č. 5 „Audítorské dôkazy“. Pri hodnotení ICS by sa mali získať dôkazy aj vo forme testovania.

Analytické registre daňového účtovníctva - konsolidované formy systematizácie údajov z daňového účtovníctva za vykazované (zdaňovacie) obdobie, zoskupené v súlade s požiadavkami tejto kapitoly, bez rozdelenia (premietnutia) medzi účtovné účty. Podľa článku 314 daňového poriadku Ruskej federácie formuláre daňových účtovných registrov vytvára daňovník nezávisle a sú zohľadnené v účtovnej politike na daňové účely. Pre niektoré dane sú formuláre registrov zriadené orgánmi Federálnej daňovej služby Ruskej federácie, napríklad registre prijatých a vydaných faktúr, knihy nákupov a knihy predajov. Formuláre analytických daňových účtovných registrov na určenie základu dane, ktoré sú podkladmi pre daňové účtovníctvo, musia obsahovať tieto náležitosti:

• názov registra;
• obdobie (dátum) zostavovania;
• merače transakcií v naturáliách (ak je to možné) av peňažnom vyjadrení;
• názov obchodných transakcií;
• podpis (dekódovanie podpisu) osoby zodpovednej za zostavenie uvedených registrov.

Konečným cieľom zostavovania daňových registrov je systematizácia informácií o príjmoch, výdavkoch, ktoré tvoria základ dane. Základom dane sú náklady, fyzické alebo iné vlastnosti predmetu zdanenia. Sadzba dane je suma dane za mernú jednotku základu dane. Daňové organizácie vypočítavajú základ dane na konci každého zdaňovacieho obdobia na základe údajov účtovných registrov a na základe ďalších doložených údajov o predmetoch podliehajúcich zdaneniu alebo súvisiacich so zdaňovaním.

Ak sa zistia chyby pri výpočte základu dane za predchádzajúce zdaňovacie (vykazovacie) obdobia, v aktuálnom zdaňovacom (vykazovacom) období sa prepočíta základ dane a výška dane za obdobie, v ktorom došlo k uvedeným chybám.

Odporúčania na oboznámenie sa s kontrolovaným subjektom sú obsiahnuté v ISA 310 „Znalosti o podnikaní“ a vo Federálnom pravidle (štandarde) audítorskej činnosti č. 15 „Porozumenie činnostiam kontrolovaného subjektu“. Audítor by mal získať informácie o vonkajších a vnútorných faktoroch ovplyvňujúcich ekonomickú činnosť organizácie. Je potrebné naštudovať si odvetvové špecifiká zdaňovania, dynamiku daňovej legislatívy za obdobie overovania. Na preštudovanie ICS audítor požaduje nasledujúce dokumenty:

• štatistické výkazníctvo;
• daňové priznania;
• účtovná politika na účely účtovníctva a daňového účtovníctva;
• harmonogram toku dokumentov.

Po predbežnom oboznámení audítor urobí názor na vlastnosti daňového systému organizácie a pristúpi ku kontrole daňového výkazníctva. Účelom kontroly je vyjadriť názor na spoľahlivosť daňového výkazníctva a súlad vo všetkých významných ohľadoch so zákonom ustanovenými normami. Úlohou kontroly je zhromaždiť dostatočné kontrolné dôkazy o spoľahlivosti daňového výkazníctva. Pritom musia byť splnené nasledujúce kritériá:

• existencia - dostupnosť k určitému dátumu daňového výdavku a daňovej povinnosti;
• výskyt - potvrdenie, že obchodné transakcie, ktoré tvoria zdaniteľné ukazovatele, sa uskutočnili počas zdaňovacieho obdobia;
• práva a povinnosti - patriace kontrolovanému subjektu k určitému dátumu majetku alebo záväzku k dani;
• úplnosť – absencia aktív, pasív, obchodných transakcií alebo udalostí, ktoré majú daňové dôsledky, ktoré nie sú zohľadnené v daňovom výkazníctve;
• oceňovanie - zohľadnenie správnej hodnoty zdaniteľných ukazovateľov v daňovom vykazovaní;
• presné meranie - presnosť vyjadrenia výšky obchodnej transakcie alebo udalosti s priradením príjmov alebo výdavkov k príslušnému zdaňovaciemu obdobiu;
• prezentácia a zverejňovanie - vysvetlenie, klasifikácia a popis obchodnej transakcie, majetku alebo záväzku v súlade s pravidlami pre ich premietnutie do daňového výkazníctva.

Za dodržiavanie platnej daňovej legislatívy, úplnosť a správnosť premietnutia zdaniteľných ukazovateľov a daní, ako aj za úplnosť a včasnosť platenia daní do rozpočtu zodpovedá vedenie kontrolovaného subjektu.

Kontrolná organizácia zodpovedá za správnosť a platnosť svojho stanoviska k spoľahlivosti daňového výkazníctva.

Na posúdenie ICS na úrovni vykazovania sú potrebné tieto dokumenty:

• daňové priznania k daniam;
• účtovné (finančné) výkazníctvo;
• účtovná a daňová politika;
• osvedčenie o štátnej registrácii právnickej osoby;
• charta;
• memorandum asociácie;
• štruktúra organizácie kontrolovaného subjektu;
• štruktúra účtovného oddelenia kontrolovaného subjektu;
• schéma a harmonogram pracovného postupu;
• popisy práce zamestnancov;
• nariadenie o vnútornom audite;
• personálne obsadenie;
• inventarizačné záznamy a výkazy;
• korešpondencia s daňovými úradmi;
• akty zmierenia s dodávateľmi;
• pracovné plány účtov: účtovníctvo a dane;
• výpisy z osobného účtu daňovníka za kontrolovanú daň;
• úkony kontroly daňových úradov.

Pri príprave odporúčaní a návrhov musí audítorská organizácia dodržiavať zásadu opatrnosti v úsudkoch a záveroch, podávať správy o daňových rizikách, ktorým môže organizácia čeliť pri riešení problémov, ktoré nie sú dostatočne pokryté súčasnou legislatívou. Všetky odporúčania a výpočty vykonané audítorskou organizáciou musia obsahovať odkazy na aktuálne regulačné dokumenty.

Kontrolná organizácia by mala pri výkone daňovej kontroly vychádzať zo skutočnosti, že činnosť organizácie je vykonávaná v súlade s ust. predpisov kým neexistujú dôkazy o opaku. Audítorská organizácia musí zároveň preukázať dostatočnú mieru profesionálnej skepsy vo vzťahu k posudzovaným účtom a dokumentom, berúc do úvahy vysokú pravdepodobnosť porušenia daňových zákonov ekonomickým subjektom.

Daňovú kontrolu musí vykonávať kontrolná organizácia s odbornou bezúhonnosťou a dôkladnosťou.

Daňová kontrola nie je pre podnik najžiadanejším postupom, ale umožňuje obísť množstvo vážnych problémov spoločnosti.

Naučíš sa:

• Čo je to daňová kontrola a aký je jej účel?
• Aké sú druhy daňovej kontroly.
• Ako si vybrať audítorskú spoločnosť.
• Kedy je potrebné vykonať iniciatívnu daňovú kontrolu podniku.
• V akých prípadoch sa vykonáva predsúdna daňová kontrola?

Čo je to daňová kontrola

Daňová kontrola je postup, počas ktorého kontrolóri kontrolujú výkazníctvo podniku týkajúce sa platenia povinných príspevkov a zisťujú jeho spoľahlivosť. Treba si uvedomiť, že tieto cenné papiere spoločností dnes obsahujú určité daňové ukazovatele, ktoré idú nad rámec účtovníctva. Preto musia mať audítori určité odborné zručnosti a znalosti, aby mohli posúdiť kvalitu výkazníctva.

Poradenstvo. Ešte predtým sa oplatí vykonať internú daňovú kontrolu, počas ktorej si firma môže podrobne preštudovať všetku dokumentáciu, opraviť zistené chyby a vyhnúť sa sankciám zo strany kontrolórov.

Daňová kontrola je teda súbor špecifických služieb, ktoré poskytujú jednotliví odborníci aj špecializované firmy. Postup zabezpečuje kontrolu správnosti časového rozlíšenia a platenia povinných odvodov do rozpočtu a mimorozpočtových fondov, prípravu daňových výkazov a konzultácie. Okrem toho to môže zahŕňať aj organizáciu, obnovu a vedenie účtovníctva v časti týkajúcej sa daňových poplatkov.

Dodnes nie je jasné, aké miesto zaujíma daňová kontrola medzi službami poskytovanými fyzickými osobami a spoločnosťami. Okrem toho kontrola daňového účtovníctva nie je legislatívne stanovená. V tomto smere je potrebné rozvíjať a skvalitňovať metodické a organizačné a metodické základy tejto činnosti.

Pojem „daňová kontrola“ sa často nachádza v odbornej literatúre a v zozname služieb poskytovaných jednotlivými odborníkmi aj organizáciami. Ale čo presne je tento typ revízie, aké funkcie má a čo obsahuje, je ťažké s istotou povedať. V modernej domácej legislatíve a medzinárodných audítorských štandardoch tento pojem tiež nie je úplne zverejnený.

Na základe existujúcich vedeckých údajov a výskumov na danú tému si odborníci vykladajú daňovú kontrolu po svojom. Podľa ich názoru ide o komplexný nezávislý audit daňového účtovníctva, správnosti časového rozlíšenia a platenia odvodov a hodnotenie fiškálnych rizík v činnosti spoločnosti.

V rámci auditu sa dôkladne preštuduje príslušné výkazníctvo zákazníckeho podniku. Účelom takéhoto auditu je identifikovať nepresnosti pri príprave finančných alebo účtovných správ a odstrániť ich v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Zistite, ako je od 1. januára 2019 zakázané pracovať

Redakcia elektronického magazínu „Obchodný riaditeľ“ pripravila výber hlavných zmien, ktoré ovplyvňujú prácu obchodného oddelenia a celej spoločnosti ako celku. Zistite, kto sa bojí pokút a ako sa vyhnúť kontrolám.

Aké druhy daňovej kontroly existujú

Daňová kontrola môže byť komplexná, tematická a štrukturálna. V rámci komplexného auditu preverujú špecialisti celý ročník daňové priznanie. Ak sa vykonáva tematický audit, počas zvoleného časového obdobia sa auditujú konkrétne dokumenty. Štrukturálny audit daňového účtovníctva je overenie priznania k určitým druhom povinných príspevkov platených podnikom v mieste jeho pobočiek.

Komplexný audit je najrozsiahlejším postupom pri organizácii daňovej kontroly. Odborníci trávia veľa času jeho implementáciou a kontrolovaný objekt míňa veľa peňazí. Ide o seriózny a rozsiahly prieskum, pri ktorom sa v dokumentácii môžu vyskytnúť nepodstatné aj veľmi významné nepresnosti. Komplexná kontrola daňového účtovníctva je zároveň najviac najlepšia možnosť pre klienta, ak čaká na plánovanú kontrolu zo strany daňových orgánov. Takýto prieskum môže tiež lepšie pochopiť náklady spoločnosti a pochopiť, ako ich znížiť.

Tematický audit vhodné pre klientov, ktorí poznajú najproblematickejšie oblasti svojho podnikania a snažia sa nedostatky napraviť. Vďaka tejto kontrole je možné lepšie študovať výkazníctvo, nájsť a odstrániť medzery. Tematický prieskum zaberie menej času ako komplexný, čo je aj jeho výhodou.

Štrukturálny audit radšej využívať spoločnosti s viacerými divíziami. Tento typ overovania umožňuje dozvedieť sa o celom systéme zdaňovania podniku, porovnať a vyvážiť fiškálne zaťaženie pobočiek.

Existuje aj tzv expresný audit zaradené do samostatnej kategórie. Spája v sebe vlastnosti komplexného a tematického a je to kontrola všetkých daňových výkazov na maximum krátky čas. K tomuto typu sa pristupuje, ak nie sú k dispozícii dostatočné finančné a časové prostriedky na vykonanie komplexného a tematické sa nedá vykonať, pretože je potrebné skontrolovať veľké množstvo informácií. Expresný audit daňových rizík sa navyše stáva záchranou pre klienta, ktorý chce získať celý podnik alebo jeho časť. Zároveň sa analyzujú potenciálne straty v priebehu implementácie existujúcej fiškálnej politiky alebo pri jednej z činností organizácie ponúkanej na predaj.

Aký je účel daňovej kontroly?

V prvom rade sa vykonáva daňová kontrola podniku, aby sa predišlo pokutám za porušenie legislatívnych noriem na platenie povinných odvodov a poplatkov. Funkciou daňovej kontroly je kontrolovať:

• časové rozlíšenie a platenie daní a poplatkov;
• opodstatnenosť použitia dávok pri výpočte odvodov do rozpočtu;
• správnosť podávania daňových priznaní;
• fiškálne riziká;
• tvorba a premietnutie daní do účtovníctva.

Daňová kontrola je dôležitou udalosťou pre každú spoločnosť. A čím vyššie sú riziká pri výpočte a platení povinných odvodov, čím väčší objem firmy, tým akútnejšie je takýto prieskum nutný.

Pri výkone daňovej kontroly sa individuálny znalec alebo špecializovaná firma snaží vykonať všetky postupy v súlade so záujmami zákazníka, najmä v otázkach daňovej optimalizácie a plánovania. Inšpektori zároveň skúmajú, ako správne a rozumne prebieha výpočet, ako sa platia povinné odvody, ako spoločnosť využíva benefity, ako sa transakcie premietajú do príslušných výkazov (často sa o nich na legislatívnej úrovni nič nehovorí) . Počas prieskumu analyzujú, ako sa zostavujú daňové priznania, či spĺňajú moderné legislatívne normy.

Všetky postupy daňovej kontroly umožňujú minimalizovať riziká. Vďaka takejto kontrole si šéf firmy nerobí starosti s prípadnými pokutami a sankciami, ktoré mu môžu fiškálne úrady uložiť.

Daňová kontrola vám tak umožní vidieť chyby pri zostavovaní výkazov, dozvedieť sa nielen o nedoplatkoch, ale aj preplatkoch povinných odvodov. Nedostatky zároveň nevznikajú vždy v dôsledku nepozornosti účtovníkov. Nie poslednú úlohu zohráva neustále sa meniaca fiškálna legislatíva. Na základe výsledkov auditu môže organizácia opraviť chyby a až potom preniesť výsledky na daňový úrad, čím sa vyhne pokutám.

Audítorské spoločnosti dnes klientom ponúkajú nielen konzultácie a audity. V posledných rokoch sa zákazníci začali zaujímať o súvisiace služby - analýzy finančných a ekonomických činností, daňové a manažérske poradenstvo vrátane tých, ktoré súvisia s reštrukturalizáciou spoločností, právna podpora a zastupovanie záujmov na finančných úradoch, automatizácia účtovníctva a implementácia IT. Klienti si tiež objednávajú oceňovanie majetku spoločnosti ako sú majetkové komplexy, podnikateľské riziká, tvorba a analýza investičných projektov, vypracovanie podnikateľských plánov a množstvo ďalších služieb. To znamená, že obľuba daňovej kontroly vo všetkých jej prejavoch zo dňa na deň rastie.

Spoločnosti, ktoré súrne potrebujú audit, uzatvárajú zmluvu o daňovej kontrole so špecializovanými organizáciami. Dohoda o daňovej kontrole obsahuje rozsah prác, ktoré sa majú v rámci tohto postupu vykonať. Z tohto dôvodu sa zvyčajne zvýšia celkové náklady na službu.

Kto sú subjekty daňovej kontroly

Daňové kontroly si spravidla objednávajú veľké spoločnosti, ktoré vykonávajú rôzne činnosti a vykonávajú dovozné a vývozné operácie. Vzhľadom na veľký obrat finančných prostriedkov v týchto podnikoch sú vysoké aj ich daňové povinnosti. Výška pokút a iných peňažných pokút je často veľmi vysoká. Takéto firmy potrebujú nezávislý audit, aby znížili odvody daní, minimalizovali všetky druhy rizík vrátane pokút.

Robiť daňovú kontrolu pre veľké spoločnosti je z ekonomického hľadiska výhodná akcia. Organizácie eliminujú chyby a predkladajú fiškálnym orgánom dobre sformovanú a spoľahlivú dokumentáciu. Audit umožňuje opraviť nepresnosti v daňovom účtovníctve, pod ktorým sa rozumie nielen výpočet povinných odvodov do rozpočtu zo zisku, popísaný v kap. 25 daňového poriadku Ruskej federácie, ale aj výpočet súm všetkých platieb účtovaných spoločnosti podľa zákona.

Predmetom daňovej kontroly sa stávajú aj podniky, pre ktoré sú všeobecné kontroly tohto formátu povinné. V tomto prípade hovoríme o OJSC, úverových a poisťovacích spoločnostiach, akciových a komoditných burzách, investičných fondoch, štátnych mimorozpočtových fondoch vytvorených na úkor povinných odvodov zo zákonných a jednotlivcov na základe práva Ruskej federácie. Všeobecná kontrola daňového účtovníctva je povinná pre organizácie a fyzických osôb podnikateľov, ktorí majú ročný zisk z predaja tovaru alebo služieb viac ako 500 tisíc minimálnych miezd alebo výška súvahového majetku na konci účtovného obdobia je vyššia ako 200 tisícové minimálne mzdy, ako aj pre iné firmy, ktoré podľa zákona takéto vyšetrenie vyžadujú. V tomto prípade je lepšie analyzovať stav výpočtu a platenia odvodov do rozpočtu počas povinného auditu.

Daňové kontroly si objednávajú aj firmy, ktoré zmenili hlavného účtovníka. Z tohto dôvodu sa spravidla prestavuje aj účtovníctvo a daňové účtovníctvo a niekedy nie k lepšiemu. O všetkých otázkach týkajúcich sa zúčtovania s rozpočtom zvyčajne rozhoduje hlavný účtovník a je pomerne ťažké zaviesť správne fiškálne účtovníctvo opravou chýb predchádzajúceho odborníka. Kontrola daňového výkazníctva má spoločnosti v takejto situácii pomôcť.

Audit môže nariadiť aj majiteľ alebo manažér podniku, ktorý chce zistiť, či je správne účtovanie a platenie povinných príspevkov.

Odborný názor

Ako si vybrať audítorskú spoločnosť

Alexey Dorozhny,

Riaditeľ obchodného rozvoja, logistika a distribúcia Bazis, Moskva

Plánovanie daňovej kontroly v roku 2008 bolo pre nás dôležitou úlohou. O výbere špecialistov v tejto oblasti sme prvýkrát uvažovali, keď sme sa rozhodli získať viaceré dopravné spoločnosti v ruských regiónoch. Všetko bola dobrá kúpa. Akvizícia takýchto spoločností je pomerne náročný proces. Potrebovali sme zistiť skutočnú hodnotu podnikov, ich majetku, hnuteľného a nehnuteľného majetku. Akciu ešte skomplikoval fakt, že značná časť technických prostriedkov firiem bola v zálohe v bankách.

Uvedomili sme si, že sebahodnotenie dopravných spoločností by zabralo príliš veľa času a úsilia. Navyše nie je isté, že výsledok bude presný. A potom sme začali rozmýšľať – ktorej firme zveriť odborný audit.

Tu je návod, ako sa nám to podarilo.

1. Vykonala analýzu ruského trhuštúdiom audítorských spoločností. Informácie boli prevzaté z médií a internetu. Prvoradé bolo pre nás obdobie, počas ktorého firma poskytuje audítorské služby (neuvažovali sme o firmách fungujúcich kratšie ako 5-7 rokov), jej reputácia, zoznam prác (aká je rozsiahla) a cena za ne. Výsledkom je, že sme zostavili zoznam vhodných spoločností s dostatočnými skúsenosťami, výbornou povesťou a pozitívnymi odporúčaniami od zákazníkov.
2. Požiadali sme našich klientov, aby odporučili spoločnosti pretože si vážime ich názor. Súčasťou našej cieľovej skupiny sú veľké holdingy a priemyselné ruské podniky.
3. Informáciu o výberovom konaní zverejnil časopis Glavbukh za poskytovanie audítorských služieb. Následne sme si vybrali spoločnosti, ktoré nás zaujali, a poverili našich špecialistov, aby v rámci obchodných stretnutí prediskutovali podmienky spolupráce s ich zástupcami.
4. Výber správneho audítora pre nás, študovali praktické skúsenosti potenciálnych partnerov, oblasť činnosti (s ktorými firmami spolupracovali, aké metódy boli použité). Často sme sa oboznamovali s výsledkami predchádzajúcich kontrol, pretože aj spôsob, akým je výsledná dokumentácia zarámovaná, môže veľa povedať. Je dôležité, aby audítorské spoločnosti poskytli záruky písomne ​​počas procesu vyjednávania. Špecialisti musia napríklad sľúbiť, že firmu ohodnotia podľa jej skutočnej trhovej ceny a že pri daňovej kontrole si inšpekcia nebude uplatňovať žiadne nároky. Ak sme videli, že spoločnosť tejto problematike nevenuje náležitú pozornosť, neuvažovali sme o tom.
5. Aby sme sa uistili, že sme sa rozhodli správne, najprv požiadal audítora, aby vykonal analýzu nejakej úzkej oblasti práce firmy bez poverenia zodpovednými otázkami. Potom sme sa pozreli na to, ako sa firma s úlohou vyrovnala a na základe toho určili, či sa oplatí s ňou spolupracovať.

Vo výsledku nám výber vhodnej audítorskej firmy trval približne jeden až jeden a pol mesiaca. Nikam sme sa neponáhľali a väčšina organizácií nám nebola celkom ochotná povedať o praktickom vývoji. Pátranie však bolo úspešné. Našli sme regionálnu firmu z Kalugy, ktorá ohodnocuje dopravný majetok a podobné druhy podnikania. Boli sme spokojní s pomerom ceny a kvality poskytovaných služieb.

• Ako nájsť obchodných partnerov, ktorí zvýšia vaše tržby

Metodika daňovej kontroly

Kontrolu daňového vykazovania si každá spoločnosť vykonáva po svojom, zaužívanými metódami. Univerzálna schéma organizácie daňovej kontroly neexistuje. Napriek tomu, že fiškálny systém v Rusku je jednotný, všetky podniky pracujú podľa rôznych schém na výpočet povinných platieb do rozpočtu. Z tohto dôvodu sa často vyskytujú nepresnosti a porušenia. Úlohou daňovej kontroly je práve nájsť a opraviť chyby, ktorých sa spoločnosť dopustila.

V rámci prieskumu organizácia alebo súkromný audítor vykonáva určitú úlohu, študuje účtovníctvo a daňové výkazníctvo. Pri audite sa ukáže, či dokumentácia spĺňa zákonné požiadavky, či odráža procesy pri platení príspevkov do rôznych rozpočtov a mimorozpočtových fondov.

Pri daňovej kontrole spoločnosť najskôr vyhodnotí súčasný systém tvorby povinných platieb v skúmanom zariadení. Ďalej sa kontroluje a potvrdzuje (alebo nepotvrdzuje) správnosť výpočtu a platenia príspevkov do rozpočtu a mimorozpočtových fondov. Potom spoločnosť vypracuje a poskytne výsledky auditu.

V každej fáze daňovej kontroly vykonávajú špecialisti určité činnosti. Najprv analyzujú prvky daňového systému ekonomického subjektu, určujú hlavné faktory ovplyvňujúce daňové ukazovatele a kontrolujú, či sú odvody vypočítané správne. V rovnakej fáze sa vykonáva právne a daňové preskúmanie súčasného systému ekonomických vzťahov, analýza systému obehu dokumentov, posúdenie funkcií a právomocí útvarov zodpovedných za výpočet a splácanie povinných platieb. Znalci tiež predbežne určujú daňové ukazovatele ekonomického subjektu. Vďaka vyššie uvedeným činnostiam je možné pochopiť zložitosť hlavných obchodných operácií analyzovanej spoločnosti, pochopiť, či systém výpočtu príspevkov do rozpočtu spĺňa zákonné požiadavky, dozvedieť sa o daňových povinnostiach a možných rizikách.

Ďalším krokom je hlavná analýza. Hlavnou vecou je identifikovať oblasti, ktoré je potrebné obzvlášť starostlivo skontrolovať. Predbežná analýza vám umožní dozvedieť sa o slabých stránkach daňový systém spoločnosti. Preto nie je potrebné analyzovať všetky jeho časti. Napríklad v prvej fáze prieskumu môže audítor pochopiť, že kontrolovaný objekt bude mať problémy s vývoznou DPH v súvislosti s predajom tovaru (práce, služby) do zahraničia, pričom ťažkosti s daňou z príjmov môžu byť spôsobené nesprávnym zaúčtovaním príjmy a výdavky na zdanenie. Problémy so spotrebnými daňami nie sú vylúčené ani vtedy, ak sa spoločnosť zaoberá predajom tovaru podliehajúceho spotrebnej dani a pod. Zároveň kontrola daňového účtovníctva môže ukázať aj bezpečné oblasti činnosti. Najčastejšie sú takéto stránky jednoduché dane (daň z reklamy, daň z dopravy atď.).

Výberovo si môžete skontrolovať postup výpočtu povinných odvodov vo firme. Ale ak hovoríme o veľkom podniku s rozsiahlym systémom, mnohými pobočkami, dcérskymi spoločnosťami s rôznymi postupmi zdaňovania, všetko treba vyhodnotiť. V tomto prípade podliehajú preverovaniu daňové hlásenia, ktoré subjekt podáva na predpísaných tlačivách, súlad výpočtu povinných odvodov s legislatívnymi normami, doba ich splácania a ďalšie postupy.

Každý typ platieb experti analyzujú inak. Takže pri kontrole výpočtu dane z príjmov sa posudzuje podkladová dokumentácia a ekonomická realizovateľnosť výdavkov.

Kontrolóri tiež skúmajú, či je základ dane tvorený správne a ako sa vypĺňajú daňové priznania. Ako je uvedené vyššie, daňové účtovníctvo je registrácia všetkých transakcií vrátane účtovníctva, ktoré zahŕňa informácie, ktoré ovplyvňujú fiškálne poplatky spoločnosti. V súčasnosti sa takmer všetky povinné odvody počítajú na základe účtovných údajov. Jedinou výnimkou je daň z príjmu.

Počas vyšetrenia odborníci analyzujú účtovníctvo a daňové účtovníctvo za celé obdobie pridelené na overenie. Audítori preskúmajú primárnu dokumentáciu a požiadajú vedenie, aby vysvetlilo, v súlade s akými metódami a ukazovateľmi sa výpočet dane vykonáva. Odborníci, účtovníctvo, právne služby a vedenie spoločnosti sa navzájom ovplyvňujú.

Audítori by si mali byť vedomí špecializácie kontrolovaného objektu, pochopiť, ako funguje. Príkladom môže byť inkaso Peniaze. Na zdokumentovanie takýchto postupov sa spoločnosti často uchyľujú k fiktívnym dohodám s dodávateľmi. Takéto transakcie by mali byť správne legálne vykonané. V opačnom prípade hrozí spoločnosti, že sa dostane do problémov. Pri kontrole by si mal odborník všímať všetky problematické a rizikové transakcie objektu (z hľadiska zdanenia). V tejto súvislosti musí vedenie aj účtovné oddelenie poskytnúť audítorovi formálne aj faktické informácie o svojej práci.

Skúmaný objekt a znalec by mali navzájom úzko spolupracovať aj preto, že pri audite účtovného oddelenia by mali byť zistené nedostatky rýchlo odstránené. Daňová kontrola podniku nie je navrhnutá tak, aby zistila čo najviac chýb a premietla ich do správy, ale aby chyby opravovala spolu so zamestnancami spoločnosti. Ak sa niektoré medzery v dôsledku určitých okolností nedajú odstrániť, odborníci to reflektujú v správe a radia zamestnancom, ako sa podobným situáciám v budúcnosti vyhnúť.

Treťou a záverečnou fázou daňovej kontroly je zhrnutie a vypracovanie záveru. Mal by obsahovať názor odborníkov, nakoľko sú kalkulácie firmy úplné a správne, ako ekonomický subjekt premieta a odvádza platby do rozpočtu a mimorozpočtových fondov, či správne uplatňuje a využíva daňové zvýhodnenia.

Ale priamo v závere nie sú žiadne odporúčania a analytické údaje. V tejto súvislosti by mal objednávateľ kontroly daňového účtovníctva požadovať protokol o vykonanej práci, v ktorom sú podrobne popísané všetky zistené nedostatky spolu s návrhmi na ich odstránenie. Za správnosť údajov a ich uvedenie v záverečnom dokumente prieskumu plne zodpovedá audítorská spoločnosť alebo súkromná osoba.

• Ako sa vysporiadať s dlžníkmi: 5 krokov k organizácii finančnej kontroly

Aká je miera zodpovednosti audítorov pri daňovej kontrole

Porušenia súčasného zákona dokážu odhaliť tak špecialisti audítorskej spoločnosti, ako aj pracovníci fiškálnej služby. Ale zároveň cieľom daňovej inšpekcie je brať firmu na zodpovednosť. Úlohou revízora je upozorňovať na chyby a pomáhať pri ich náprave, len predchádzať prípadným pokutám. Nezávislí odborníci nemajú právomoc zaviazať klientov k vykonaniu určitých postupov. Majú právo len radiť a radiť, čo majú robiť.

Ak audítor odhalí nepresnosti v účtovných správach, porušenia daňového poriadku Ruskej federácie, určite o tom informuje vedúceho zákazníckej spoločnosti a navrhne úpravu vykazovania, objasnenie výpočtov a daňových priznaní. Ak účtovné oddelenie nezohľadní odporúčania a neodstráni chyby, znalec má právo písomne ​​upozorniť vedenie spoločnosti a uviesť, aké sankcie sú stanovené za porušenie. Ďalej vedúci určí, či sa budú brať do úvahy závery audítorskej spoločnosti alebo nie. To znamená, že inšpektor prestáva niesť zodpovednosť za dôsledky činnosti skúšaného subjektu. Zároveň je vybavený určitými povinnosťami voči zákazníkovi. Napríklad nemá právo zverejňovať dôverné obchodné údaje podniku, v ktorom vykonáva audit.

Hneď po ukončení daňovej kontroly a auditu si klient môže objednať ďalšie služby znaleckej spoločnosti. Využite napríklad odporúčania na optimalizáciu súčasného daňového systému, vykonajte daňovú kontrolu lízingových operácií, zoznámte sa so schémami výpočtu povinných platieb s prihliadnutím na špecifiká podnikania, skúste si s pomocou odborníka uplatniť daňové stimuly. racionálnejšie vypracovať súbor opatrení na optimalizáciu odvodov do rozpočtu a mimorozpočtových fondov a znížiť riziká spojené so spôsobmi ich výpočtu. Podnik môže využiť aj odporúčania, ako zabezpečiť, aby princípy zdaňovania jednotlivých pobočiek alebo dcérskych spoločností boli v súlade s jednotným systémom, ako kontrolovať správnosť výpočtu odvodov a poplatkov v rámci organizácie, ako prispôsobiť existujúcu daň plánovania a účtovného systému pravdepodobným zmenám v požiadavkách fiškálnej legislatívy.

Audítor má právo chrániť záujmy kontrolovaného objektu pred daňovým dozorom. Interakcia s fiškálnymi orgánmi počas a po výsledkoch prieskumu je potrebná na získanie objasnení o úkonoch inšpekcií, ktoré ich zamestnanci v podniku vykonali, a na vyriešenie konfliktov medzi analyzovaným objektom a inšpekciou.

Ako už bolo uvedené, audítorská spoločnosť, ktorá poskytuje doplnkové služby, môže upozorniť na rôzne porušenia v činnosti kontrolovaného objektu a vysvetliť, aké sankcie sú za ne stanovené. Odborník má právo odporučiť, ako odstrániť nepríjemné dôsledky spojené so zistenými odchýlkami od požiadaviek daňového poriadku Ruskej federácie, vytvoriť nové projekty. jednotný systém zdaňovanie podniku a akejkoľvek jeho časti. Audítorská spoločnosť má okrem toho právo poskytnúť poradenstvo pri prispôsobovaní účtovných prvkov a registrov (aj pri využívaní počítačového spracovania informácií) zvolenému konceptu riadenia povinných platieb, vypracovanému súboru daňových projektov, zmenám vo fiškálnej legislatíve a ďalším parametrom. ktoré výrazne ovplyvňujú úplnosť, správnosť a včasnosť časového rozlíšenia a platenia príspevkov do rozpočtu a mimorozpočtových fondov. Audítori zároveň často vyvíjajú operatívne riadiace a organizačné a právne metódy na vytvorenie stáleho systému daňového plánovania.

Je potrebné poznamenať, že správny účinok vykresľovania doplnkové služby poskytuje v prípade, že predtým vykonali v podniku priamu daňovú kontrolu. Ak takáto kontrola neexistovala, špecialisti nemôžu použiť všetky potrebné informácie o spoločnosti a jej smeroch, a preto nájsť racionálne spôsoby, ako odstrániť nedostatky.

Dnes v Rusku mnohé metódy kontroly daňových správ nie sú úplne definované, ich podstata nebola zvolená. Nie je jasné, aké ciele a ciele sleduje túto kontrolu na akých princípoch a kritériách sa vykonáva. Neexistujú jednotné prístupy k analýze daňových výkazov, kontrola nie je popísaná po etapách. Kontrola výpočtov pre povinné platby sa vyhodnocuje z rovnakých pozícií ako pri účtovných (finančných) výkazoch. Metodika daňovej kontroly by mala pozostávať z teórie a praktických odporúčaní. Iba v tomto prípade sa prieskum uskutoční kvalitatívne. V priebehu auditu je nevyhnutné vziať do úvahy osobitosti práce a špecifiká zdaňovania podniku.

Výsledky auditu sa vypracúvajú vo forme záveru a správy. Upozorňujeme, že táto dokumentácia nie je stanovená na legislatívnej úrovni. To naznačuje, že ak daňová inšpekcia podnik skontroluje, nebude brať do úvahy kontrolný záver. Dnešné praktické skúsenosti ukazujú, že vďaka auditu je v súčasných podmienkach oveľa jednoduchšie zorganizovať efektívny daňový systém.

Kedy je potrebné vykonať iniciatívnu daňovú kontrolu podniku

Ako už bolo uvedené, audítorské spoločnosti a jednotliví experti kontrolujú daňový systém ekonomického subjektu, pomáhajú pri vytváraní a udržiavaní správ. Špecialisti vykonávajú audit daňových rizík, radia v otázkach týkajúcich sa výpočtu a platenia povinných odvodov. Odborníci analyzujú účtovné výkazy, identifikovať chyby, ktoré sú v rozpore s legislatívnymi normami, a odstrániť ich.

Služby takýchto špecialistov si zvyčajne objednávajú veľké podniky s mnohými pobočkami alebo viacúrovňovou štruktúrou a veľkým pracovným tokom. Spoločnosti stredného a malého podnikania využívajú služby audítorských spoločností na optimalizáciu zdaňovania.

Je mimoriadne dôležité vykonať daňovú kontrolu včas. Ak sa všetky výkazy zosúladia s právnymi predpismi, môže sa spoločnosti vyhnúť väčšine problémov. Iniciatíva daňová kontrola nie je povinnou akciou. Špecializovaná firma ho môže viesť, len ak si to klient želá priamo, teda podľa svojej vôle. Daňová kontrola nezaručuje oslobodenie od kontroly zo strany daňových úradov. Veľké podniky však často potrebujú nezávislý prieskum, pretože môže výrazne znížiť náklady. Nižšie uvažujeme o výhodách pre spoločnosti z vykonania daňovej kontroly.

• Manažérske výkazníctvo: typy výkazov a postup ich prípravy

Je výhodné vykonávať iniciatívnu daňovú kontrolu?

Nie je možné presne vypočítať výšku ušetrených finančných prostriedkov spoločnosti v dôsledku daňovej kontroly, pretože chyby vo výkazoch sú rôzne. Na základe niekoľkých príkladov efektívneho overovania tohto druhu si však možno vytvoriť objektívny obraz tohto procesu.

Príklad. Jedna spoločnosť dodávajúca nerasty a suroviny sa rozhodla napadnúť výsledky daňovej kontroly. Spoločnosti bolo nariadené zaplatiť viac ako 10 miliónov rubľov v súvislosti s predložením pohľadávok voči nej. Firma s týmito požiadavkami nesúhlasila a obrátila sa na audítorskú firmu. V dôsledku napadnutia šeku dodávateľa bolo 10 miliónov rubľov uvoľnených z platby a boli preplatené aj právne náklady vo výške 300 tisíc rubľov. Náklady na audit boli 950 tisíc, ROI sa odhaduje na 985 %.

Daňová kontrola tak niekedy umožňuje nielen vyhnúť sa zbytočným výdavkom, ale aj vrátiť vynaložené prostriedky.

Príklad. Nábytkárska spoločnosť, ktorá dodáva 40 % svojho tovaru do zahraničia, si chcela uplatniť nárok na vrátenie DPH z rozpočtu, ale nemohla, a preto požiadala o pomoc audítorov. Počas procesu, ktorý iniciovala audítorská spoločnosť, bolo vrátených 6 miliónov rubľov a bol zavedený systém vrátenia DPH.

Daňová kontrola si kladie veľmi dôležitý cieľ – optimalizovať náklady kontrolovaného subjektu.

Príklad. Audítorská spoločnosť poskytla podporu veľkému technoparku. Odborníci počas prieskumu preverili, ako sa DPH rozdeľuje medzi viaceré druhy činností. Výsledky ukázali, že do troch rokov klient preplatil viac ako 30 miliónov rubľov. Audítor navrhol rozdeliť DPH podľa inej schémy, vďaka čomu sa technopark ušetril od zbytočných výdavkov.

Vyššie popísané príklady ukazujú, aké prospešné sú daňové kontroly pre firmy. Náklady na jeho implementáciu sa vyplácajú takmer okamžite. Aby však boli postupy daňovej kontroly čo najefektívnejšie, mal by sa uprednostniť typ kontroly, ktorý najviac zodpovedá špecifikám aktuálnej činnosti spoločnosti.

Vykonanie daňovej kontroly pre všetky podniky je takmer rovnaké. Môže sa líšiť len s prihliadnutím na charakteristiky podniku.

Napríklad na ťažbu v Rusku sa vzťahuje veľa daní. Výšku a postup ich úhrady určuje vyťažený zdroj (firmy môžu ťažiť kovy, ropu, nerasty a pod.). Porušenie platieb THP je spravidla spojené s osobitnými a ad valorem.

Chyby pri platení dane z príjmov sú najčastejšie spôsobené nesprávne vytvoreným základom dane, nesprávnym uplatnením daňových stimulov alebo jednoduchými matematickými prepočtami. S účtovaním tejto odpočítateľnej položky sú spravidla spojené nepresnosti vo výpočte DPH. Schémy vyhýbania sa platbám sa vytvárajú podľa rovnakých metód.

Niektoré príspevky na daň z dopravy nie sú vôbec potrebné. Do radu Vozidlo povinné platby v zásade neplatia.

Nepresnosti v daniach z nehnuteľností sú väčšinou spôsobené nesprávne vypracovanými nájomnými zmluvami. Odborníci sa pozerajú na to, či sú správne právne formulované, identifikujú chyby, ktorých sa dopustil klient aj jeho protistrana.

Daňový poriadok Ruskej federácie sa často opravuje. Okrem toho sa mení zmysel existujúcich legislatívnych noriem. Vzhľadom na to všetko je daňová kontrola tým najlepším riešením, ako sa vyhnúť peňažným sankciám aj závažnejším sankciám. To pomáha spoločnosti dnes nepreplácať a vyhnúť sa zbytočným výdavkom na zúčtovanie s rozpočtom a mimorozpočtovými prostriedkami v budúcnosti.

V akých prípadoch sa vykonáva predsúdna daňová kontrola?

Vo fiškálnej službe dlhodobo funguje predsúdny audit - jedna zo štrukturálnych divízií tohto orgánu. Jeho činnosť umožňuje riešiť zložité situácie s daňovníkmi, zisťovať a riešiť problémy v činnosti daňovej kontroly bez toho, aby sa uchyľovalo k zdĺhavým súdnym konaniam.

Predsúdny audit funguje podľa pomerne jednoduchého a dobre zavedeného princípu. Daňovníci sa so sťažnosťami a námietkami obracajú na fiškálnu službu. Ďalej zvažujú, či daňové úrady pri práci so žiadosťami konajú legálne (alebo nečinne). Ak sa ukáže, že boli porušené práva podniku, počas predbežnej kontroly sa vykonajú všetky potrebné postupy na ich obnovenie.

Predsúdny audit pre daňových poplatníkov je veľmi užitočný. Podávanie a podávanie sťažností je v porovnaní so súdnym konaním rýchlejšie a jednoduchšie. Je to spôsobené tým, že žiadosť môže byť vypracovaná v relatívne voľnej forme. Účasť konzultantov a právnikov nie je potrebná, pri jej podaní sa neplatia žiadne poplatky štátu. Po podaní odvolania na daňovú inšpekciu sa pozastavujú všetky opatrenia na vykonanie napadnutých rozhodnutí prijatých v dôsledku kontrol.

Predsúdna kontrola daňového účtovníctva má ešte jednu významnú výhodu – čo najrýchlejšie vyriešenie problémov. Na základe všeobecné pravidlo Sťažnosť sa preštuduje do jedného mesiaca. Správca dane na základe výsledkov svojho posúdenia vydá konkrétny záver. Toto rozhodnutie bezodkladne vykonajú nižšie inšpektoráty.

Navyše, predsúdny audit je napriek vnútrorezortnému základu tohto systému objektívny a nezávislý. prečo? Kurátorom tejto štruktúry je vedenie daňového úradu. Vykonávanie predsúdneho auditu je prísne regulované a v jeho rámci nemožno vykonávať žiadne dodatočné postupy. Pri štúdiu sťažností a námietok sa berie do úvahy ustálená súdna prax. Existujúce ukazovatele na hodnotenie efektívnosti auditu umožňujú mimoriadne hlboké a podrobné štúdium sťažností a námietok bez formalít.